2.2.4.1. Tài khoản sử dụng.
Căn cứ số liệu thực tế thu nhập được quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty, em nhận thấy kế toỏn của cụng ty đó xỏc định cỏc khoản trớch theo lương bao gồm bảo hiểm xó hội và bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp.
- Bảo hiểm xó hội được trớch lập cho trường hợp cụng nhõn viờn tạm thời hay vĩnh viễn mất sức lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động.
- Bảo hiểm y tế dựng cho việc phũng, chữa bệnh và chăm súc sức khỏe của người lao động nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi của người lao động. - Bảo hiểm thất nghiệp nhằm trợ cấp cho người thất nghiệp trong thời gian nghỉ việc chưa tỡm được việc mới ngay.
Cụng ty đó trớch nộp cỏc khoản trớch theo lương theo đỳng quy định đối với Bảo hiểm xó hội là 24% trong đú cụng ty chi trả thay cho người lao động 17%, số cũn lại 7% được trừ trực tiếp vào mức lương hàng thỏng mà người lao động được hưởng. Tương như vậy BHYT số tiền phải trớch nộp là 4,5% (người sử dụng lao động đúng 3%, người lao động đúng 1,5%), KPCĐ 2%, BHTN tổng số tiền phải trớch nộp là 2% (người sử dụng lao động đúng 1%, người lao động đúng 1%).
Như vậy căn cứ vào số tiền lương được tớnh theo mức lương cơ bản hàng thỏng của người lao động được ký kết trong hợp động lao động thỡ mỗi thỏng, Cụng ty sẽ trực tiếp chi trả, trớch nộp cỏc khoản trớch theo lương là 23% số tiền lương, cũn lại người lao động sẽ thanh toỏn dưới hỡnh thức trừ trực tiếp vào lương là 9,5% .
Việc hạch toỏn kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương được sử dụng
TK 338 – Phải trả phải nộp khỏc
Tài khoản 338 được thể hiện trờn cỏc tài khoản cấp 2 sau TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn
TK 3384: Bảo hiểm y tế
TK 3389: Bảo hiểm thất nghiệp
Nội dung trờn cỏc tài khoản này chớnh là việc trớch BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trừ vào thu nhập của cụng nhõn viờn được phản ỏnh vào bờn Cú. Tỡnh hỡnh trớch trả trợ cấp BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ cho cơ quan quản lý chuyờn mụn được phản ỏnh ở bờn Nợ. Số cũn phải trả, phải nộp về BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ thuộc số dư bờn Cú.
2.2.4.2. Phương phỏp kế toỏn
Việc hạch toỏn kế toỏn cỏc khoản trớch theo lương được tớnh dựa trờn mức lương cơ bản mà người lao động hoàn thành trong thỏng căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được hạch toỏn dừa trờn cỏc chứng từ gốc và bảng thanh toỏn lương của người lao động. Sau đú kế toỏn tiến hành trớch cỏc khoản tiền BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ % quy định.
- Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của cụng nhõn viờn kế toỏn ghi sổ: Nợ TK 334: Tổng số cỏc khoản phải khấu trừ
Cú TK 338: Khoản đúng gúp vào quỹ BHXH, BHYT, BHTN
- Khi nộp cỏc khoản về BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan cấp trờn quản lý quỹ kế toỏn ghi sổ:
Nợ TK 338: Phải trả, phải nộp khỏc Cú TK 111: Tiền mặt
Sau khi thanh toỏn xong lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, lỳc này coi như đó thu được số tiền BHXH, BHYT, BHTN phần người lao động phải nộp theo quy định.
Hàng quý cỏn bộ bảo hiểm đối chiếu với đơn vị quản lý bảo hiểm của doanh nghiệp, chốt số phải nộp cho cơ quan bảo hiểm. Khi nộp bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp kế toỏn ghi:
Nợ TK 334: 2.969.700 (9.5%) Cú TK 338: 10.159.500(32.5%) Chi tiết: Cú TK 3382:625.200 (2%) Cú TK 3383: 7.502.400(24%) Cú TK 3384: 1.406.700 (4.5%) Cú TK 3389: 625.200 (2%) Nợ TK 3382: 625.200 Nợ TK 3383: 7.502.400 Nợ TK 3384: 1.406.700 Nợ TK 3389: 625.200 Cú TK 1111: 10.159.500
Trường hợp nghỉ Bảo hiểm xó hội thỡ phải cú cỏc chứng từ hợp lý kốm theo. Cỏc chứng từ này là căn cứ lập cỏc phiếu thanh toỏn Bảo hiểm xó hội. Cỏc trường hợp xin nghỉ thỡ phải lập cỏc giấy chứng nhận nghỉ ốm, thai sản, tai nạn. Giấy này phải cú xỏc nhận của cơ quan y tế.