2.2.4.3.1 Xỏc định mức giảm trừ.
a) Căn cứ tớnh thuế đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền cụng là thu nhập tớnh thuế và thuếsuất.
Thu nhập tớnh thuế được xỏc định bằng thu nhập chịu thuế trừ cỏc khoản sau:
- Cỏc khoản đúng gúp bảo hiểm bắt buộc như: Bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trỏch nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc và cỏc khoản bảo hiểm bắt buộc khỏc theo quy định của phỏp luật.
- Cỏc khoản giảm trừ gia cảnh.
- Cỏc khoản đúng gúp vào quỹ từ thiện, quỹ nhõn đạo, quỹ khuyến học.
Thu nhập chịu thuế đối với cỏ nhõn vừa cú thu nhập chịu thuế từ kinh doanh, vừa cú thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cụng là tổng thu nhập chịu thuế từ kinh doanh cộng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cụng.
- Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tớnh thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền cụng của đối tượng nộp thuế là cỏ nhõn cư trỳ.
Trường hợp cỏ nhõn cư trỳ vừa cú thu nhập từ kinh doanh, vừa cú thu nhập từ tiền lương, tiền cụng thỡ sẽ tớnh giảm trừ gia cảnh một lần vào tổng thu nhập từ kinh doanh và từ tiền lương, tiền cụng.
b). Mức giảm trừ gia cảnh
- Đối với đối tượng nộp thuế là 4 triệu đồng/thỏng, 48 triệu đồng/năm. Mức 4 triệu đồng/thỏng là mức tớnh bỡnh quõn cho cả năm, khụng phõn biệt một số thỏng trong năm tớnh thuế khụng cú thu nhập hoặc thu nhập dưới 4 triệu đồng/thỏng.
- Đối với mỗi người phụ thuộc mà người nộp thuế cú trỏch nhiệm nuụi dưỡng là 1,6 triệu đồng/thỏng kể từ thỏng phỏt sinh nghĩa vụ nuụi dưỡng.
c) Nguyờn tắc tớnh giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc
- Đối tượng nộp thuế chỉ được tớnh giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đối tượng nộp thuế đó đăng ký thuế và được cấp mó số thuế. Riờng năm 2009 trường hợp chưa đăng ký thuế thỡ vẫn được tạm giảm trừ gia cảnh nếu thực hiện đăng ký giảm trừ gia cảnh và cú đủ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc.
- Việc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc thực hiện theo nguyờn tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tớnh giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế trong năm tớnh thuế. Người phụ thuộc mà đối tượng nộp thuế cú trỏch nhiệm nuụi dưỡng phỏt sinh thỏng nào thỡ được tớnh giảm trừ thỏng đú.
Trường hợp nhiều đối tượng nộp thuế cú chung người phụ thuộc phải nuụi dưỡng thỡ cỏc đối tượng nộp thuế phải tự thoả thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một đối tượng nộp thuế.
- Đối tượng nộp thuế cú trỏch nhiệm kờ khai số người phụ thuộc được giảm trừ và phải chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về tớnh trung thực trong việc kờ khai này.
Cụng ty cú 03 bản giảm trừ gia cảnh như sau: Bảng giảm trừ gia cảnh của Chị Hoàng Thị Huệ Bảng giảm trừ gia cảnh của Chị Huỳnh Thanh Hà Bảng giảm trừ gia cảnh của Anh Đỗ Vũ Hiệp
- Số thuế thu nhập cỏ nhõn phải thu của người lao động: Nợ TK 111: 1.207.145
Cú TK 3335: 1.207.145
Sau khi phiếu chi chuyển sổ quỹ chi tiền, phỏt lương và cỏn bộ cụng nhõn viờn ký nhận đủ, lỳc này chuyển trả chứng từ cho kế toỏn định khoản vào mỏy (ghi sổ).
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phỳc
MẪU ĐĂNG Kí NGƯỜI PHỤ THUỘC GIẢM TRỪ GIA CẢNH
Chớnh thức: [ X ] Bổ sung: [ ] Lần: [ ] 1. Họ và tờn cỏ nhõn cú thu nhập: HUỲNH THANH HÀ
3. Tờn của tổ chức, cỏ nhõn trả thu nhập : CễNG TY CP DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TOÀN CẦU SỐ 1
Stt Họ và tờn Ngày sinh Mó số thuế Số CMND/ hộ chiếu Quan hệ với ĐTNT Thời điểm tớnh giảm trừ (thỏng/năm) Thời điểm kết thỳc giảm trừ (thỏng/năm) 1 PHẠM ĐỖ NHẬT LONG 26/11/1994 Con 04/2011 11/2012
2 PHẠM ĐỖ LAN NHI 12/01/2000 Con 04/2011 01/2018
3
Tổng cộng
Tụi cam đoan những nội dung kờ khai là đỳng và chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật về những nội dung đó khai./.
Hà Nội, ngày 09 hỏng11 năm 2011 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CÁ NHÂN Cể THU NHẬP (Ký và ghi rừ họ tờn) HUỲNH THANH HÀ 2. Mó số thuế: 8 0 1 8 8 1 7 4 0 7 4. Mó số thuế: 0 1 0 1 6 6 0 0 4 1 - Mẫu số: 16/ĐK-TNCN (Ban hành kốm theo Thụng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài chớnh)
Đơn vị: CTy CP DL &TM Toàn Cầu Số 1 Mẫu số: 05 TT
Địa chỉ: P1503, 17T3 Trung Hoà (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Nhõn Chớnh, Cầu Giấy, Hà Nội ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC )
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Ngày 30 thỏng 05 năm 2012
Kớnh gửi: Bà Giỏm đốc Cụng ty CP DL &TM Toàn Cầu Số 1
- Họ và tờn người đề nghị thanh toỏn: Đỗ Vũ Hiệp. - Bộ phận ( hoặc địa chỉ): Kế Toỏn.
- Nội dung thanh toỏn: Thanh toỏn tiền lương cho nhõn viờn thỏng 05/2012 .
- Số tiền: 79.830.300 ( Viết bằng chữ): Bảy mươi chin triệu, tỏm trăm ba mươi nghỡn, ba trăm đồng chẵn ./.
( Kốm theo: 01 Chứng từ gốc ).
NGƯỜI ĐỀ NGHỊ TT KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI DUYỆT
CễNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI Mẫu số: 01-TT
TOÀN CẦU SỐ 1 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ( Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC )
Quyển số: 001 Số: 160/PC Nợ: TK 334 Cú: TK 111 PHIẾU CHI Ngày 30 thỏng 05 năm 2012
Họ và tờn người nhận tiền : Đỗ Vũ Hiệp Địa chỉ : Cụng ty CP DL và TM Toàn Cầu Số 1
Lý do chi : Thanh toỏn tiền lương cho nhõn viờn thỏng 05 năm 2012 .
Số tiền : 79.830.300 ( Viết bằng chữ): Bảy mươi chin triệu, tỏm trăm ba mươi nghỡn, ba trăm đồng chẵn ./.
Kốm theo : 01 chứng từ gốc : Bảng thanh toỏn lương thỏng 05 năm 2012.
Đó nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Tỏm mươi triệu, một trăm bốn mươi hai nhỡn, chớn trăm đồng chẵn./
Ngày 30 thỏng 05 năm 2012
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập Thủ quỹ Người nhận tiền
(Ký ,họ tờn , đúng dấu) ( Ký , họ tờn ) ( Ký , họ tờn ) ( Ký , họ tờn ) ( Ký , họ tờn )
Tỷ giỏ ngoại tệ ( vàng , bạc , đỏ quý ) ... Số tiền quy đổi : ...
CễNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI Mẫu số: 01-TT
TOÀN CẦU SỐ 1 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ( Ngày 20/03/2006 của bộ trưởng BTC )
Quyển số : 001 Số : 16/PT PHIẾU THU Nợ : TK 111 Ngày 30 thỏng 05 năm 2012 Cú : TK 3335
Họ và tờn người nhận tiền : Phạm Thu Huyền Địa chỉ : Cụng ty CP DL và TM Toàn Cầu Số 1
Lý do chi : Thu tiền thuế thu nhập cỏ nhõn của nhõn viờn thỏng 05/2012.
Số tiền : 1.191.515 Bằng chữ : Một triệu, một trăm chớn mốt nghỡn, năm trăm mười lăm nghỡn đồng chẵn./.
Kốm theo : 01 chứng từ gốc : Bảng tớnh thuế TNCN thỏng 05 năm 2012. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đó nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ ): Một triệu, hai trăm linh bảy nghỡn, một trăm bốn mươi lăm đồng chẵn ./.
Ngày 30 thỏng 05 năm 2012
Thủtrưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập Thủ quỹ Người nộp tiền
CHƯƠNG III
CÁC GIÁI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO TIỀN LƯƠNG
TẠI CễNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH VÀ THƯƠNG MẠI TOÀN CẦU SỐ 1