hàng quen thuộc đã được kiểm toán năm trước.
Quy trình mẫu kiểm toán từng khoản mục không nêu ra các tài liệu yêu cầu khách hàng cung cấp. Do đó, kiểm toán viên phải dựa vào trí nhớ và yêu cầu đơn vị cung cấp. Đôi khi yêu cầu thiếu nên chỉ khi quá trình kiểm toán liên quan đến chứng từ liên quan, kiểm toán viên mới yêu cầu cung cấp. Do đó, tốn thời gian chờ đợi.
II. Nhận xét về chương trình kiểm toán nợ vay tại công ty kiểm toán Mỹ toán Mỹ
1. Ưu điểm
Công ty AA đã xây dựng được một quy trình kiểm toán khoản mục nợ vay tương đối đầy đủ về các thử nghiệm chi tiết và thủ tục phân tích. Mỗi mục tiêu kiểm toán đều có những thử nghiệm phù hợp để tìm kiếm sự chứng minh. Quy trình còn nhấn mạnh đến những kỹ thuật cần thiết, hữu hiệu để kiểm toán viên đặt trọng tâm khi thực hiện kiểm toán.
2. Nhược điểm
Quy trình mẫu chỉ dừng lại liệt kê các thử nghiệm chưa có sự phân tích sâu sắc để kiểm toán viên thấy rõ điểm mạnh, điểm yếu của mỗi thử nghiệm. Do đó, các kiểm toán viên trẻ mất nhiều thời gian để tìm hiểu, đúc kết kinh nghiệm, kết luận.
Việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với khoản mục nợ vay, kiểm toán viên phỏng vấn kế toán tiền mặt hoặc kế toán tiền gởi Ngân hàng và các phần hành có liên quan về các khoản nợ vay đã nhận được hoặc là quan sát chữ ký trên các chứng từ liên quan đến khoản mục nợ vay. Như vậy, kiểm toán viên không thể làm theo một cách bài bản, mà mỗi kiểm toán viên sẽ tìm hiểu theo cách riêng tùy thuộc vào kinh nghiệm. Do đó, kiểm toán viên sẽ có sai sót trong việc tìm hiểu và lập kế hoạch kiểm toán.
Tại AA, việc xác lập mức trọng yếu chỉ xác lập chung cho toàn báo cáo tài chính mà không xác lập mức trọng yếu cho từng khoản mục nên khi kiểm toán khoản mục nợ vay nếu có sự chênh lệch giữa số liệu kiểm toán và sổ sách kế toán thì việc đánh giá mức chênh lệch là trọng yếu hay không tùy thuộc vào kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên.
Việc trình bày trên các giấy tờ làm việc, kiểm toán viên chỉ ghi chép các công việc thực hiện mà không chỉ ra các mục tiêu kiểm toán được. Việc này làm mất thời gian cho kiểm toán viên và người rà soát trong việc đánh giá công việc nhằm làm cơ sở kết luận về khoản mục.