THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY AASC 1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty AASC Hoạt động kiểm toán độc lập thực sự được hình thành và phát triển ở nước ta khi bản thân những nhân tố nội tại của nền kinh tế đặt ra những đòi hỏi cấp thiết cho việc đa dạng hóa sở hữu, đa dạng hóa đầu tư trong quá trình chuyển đổi cơ chế kinh tế. Trước đòi hỏi đó ngày 13/5/1991 Bộ Tài chính đã ký hai Quyết định thành lập hai Công ty. Quyết định số 164 TC/QĐ/TCCB ngày 13/5/1991 thành lập Công ty Dịch vụ Kế toán Việt Nam với tên giao dịch là ASC, hoạt động theo giấy phép số 957/PPT của HĐBT nay là Chính phủ. Trong thời gian này công ty ASC chỉ có chức năng cung cấp những dịch vụ về tài chính kế toán. Quyết định số 165 TC/QĐ/TCCB ngày 13/5/1991 thành lập Công ty Kiểm toán Việt Nam với tên giao dịch là VACO hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán. Do đòi hỏi bức thiết của nền kinh tế về nhu cầu kiểm toán và lành mạnh hoá hoạt động kinh doanh cùng với những nỗ lực không ngừng của cán bộ, nhân viên Công ty ASC ngày 14/9/1993 Bộ trưởng Bộ Tài Chính ra Quyết định số 639 TC/TCCB cho phép công ty ASC được cung cấp thêm dịch vụ kiểm toán. Lúc này công ty được đổi tên thành Công ty dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán tên giao dịch là AASC (Auditing And Accounting Financial Consultancy Service Company). Như vậy AASC là một trong các tổ chức hợp pháp đầu tiên nhất tại Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán. Mười hai năm một chặng đường từ chỗ chỉ là một công ty hoạt động trong lĩnh vực kế toán với số lượng cán bộ, nhân viên 8 người từ Bộ Tài Chính chuyển sang, trong một trụ sở nhỏ bé nằm tại số 1 Lê Phụng Hiểu – Hà nội. Nay AASC đã lớn mạnh với hơn 300 cán bộ, kiểm toán viên và cộng tác viên hoạt động rộng khắp trên địa bàn cả nước. Trong đó có trên 250 nhân viên được đào tạo chính quy và có nhiều kinh nghiệm trong các lĩnh vực thực tế về tài chính, kế toán, ngân hàng tư vấn pháp luật. Hiện tại AASC có trên 230 nhân viên kiểm toán trong đó có 79 nhân viên đạt chứng chỉ kiểm toán viên cấp nhà nước (CPA) chiếm 13% trong tổng số kiểm toán viên được cấp chứng chỉ kiểm toán viên cấp nhà nước trong toàn quốc, và được xếp thứ hai sau VACO về số lượng. Nhằm không ngừng phát triển,AASC đã rất chú ý trong quan hệ hợp tác và phát triển lĩnh vực chuyên ngành với các tổ chức kiểm toán trong và ngoài nước. AASC có có mối quan hệ chặt chẽ với các Bộ ngành, các Vụ Viện các cơ quan nghiên cứu và các trường đại học trong cả nước nhằm mục đích tăng cường nâng cao hiệu quả công tác chuyên môn của mình. Đặc biệt AASC có mối quan hệ hợp tác chặt chẽ với các hãng kiểm toán quốc tế như E&Y, KPMG, PWC , thông qua mối quan hệ hợp tác này giúp công ty tiếp cận được những kiến thức quốc tế và trao đổi phổ biến được các kinh nghiệm hoạt động thực tiễn của Việt Nam với các hãng kiểm toán quốc tế. Cùng với thời gian AASC ngày càng phát triển và lớn mạnh. Các chi nhánh, văn phòng đại diện dần dần ra đời và đi vào hoạt động trên khắp địa bàn cả nước. Hiện tại AASC có một trụ sở chính năm chi nhánh. Trụ sở chính đặt tại số 1 phố Lê Phụng Hiểu, Hà nội. Năm chi nhánh được phân bổ rộng khắp cả nước là: Chi nhánh Thành phố Hồ Chí minh đặt tại 29 đường Võ Thị Sáu được thành lập vào cuối năm 1992 đầu năm 1993. Chi nhánh Vũng tàu đặt tại số 42 đường Thống Nhất Thành phố Vũng Tàu được thành lập vào năm 1995 để đáp ứng yêu cầu về kiểm toán của Thành phố có tốc độ phát triển khá lớn trong thời gian này. Chi nhánh Thanh Hoá đặt tại số 25 đường Phan Chu trinh Thàn phố Thanh Hoá được thành lập năm 1998 để nhằm cung cấp dịch vụ cho khu vực miền trung. Chi nhánh Quảng Ninh đặt tại tầng II – Công ty vàng bạc đá quý đường Trần Hưng Đạo Thành phố Hạ Long được thành lập năm 1998 nhằm cung cấp dịch vụ cho hai Thành phố lớn là Hạ Long và Hải Phòng. Và mới đây ngày 1/1/2002 Văn phòng đại diện Hải Phòng được thành lập và đặt tại số 22 đường Trần Phú Thành phố Hải Phòng. Đến 1/1/2003 Văn phòng đại diện này được nâng lên thành chi nhánh AASC Hải Phòng. Có đội ngũ kiểm toán viên nhiều kinh nghiệm, có chi nhánh rộng khắp trong cả nước AASC đã chiếm được thiện cảm của rất đông các công ty, doanh nghiệp hoạt động trên lãnh thổ Việt Nam. Tốc độ tăng trưởng khách hàng của công ty là tương đối lớn, tỷ lệ trung bình năm nay tăng hơn năm trước là 20%. Hiện nay công ty có khoảng hơn 500 khách hàng thường xuyên và hàng trăm khách hàng không thường xuyên. Các khách thường xuyên tín nhiệm cao đối với công ty gồm: - Các ngành: • Ngân hàng, Bảo hiểm và dịch vụ tài chính • Năng lượng, Dầu khí • Công nghiệp, Nông nghiệp • Giao thông, Thuỷ lợi • Hàng không và Hàng hải • Than, Thép, Xi măng • Khách sạn, Du lịch, Thương mại • Xây dựng, Cao su, Cà phê • Y tế - Các loại hình doamnh nghiệp: • Các doanh nghiệp nhà nước • Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài • Các doanh nghiệp cổ phần Công ty TNHH và công ty tư nhân • Dự án được tài trợ bởi các tổ chức tài chính tiền tệ quốc tế như WB, ADB, IMF, SIDA, ODA • Các cơ quan nhà nước, các đơn vị hành chính sự nghiệp và các tổ chức kinh tế xã hội . Cùng với lớn mạnh về số lượng nhân viên và các chi nhánh thì doanh thu của công ty tăng lên là một điều tất yếu năm 1992 doanh thu của công ty là 840 triệu đồng đến năm 2000 doanh thu của công ty là 17.400 triệu đồng và đến năm 2002 doanh thu của công ty là 21.000 triệu đồng. Bảng 10: Sơ đồ biểu diễn doanh thu của công ty AASC qua các năm Năm Doanh thu (Triệu VNĐ) 1992 840 1994 4.363 1996 4.920 1998 15.170 2000 17.4000 2001 18.700 2002 21.000 Trong đó doanh thu được phân bố chi tiết theo các loại hình dịch vụ như sau: Bảng số 11: Phân bổ chi tiết doanh thu theo từng loại hình dịch vụ Lĩnh vực hoạt động Năm 2001 Năm 2002 Số tiền Tỷ lệ Số tiền Tỷ lệ Kiểm toán Báo cáo tài chính 16.800 89.85% 17.400 83% Tư vấn 800 4.27% 2.300 11% Hoạt động khác 1.100 5.88% 1.300 6% Như vậy hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính là hoạt động đem lại nhiều doanh thu cho Công ty nhất. Nhưng so sánh giữa năm 2001 và 2002 ta thấy năm 2002 tỷ lệ doanh thu của hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính thấp hơn so với năm 2001 còn các khoản khác thì tăng lên điều đó chứng tỏ các lĩnh vực khác của công ty cũng rất mạnh và tốc độ tăng trưởng của nó lớn hơn tốc độ tăng trưởng của dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính. Song về số lượng tăng trưởng thì kiểm toán Báo cáo tài chính đem lại doanh thu lớn hơn nhiều so với các dịch vụ khác. Doanh thu liên tục tăng làm khoản đóng góp vào Ngân sách nhà nước ngày càng nhiều năm 2001 nộp ngân sách nhà nước 2.7 tỷ VNĐ đến năn 2002 nộp Ngân sách nhà nước 3.2 tỷ VNĐ. Thu nhập bình quân đầu người của cán bộ nhân viên công ty cũng được cải thiện, từ mức 2,1 triệu đồng năm 2001 đến năm 2002 đã lên tới 2.3 triệu đồng. 2. Phương châm hoạt động và mục đích hoạt động của công ty AASC hoạt động với phương châm đảm bảo chất lượng dịch vụ trong mọi lĩnh vực. AASC hiểu vai trò của kiểm toán viên trong hoạt động của mình đó là: Độc lập, trung thực, khách quan và bảo mật Tuân thủ các Quy định của nhà nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận chung. Luôn đặt lợi ích của khách hàng lên hàng đầu. AASC hoạt động với mục tiêu: - Nhằm cung cấp các dịch vụ chuyên ngành tốt nhất - Đảm bảo quyền lợi cao nhất của khách hàng. - Cung cấp những thông tin với độ tin cậy cao cho công tác quản lý kinh tế tài chính và điều hành công việc sản xuất kinh doanh, mang lại hiệu quả cao nhất. Chính do những nguyên tắc và mục tiêu này mà qua 12 năm hình thành và phát triển Công ty AASC đã chứng tỏ một khả năng phát triển mạnh mẽ, đồng thời thể hiện là một Công ty đầu tiên và lớn nhất hoạt động trong lĩnh vực tài chính kế toán và kiểm toán. 3. Cơ cấu tổ chức của công ty AASC a. Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Công ty hoạt động theo chế độ một thủ trưởng. Đứng đầu công ty là tổng giám đốc: Ông Ngô Đức Đoàn Tổng Giám đốc có trách nhiệm điều hành chung toàn bộ công việc trong công ty, sau đó là các Phó Tổng Giám đốc : Ông Tạ Quang Tạo Ông Lê Đăng Khoa Ông Nguyễn Thanh Tùng Các Phó Tổng Giám đốc này có trách nhiệm điều hành các hoạt động chuyên môn trong Tổng Công ty và trợ giúp Tổng Giám đốc trong việc điều hành công ty. Tổng Giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc làm việc tại trụ sở chính. Tại các chi nhánh đứng đầu là Giám đốc chi nhánh có trách nhiệm điều hành mọi hoạt động của chi nhánh mình. Tiếp đó là các Phó Giám đốc chi nhánh có trách nhiệm giúp Giám đốc chi nhánh trong việc điều hành hoạt động. Cơ cấu tổ chức được mô tả theo sơ đồ 12. Việc phân chia các phòng ban của Công ty với mục tiêu phục vụ công tác quản lý, trên thực tế trong mỗi cuộc kiểm toán, tư vấn tài chính kế toán Công ty có thể huy động nhân viên từ các phòng, ban khác nhau. Và do AASC là doanh ngiệp có quy mô vừa cộng với đặc điểm kinh doanh của Công ty không đòi hỏi sự phức tạp trong công tác kế toán do vậy Công ty không có phòng tài chính kế toán riêng mà chỉ tổ chức thành tổ tài chính kế toán. b. Các lĩnh vực hoạt động AASC hoạt động trong các lĩnh vực sau: • Kiểm toán • Kế toán • Công nghệ thông tin • Tư vấn tài chính, quản trị kinh doanh • Tư vấn thuế • Đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng • Giám định tài chính, kế toán Trong lĩnh vực kiểm toán AASC hiện đang cung cấp các dịch vụ: Kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên; kiểm toán hoạt động của các dự án; kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư các công trình xây dựng cơ bản; kiểm toán xác định vốn, giá trị doanh nghiệp; kiểm toán các tuân thủ luật định; kiểm toán các doanh nghiệp tham gia niêm yết trên thị trường chứng khoán; kiểm toán tỷ lệ nội địa hoá; kiểm toán các doanh nghiệp nhà nước phục vụ công tác cổ phần hoá và giám định các tài liệu tài chính kế toán. Hoạt động kiểm toán của công ty luôn tuân thủ Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam cũng như các chuẩn mực kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam. Trong lĩnh vực kế toán AASC hiện đang cung cấp cho khách hàng các dịch vụ kế toán chủ yếu sau: Mở sổ và ghi sổ kế toán, lập các Báo cáo tài chính định kỳ, xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy kế toán; trợ giúp việc chuyển đổi hệ thống kế toán và Báo cáo tài chính phù hợp với các yêu cầu của khách hàng và đồng thời đảm bảo tính tuân thủ các quy định của nhà nước Việt Nam hoặc các nguyên tắc kế toán quốc tế được chấp nhận. Đặc biệt AASC thường xuyên hướng dẫn cho khách hàng trong việc áp dụng các chế độ kế toán tài chính và tư vấn, trợ giúp trong việc lựa chọn đăng ký chế độ kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. Các dịch vụ kế toán này sẽ giúp cho khách hàng quản lý, kinh doanh đạt hiệu quả cao. Trong lĩnh vực Dịch vụ tư vấn và quản trị kinh doanh AASC hiện đang cung cấp các dịch vụ: tư vấn soạn thảo phương án đầu tư; đăng ký kinh doanh và thành lập doanh nghiệp mới; tư vấn kiểm kê thẩm định giá trị tài sản; tư vấn quyết toán vốn đầu tư; tư vấn tiến hành cổ phần hoá, niêm yết chứng khoán, sát nhập hoặc giải thể; tư vấn tuân thủ các quy định pháp luật, chính sách tài chính… Trong lĩnh vực công nghệ thông tin: Các tiến bộ trong lĩnh vực công nghệ thông tin đã tạo ra nhiều cơ hội mới cho việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, gia tăng sản lượng, thị phần và lợi nhuận của các doanh nghiệp. AASC với một đội ngũ chuyên gia công nghệ thông tin nhiều kinh nghiệm đã tạo ra rất nhiều sản phẩm có giá trị giúp đỡ kế toán viên trong quá trình làm việc như các phần mềm: A- ASPlus 3.0 phục vụ kế toán hành chính sự nghiệp; E -ASPlus 3.0 phục vụ kế toán doanh nghiệp; P- ASPlus phục vụ kế toán các dự án …. Trong lĩnh vực Đào tạo hỗ trợ tuyển dụng gồm dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng và dịch vụ đào tạo. Trong lĩnh vực tư vấn thuế AASC hiện đang cung cấp cá dịch vụ sau: Lập kế hoạch thuế; đăng ký, tính toán và kê khai thuế phải nộp với cơ quan thuế; rà soát đánh giá việc vận dụng các saắc lệnh, chính sách thuế hiện hành tại Việt Nam. Như vậy AASC là một công ty kiểm toán mạnh trong tất cả các lĩnh vực thuộc chuyên ngành tài chính kế toán và kiểm toán. II. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ, VAY. Trong một môi trường cạnh tranh, để tạo nên uy tín và thu hút được nhiều khách hàng thì AASC luôn hoạt động với phương châm coi uy tín và chất lượng cuộc kiểm toán là hàng đầu. Từ đó, AASC đã xây dựng một chương trình kiểm toán của riêng mình và tuỳ từng đối tượng kiểm toán mà có các thủ tục áp dụng phù hợp. Kiểm toán các khoản nợ, vay là một phần của hoạt động kiểm toán Báo cáo tài chính vì thế quy trình kiểm toán các khoản nợ, vay cũng giống như quy trình kiểm toán BCTC gồm ba bước công việc là lập kế hoạch kiểm toán; Thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán. Tất cả các cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính đều được AASC thực hiện theo một trình tự sau: SƠ ĐỒ 13: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC Thực hiện kiểm toán Ho n thià ện v là ập Báo cáo kiểm toán Lập kế hoạch tổng quát Công việc thực hiện trước kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Công việc sau kiểm toán 1. Công việc thực hiện trước kiểm toán Tiếp cận với khách hàng là bước khởi đầu của cuộc kiểm toán. Với những khách hàng mới AASC tiến hành gửi thư chào hàng đến Ban Giám đốc Công ty khách hàng. Trong thư chào hàng, AASC tự giới thiệu về mình, về các loại hình dịch vụ mà Công ty thực hiện cùng với phương thức tiến hành kiểm toán phù hợp với đơn vị khách hàng. Với những khách hàng thường xuyên hoặc những khách hàng mới thì nhóm kiểm toán sẽ là những người có kinh nghiệm, hiểu rõ về ngành nghề kinh doanh của khách hàng thực hiện. Nhưng không nhất thiết phải là nhóm kiểm toán năn trước thực hiện. Kết quả của việc gửi thư chào hàng là đề nghị kiểm toán của Công ty khách hàng. Để xem xét có tiếp tục kiểm toán (đối với khách hàng cũ) hoặc có tiếp nhận kiểm toán (đối với khách hàng mới) hay không, Ban Giám đốc Công ty AASC thường sẽ cử một thành viên của Ban Giám đốc hoặc trưởng phòng nghiệp vụ, là người có trình độ chuyên môn cao và nhiều kinh nghiệm tới khảo sát, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán đối với Công ty khách hàng. Sau đó hai bên sẽ tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán. Khi hợp đồng kiểm toán được ký kết AASC sẽ tiến hành phân công kiểm toán viên của mình phục vụ cuộc kiểm toán đó. Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 đoạn 04 “Hợp đồng kiểm toán phải được lập và ký chính thức trước khi tiến hành công việc kiểm toán nhằm bảo vệ lợi ích của khách hàng và của Công ty kiểm toán”. Hợp đồng kiểm toán này đóng vai trò là một hợp đồng kinh tế, đơn vị được kiểm toán là bên A còn AASC là bên B. Hợp đồng này quy định rõ nội dung chính, điều kiện, trách nhiệm của mỗi bên, thời gian thực hiện cuộc kiểm toán. Dựa vào đánh giá khảo sát thu thập được và dựa vào hợp đồng kiểm toán AASC sẽ phân công kiểm toán viên thích hợp cho cuộc kiểm toán. Để đảm bảo chất lượng cuộc kiểm toán khi chọn kiểm toán viên thực hiện AASC đưa ra một bảng đánh giá về tính độc lập của kiểm toán viên. Kiểm toán viên có đủ điều kiện về tính độc lập mới được chọn thực hiện cuộc kiểm toán. Bảng 14: Câu hỏi về tính độc lập của kiểm toán viên STT Bước công việc Thực hiện (Có/không) Người thực hiện Ngày tháng 1 Kiểm toán viên có góp vốn cổ phần trong Công ty đang kiểm toán không? 2 Kiểm toán viên có vay vốn của khách hàng không? 3 Kiểm toán viên có cho khách hàng vay vốn không? 4 Kiểm toán viên có là cổ đông của khách hàng không? 5 Kiểm toán viên có ký hợp đồng gia công sản phẩm cho khách hàng không? 6 Kiểm toán viên có cung cấp nguyên vật liệu hay dịch vụ nào cho khách hàng không? 7 Kiểm toán viên có làm đại lý bán sản phẩm cho khách hàng không và ngược lại? 8 Kiểm toán viên có quan hệ họ hàng thân thiết với những người trong bộ máy quản lý (Thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc, các trưởng phó phòng và những người tương đương) của khách hàng không? Cụ thể: - Bố, mẹ (cả bố, mẹ vợ hoặc chồng) - Vợ (hoặc chồng) - Con - Anh, chị em ruột 9 Kiểm toán viên có làm dịch vụ trực tiếp ghi sổ kế toán, giữ sổ kế toán và lập Báo cáo tài chính cho khách hàng không? 10 Kết luận Kiểm toán viên tham gia kiểm toán đã đảm bảo tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp kiểm toán về tính độc lập. Tiếp đó để phục vụ cho công tác kiểm toán AASC gửo thư yêu cầu Công ty khách hàng chuẩn bị tài liệu phục vụ cuộc kiểm toán. Để minh hoạ cho nội dung của chuyên đề thực tập này, em xin được lấy ví dụ kiểm toán cho Công ty ABC làm dẫn chứng. Bảng 15: Yêu cầu chuẩn bị tài liệu đối với Công ty ABC cho việc kiểm toán Báo cáo tài chính. CÔNG TY DỊCH VỤ TƯ VẤN T I CH NH KÀ Í Ế TO N V KIÁ À ỂM TO NÁ Kính gửi: Ban Giám đốc Công ty ABC Phòng kế toán Công ty ABC Để phục vụ cho công tác kiểm toán Báo cáo t i chính kà ết thúc ng yà 31/12/2002 của quý Công ty. Chúng tôi yêu cầu quý Công ty chuẩn bị các t i lià ệu sau: STT T i lià ệu 1 Bảng cân đối phát sinh các t i khoà ản năm 2002 2 Biên bản họp Ban Giám đốc, Hội đồng quản trị. 3 Biên bản đối chiếu hoặc xác nhận công nợ phải thu, phải trả. 4 Các hợp đồng nợ, vay. 5 Bảng kê chi tiết vay, nợ từng đối tượng 6 Bảng tổng hợp tăng, giảm t i sà ản trong năm. [...]... thuật kiểm toán được sử dụng ở hầu hết các giai đoạn kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, kiểm toán viên thực hiện phân tích sơ bộ để có cái nhìn tổng quát tình hình hiện tại của doanh nghiệp Các kiểm toán viên của AASC thường thực hiện kiểm tra, đánh giá Báo cáo tài chính của đơn vị khách hàng để đảm bảo rằng: - Các báo cáo tài chính này có nhất quán với sự hiểu biết của kiểm toán. .. - Trong sổ chi tiết tài khoản nhiều khi quên không ghi ngày ghi sổ Do đó kiểm toán các khoản nợ, vay tại Công ty ABC được kiểm toán viên đánh giá là có rủi ro ở mức trung bình Sau khi có đánh giá về mức rủi ro cho từng tài khoản nợ, vay kiểm toán viên sẽ dựa vào chương trình kiểm toán mẫu mà đề ra các thủ tục kiểm toán cần thiết, bằng cách đánh dấu vào các thủ tục kiểm toán trên chương trình kiểm toán. .. hàng tồn kho 2.6 Kiểm tra chọn mẫu các nghiệp vụ và số dư bằng ngoại tệ: kiểm tra việc áp dụng tỷ giá, cách thức tính toán và hạch toán chênh lệch tỷ giá II Kết luận 4 Thực hiện kế hoạch kiểm toán các khoản nợ, vay do AASC thực hiện Thực hiện kiểm toán các khoản nợ, vay bao gồm ba giai đoạn là: Đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ, thực hiện các thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết... quan 2.4 Kiểm tra các khoản vay, nợ mới đảm bảo rằng các khoản vay mới được ghi nhận một cách chính xác; kiểm tra việc tính toán và hạch toán các khoản lãi phải trả bằng cách kiểm tra các hợp đồng vay, và thư xác nhận hoặc các tài liệu có liên quan khác, xem xét tính thích hợp của lãi suất so với quy định hiện hành; kiểm tra số tiền hoàn trả đã tương ứng với kế hoạch trả nợ 2.5 Kiểm tra các khoản chi... phức tạp của khoản mục, khả năng sảy ra gian lận hoặc sai sót của khoản mục, và giá trị tiền tệ xác định trên khoản mục Đối với Công ty ABC là công ty hoạt động chủ yếu vào các khoản nợ, vay do đó kiểm toán viên quyết định lấy mức trọng yếu chi tiết bằng 80% mức trọng yếu Các khoản nợ, vay trong công ty là rất lớn nên các kiểm toán viên quyết định lấy mức trọng yếu là 1.5% cho khoản mục nợ, vay Bảng 20:... hành kiểm toán cho các khoản mục cụ thể (trong đó xác định rõ thủ tục phân tích, các thử nghiệm cơ bản, quy mô chọn mẫu áp dụng cho từng khoản mục) • Xác định quy mô mẫu kiểm toán: Phương pháp tổ chức lực lượng cũng như thời gian, phạm vi thực hiện kiểm toán Đối với kiểm toán các khoản nợ, vay do tính trọng yếu của nó mà kiểm toán viên luôn tiến hành lấy mẫu là 100% chứng từ Đối với Công ty ABC các khoản. .. khoản nợ, vay là rất lớn, đây là các khoản mục trọng yếu trên Báo cáo tài chính của doanh nghiệp Qua tìm hiểu môi trường kiểm soát và hệ thống kế toán của doanh nghiệp như đã thực hiện trong bước lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, kiểm toán viên nhận thấy là: - Việc đối chiếu giữa sổ cái và các sổ chi tiết là không thường xuyên - Việc đối chiếu số dư tài khoản nợ, vay với nhà cung cấp, với nhà cho vay, ... Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Kế hoạch kiểm toán tổng quát được lập cho toàn bộ cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính nên các thông tin được thu thập trên phạm vi toàn bộ hoạt động của Doanh nghiệp Tuy nhiên trong chuyên đề thực tập này chỉ đi sâu vào các thông tin có liên quan đến kiểm toán các khoản nợ, vay Cụ thể lập kế hoạch kiểm toán tổng quát gồm các bước sau: Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách... việc thanh toán các khoản vay sau ngày lập Báo cáo tài chính - Thu thập các thư xác nhận của những người cho vay trong năm trước nhưng hiện tại không có số dư chiếu - Soát xét lại các khoản vay để xác định xem liệu có khoản vay nào có liên quan đến bên thứ ba hoặc là các khoản phải trả không để xác định các khoản vay đã phân loại đúng và trình bày đúng 2.3 Thu thập các hợp đồng vay có hiệu lực trong giai... yêu cầu kế toán trưởng cung cấp các tài liệu về các chính sách kế toán, hệ thống tài khoản và sơ đồ hạch toán của đơn vị mà đã được Bộ Tài chính chấp thuận đồng thời kiểm toán viên xem xét việc hạch toán thực tế hàng ngày tại phòng kế toán để đánh giá xem việc hạch toán này có tuân thủ các quyết định đã được Bộ Tài Chính phê chuẩn hay không Đối với Công ty ABC Hệ thống kế toán được kiểm toán viên thu . THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN I. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY AASC 1 các cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính đều được AASC thực hiện theo một trình tự sau: SƠ ĐỒ 13: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC Thực hiện kiểm