Thực trạng kiểm toán các khoản nợ phải trả nhà cung cấp trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty TNHH Kiểm Toán FAC thực hiện

Lời Cảm Ơn Để khóa luận tốt nghiệp hoàn thành ngày hôm nay, xin gửi lời cám ơn đến tập thể quý thầy cô giáo Khoa kế toán - kiểm toán Trường đại học uế kinh tế Huế tận tình giảng dạy truyền đạt cho kiến thức quý báu tế H suốt thời gian ngồi ghế nhà trường Đặc biệt Th.S Phạm Thị Bích Ngọc người trực tiếp hướng dẫn dẫn tận tình để giúp hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc hướng dẫn tận tình mà cô dành cho sinh viên h Tôi xin gửi lời cám ơn chân thành đến Ban lãnh đạo toàn thể in anh chị kiểm toán viên Công ty TNHH Kiểm toán FAC thành phố Huế tạo cK điều kiện thuận lợi để giúp đỡ, hỗ trợ sinh viên suốt thời gian thực tập Đó thực cầu nối lý thuyết thực tế quý giá mà có hội tiếp nhận họ Mặc dù cố gắng nỗ lực để thực khóa luận, hạn chế chủ quan lực, kiến thức… thân khách quan thời gian, phạm Đ ại vi tiếp cận… nên khóa luận tốt nghiệp tránh khỏi sai sót nội dung lẫn hình thức trình bày Kính mong nhận đóng góp, ý kiến thầy cô người để khóa luận hoàn thiện Tr ườ ng Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2016 Sinh viên thực Nguyễn Tiến Thành MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT uế DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ tế H PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài .1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài h 1.3 Đối tượng nghiên cứu in 1.4 Phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu cK 1.6 Cấu trúc khóa luận PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG họ CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Cơ sở lý luận khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp Đ ại 1.1.1 Khái niệm phân loại nợ phải trả nhà cung cấp 1.1.2 Rủi ro tiềm tàng nợ phải trả 1.1.3 Tài khoản, quy tắc chu trình hạch toán tài khoản ng 1.1.4 Chứng từ sổ sách liên quan đến khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp 1.2 Những vấn đề lý luận chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ườ kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả Tr 1.2.2 Một số gian lận, sai sót thường gặp khoản mục nợ phải trả 11 1.3 Quy trình Kiểm toán khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài 12 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 13 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 24 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC THỰC HIỆN 30 2.1 Tổng quan công ty TNHH Kiểm toán FAC .30 uế 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 31 2.1.2 Nguyên tắc hoạt động cam kết FAC 31 tế H 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 32 2.1.4 Đặc điểm hoạt động công ty 34 2.1.5 Thị trường khách hàng công ty 36 2.1.6 Đặc điểm công tác kiểm toán FAC 36 h 2.2 Thực trạng công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty in ABC kiểm toán BCTC FAC thực 37 cK 2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 37 2.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 50 2.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 65 họ CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY FAC 66 Đ ại 3.1 Đánh giá công tác kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC công ty FAC 66 3.1.1 Ưu điểm 66 ng 3.1.2 Hạn chế 68 3.2 Một số ý kiến bổ sung nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán nợ phải trả nhà cung ườ cấp công ty TNHH Kiểm toán FAC 70 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 Tr 3.1 Kết luận 72 3.2 Kiến nghị 73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .74 PHỤ LỤC GIẤY XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Chữ viết đầy đủ Công ty TNHH kiểm toán FAC CMKTVN Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam KTV Kiểm toán viên BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐPS Bảng cân đối phát sinh HĐKT Hợp đồng kiểm toán IR Rủi ro tiềm tàng CR Rủi ro kiểm soát DR Rủi ro phát AR Rủi ro kiểm toán HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội DN Doanh nghiệp BGĐ Ban giám đốc tế H h in cK họ Đ ại ng ườ Tr uế FAC DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Mối quan hệ rủi ro với chứng kiểm toán phải thu thập 21 uế Bảng 1.2: Chương trình kiểm toán chi tiết khoản mục nợ phải trả người bán 22 tế H Bảng 1.3: Các thử nghiệm tuân thủ khoản phải trả nhà cung cấp 25 Bảng 1.4: Thủ tục kiểm tra chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp 27 Bảng 2.1: Bảng thông tin tài năm liền kề công ty ABC 39 h Bảng 2.2: Tài liệu cần cung cấp khoản mục nợ phải trả người bán 40 in Bảng 2.3: Phân tích BCĐKT Công ty ABC ngày 31/12/2015 .42 Tr ườ ng Đ ại họ cK Bảng 2.4: Bảng tính toán mức trọng yếu Công ty ABC 46 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Chu trình hạch toán tài khoản nợ phải trả nhà cung cấp uế Sơ đồ 1.2: Các bước công việc giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 13 tế H Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý công ty TNHH FAC 32 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức văn phòng đại diện công ty TNHH kiểm toán FAC Huế 33 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Trong kinh tế thị trường nay, kiểm toán ngày khẳng định vị uế trí quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế quốc dân Kiểm toán thông tin báo cáo tài kế toán cung cấp tế H biện pháp kinh tế hiệu lực để khắc phục rủi ro Đối với doanh nghiệp, việc huy động sử dụng vốn hiệu vấn đề quan trọng để có kết kinh doanh tốt Nhìn vào cấu vốn doanh h nghiệp, người ta đánh giá tình hình tài doanh nghiệp tốt in hay không Nợ phải trả yếu tố tạo nên cấu vốn doanh nghiệp nên phản ánh trung thực hợp lý khoản nợ phải trả nhu cầu tất yếu Ngoài cK nợ phải trả liên quan trực tiếp tới khả toán ảnh hưởng tới tồn đơn vị Chính kiểm toán khoản mục nợ phải trả xem họ phần quan trọng công ty kiểm toán Công ty TNHH Kiểm Toán FAC Huế thành lập ngày khẳng định vị trí tạo uy tín thị trường kiểm toán FAC Huế Đ ại trọng đến nâng cao hiệu kiểm toán, góp phần lành mạnh hoá thông tin tài doanh nghiệp Trong trình thực tập Công ty TNHH Kiểm Toán FAC Huế nắm bắt nhiều kiến thức thực tiễn liên quan đến ng kiểm toán Báo cáo tài nói chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả nói riêng Tôi nhận thấy Kiểm toán khoản nợ phải trả phần tách rời ườ kiểm toán báo cáo tài Công ty thực Tr Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản nợ phải trả kiểm toán báo cáo tài chính, định chọn đề tài: "Thực trạng kiểm toán khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm Toán FAC thực hiện" để hoàn thành luận văn tốt nghiệp SVTH: Nguyễn Tiến Thành Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 1.2 Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đề tài thực nhằm nghiên cứu mục tiêu sau - Nắm sở lý luận quy trình kiểm toán BCTC nói chung hay quy uế trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp nói riêng từ bắt đầu hoàn tất công việc kiểm toán tế H - Tìm hiểu phân tích thực trạng thực công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty ABC Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực - Hoàn thiện kĩ phân tích, tổng hợp thông tin, chọn lọc thông tin để đưa h đánh giá góp ý nhằm nâng cao hiệu công tác kiểm toán khoản mục nợ phải trả in 1.3 Đối tượng nghiên cứu cK Đối tượng nghiên cứu đề tài quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế Cụ thể nghiên cứu qua ba giai đoạn: lập kế hoạch kiểm toán, thực họ kiểm toán kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải trả mà Công ty TNHH Kiểm toán FAC xây dựng thực khách hàng thực tế công ty ABC Đ ại 1.4 Phạm vi nghiên cứu Đề tài tập trung nghiên cứu thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp công ty Cụ thể: ng - Thời gian nghiên cứu từ ngày 18/1/2016 đến ngày 15/5/2016 ườ - Địa điểm: Khách hàng công ty TNHH Kiểm toán FAC Huế Công ty ABC - Số liệu đề tài thu thập từ giấy làm việc lưu hồ sơ làm việc Tr công ty FAC báo cáo kiểm toán công ty năm 2015 - Nội dung nghiên cứu: Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình kiểm toán nợ phải trả người bán mà không tiến hành nghiên cứu quy trình kiểm toán tòan phần hành khác kiểm toán BCTC Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực SVTH: Nguyễn Tiến Thành Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc 1.5 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Phương pháp sử dụng để tổng hợp kiến thức tảng mở rộng nhằm soi sáng cho đề tài thông qua tìm hiểu nghiên cứu: văn pháp luật, Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán tế H - Phương pháp thu thập tài liệu, số liệu nghiên cứu bao gồm: uế Việt Namvà tham khảo khóa luận, chuyên đề hay viết có liên quan + Quan sát thực tế cách tiến hành quy trình kiểm toán cụ thể để từ nắm bắt bước thực quy trình h + Phỏng vấn đơn vị kiểm toán nhằm tìm hiểu nội dung bước quy in trình kiểm toán liên quan đến đề tài thực + Trực tiếp tham gia vào số công đoạn quy trình kiểm toán với vai trò cK Trợ lý Kiểm toán viên + Sao chép tài liệu, số liệu đơn vị kiểm toán cung cấp họ - Phương pháp xử lý, phân tích số liệu: Tổng hợp, chọn lọc số liệu phù hợp với mục đích nghiên cứu; tính toán số học, so sánh phân tích số liệu để từ rút Đ ại nhận xét từ số liệu thu thập 1.6 Cấu trúc khóa luận Đề tài nghiên cứu thực trạng kiểm toán khoản mục nợ phải trả kiểm toán ng báo cáo tài Công ty TNHH Kiểm toán FAC thực gồm ba phần chính: Phần I: Đặt vấn đề ườ Phần II: Nội dung kết nghiên cứu Tr Trong phần nội dung nghiên cứu bao gồm: Chương 1: Cơ sở lý luận khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm Toán FAC thực SVTH: Nguyễn Tiến Thành Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Phạm Thị Bích Ngọc Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán khoản nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài công ty TNHH Kiểm Toán FAC Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phần III: Kết luận kiến nghị SVTH: Nguyễn Tiến Thành ĐIỀU 5: CAM KẾT THỰC HIỆN Hai Bên cam kết thực tất điều khoản ghi Hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai Bên phải kịp thời thông báo cho bên văn (hoặc qua email) theo địa uế để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho tế H Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế hai bên lựa chọn h ĐIỀU 6: HIỆU LỰC, NGÔN NGỮ VÀ THỜI HẠN HỢP ĐỒNG in Hợp đồng lập thành 04 bản, Bên giữ 02 bản, có giá trị có cK hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai Bên Hợp đồng đương nhiên được lý kể từ lúc bên A nhận báo cáo tài Đ ại Đại diện Bên A họ kiểm toán, hóa đơn toán phí đầy đủ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN Đại diện Bên B CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC ABC Phó Tổng Giám đốc NGUYỄN BỐN ĐIỀN VĂN CHÂU ườ ng Giám đốc Tr Số: 18/2015/FAC-CV Huế, ngày 20 tháng 02 năm 2016 Phụ lục số 3: Đánh giá HTKSNB cấp độ doanh nghiệp CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC A610 Tên khách hàng : CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN LỮ Ngày khóa sổ: Đánh giá HTKSNB cấp NTM Người soát xét ĐVC MỤC TIÊU in A Người soát xét h độ doanh nghiệp DQT tế H Nội dung: Người thực 31/12/2015 Ngày uế Tên HÀNH HƯƠNG GIANG - cK Đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN giúp KTV xác định sơ nhân tố rủi ro, gian lận, lập kế hoạch kiểm toán xác định nội dung, lịch trình phạm họ vi thủ tục kiểm toán B NỘI DUNG CHÍNH - Đ ại Hệ thống KSNB cấp độ DN thường có ảnh hưởng rộng khắp tới mặt hoạt động DN Do đó, hệ thống KSNB cấp độ DN đặt tiêu chuẩn cho cấu phần khác hệ thống KSNB Hiểu biết tốt hệ thống KSNB cấp độ ng DN cung cấp sở quan trọng cho việc đánh giá hệ thống KSNB chu trình kinh doanh quan trọng KTV sử dụng xét đoán chuyên môn ườ để đánh giá hệ thống KSNB cấp độ DN cách vấn, quan Tr sát kiểm tra tài liệu Việc đánh giá giới hạn 03 thành phần cấu thành hệ thống KSNB: (1) Môi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; (3) Giám sát hoạt động kiểm soát CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB MÔI TRƯỜNG KIỂM SOÁT Có Không Mô tả/Ghi 1.1 Truyền thông thực thi tính trực giá trị đạo đức DN - Có quy định giá trị đạo đức X Thể nội quy lao động, phổ đến phận DN không? biến đến toàn thể uế giá trị Có thông tin tế H nhân viên - Có quy định để giám sát việc X tuân thủ nguyên tắc tính Thể nội quy lao động, phổ biến đến toàn thể in h trực giá trị đạo đức không? - Các sai phạm tính trực X nhân viên Thể nội quy lao động, phổ nào? Cách thức xử lý Có quy biến đến toàn thể định rõ áp dụng đắn? nhân viên cK giá trị đạo đức xử lý họ 1.2 Cam kết lực trình độ nhân viên Đ ại - Các nhà quản lý Có danh tiếng X chứng lực họ định bổ không? nhiệm X ng - DN thường có thiên hướng thuê Doanh nghiệp có xu hướng nhân viên có nhân viên tốn chi phí nhất? lực vị ườ nhân viên có lực hay - DN xử lý nhân Tr Thể cấp viên lực? trí quản lý X Khuyến khách nhân viên tìm công việc khác phù hợp 1.3 Phong cách điều hành triết lý nhà quản lý DN - Thái độ nhà quản lý DN đối X Rất nghiêm túc X Tìm hiểu, thu thập với hệ thống KSNB? - Phương pháp tiếp cận họ rủi ro? thông tin đánh X dựa vào kết hoạt động hay Có, phụ thuộc vào sản lượng kết không? tế H - Thu nhập nhà quản lý có uế giá kinh doanh (thưởng, lương BS) X BGĐ KTT chịu h - Mức độ tham gia nhà quản in lý DN vào trình lập BCTC? trách nhiệm lập BCTC THỐNG KSNB 1.4 Cấu trúc tổ chức cK CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ họ - Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy X mô, hoạt động kinh doanh vị trí Đ ại địa lý kinh doanh đơn vị không? - Cầu trúc DN Có khác biệt với X DN Có quy mô tương tự ngành ng không? 1.5 Phân định quyền hạn trách ườ nhiệm Tr - DN có sách thủ tục cho X việc uỷ quyền phê duyệt Theo quy chế hoạt động Công ty nghiệp vụ mức độ phù hợp không? - Có giám sát kiểm tra phù hợp hoạt động phân X Báo cáo công việc nhân viên quyền cho nhân viên không? - Nhân viên DN có hiểu rõ nhiệm X vụ hay không? X uế - Những người thực công tác công việc giám sát không? - Sự bất kiêm nhiệm có thực X công việc mua sắm tài sản) in (ví dụ, tách biệt vị trí kế toán h phù hợp đơn vị không? tế H giám sát có đủ thời gian để thực quản lý nhân cK 1.6 Chính sách nhân thực tế - Đơn vị có sách tiêu chuẩn X họ cho việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, đề bạt, sa thải nhân viên Đ ại không? - Các sách có xem X xét cập nhật thường xuyên ng không? - Các sách có truyền X ườ đạt đến nhân viên đơn vị không? Tr - Những nhân viên có nhận thức trách nhiệm họ kỳ vọng BGĐ không?N/A nhân viên k tuyển từ nhiều năm X - Kết công việc nhân X viên có đánh giá soát xét định kỳ không? QUY TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI uế RO BCTC - Các nhà quản lý xác định rủi ro kinh X doanh liên quan tới BCTC X họ cK - Đánh giá khả xảy rủi ro kinh doanh? h in chính? - Các rủi ro kinh doanh phát Rủi ro gian lận nhầm lẫn nào? - Ước tính ảnh hưởng mặt tài tế H Rủi ro kinh doanh liên quan tới X vấn đề rủi ro kinh doanh xảy lúc Rủi ro kinh doanh phát giải Đ ại giải nào? DN ý thức tùy trường hợp cụ thể, ng chủ yếu vào quy chế hoạt động ườ Công ty GIÁM SÁT CÁC HOẠT ĐỘNG Tr KIỂM SOÁT 3.1 Giám sát thường xuyên định kỳ - Việc giám sát thường xuyên có xây dựng hoạt động X Việc đánh giá bổ sung thể DN không? quy chế hoạt động Công ty - DN có sách xem xét lại hệ DN không tổ chức thống KSNB định kỳ đánh giá phận KTNB uế tính hiệu hệ thống không? (Mô tả việc đánh giá có) DN không tổ chức tế H - DN có trì phận kiểm toán nội phù hợp không? phận KTNB - Bộ phận kiểm toán nội có đủ DN không tổ chức kinh nghiệm chuyên môn in h đào tạo đắn không? phận KTNB - Bộ phận kiểm toán nội có trì cK hồ sơ đầy đủ hệ thống KSNB DN không tổ chức phận KTNB kiểm tra hệ thống KSNB đơn vị không? DN không tổ chức họ - Bộ phận kiểm toán nội có quyền tiếp cận sổ sách, chứng từ kế toán phận KTNB Đ ại phạm vi hoạt động họ không bị hạn chế? 3.2 Báo cáo thiếu sót hệ thống ng KSNB DN có sách, thủ tục để X ườ đảm bảo thực kịp thời biện pháp sửa chữa thiếu sót Tr hệ thống KSNB không? BGĐ Có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất X không? Ghi nhận đóng góp KTV độc lập Bộ phận kiểm toán nội có gửi X uế báo cáo phát thiếu sót hệ thống KSNB lên HĐQT tế H Ban Kiểm soát kịp thời không? Bộ phận kiểm toán nội có theo X dõi biện pháp sửa chữa Bộ phận kiểm toán nội có quyền in tiếp cận trực tiếp HĐQT Ban KẾT LUẬN - Những yếu tố giúp Các thủ tục kiểm toán bổ giảm rủi ro sung Đ ại Rủi ro trọng yếu họ cK Kiểm soát không? C X h BGĐ không? ườ ng Tr Không có rủi ro trọng yếu hệ thống kiểm soát cấp độ doanh nghiệp xác định [A910] Phụ lục số 4: Xác định mức trọng yếu uế A710 Tên Tên khách hàng : CÔNG TY TNHH MTV LỮ HÀNH HƯƠNG GIANG Ngày khóa sổ : 31/12/2015 Người thực DQT Người soát xét NTM Người soát xét ĐVC in HIỆN) h Nội dung : XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU (KẾ HOẠCH-THỰC Ngày tế H CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC cK Đơn vị tính : VND A MỤC TIÊU Xác định mức trọng yếu (kế hoạch-thực tế) lập phê duyệt theo sách Công ty để họ thông báo với thành viên nhóm kiểm toán với mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm toán khách hàng có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu giai đoạn kết thúc kiểm toán để xác định xem công việc thủ tục kiểm toán thực đầy đủ hay chưa Chỉ tiêu Đ ại B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Ghi Kế hoạch NN Thực tế NN Kế hoạch NT Trước KT Sau KT Trước KT Doanh thu Doanh thu Doanh thu ng Tiêu chí sử dụng để ước tính ườ mức trọng yếu Lý lựa chọn tiêu Do công ty thua lỗ nên tiêu doanh thu bên liên Tr chí để xác định quan quan tâm mức trọng yếu Giá trị tiêu chí lựa chọn Tỷ lệ sử dụng để (a) 12.555.925.188 12.555.925.188 10.783.369.337 ước tính mức trọng yếu tổng thể >3% Doanh thu : 0,5%->3% (b) 0,5% 0,5% uế Doanh thu : 0,5% (b) 0,5% Chọn mức 0.5% KTV đánh giá rủi ro tương đối cao áp chí để xác định lực doanh thu tình hình chung đặc điểm kinh tế H Lý lựa chọn tiêu thể (c) = a)*(b) 62.779.626 yếu thực : (d) Mức trọng yếu thực 75% họ 50% >75% cK Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng 62.779.626 53.916.847 in Mức trọng yếu tổng doanh dịch vụ ngành nhà hàng, khách sạn h mức trọng yếu (e)=(c)*(d) 47.084.719 75% 47.084.719 75% 40.437.635 HTKSNB đánh giá TB, nên số lượng chứng cần để xác định mức thu thập cho khoản mục dự kiến cho khoản trọng yếu Đ ại Lý lựa chọn tỷ lệ mục nên chọn 75% thay 50% ng Tỷ lệ sử dụng để ngưỡng cửa sai sót (f) 4% 4% 4% ườ không đáng kể : 0%->4% Tr Ngưỡng sai sót không đáng kể sai sót bỏ qua (g)= (e)*(f) 1.883.389 1.883.389 1.617.505 Căn vào bảng trên, KTV chọn mức trọng yếu để áp dụng thực kiểm toán Năm Năm trước Trước KT Trước KT PM 62.779.626 Mức yếu thực MP 47.084.719 in Ngưỡng sai sót không đáng 53.916.847 8.862.779 40.437.635 6.647.084 Threshold 1.883.389 1.617.505 265.883 họ cK kể sai sót bỏ qua Giá trị h Mức yếu tổng thể Biến động uế MTY tế H Chỉ tiêu lựa chọn Giải thích nguyên nhân có chênh lệch lớn mức độ yếu năm so với Đ ại năm trước Tr ườ ng Mức trọng yếu năm không thay đổi nhiều so với năm trước Phụ lục số 5: Mẫu thư xác nhận nợ phải trả [Ngày][Tên nhà cung cấp][Địa chỉ] Kính gửi Quý Công ty, Công ty Kiểm toán FAC tiến hành kiểm toán Báo cáo tài Công ty uế muốn xác nhận khoản mà Công ty nợ Quý Công ty vào [ngày] Đề nghị Quý Công ty so sánh số dư với số dư sổ Quý tế H Công ty, xác nhận số dư đúng, cung cấp chi tiết khoản chênh lệch Sau đó, Quý Công ty ký vào đề nghị xác nhận gửi lại phong bì kèm theo trực tiếp cho Công ty Kiểm toán độc lập Đề nghị Quý Công ty đồng thời gửi xác nhận số dư trực tiếp qua fax Công ty in h Kiểm toán độc lập trước vào ngày .theo địa cK đây, đến người nhận Công ty TNHH FAC Huế 06 Nguyễn Lương Bằng, Phú Hội, TP Huế Fax: 0543.898.967 họ Điện thoại: 0543.898.967 Đ ại Sổ sách Công ty ghi nhận vào [ngày] có [số tiền] phải trả cho Quý Công ty Đề nghị xác nhận yêu cầu trả tiền khoản toán không chuyển cho FAC ng Chúng mong nhận trả lời sớm Quý Công ty Kính thư, ườ [Tên nhà cung cấp] Tr Đồng ý Chữ ký dấu: XÁC NHẬN - Không đồng ý: - (Chi tiết kèm theo) - Họ tên (viết hoa): Chức vụ : - Ngày: - Phụ lục : Mẫu Báo cáo kiểm toán Số: 055/2015/BCTC-FAC Kính gửi: Hội đồng Thành viên Ban Giám đốc tế H CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN ABC uế BÁO CÁO KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP Chúng kiểm toán Báo cáo tài kèm theo Công ty TNHH Một thành viên ABC (gọi tắt "Công ty”) lập ngày 04 tháng 02 năm 2016, từ trang h đến trang 26, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2016, Báo cáo in kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Thuyết minh Báo cáo tài kèm cK Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực họ hợp lý Báo cáo tài Công ty theo Chuẩn mực kế toán, Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định Đ ại cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày Báo cáo tài sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên ng Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo Chuẩn mực kiểm ườ toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt Tr đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài Công ty có sai sót trọng yếu hay không Công việc kiểm toán bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh Báo cáo tài Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán Kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, Kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Công ty liên quan đến việc lập trình bày Báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp với tình hình thực tế, nhiên không nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm soát nội Công ty Công việc kiểm toán uế bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế toán áp dụng tính hợp lý ước tính kế toán Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng tế H thể Báo cáo tài Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ in h (1) Chúng định kiểm toán sau ngày kết thúc năm tài chính, Kiểm toán viên không tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt vào thời điểm ngày 31 cK tháng 12 năm 2016 Với tài liệu cung cấp, thủ tục kiểm toán bổ sung không cho phép kiểm tra tính hữu tiêu tiền mặt thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2016 họ (2) Trong năm 2016, công ty nhận thông báo Cục thuế tỉnh Thừa Thiên Huế số tiền thuế đất phải nộp năm 2016 91.719.600 đồng nợ Đ ại năm trước 363.844.218 đồng Công ty hạch toán chi phí vào chi phí xây dựng dở dang (theo thuyết minh số V.S) Việc ghi nhận làm tăng lợi nhuận chưa phân phối thời điểm 31/12/2016 Công ty tăng lên số tiền tương ng ứng 446.663.818 đồng (3)Cho đến thời điểm phát hành báo cáo này, chưa nhận đầy ườ đủ xác nhận công nợ liên quan đến khoản công nợ trình bày Tr Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2015 sau: - Phải thu khách hàng (thuyết minh số V.2) 3.478.074.687 - Phải trả người bán (thuyết minh số V.9) 2.525.710.593 Với tài liệu có cung cấp, việc thực thủ tục kiểm toán thay khác không cho phép kiểm tra tính đắn khoản nợ phải thu nợ phải trả (4) Trên số dư khoản mục phải thu khách hàng thời điểm 31/12/2015 (thuyết minh số V.2) trình bày khoản công nơ phải thu Công ty Cổ phần Tulico Hương Giang số tiền 720.000.000 đồng Khoản công nợ số tiền lại phải toán theo cam kết Công ty TNHH Dược phẩn Tư Linh việc mua lại phần vốn góp Công ty TNHH ABCtrong Công ty Cổ phần Tulico Hương Giang năm 2009 uế Tuy nhiên, thời điểm kiểm toán, không thu thập tài liệu liên quan đến việc chuyển nhượng vốn góp hai công ty Số dư công nợ phải thu tế H số tiền 720.000.000 đồng ghi nhận với Công ty Cổ phần Tulico Hương Giang không đối chiếu xác nhận Bằng thủ tục kiểm toán thay khác, không thu thập đủ sở để khẳng định tính đầy đủ hợp lý khoản phải thu in h Đến thời điểm 31/12/2015, Công ty Cổ phần Tulico Hương Giang ngừng hoạt động Theo đó, khoản công nợ phải thu 720.000.000 đồng bị tổn thất toàn Ý kiến Kiểm toán viên cK Tuy nhiên, Công ty chưa ghi nhận tổn thất đầu tư vào kết kinh doanh năm 2015 Theo ý kiến chúng tôi, ngoại trừ ảnh hưởng vấn đề nêu đoạn "Cơ sở họ ý kiến kiểm toán ngoại trừ”, báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty TNHH MTV ABCtại Đ ại ngày 31 tháng 12 năm 2015, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến ườ ng việc lập trình bày báo cáo tài Tr CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN FAC Điền Văn Châu - Phó Tổng Giám đốc Đỗ Hoàng Chương - Kiểm toán viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số 074-2014-099-1 kiểm toán số 2662-2015-099-1 Thành phố Hồ Chí Minh, ngày 11 tháng năm 2016