THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACAGROUP THỰC HIỆN

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACAGROUP THỰC HIỆN 2.1. Áp dụng chương trình kiểm toán hàng tồn kho do Công ty ACAGroup thực hiện tại Công ty ABC 2.1.1. Khảo sát, đánh giá khách hàng và ký hợp đồng kiểm toán Công ty ABC là khách hàng thường xuyên của Công ty ACAGroup nên Công ty đã nắm bắt được các thông tin về hoạt động của khách hàng. Việc khảo sát, đánh giá khách hàng đã được KTV thực hiện từ những năm trước. Do đó, KTV chỉ cần nghiên cứu Hồ sơ kiểm toán chung để tìm hiểu thêm các thông tin về khách hàng cũng như những thay đổi quan trọng có thể ảnh hưởng tới cuộc kiểm toán. Thực hiện kiểm toán cho Công ty ABC năm nay bao gồm bốn KTV trong đó có trưởng nhóm kiểm toán đã thực hiện kiểm toán cho năm ngoái. Vì chu trình hàng tồn kho là chu trình phức tạp nên trưởng nhóm kiểm toán chịu trách nhiệm cho chu trình này. Chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm lập kế hoạch, xây dựng chương trình kiểm toán, hướng dẫn, rà soát công việc của các KTV khác. Sau khi có được những thông tin tổng quát cũng như những đánh giá chung về khách hàng, Công ty ACAGroup và Công ty ABC tiến hành kí kết hợp đồng với các điều khoản được quy định cụ thể trong Hợp đồng kiểm toán (Phụ lục số 01). 2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và xây dựng chương trình kiểm toán 2.1.2.1. Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng Hình thức sở hữu vốn: Công ty ABC là doanh nghiệp cổ phần được thành lập từ việc cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định số 155/2003/QĐ-BCN ngày 01 tháng 10 năm 2003 của Bộ Công nghiệp. Ngày 20 tháng 11 năm 2003, Công ty đăng ký trở thành một Công ty cổ phần hoạt động theo luật doanh nghiệp Việt Nam; giấy phép đăng ký kinh doanh số 4103001932 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hồ Chí Minh cấp. Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B 1 Tổng số vốn điều lệ của Công ty được đăng ký theo giấy phép kinh doanh là 159,000,000,000 đồng. Trong đó, phần vốn Nhà nước góp là 79,520,000,000 đồng (chiếm 50.01%), vốn do các nhà đầu tư trong nước góp là 16,740,000,000 đồng (chiếm 10.53%), vốn góp của các nhà đầu tư nước ngoài là 62,740,000,000 đồng (chiếm 39.46%). Trong năm 2007, phần vốn Nhà nước có tỷ lệ là 50.01% do Bộ Công nghiệp nắm giữ đã được chuyển cho cổ động đại diện Nhà nước là Tổng Công ty Đầu tư và Kinh doanh Vốn Nhà nước. Ngành nghề kinh doanh và hoạt động chính: - Sản xuất và kinh doanh bánh, sữa đậu nành, sữa tươi, nước giải khát, sữa hộp, sữa bột, bột dinh dưỡng và các sản phẩm từ sữa khác; - Kinh doanh thực phẩm công nghệ, thiết bị phụ tùng, vật tư, nguyên liệu; - Sản xuất và mua bán bao bì, in trên bao bì. 2.1.2.2. Tìm hiểu môi trường kiểm soát - Triết lý kinh doanh: mong muốn sản phẩm của minh được yêu thích nhất ở mọi khu vực, lãnh thổ nên Công ty ABC luôn xem chất lượng và sáng tạo là bạn đồng hành của Công ty, xem khách hàng là trung tâm và cam kết đáp ứng mọi nhu cầu của khách hàng. Qua tìm hiểu và kết hợp với những thông tin đã thu thập được từ cuộc kiểm toán năm trước, KTV đánh giá việc lập và thực hiện kế hoạch sản xuất, dự toán ngân sách và lợi nhuận được thực hiện khá chặt chẽ. - Cơ cấu tổ chức, quản lý: Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty bao gồm Đại hội đồng Cổ đông, Hội đồng quản trị, Tổng Giám đốc và Ban kiểm soát. - Tổ chức bộ máy quản lý: Công ty ban hành một hệ thống quản lý mà theo đó bộ máy quản lý sẽ chịu trách nhiệm và nằm dưới sự lãnh đạo của Hội dồng quản trị. Công ty có một Tổng Giám đốc, năm Phó Tổng Giám đốc và một Kế toán trưởng do Hội đồng quản trị bổ nhiệm. Tổng Giám đốc và các Phó Tổng Giám đốc có thể đồng thời cùng là thành viên Hội đồng quản trị và do Hội đồng quản trị bổ nhiệm hoặc bãi miễn thoe một nghị quyết được thông qua một cách hợp thức. Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B 2 Theo đề nghị của Tổng Giám đốc và sự chấp thuận của Hội đồng quản trị, Công ty sẽ có số lượng nhất định những người quản lý cần thiết và thích hợp để thực hiện các cơ cấu và thông lệ quản lý Công ty do Hội đồng quản trị đề xuất tuỳ từng thời điểm. Người quản lý phải có sự mẫn cán cần thiết để các hoạt động và tổ chức của Công ty đạt được các mục tiêu để ra. - Chính sách nhân sự: Tổng Giám đốc sẽ phải lập một kế hoạch để Hội đồng quản trị thông qua về các vấn đề liên quan đến việc tuyển dụng, lao động, buộc thôi việc, lương bổng, bảo hiểm xã hội, phúc lợi, khen thưởng và kỷ luật đối với người quản lý và người lao động cũng như các mỗi quan hệ của Công ty với các tổ chức Công đoàn được công nhận theo các chuẩn mực, thông lệ và chính sách quản lý tốt nhất, những thông lệ, chính sách, quy định, quy chế của Công ty và pháp luật. Tổng số nhân viên của Công ty ABC tại ngày 31 tháng 12 năm 2007 là 3,981 nhân viên, tăng 823 nhân viên so với năm 2006. 2.1.2.3. Tìm hiểu công tác kế toán Phần này được lưu tại chỉ mục A500: “Tìm hiểu hệ thống kế toán của khách hàng”. Công ty ABC tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung để phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh. Theo hình thức này, toàn bộ công tác kế toán trong Công ty được tiến hành tập trung ở phòng tài chính kế toán. Các tổ sản xuất không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ đạo theo dõi kiểm tra công tác hạch toán ban đầu thu thập, ghi chép vào các sổ sách nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các tổ sản xuất. Cơ sở lập báo cáo tài chính:Báo cáo tài chính kèm theo được trình bày bằng Đồng Việt Nam (VND), theo nguyên tắc giá gốc và phù hợp với các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Hệ thống Kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam. Năm tài chính: Năm tài chính của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12. Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B 3 Chế độ kế toán: Công ty ABC áp dụng quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 do Bộ Tài chính ban hành về chế độ kế toán doanh nghiệp. Hình thức kế toán: Công ty ABC áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hàng tồn kho: HTK được thể hiện theo giá thấp hơn khi so giữa giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được. Giá gốc được xác định theo có sở bình quân gia quyền và bao gồm tất cả các chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí khác để mang HTK đến đúng điều kiện và địa điểm hiện tại của chúng. Trong trường hợp các sản phẩm được sản xuất, giá gốc bao gồm tất cả các chi phí trực tiếp và chi phí sản xuất chung dựa trên các cấp độ hoạt động bình thường. Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá mà theo đó HTK có thể được bán trong chu kỳ kinh doanh bình thường trừ đi số ước tính về chi phí hoàn tất và chi phí bán hàng. Khi cần thiết thì dự phòng được lập cho HTK bị lỗi thời, chậm lưu chuyển và khiếm khuyết. 2.1.2.4. Thực hiện các bước phân tích tổng quát KTV tiến hành phân tích sơ bộ BCTC bằng cách lập bảng so sánh các trị số năm nay với năm trước của cùng một chỉ tiêu như doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp… để đánh giá mức độ biến động của các chỉ tiêu đó. Kết quả của công việc này được lưu tại chỉ mục A600 – Đánh giá sơ bộ số liệu trên Báo cáo Tài chính. Bảng 2.1. Phân tích sơ bộ BCTC của Công ty ABC Chỉ tiêu 31/12/2007 31/12/2006 Chênh lệch Số tuyệt đối Số tương Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B 4 đối (%) 1. Doanh thu thuần (VNĐ) 661,910,200,000 563,878,400,000 98,031,800,000 17.39 2. Giá vốn hàng bán (VNĐ) 501,263,200,000 437,979,600,000 63,283,600,000 14.45 3. Lợi nhuận gộp (VNĐ) 160,647,000,000 125,898,800,000 34,748,200,000 27.60 4. Hàng tồn kho (VNĐ) 96,582,600,000 108,150,100,000 (11,567,500,000) (10.70) 5. Tỷ lệ lãi gộp (%) 0.2427 0.2233 0.0194 8.07 6. Tỷ lệ vòng quay HTK (%) 4.8968 4.1474 0.7494 18.07 Dựa vào các chỉ tiêu trên kết hợp với những thông tin KTV thu thập được, KTV xác định: năm 2007 lợi nhuận gộp tăng 27.60% so với năm 2006 do doanh thu thuần tăng 17.39% trong khi đó giá vốn hàng bán chỉ tăng 14.45%; HTK được duy trì ổn định, chỉ giảm 10.70% so với năm 2006 là do cuối năm 2006, Ban Giám đốc dự đoán giá của sữa nguyên chất và sữa bột hai quý đầu năm 2007 tăng cao, đồng thời nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu thụ sản phẩm lớn vào đầu năm 2007 nên quyết định nhập với số lượng lớn hai loai nguyên vật liệu này. 2.1.2.5. Xác định mức độ trọng yếu Mức độ trọng yếu là giá trị của sai sót dự tính nếu có thì sẽ gây ảnh hưởng tới tính sát thực của việc trình bày thông tin trên BCTC từ đó ảnh hưởng tới quyết định của người sử dụng BCTC. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán đánh giá mức độ trọng yếu PM (Planning Materiality) để ước tính mức độ sai sót của Báo cáo tài chính có thể chấp nhận được. Để thuận lợi cho việc xác định mức độ trọng yếu, Công ty đưa ra tỉ lệ chung và tuỳ vào từng doanh nghiệp cụ thể, chủ nhiệm kiểm toán dựa vào tỷ lệ đó để xác định mức độ trọng yếu cho doanh nghiệp đó: Với các Công ty cổ phần tham gia thị trường chứng khoán, mức trọng yếu được xác định bằng 5% đến 10% tổng thu nhập sau thuế. Với các Công ty không tham gia thị trường chứng khoán, mức trọng yếu được xác định bằng: - 2% tổng tài sản lưu động hoặc vốn chủ sở hữu. Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B 5 - 10% lợi nhuận sau thuế với giả thiết doanh nghiệp hoạt động liên tục. - Từ 0.5% đến 3% tổng doanh thu. Tỉ lệ này phụ thuộc vào mức doanh thu của doanh nghiệp và được thể hiện trên bảng 2.2. Bảng 2.2. Tỷ lệ tính PM theo doanh thu Doanh thu (USD) Tỷ lệ quy định 0 tới 500.000 0.030 600.000 0.025 700.000 0.023 800.000 0.020 900.000 0.018 1.000.000 0.017 2.000.000 0.016 6.000.000 0.015 10.000.000 0.012 15.000.000 0.010 30.000.000 0.009 50.000.000 0.008 100.000.000 0.007 300.000.000 0.006 Từ 1.000.000.000 trở lên 0.005 Đối với các Công ty là chi nhánh của công ty xuyên quốc gia mà Hãng cũng được bổ nhiệm làm kiểm toán viên, mức độ trọng yếu thường được xác định trên cơ sở doanh thu và mức độ cao hơn hai bậc so với doanh nghiệp không tham gia thị trường chứng khoán ở ngang bậc. Tuy nhiên, mức độ trọng yếu này luôn phải nhỏ hơn mức độ trọng yếu được xác định cho Công ty mẹ. Khi đã xác định được mức độ trọng yếu PM, kiểm toán viên tính toán giá trị trọng yếu chi tiết MP (Monetary Precision) dựa vào kết quả ước tính mức độ trọng yếu: MP bằng 80% đến 90% PM. Giá trị trọng yếu chi tiết được sử dụng để xác định Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B 6 sai số chấp nhận được đối với các giá trị chênh lệch ước tính khi kiểm tra, phân tích số dư mỗi khoản chi tiết. Nhóm kiểm toán sẽ được thông báo về mức độ trọng yếu chung của toàn Báo cáo tài chính để từ đó xác định giá trị chênh lệch có thể chấp nhận được đối với khoản mục kiểm toán của mình. Để xác định mức độ trọng yếu PM và giá trị trọng yếu chi tiết MP, Công ty ACAGroup xây dựng cho mình một phần mềm tính toán riêng. Với mỗi cuộc kiểm toán, KTV chỉ cần nhập giá trị doanh thu thuần, lợi nhuận sau thuế, tài sản lưu động hoặc vốn chủ sở hữu của khách hàng, chương trình này sẽ đưa ra kết quả PM và MP cho KTV. Với Công ty ABC, mức độ trọng yếu được xác định dựa vào doanh thu. Trong năm 2007, Công ty có tổng doanh thu thuần là 661,910,200,000 VNĐ. Tỷ giá giao dịch tại thời điểm ngày 31/12/2007 là 16,114 VNĐ/1USD. Như vậy, tổng doanh thu quy đổi ra USD là 41,000,384.04 USD. Với mức doanh thu này, chương trình đưa ra tỷ lệ tính PM theo doanh thu cho Công ty ABC là 0.0085. Đồng thời chương trình cũng đưa ra các giá trị: PM = 41,000,384.04 * 0.0085 = 348,503.26 USD Tương đương với 5,615,781,602 VNĐ MP = PM * 80% = 5,615,781,602 * 80% = 4,492,625,282 VNĐ. 2.1.2.6. Xây dựng kế hoạch giao dịch và phục vụ khách hàng Sau khi có những thông tin và đánh giá cần thiết, KTV lập kế hoạch kiểm toán. Kế hoạch kiểm toán bao gồm các vấn đề: - Lịch kiểm toán chi tiết: dự kiến về thời gian gặp mặt, trao đổi với khách hàng, thời gian tiến hành kiểm toán chi tiết BCTC cũng như thời gian lập dự thảo Báo cáo kiểm toán và phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức. - Đoàn kiểm toán: dự kiến về các thành viên sẽ tham gia cuộc kiểm toán. - Những vấn đề liên quan đến cuộc kiểm toán, đề nghị Công ty chuẩn bị và cung cấp. Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B 7 Kế hoạch kiểm toán được lập thành hai bản, một bản gửi tới Công ty ABC, một bản được lưu tại chỉ mục C210. 2.1.2.7. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho Từ những thông tin thu được, KTV tiến hành đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC đối với chu trình hàng tồn kho. Việc đánh giá được thể hiện trong bảng sau: Bảng 2.3. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với hàng tồn kho Bước công việc Có Không 1. Có thực hiện kiểm kê HTK đúng quy định không? v 2. Có mang HTK đi thế chấp hay không? v 3. Địa điểm kho có an toàn không? v 4. Thủ kho có được đào tạo nghiệp vụ không? v 5. Các phiếu nhập, xuất kho có được ghi sổ kịp thời không? v 6. Phương pháp xác định giá trị HTK có nhất quán không? v 7. Có thực hiện việc tính giá thành sản phẩm tồn kho không? v Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty ABC hoạt động ở mức trung bình 2.1.2.8. Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết Sau khi tìm hiểu, phân tích, đánh giá về quy trình xử lý dữ liệu kế toán, về việc áp dụng công nghệ thông tin trong quy trình này, về quy trình và các thủ tục thực hiện trong các chu trình hàng tồn kho, chu trình Tài sản cổ định, chu trình quản lý nhân sự và chi phí tiền lương…, KTV đánh giá rủi ro tiềm tàng ở mức cao, rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức trung bình. Đồng thời, dựa vào kết luận của cuộc kiểm toán năm 2006 tại Công ty ABC là thực hiện kiểm toán không dựa vào HTKSNB của đơn vị để thu thập bằng chứng kiểm toán, KTV sẽ tập trung thực hiện các thử nghiệm cơ bản với số lượng lớn trong quá trình kiểm toán chu trình hàng tồn kho. Các công việc KTV cần thực hiện được thể hiện cụ thể trong chương trình kiểm toán. Bảng 2.4. Chương trình kiểm toán HTK tại Công ty ABC CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH Tham chiếu E430 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B 8 Tên khách hàng: Công ty ABC Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12/07 Đã được xem xét bởi: Nhóm trưởng: Ngày: Trưởng (Phó) phòng: Ngày: Giám đốc (Phó Giám đốc): Ngày: I. Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị: - Biên bản kiểm kê có sự chứng kiến của KTV. - Báo cáo nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá. - Sổ cái, sổ chi tiết HTK. - Nhật ký mua hàng. - Kế hoạch tài chính năm. II. Thủ tục kiểm toán Trình tự kiểm toán Tham chiếu Người thực hiện, ngày tháng A. Thủ tục phân tích 1. Xem xét sự biến động của từng loại hàng tồn kho năm nay với năm trước để phát hiện những biến động bất thường. Tìm hiểu nguyên nhân các biến động này. 2. So sánh giá vốn thành phẩm năm nay so với năm trước và với kế hoạch xem có biến động hay không. Nếu có, tìm nguyên nhân biến động này. 3. Tính và so sánh tỷ lệ các yếu tố cấu thành nên giá vốn thành phẩm trên GVHB, doanh thu của năm nay so với năm trước để đánh giá tính hợp lý của các yếu tố này. B. Thủ tục kiểm tra chi tiết 1. Đọc lại hồ sơ kiểm kê, tìm hiểu cách thức lưu kho và quản lý kho hàng. 2. Thu thập danh mục HTK cuối kỳ, Đối chiếu số lượng trên danh mục này với biên bản kiểm kê có sự chứng kiến của KTV. 3. Chọn một số loại HTK kiểm tra phương pháp tính giá xuất kho xem có nhất quán với năm trước và phù hợp với chính sách kế toán hay không. 4. Xem xét cách tính chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ. Kiểm tra tính đầy đủ của việc tính giá thành đơn vị. 5. Kiểm tra lại việc lập dự phòng giảm giá HTK cuối kỳ. 6. Chọn một số nghiệp vụ trước và sau ngày kết thúc niên độ để đảm bảo việc ghi chép đầy đủ và đúng. 7. Đối chiếu số liệu đầu năm trên sổ cái, sổ chi tiết vật tư với số liệu đã kiểm toán năm trước. 8. Đối chiếu số liệu giữa Bảng cân đối số phát sinh với Báo cáo nhập - xuất - tồn. 9. Xem xét việc trình bày và công bố HTK trên BCTC. C. Các thủ tục bổ sung (nếu có) 2.1.3. Thực hiện kiểm toán Theo chương trình kiểm toán mà KTV đã xây dựng, trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV triển khai theo hướng sử dụng ngay các thử nghiệm cơ bản bao gồm các thủ tục phân tích và các thủ tục kiểm tra chi tiết. 2.1.3.1. Thực hiện thủ tục phân tích Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B 9 Khi thực hiện các thủ tục phân tích trong quá trình kiểm toán HTK tại Công ty ABC, KTV không xây dựng mô hình để dự đoán số dư tài khoản hiện tại cũng như những thay đổi so với số dư của năm trước mà thực hiện tính toán các chỉ tiêu dựa vào kinh nghiệm của mình. KTV tiến hành thu thập các thông tin về doanh thu, chi phí kinh doanh, chi tiết số dư các khoản mục HTK cuối kỳ để tính toán các chỉ tiêu và xem xét sự biến động và phát hiện những điểm bất thường, tìm ra nguyên nhân và có hướng xử lý kịp thời. Kết quả phân tích được thể hiện trên giấy tờ làm việc của KTV. Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B 10 [...]... sổ cái tài kho n 152, 153 và sổ chi tiết cá tài kho n chi phí tư ng ứng nhằm đảm bảo các nghiệp vụ xuất kho vật tư phát sinh đều được ghi sổ theo đúng quy mô, và được phản ánh đúng vào các tài kho n chi phí tư ng ứng Công việc kiểm tra được thể hiện cụ thể trên giấy tờ làm việc của KTV Bảng 2.9 Tài liệu làm việc của KTV số A5 17 Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH AUDIT... XYZ và thiết lập các điều kho n trong hợp đồng kiểm toán theo đúng chuẩn mực số 210 và các quy định của Công ty Sau khi thống nhất các điều kho n trong hợp đồng, Công ty ACAGroup và Công ty XYZ tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán 2.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và xây dựng chương trình kiểm toán Tìm hiểu ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng Công ty XYZ là doanh nghiệp cổ phần được... trình kiểm toán HTK tại Công ty XYZ CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH Tham chiếu E430 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO Tên khách hàng: Công ty XYZ Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12/07 Đã được xem xét bởi: Nhóm trưởng: Ngày: Trưởng (Phó) phòng: Ngày: Giám đốc (Phó Giám đốc): Ngày: I Tài liệu yêu cầu khách hàng cần chuẩn bị: - Biên bản kiểm kê có sự chứng kiến của KTV - Báo cáo nhập - xuất - tồn. .. thúc kiểm toán Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán Tại Công ty ABC, trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, KTV thực hiện các công việc: - Rà soát lại công việc của các KTV trong nhóm - Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập BCTC - Lập Báo cáo Kiểm toán dự thảo, phát hành Báo cáo Kiểm toán chính thức và Thư quản lý Rà soát lại công việc của các KTV trong nhóm: 23 Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán. .. trình lên BGĐ Công ty Sau khi BGĐ Công ty, KTV cùng BGĐ khách hàng họp thảo luận và đồng ý với những ý kiến đưa ra trong Báo 24 Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B cáo kiểm toán dự thảo, KTV phát hành Báo cáo kiểm toán chính thức kèm theo Thư quản lý với những kiến nghị giúp Công ty ABC hoàn thiện hơn HTKTNB 2.2 Áp dụng chương trình kiểm toán HTK do Công ty ACAGroup thự hiện tại Công ty XYZ 2.2.1 Khảo sát,... toàn bộ công tác kế toán trong Công ty được tiến hành tập trung ở phòng tài chính kế toán Bộ phần kế toán có 5 nhân viên gồm một kế toán trưởng, một kế toán tổng hợp, một kế toán tiền mặt và tiền gửi, một kế toán thanh toán và tạm ứng và một thủ quỹ Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: - Kỳ kế toán năm bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: ... thủ tục phân tích và các thủ tục kiểm tra chi tiết Thực hiện các thủ tục phân tích: Với những kinh nghiệm kiểm toán của KTV, khi thực hiện các thủ tục phân tích trong cuộc kiểm toán HTK tại Công ty XYZ, KTV cũng không dựa vào mô hình mà thực hiện luôn các bước công việc như khi tiến hành kiểm toán tại Công ty ABC bao gồm thu thập các thông tin về doanh thu, giá vốn hàng bán, các kho n mục chi phí sản... Kết quả làm việc thể hiện trên tài liệu làm việc của KTV Bảng2.11 Tài liệu làm việc của KTV số A7 CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH AUDIT AND FINANCIAL CONSULTING COMPANY & ASSOCIATES Member of Kreston International Khách hàng: Công ty ABC Kỳ kế toán: 01/01 – 31/12/2007 Công việc: Kiểm tra CP SXC Người thực hiện: PCT Người kiểm tra: Ngày 15/02/2008 21 Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B Chứng từ NT... việc quan sát kiểm kê được thể hiện cụ thể trên giấy tờ làm việc của KTV Bảng 2.6 Tài liệu làm việc của KTV số A2 12 Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán 46B CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH AUDIT AND FINANCIAL CONSULTING COMPANY & ASSOCIATES Member of Kreston International Khách hàng: Công ty ABC Kỳ kế toán: 01/01 – 31/12/2007 Công việc: Quan sát kiểm kê vật chất HTK Người thực hiện: PCT Người kiểm tra: Ngày... vật liệu đầu vào và công cụ, dụng cụ Công ty mua vào cuối năm 2006 về nhập kho và đưa vào sản xuất sản phẩm, trong khi đó các loại vật tư này Công ty ty mua vào cuối năm 2007 để phục vụ cho hoạt động sản xuất năm 2008 phần lớn đã được nhập kho làm công cụ dụng cụ trong kho tăng 1,223,200,000 đồng, tăng 1,713.17% so với năm 2006 2.1.3.2 Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết - Quan sát kiểm kê vật chất . THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH ACAGROUP THỰC HIỆN 2.1. Áp dụng chương trình kiểm toán. trình kiểm toán HTK tại Công ty ABC CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH Tham chiếu E430 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN HÀNG TỒN KHO Đào Thị Nhung Lớp kiểm toán