Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện

Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH dịch vụ tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán thực hiện

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP i KHOA KẾ TOÁN TRANG BÌA LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ii KHOA KẾ TOÁN MỤC LỤC. TRANG BÌA i MỤC LỤC ii LỜI CAM ĐOAN iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ vi Bảng 2.1. Thu thập thông tin khách hàng 26 vi Bảng 2.2. Đánh giá HTKSNB đối với CPHĐ công ty ABC 28 vi Bảng 2.3. Trích Báo cáo kết quả kinh doanh trước và sau kiểm toán. 62 vi Biểu 2.1. Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả kinh doanh 2012 29 vi Biểu 2.2. Tính mức trọng yếu. 31 vi Biểu 2.3. Tổng hợp số phát sinh CPBH. 34 vi Biểu 2.4. Tổng hợp số phát sinh CPQLDN. 34 vi Biểu 2.5. Đối chiếu số liệu CPBH. 35 vi Biểu 2.6. Đối chiếu số liệu CPQLDN. 36 vi Biểu 2.7. Tổng hợp đối ứng CPBH 37 vi Biểu 2.8. Tổng hợp đối ứng CPQLDN. 38 vi Biểu 2.9. Phân tích biến động CPBH theo tháng. 40 vi Biểu 2.10. Phân tích biến động CPQLDN theo tháng. 42 vi Biểu 2.11. Phân tích biến động CPBH năm nay với năm trước 43 vi Biểu 2.12. Phân tích biến động CPQLDN năm nay với năm trước. 44 vi Biểu 2.13. So sánh tỷ lệ CPBH/ doanh thu năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước. 45 vi Biểu 2.14. So sánh tỷ lệ CPQLDN/ Số lao động bình quân tại bộ phận quản lý năm nay so với năm trước. 46 vi Biểu 2.15. Kiểm tra chi tiết CPBH - Chi phí vật liệu bao bì - TK 6412 49 vi Biểu 2.16. Kiểm tra chi tiết CPBH - Chi phí vận chuyển - TK 6417-01 50 vi Biểu 2.17. Kiểm tra chi tiết CPBH - Chi phí bằng tiền khác - TK 6418-02 51 vi Biểu 2.18. Kiểm tra chi tiết CPQLDN - Tiền lương - TK 6421-01 53 vi Biểu 2.19. Kiểm tra chi tiết CPQLDN - Tiền ăn - TK 6421-03 54 vi Biểu 2.20. Kiểm tra chi tiết CPQLDN-Chi phí công tác nước ngoài - TK 6428-06 55 vi Biểu 2.21. Tổng hợp bút toán điều chỉnh CPBH. 57 vi Biểu 2.22. Tổng hợp các bút toán điều chỉnh QLDN. 58 vi LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP iii KHOA KẾ TOÁN Biểu 2.23. Tổng hợp các vấn đề phát sinh CPBH. 59 vi Biểu 2.24. Tổng hợp các vấn đề phát sinh CPQLDN 60 vi Biểu 2.25. Tổng hợp số phát sinh sau kiểm toán CPBH. 61 vi Biểu 2.26. Tổng hợp số phát sinh sau kiểm toán CPQLDN. 61 vii Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 4 Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 20 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI AASC 62 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 81 PHỤ LỤC 82 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP iv KHOA KẾ TOÁN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực tập. Tác giả luận văn LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP v KHOA KẾ TOÁN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCTC: Báo cáo tài chính CPBH: Chi phí bán hàng CPHĐ: Chi phí hoạt động CPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp GTLV: Giấy tờ làm việc HTKSNB: Hệ thống kiểm soát nội bộ KSNB: Kiểm soát nội bộ KTV Kiểm toán viên TK: Tài khoản SCT: Sổ chi tiết RRKS: Rủi ro kiểm soát RRKT: Rủi ro kiểm toán RRPH: Rủi ro phát hiện RRTT: Rủi ro tiềm tàng LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP vi KHOA KẾ TOÁN DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU SƠ ĐỒ Bảng 2.1. Thu thập thông tin khách hàng 26 Bảng 2.2. Đánh giá HTKSNB đối với CPHĐ công ty ABC 28 Bảng 2.3. Trích Báo cáo kết quả kinh doanh trước và sau kiểm toán 62 Bảng 3.1. Phân tích biến động chi phí bán hàng theo tháng 73 Biểu 2.1. Phân tích sơ bộ Báo cáo kết quả kinh doanh 2012 29 Biểu 2.2. Tính mức trọng yếu 31 Biểu 2.3. Tổng hợp số phát sinh CPBH. 34 Biểu 2.4. Tổng hợp số phát sinh CPQLDN. 34 Biểu 2.5. Đối chiếu số liệu CPBH 35 Biểu 2.6. Đối chiếu số liệu CPQLDN 36 Biểu 2.7. Tổng hợp đối ứng CPBH 37 Biểu 2.8. Tổng hợp đối ứng CPQLDN. 38 Biểu 2.9. Phân tích biến động CPBH theo tháng 40 Biểu 2.10. Phân tích biến động CPQLDN theo tháng. 42 Biểu 2.11. Phân tích biến động CPBH năm nay với năm trước 43 Biểu 2.12. Phân tích biến động CPQLDN năm nay với năm trước. 44 Biểu 2.13. So sánh tỷ lệ CPBH/ doanh thu năm nay/kỳ này với năm/kỳ trước. 45 Biểu 2.14. So sánh tỷ lệ CPQLDN/ Số lao động bình quân tại bộ phận quản lý năm nay so với năm trước. 46 Biểu 2.15. Kiểm tra chi tiết CPBH - Chi phí vật liệu bao bì - TK 6412 49 Biểu 2.16. Kiểm tra chi tiết CPBH - Chi phí vận chuyển - TK 6417-01 50 Biểu 2.17. Kiểm tra chi tiết CPBH - Chi phí bằng tiền khác - TK 6418-02 51 Biểu 2.18. Kiểm tra chi tiết CPQLDN - Tiền lương - TK 6421-01 53 Biểu 2.19. Kiểm tra chi tiết CPQLDN - Tiền ăn - TK 6421-03 54 Biểu 2.20. Kiểm tra chi tiết CPQLDN-Chi phí công tác nước ngoài - TK 6428-06 55 Biểu 2.21. Tổng hợp bút toán điều chỉnh CPBH 57 Biểu 2.22. Tổng hợp các bút toán điều chỉnh QLDN 58 Biểu 2.23. Tổng hợp các vấn đề phát sinh CPBH 59 Biểu 2.24. Tổng hợp các vấn đề phát sinh CPQLDN 60 Biểu 2.25. Tổng hợp số phát sinh sau kiểm toán CPBH 61 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP vii KHOA KẾ TOÁN Biểu 2.26. Tổng hợp số phát sinh sau kiểm toán CPQLDN 61 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 1 KHOA KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Ngày nay, với sự phát triển nhanh chóng của kinh tế thị trường thì nhu cầu thông tin đóng vai trò hết sức quan trọng cho mọi đối tượng vì đó là cơ sở để người sử dụng thông tin đưa ra quyết định của mình. Tuy nhiên, vì nhiều lý do mà đôi khi thông tin đưa ra chưa được trung thực và hợp lý, chính vì vậy mà Kiểm toán độc lập ra đời. Với vai trò là bên thứ ba độc lập đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý của Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp, Kiểm toán độc lập ngày càng phát triển. Kiểm toán độc lập ra đời tại Việt Nam từ năm 1991, cùng với đó là sự ra đời của Công ty TNHH tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán AASC. Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán AASC, em được tiếp cận với môi trường kiểm toán thực tế sau khi đã được trau dồi kiến thức tại Học viện Tài chính. Với cương vị của một thực tập sinh tại Công ty, em được Công ty tạo điều kiện nghiên cứu chương trình kiểm toán của Công ty cũng như là được đi thực tế cùng đoàn kiểm toán với nhiệm vụ chính là hỗ trợ các anh chị trong đoàn thực hiện kiểm toán một số phần hành. Chi phí hoạt động bao gồm có chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Mặc dù chi phí hoạt động không liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh, không phải là một chỉ tiêu để tính giá thành sản xuất của sản phẩm, nhưng lại là cơ sở để xác định chỉ tiêu lợi nhuận và khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Ngân sách. Chính vì tính chất đó mà chi phí hoạt động rất quan trọng trong một cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính. Do đó, em lựa chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 2 KHOA KẾ TOÁN trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện”. 2. Mục đích nghiên cứu đề tài - Tăng thêm hiểu biết trong thực tế về quy trình thực hiện kiểm toán Chi phí hoạt động tại Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán AASC. - Nhận biết những ưu điểm và phát hiện một số hạn chế của Công ty trong quá trình kiểm toán Chi phí hoạt động tại Công ty TNHH tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán AASC. - Đưa ra giải pháp nhằm khắc phục các hạn chế để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán Chi phí hoạt động. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm toán khoản mục Chi phí hoạt động tại Công ty TNHH tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán AASC. - Phạm vi nghiên cứu: Công ty TNHH tư vấn Tài chính, Kế toán và Kiểm toán AASC trong quá trình đi thực tế tại khách hàng ABC. 4. Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp nghiên cứu tài liệu - Phương pháp duy vật biện chứng - Phương pháp thống kế, tổng hợp, phân tích số liệu - Phương pháp quan sát và phỏng vấn 5. Kết cấu của luận văn thực tập này gồm 3 chương chính: Chương 1: Những lý luận cơ bản về kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC. LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 3 KHOA KẾ TOÁN Chương 2: Thực trạng về quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH dịch vụ tư vấn Kế toán và Kiểm toán AASC thực hiện. Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC tại AASC. Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ dẫn tận tình của Th.S Đỗ Thị Thoa và các thầy cô giáo trong bộ môn Kiểm toán, khoa Kế toán Học viện tài chính, xin cảm ơn sự hướng dẫn của các anh chị kiểm toán phòng Kiểm toán Dịch vụ đầu tư nước ngoài (FIS), Công ty TNHH Dịch vụ Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC) đã giúp em hoàn thành tốt đợt thực tập này. Tuy nhiên do hạn chế về thời gian cùng với sự giới hạn về kinh nghiệm và kiến thức nên luận văn của em không thể tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vì thế, em rất mong nhận được sự đóng góp của cô cũng như các anh chị KTV trong công ty để em hoàn thiện luận văn và nâng cao hiểu biết. Em xin chân thành cảm ơn. Sinh viên [...]... 20 KHOA KẾ TOÁN Chương 2: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ TƯ VẤN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH VÀ KIỂM TOÁN AASC THỰC HIỆN 2.1.Lịch sử hình thành và quá trình phát triển của công ty TNHH Dịch vụ tư vấn Kế toán Tài chính và Kiểm toán AASC • Quá trình hình thành và phát triển - Tên Công ty: Công ty TNHH Dịch vụ tư vấn tài chính Kế toán và Kiểm toán (AASC)... hình dịch vụ + Dịch vụ kiểm toán + Dịch vụ kế + Dịch vụ tư vấn công ty cung cấp toán tài chính và quản trị kinh doanh + Dịch vụ tư vấn thuế + Dịch vụ đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng + Dịch vụ công nghệ thông tin • Quy trình kiểm toán BCTC do AASC thực hiện Tại AASC, quy trình thực hiện một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính chia thành 3 giai đoạn: Chuẩn bị kiểm toán, Thực hiện kiểm toán và Kết thúc kiểm toán. .. VĂN TỐT NGHIỆP 4 KHOA KẾ TOÁN Chương 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG VÀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1.Khái quát chi phí hoạt động 1.1.1 Khái niệm và đặc điểm Khái niệm Chi phí hoạt động: Khi thực hiện phân loại chi phí theo chức năng hoạt động, chi phí được chia làm 2 loại: chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất Các chi phí ngoài sản xuất còn... khoản chi này vẫn chưa được hạch toán vào chi phí trong kỳ - Doanh nghiệp đã theo dõi và hạch toán các khoản chi tiêu cho những công việc chưa hoàn thành trong kỳ kế toán (chi phí dở dang) theo giá hạch toán thấp hơn so với chi phí thực tế của những công việc này mà không có sự điều chỉnh - Doanh nghiệp hạch toán nhầm lẫn giữa các loại chi phí 1.3 .Quy trình kiểm toán chi phí hoạt động trong kiểm toán BCTC. .. khác (kế hoạch bán hàng, chi n lược kinh doanh, ) LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP 7 KHOA KẾ TOÁN 1.2.3 Những sai phạm thường gặp trong quá trình kiểm toán chi phí hoạt động Trong quá trình kiểm toán chi phí nói chung và chi phí hoạt động nói riêng, kiểm toán viên thường gặp phải những rủi ro sau: Chi phí phản ánh trên báo cáo, sổ sách kế toán cao hơn chi phí thực tế, trường hợp này được thể hiện như sau: - Doanh... đắn: kiểm tra việc hạch toán vào sổ kế toán có đúng khoản mục hay không - Tính toán và đánh giá đúng đắn: kiểm tra việc tính và phân bổ CPBH và CPPQLDN cho các đối tư ng chịu chi phí có đúng đắn, hợp lý và nhất quán hay không - Trình bày và công bố: kiểm tra việc trình bày và công bố CPBH và CPQLDN trên BCTC có phù hợp đúng đắn hay không 1.2.2 Căn cứ kiểm toán chi phí hoạt động - Quy trình và thực hiện. .. nghiệm kiểm soát Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết) Đánh giá kết quả Soát xét báo cáo tài chính Kết luận kiểm toán và lập BCTC : Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán Thu thập thư giải trình của Ban giám đốc công ty khách hàng Soát xét sự kiện sau ngày phát hành BCTC Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán Đánh giá kết quả và chất lượng cuộc kiểm toán Các hoạt động sau kiểm toán Đánh giá kết... đã hạch toán vào chi phí hoạt động những khoản chi không có chứng từ hoặc hạch toán trùng hoá đơn - Doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh cả những khoản chi mà theo quy định là không được hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh như các tiền phạt do vi phạm pháp luật; các khoản chi phí kinh doanh, chi phí đi công tác nước ngoài vượt định mức quy định; các khoản chi đầu tư xây dựng... chung là chi phí hoạt động Chi phí hoạt động là một bộ phận trong chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Đó là những khoản chi phí gián tiếp, phát sinh không trực tiếp liên quan đến quá trình tạo ra sản phẩm của doanh nghiệp nhưng nó đóng một vai trò quan trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận trong kỳ của doanh nghiệp Chi phí hoạt động của doanh nghiệp bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:... phí ghi trong sổ sách, báo cáo kế toán tăng lên so với số phản ánh trên chứng từ kế toán - Doanh nghiệp đã tính vào chi phí các khoản trích trước mà thực tế không chi hết Ví dụ: trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định, chi phí bảo hành sản phẩm hàng hoá, công trình xây dựng, chi phí lãi vay,… - Doanh nghiệp đã hạch toán vào chi phí trong năm các khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng do nội