C. Các thủ tục bổ sung (nếu có)
1 Tôn dày 5 Dày 5*740*6000 = 39 tấm Kg 6,797 6,797
Dày 5*740*6000 = 39 tấm Kg 6,797 6,797 0 Dày 5*240*6000 = 1 tấm Kg 57 57 0 Dày 5*200*1150 = 1 tấm Kg 9 9 0 Dày 5*360*6000 = 1 tấm Kg 85 85 0 Dày 5*750*1300 = 1 tấm Kg 38 38 0 Dày 5*240*6000 = 8 tấm Kg 452 452 0 Cộng tôn dày 5 Kg 7,438 7,438 0 2 Tôn dày 12 Dày 12*1500*6000 = 1 tấm Kg 848 848 0 Dày 12*800*2000 = 1 tấm Kg 151 151 0 Cộng tôn dày 12 Kg 999 999 0 3 Tôn dày 18 Dày 18*1500*6000 = 2 tấm Kg 2,543 2,543 0 Dày 18*2000*5500 = 1 tấm Kg 1,554 1,554 0 Dày 18*2000*6000 = 2 tấm Kg 3,391 3,391 0 Cộng tôn dày 18 Kg 7,488 7,488 0 4 Tôn dày 20 Dày 20*2000*3000 = 1 tấm Kg 942 942 0 Dày 20*2000*6000 = 2 tấm Kg 3,768 3,768 0 Dày 20*2000*5200 = 1 tấm Kg 1,633 1,633 0 Cộng tôn dày 20 Kg 6,343 6,343 0 5 Tôn dày 36 Dày 36*1200*2320 = 1 tấm Kg 780 780 0 Dày 36*210*7180 = 1 tấm Kg 420 420 0
Cộng tôn dày 36 Kg 1,200 1,200 0
Ghi chú:
Kết quả trên do KTV quan sát trực tiếp cuộc kiểm kê (Có biên bản kiểm kê kèm theo). KTV đồng ý với kết quả kiểm kê.
Tổng hợp số dư và số phát sinh của HTK
Với tài liệu thu thập được, KTV tổng hợp số dư HTK và đối chiếu để kiểm tra sự khớp đúng giữa các sổ sách kế toán với nhau và với BCTC. Kết quả công việc được thể hiện trên tài liệu làm việc của KTV.
Chuyên đề thực tập chuyên ngành 39 Khoa Kế toán
Bảng 2.20. Tài liệu làm việc của KTV số X7
Member of Kreston International
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
AUDIT AND FINANCIAL CONSULTING COMPANY & ASSOCIATES
Khách hàng: Công ty XYZ Kỳ kế toán: 01/01 – 31/12/2007
Công việc: Kiểm tra số tổng hợp HTK
Người thực hiện: NDT Ngày 02/03/2008 Người kiểm tra:
SH Nội dung Dư đầu kỳ Phát sinh tăng Phát sinh giảm Dư cuối kỳ
152 Nguyên liệu, vật liệu 2,979,975,195 [1] 27,249,394,806 [2] 28,976,951,185 [3] 1,252,418,816 [4]1521 Nguyên liệu, vật liệu chính 2,970,702,600 [1] 25,933,465,598 [2] 27,695,160,882 [3] 1,209,007,316 [4] 1521 Nguyên liệu, vật liệu chính 2,970,702,600 [1] 25,933,465,598 [2] 27,695,160,882 [3] 1,209,007,316 [4] 1522 Vật liệu phụ 9,272,595 [1] 994,046,716 [2] 959,907,811 [3] 43,411,500 [4] 1523 Nhiên liệu - [1] 321,882,492 [2] 321,882,492 [3] - [4] 153 Công cụ, dụng cụ - [1] 10,431,500 [2] 10,431,500 [3] - [4] 1531 Công cụ, dụng cụ - [1] 10,431,500 [2] 10,431,500 [3] - [4] 154 Chi phí SXKD dở dang 3,119,848,114 [1] 33,266,964,185 [2] 36,307,177,296 [3] 79,635,003 [4] Tổng 6,099,823,309 [5] 60,526,790,491 [2] 65,294,559,981 [3] 1,332,053,819 [6] [F] [F] [F] [F] Ghi chú:
[1]: Đối chiếu khớp đúng với Sổ cái, Sổ chi tiết các tài khoản tương ứng của năm 2006
Chuyên đề thực tập chuyên ngành 40 Khoa Kế toán
[3]: Đối chiếu khớp đúng với Sổ chi tiết, Sổ cái các tài khoản HTK, Bảng cân đối số phát sinh và các tài khoản chi phí tương ứng.
[4]: Đối chiếu khớp đúng với Sổ chi tiết, Sổ cái các tài khoản HTK, Bảng cân đối số phát sinh. [5]: Đối chiếu khớp đúng với Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2006.
[6]: Đối chiếu khớp đúng với Bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2007 chưa kiểm toán. [F]: Số liệu cộng dọc.
Kết luận:
Chuyên đề thực tập chuyên ngành 41
Khoa Kế toán
Kiểm tra việc đánh giá HTK:
Sau khi thực hiện các thử nghiệm kiểm soát với khoản mục HTK, KTV kết luận HTKSNB đối với khoản mục HTK là có hiệu quả. Do đó, khi kiểm tra việc đánh giá HTK, KTV chỉ chọn mẫu một số ít các nghiệp vụ nhập, xuất HTK để kiểm tra giá nhập, xuất cũng như giá thành sản phẩm. Kết quả của việc kiểm tra thể hiện trên tài liệu làm việc của KTV.
Bảng 2.21. Tài liệu làm việc của KTV số X8
Member of Kreston International
CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH
AUDIT AND FINANCIAL CONSULTING COMPANY & ASSOCIATES & ASSOCIATES
Khách hàng: Công ty XYZ Kỳ kế toán: 01/01 – 31/12/2007 Công việc: Kiểm tra nghiệp vụ nhập
- xuất HTK Người thực hiện: NDT Ngày 02/03/2008Người kiểm tra:
Chứng từ Tài khoản
Ngày SH Nợ Có
10/07 PN 7045 Đỗ Văn Ái Nhập tấm thép 397,966,432 1521 331 v 11/07 PX 7028 Hoàng Đạo Thành Xuất VT cho SX 228,980,430 62115 1521 v 08/08 PN 8070 Đỗ Duy Sỹ Nhập sơn 34,366,000 1522 331 [1] 11/08 PN 8088 Đinh Hông Vinh Nhập khí gas cho sx 19,090,921 1523 331 v 14/10 PN 10035 Thẩm Tuấn Anh Nhập tôn cuộn 641,848,140 1521 331 v 25/11 PX 11077 Nguyễn Tiến Thắng Xuất que, dây hàn 83,463,240 62119 1522 v 28/11 PN 11086 Nguyễn Quang Chung Nhập thép tấm 962,397,965 1521 331 v 28/11 PX 11088 Nguyễn Văn Tư Xuất thép cho SX 256,106,749 62119 1521 [2] 29/11 PX 11089 Nguyễn Văn Tư Xuất vật tư cho SX 424,939,599 62117 1521 v 26/12 PN 12077 Nguyễn Quang Chung Nhập thép tấm 2,143,719,979 1521 331 v 31/12 PN 12081 Phạm Văn Phan Nhập tôn sáng 77,100,930 1521 331 [3]
Ghi chú:
v: Đối chiếu khớp đúng giữa chứng từ với sổ sách
Giá trị của vật tư nhập xuất được đối chiếu khớp đúng với giá trị KTV đã tính lại. [1]: Hoá đơn GTGT ngày 10/08/2007
[2]: Xuất thép cho sản xuất công trình Phú Hà (có TK CP NVLTT chi tiết là 62117), kế toán hạch toán vào chi phí nguyên vật liệu của công trình Yoo Won (Có TK CP NVLTT chi tiết là 62119). Qua kiểm tra và phỏng vấn trực tiếp kế toán phụ trách chu trình HTK, KTV xác định sai sót này
Chuyên đề thực tập chuyên ngành 42
Khoa Kế toán
do nhầm lẫn của kế toán đơn vị. KTV đề nghị bút toán điều chỉnh: Nợ TK 62117 : 256,106,749 đồng
Có TK 62119 : 256,106,749 đồng.
[3]: Nhập tôn sáng theo giá bao gồm cả thuế GTGT là 77,100,930 đồng. Kế toán hạch toán toàn bộ vào giá trị nguyên vật liệu. KTV kiểm tra thấy đây là thiếu sót của kế toán đơn vị. KTV đề nghị bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 133 : 7,009,175 đồng Có TK 1521 : 7,009,175 đồng
Kết luận:
Đơn vị đã đồng ý với những điều chỉnh của KTV.
Các nghiệp vụ nhập, xuất vật tư được phản ánh đầy đủ và hợp lý vào các tài khoản đối ứng tương ứng.
Năm 2007, phương pháp tính giá xuất của HTK không thay đổi so với năm 2006. Đồng thời, kết hợp với kết quả của các thử nghiệm kiểm soát khoản mục HTK, KTV nhận xét GVHB đã được tính toán chính xác và hợp lý. Với các khoản chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung, sau khi đối chiếu với kết quả kiểm toán của KTV phụ trách các khoản mục này, KTV kết luận giá thành sản phẩm được ghi nhận hợp lý.
Tổng hợp các bút toán điều chỉnh:
Sau khi thực hiện xong các thủ tục kiểm toán với khoản mục HTK, KTV tiến hành tổng hợp các bút toán điều chỉnh. Đây là tài liệu KTV trình lên trưởng nhóm kiểm toán để giúp trưởng nhóm KTV tổng hợp kết quả của toàn bộ cuộc kiểm toán, đánh giá công việc mà KTV đã thực hiện và thảo luận với khách hàng.
Bảng tổng hợp các bút toán điều chỉnh được KTV trình bày trên giấy tờ làm việc của mình.