Thực hiện kiểm toán các khoản nợ, vay bao gồm ba giai đoạn là: Đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ, thực hiện các thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết.
4.1 Đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát nội bộ
AASC nhận thấy rõ tầm quan trọng của việc đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát. Vì vậy, trong quá trình kiểm toán công ty sẽ xem xét, đánh giá hoạt động và tính hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng bao gồm sự đánh giá về các thủ tục quản lý, cơ cấu tổ chức, các vấn đề nhân sự, hệ thống thông tin quản lý và các chính sách, thủ tục ... phát hiện các rủi ro trong từng khoản mục, từng công việc nhằm xác định hoặc điều chỉnh các thủ tục kiểm toán thích hợp để loại bỏ hoặc hạn chế các rủi ro đó.
Việc xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ bao gồm cả việc phân tích môi trường kiểm soát chung, xem xét hệ thống kế toán và các bước kiểm soát hiện hành tại đơn vị khách hàng.
Để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị khách hàng có nhiều cách như: Điều tra, phỏng vấn, thực hiện lại ... nhưng ở đây AASC rất coi trọng phương pháp phỏng vấn vì phương pháp này tốn không nhiều thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán nhưng lại đem lại hiệu quả khá cao. Trong phương pháp này kiểm toán viên đưa ra một bảng câu hỏi cho từng khoản mục mà kiểm toán viên cần kiểm toán. Với kiểm toán các khoản nợ, vay đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ kiểm toán viên đưa ra bảng câu hỏi như sau:
BẢNG 23: CÂU HỎI VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI NHÂN SỰ KẾ TOÁN.