Hoạt động Kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình

Để nghiên cứu, tiếp cận dưới góc độ kinh tế chính trị, trên quan điểm của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử, luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu như: Phư

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

HOÀNG KIM ĐỒNG

HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG BÌNH

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ

CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU

Hà Nội – 2014

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHÍNH TRỊ

CHƯƠNG TRÌNH ĐỊNH HƯỚNG NGHIÊN CỨU

Người hướng dẫn khoa học: TS Vũ Anh Dũng

Hà Nội – 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, Luận văn này là công trình nghiên cứu của riêng tôi, dưới

sự hướng dẫn khoa học của Tiến sĩ Vũ Anh Dũng, Phó Hiệu trưởng Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội

Tất cả các số liệu được sử dụng trong Luận văn là trung thực

Tôi hoàn toàn chịu trách nhiệm về lời cam đoan của mình

LỜI CẢM ƠN

Trước hết, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đến quý thầy, cô tham gia giảng dạy Lớp cao học kinh tế chính trị QH-2012-E; các khoa, phòng và Ban giám hiệu Trường Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội đã tổ chức khóa học Thạc sỹ này để tạo điều kiện cho tác giả được học tập, nâng cao hiểu biết, trình độ nghiệp vụ để phục vụ công tác cũng như quá trình nghiên cứu thực hiện luận văn

Đồng thời, tác giả trân trọng cảm ơn đến Lãnh đạo Cục Kiểm tra sau thông quan, Cục Hải quan thành phố Đà Nẵng và Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình đã tạo điều kiện cho tác giả được trực tiếp làm việc, phỏng vấn, thu thập số liệu trong quá trình thực hiện luận văn Tác giả cũng chân thành cảm

ơn các đồng nghiệp đã chia sẽ kinh nghiệm quý báu cũng như hỗ trợ tác giả trong quá trình hoàn thành luận văn

Đặc biệt, tác giả xin thể hiện sự cảm ơn sâu sắc đến Tiến sĩ Vũ Anh Dũng, Phó Hiệu trưởng Trường Đại học Kinh tế thuộc Đại học Quốc gia Hà Nội đã cho tác giả những lời khuyên sâu sắc và hướng dẫn tận tình trong quá trình hoàn thành Luận văn thạc sỹ này

Mặc dù có nhiều có gắng trong quá trình thực hiện, song Luận văn vẫn còn nhiều hạn chế nhất định Tác giả rất mong nhận được sự góp ý của quý thầy, cô và các bạn đồng nghiệp

Người nghiên cứu: Hoàng Kim Đồng

Giáo viên hướng dẫn: TS Vũ Anh Dũng

Toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế quốc tế là một xu thế tất yếu trong thời đại ngày nay Việt Nam đã và đang thực hiện mạnh mẽ, sâu rộng hội nhập quốc tế trên tất

cả các lĩnh vực, trong đó lĩnh vực kinh tế đối ngoại đã đạt nhiều thành tựu đáng kể Trong tiến trình đó, ngành Hải quan nói chung và Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình nói riêng có nhiệm vụ tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động xuất nhập khẩu (XNK) và đầu tư trong điều kiện giao thương giữa Việt Nam và các nước ngày càng tăng Theo đó, ngành Hải quan đã và đang cải cách mạnh mẽ thủ tục hải quan, hiện đại hóa công tác quản lý nhà nước về hải quan Một trong những hoạt động nghiệp vụ mang tính đột phá là triển khai nghiệp vụ “Kiểm tra sau thông quan” nhằm chuyển mạnh từ “Tiền kiểm sang Hậu kiểm”, cắt giảm đáng kể thời gian thông quan hàng hóa XNK tại các cửa khẩu, đồng thời vẫn đảm bảo công tác quản lý nhà nước về hải quan, phát hiện kịp thời và ngăn chặn các hành vi buôn lậu, gian lận thương mại, đảm bảo công bằng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp

Như vậy, hoạt động kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) đóng vai trò vô cùng quan trọng trong quản lý Nhà nước về Hải quan, thực hiện tốt và có hiệu quả hoạt động này sẽ đáp ứng được yêu cầu đặt ra cho ngành hải quan nêu trên

Thực trạng hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình tuy đã đạt được những kết quả nhất định, nhưng vẫn chưa thực sự đáp ứng yêu cầu, hiệu quả mang lại chưa cao, do đó cần thiết phải có những giải pháp hữu hiệu để hoàn thiện hoạt động KTSTQ, đáp ứng yêu cầu cấp thiết trong tình hình hiện nay Câu hỏi đặt

ra cho Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình hiện nay là Làm thế nào để hoàn thiện hoạt

động kiểm tra sau thông quan

Xuất phát từ yêu cầu thực tế đó, bằng những kinh nghiệm công tác trong ngành hải quan và những kiến thức đã được trang bị trong thời gian học cao học

kinh tế chính chính trị, tôi đã mạnh dạn chọn đề tài “Hoạt động kiểm tra sau thông

quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình” nhằm trả lời cho câu hỏi đặt ra trên Để

nghiên cứu, tiếp cận dưới góc độ kinh tế chính trị, trên quan điểm của chủ nghĩa duy vật biện chứng và chủ nghĩa duy vật lịch sử, luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu như: Phương pháp nghiên cứu tình huống điển hình (case study), áp dụng cho việc nghiên cứu kinh nghiệm hoạt động, mô hình cơ cấu tổ chức bộ máy của một số quốc gia trên thế giới và một số địa phương đại diện đặc thù trong hoạt động KTSTQ, qua việc tổng hợp, phân tích nhằm tiếp cận các vấn đề có hệ thống; Phương pháp phân tích, so sánh, sử dụng trong việc đánh giá hiện trạng hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình từ năm 2010 đến 2013, để tổng hợp, phân tích, đánh giá và so sánh với kết quả nghiên cứu từ các địa phương, các nước khác, từ đó rút ra điểm mạnh, điểm yếu để làm căn cứ đề xuất giải pháp khắc phục điểm yếu, phát huy điểm mạnh; Phương pháp phỏng vấn chuyên gia, nhằm sử dụng trí tuệ của đội ngũ có trình độ cao bằng cách phỏng vấn những chuyên gia là người

có kinh nghiệm trong lĩnh vực KTSTQ, am hiểu sâu rộng về nghiệp vụ này

Sau khi nghiên cứu, luận văn đã phân tích, đánh giá đúng thực trạng, nêu ra những kết quả đạt được, những hạn chế yếu kém và xác định nguyên nhân yếu kém đối với hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Từ đó tác giả đã đưa ra được 2 nhóm giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KTSTQ: thứ nhất là hoàn thiện các giải pháp đã có (bao gồm: vấn đề con người, chế độ đãi ngộ, sửa đổi các văn bản pháp luật liên quan, xây dựng cơ sở dữ liệu và công tác tuyên truyền); thứ hai là đề xuất giải pháp mới, đó là: đảm bảo chuyên sâu, chuyên nghiệp của lực lượng KTSTQ; đảm bảo tính độc lập tương đối về tổ chức bộ máy và quan hệ công tác của lực lượng KTSTQ

Như vậy, Luận văn đã đạt được mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu là đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG ii

DANH MỤC SƠ ĐỒ iii

MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 4

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 4

1.1.1 Tổng quan 4

1.1.2 Những vấn đề cần quan tâm 6

1.2 Một số vấn đề cơ bản về hoạt động kiểm tra sau thông quan 7

1.2.1 Khái quát chung về kiểm tra sau thông quan 7

1.2.2 Mô hình trong hoạt động kiểm tra sau thông quan 16

1.2.3 Cơ sở pháp lý về KTSTQ 19

1.2.4 Các quy định cụ thể về Kiểm tra sau thông quan 19

1.3 Kinh nghiệm về hoạt động kiểm tra sau thông quan tại một số địa phương trong nước và các nước trên thế giới 31

1.3.1 Hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Cục Kiểm tra sau thông quan 31

1.3.2 Hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan TP Đà Nẵng 35

1.3.3 Hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Nhật Bản 37

1.3.4 Hoạt động kiểm tra sau thông quan của Singapore 38

1.3.5 Rút ra bài học kinh nghiệm 39

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 41

2.1 Phương pháp nghiên cứu tình huống điển hình (case study) 41

2.2 Phương pháp phân tích, so sánh 42

2.3 Phương pháp phỏng vấn chuyên gia 42

2 4 Phương pháp thu thập số liệu 43

CHƯƠNG 3 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG BÌNH 45

3.1 Quá trình hình thành và phát triển của lực lượng kiểm tra sau thông quan tại Cục

Hải quan tỉnh Quảng Bình 45

3.1.1 Khái quát về Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 45

3.1.2 Lịch sử hình thành lực lượng kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 46

3.2 Mô hình tổ chức bộ máy của lực lượng kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 46

3.2.1 Phân tích Mô hình 46

3.2.2.Cơ chế luân chuyển 47

3.3 Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục kiểm tra sau thông quan 48

3.4 Hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình từ năm 2010 đến 2013 49

3.4.1 Tình hình hoạt động XNK của các Doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Bình 49

3.4.2 Đối tượng Kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan Quảng Bình 50

3.4.3 Tổ chức thực hiện kiểm tra sau thông quan 50

3.4.4 Kết quả phỏng vấn chuyên gia tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 59

3.4.5 Những kết quả đạt được 60

3.4.6 Hạn chế 61

3.4.7 Nguyên nhân của những hạn chế nêu trên 62

3.4.8 Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 66

CHƯƠNG 4 CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KTSTQ TẠI CỤC HẢI QUAN TỈNH QUẢNG BÌNH 68

4.1 Tính tất yếu và mục tiêu hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 68

4.1.1.Tính tất yếu cần phải tiếp tục hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 68

4.1.2 Đề xuất mục tiêu phát triển của hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 68

4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng

Bình và điều kiện thực hiện các giải pháp đó 69

4.2.1 Tiếp tục hoàn thiện các giải pháp đã có 69

4.2.2 Đề xuất giải pháp mới 74

KẾT LUẬN 76

TÀI LIỆU THAM KHẢO 78

PHỤ LỤC 1 1

PHỤ LỤC 2 4

i

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

1 ASEAN Hiệp hội các Quốc gia Đông Nam Á

2 CIS Hệ thống dữ liệu tình báo Hải quan Nhật Bản

3 KTSTQ Kiểm tra sau thông quan

4 NACCS Hệ thống thông quan tự động Hải quan Nhật Bản

7 VCIS Cơ sở dữ liệu thông tin của Hải quan Việt Nam

8 VNACCS Hệ thống thông quan tự động của Hải quan Việt Nam

9 WCO Tổ chức Hải quan thế giới

10 WTO Tổ chức Thương mại thế giới

ii

DANH MỤC BẢNG

1 Bảng 1.1 Số liệu truy thu thuế của Cục kiểm tra sau thông quan

2 Bảng 1.2 Kết quả KTSTQ từ năm 2010 đến 2013 của Hải quan

3 Bảng 3.1 Số liệu thu thuế, kim ngạch XNK và tờ khai từ năm

2010-2013 tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình 50

4 Bảng 3.2 Danh sách Doanh nghiệp cần kiểm tra năm 2013 tại

iii

DANH MỤC SƠ ĐỒ

1 Sơ đồ 1.1 Hoạt động quản lý của cơ quan hải quan đối với

2 Sơ đồ 1.2 Mô hình tổ chức bộ máy của Hải quan Việt Nam 18

3 Sơ đồ 1.3 Mô hình tổ chức bộ máy của hệ thống KTSTQ

4 Sơ đồ 1.4 Qui trình kiểm tra sau thông quan 30

5 Sơ đồ 1.5 Tổ chức bộ máy của Cục Kiểm tra sau thông quan 31

6 Sơ đồ 3.1 Tổ chức bộ máy của Cục Hải quan Quảng Bình 46

kể như: là thành viên của tổ chức thương mại thế giới (WTO), tổ chức hải quan thế giới (WCO), tham gia khu vực mậu dịch tự do CEPT/AFTA và nhiều tổ chức khác,

từ đó đã nâng cao vị thế của đất nước trên trường quốc tế cũng như góp phần đẩy mạnh phát triển kinh tế đất nước

Trong tiến trình đó, ngành Hải quan nói chung và Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình nói riêng có nhiệm vụ tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động XNK và đầu tư trong điều kiện giao thương giữa Việt Nam và các nước ngày càng tăng Trước yêu cầu

đó, ngành Hải quan đã và đang cải cách mạnh mẽ thủ tục hải quan, hiện đại hóa công tác quản lý nhà nước về hải quan Một trong những hoạt động nghiệp vụ mang tính đột phá nhằm cải cách mạnh mẽ thủ tục hải quan, tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động XNK và đầu tư là triển khai nghiệp vụ “Kiểm tra sau thông quan”, chuyển mạnh từ “Tiền kiểm sang Hậu kiểm”, cắt giảm đáng kể thời gian thông quan hàng hóa XNK tại các cửa khẩu

Như vậy, hoạt động KTSTQ đóng vai trò vô cùng quan trọng trong quản lý Nhà nước về Hải quan, thực hiện tốt và có hiệu quả hoạt động này sẽ đáp ứng được yêu cầu đặt ra cho ngành hải quan trong bối cảnh hội nhập là: thông quan hàng hóa nhanh chóng, tạo thuận lợi tối đa cho cộng đồng doanh nghiệp nhưng vẫn đảm bảo công tác quản lý nhà nước về hải quan, phát hiện kịp thời và ngăn chặn các hành vi buôn lậu, gian lận thương mại, đảm bảo công bằng trong hoạt động sản xuất, kinh doanh của các doanh nghiệp

Thực trạng hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình tuy đã đạt được những kết quả nhất định, nhưng vẫn chưa thực sự đáp ứng yêu cầu đòi hỏi nêu

2

trên, hiệu quả mang lại chưa cao, do đó cần thiết phải có những giải pháp hữu hiệu

để hoàn thiện KTSTQ, đáp ứng yêu cầu cấp thiết trong tình hình hiện nay Câu hỏi

đặt ra cho Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình hiện nay là Làm thế nào để hoàn thiện

hoạt động kiểm tra sau thông quan

Xuất phát từ yêu cầu thực tế đó, bằng những kinh nghiệm công tác trong ngành hải quan và những kiến thức đã được trang bị trong thời gian học cao học

kinh tế chính chính trị, tôi đã mạnh dạn chọn đề tài “Hoạt động kiểm tra sau thông

quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình” nhằm trả lời cho câu hỏi đặt ra trên

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục tiêu

Đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình

2.2 Nhiệm vụ

Để đạt được mục tiêu đó, luận văn có những nhiệm vụ sau đây:

- Nghiên cứu những vấn đề cơ bản liên quan đến hoạt động KTSTQ

- Nghiên cứu hoạt động KTSTQ tại một số địa phương trong nước và Hải quan Nhật Bản, Singapore, từ đó rút ra các bài học kinh nghiệm để áp dụng tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình

- Nghiên cứu thực trạng hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình trong thời gian qua, tìm ra những nguyên nhân hoạt động chưa hiệu quả

- Đề xuất giải pháp và điều kiện vận dụng

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Các vấn đề liên quan đến hiện trạng hoạt động KTSTQ của Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình, một số địa phương trong nước và Hải quan Nhật Bản, Singapore

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Về nội dung: Nghiên cứu hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình Ngoài ra, để củng cố thêm cơ sở cho việc đề xuất giải pháp, luận văn mở rộng nghiên cứu hoạt động KTSTQ tại:

3

+ Cục Kiểm tra sau thông quan, đơn vị có đặc thù hoạt động khác với Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình và Cục Hải quan TP Đà Nẵng, đơn vị có hoạt động KTSTQ tương tự Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình

+ Hải quan Nhật Bản, là nước có hoạt động KTSTQ rất tiên tiến, hiện đại và hiệu quả

+ Hải quan khối ASEAN, trong đó có Singapoer là nước có hoạt động quản

lý hải quan hiện đại

- Về thời gian: Hoạt động Kiểm tra sau thông quan từ năm 2010 đến 2013, là khoảng thời gian chưa có công trình nào tiếp tục nghiên cứu sâu về hoạt động KTSTQ

4 Đóng góp của đề tài

- Tiếp tục hoàn thiện các giải pháp đã có để nâng cao hiệu quả KTSTQ

- Đưa ra giải pháp mới nhằm góp phần hoàn thiện công tác KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình

5 Kết cấu của Luận văn

Ngoài phần Mở đầu, Kết luận, Tài liệu tham khảo, nội dung của Luận văn kết cấu gồm 4 chương:

Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và một số vấn đề cơ bản về hoạt

động kiểm tra sau thông quan

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Phân tích thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Cục

Hải quan tỉnh Quảng Bình

Chương 4: Các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông

quan tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình

4

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ MỘT SỐ

VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN

Tại Chương này bao gồm có 3 phần chính:

- Phần thứ nhất: Tổng hợp tình hình nghiên cứu liên quan đến hoạt động KTSTQ trong những năm gần đây, từ đó xác định rõ những vấn đề gì đã được nghiên cứu, những vấn đề gì cần tiếp tục nghiên cứu, đào sâu thêm cũng như cần thiết phải kế thừa

- Phần thứ hai: Là những vấn đề cơ bản mang tính lý luận liên quan đến hoạt động KTSTQ để làm cơ sở cho việc nghiên cứu thực tế về hoạt động KTSTQ

- Phần thứ ba: Kinh nghiệm hoạt động KTSTQ tại một số địa phương trong nước và 2 nước trên thế giới

1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu

1.1.1 Tổng quan

- Lực lượng KTSTQ trong ngành Hải quan Việt Nam được thành lập và chính thức đi vào hoạt động từ năm 2002, là thời điểm nghiệp vụ KTSTQ được quy định tại Luật Hải quan năm 2002 Tuy nhiên, hoạt động KTSTQ bắt đầu hoạt động

có nề nếp và hiệu quả là từ năm 2006, thời điểm Nghị định 154/2005/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết về KTSTQ được ban hành và có hiệu lực thi hành Từ

đó, hoạt động KTSTQ đã lớn mạnh cả chiều rộng và chiều sâu Tuy nhiên, do nghiệp vụ này vẫn còn non trẻ so với lịch sử 69 năm hình thành và phát triển của ngành Hải quan Việt Nam nên rất nhiều vấn đề liên quan đến hoạt động này cần phải tiếp tục nghiên cứu hoàn thiện, trong đó vấn đề quan trọng nhất là làm thế nào

để hoàn thiện hoạt động KTSTQ, đáp ứng yêu cầu trong tình hình mới

- Trước đòi hỏi của việc hoàn thiện công tác KTSTQ, thời gian qua, ngành Hải quan đã có nhiều hội thảo và hội nghị chuyên đề trong nội bộ ngành về việc làm thế nào để hoàn thiện công tác KTSTQ; Tổng cục Hải quan cũng đã đưa ra một số giải pháp triển khai trong thực tế Theo đó, một số vấn đề dần được luật hóa và truy trình hóa vào các văn bản quy phạm pháp luật và đã góp phần nhất định vào việc nâng cao hiệu quả công tác KTSTQ như: Mô hình tổ chức bộ máy, phương pháp

5

KTSTQ, công tác nhân sự

- Bên cạnh đó, có một số công trình nghiên cứu đáng chú ý của các tác giả sau đây:

+ Trần Vũ Minh (2010), Mô hình kiểm tra sau thông quan ở một số nước trên

thế giới và khả năng áp dụng cho Việt Nam, luận án tiến sĩ: công trình này, tác giả đã đi

sâu nghiên cứu về mô hình KTSTQ tại một số nước trên thế giới; phân tích thực trạng

mô hình của Hải quan Việt Nam, từ đó rút ra bài học kinh nghiệm và đề xuất mô hình KTSTQ áp dụng cho Hải quan Việt Nam nhằm góp phần hoàn thiện hoạt động KTSTQ trong ngành Hải quan Mô hình đề xuất có nhiều điểm mới, phù hợp với phương pháp quản lý hải quan hiện đại trên cơ sở chủ yếu áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro Vì nhiều

lý do như hạ tầng kỹ thuật, trình độ con người, điều kiện địa lý mô hình của luận án này vẫn chưa được triển khai áp dụng tại Hải quan Việt Nam Tuy nhiên, kết quả luận

án này là tài liệu bổ ích để hoàn thiện luận văn của tác giả

+ Cuốn “Nghiệp vụ Kiểm tra sau thông quan” của tác giả Phạm Ngọc Hữu

năm 2004: Đây là cuốn thuần túy về nghiệp vụ hướng dẫn các kỹ năng, công việc cần thực hiện trong quá trình thực hiện KTSTQ, cụ thể những vấn đề như: các thức kiểm tra, các bước tiến hành, phương pháp đối chiếu- so sánh, phân tích đối với một

vụ việc cụ thể Tại thời điểm Cuốn “Nghiệp vụ Kiểm tra sau thông quan” được biên soạn, do nghiệp vụ này còn mới mẻ nên nhiều điểm còn bộc lộ bất cập, không còn phù hợp với các điều kiện thực thi hiện nay là KTSTQ dựa trên nền tảng ứng dụng công nghệ thông tin và kỹ thuật quản lý rủi ro hiện đại Tuy vậy, nhiều vấn đề được

đề cập vẫn mang tính thời sự cần được kế thừa và hoàn thiện thêm

+ Mai Thế Huyên (2002), Cơ sở lý luận thực tiễn nội dung và tác nghiệp cụ

thể nghiệp vụ KTSTQ trong ngành Hải quan, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp

ngành, Tổng cục Hải quan: Đây là thời điểm Luật Hải quan được ban hành, trong

đó có nội dung KTSTQ, nên công trình này bước đầu đã đưa ra được cơ sở lý luận

về nghiệp vụ KTSTQ, làm nền tảng cho việc hoàn thiện lý luận cũng như các nghiệp vụ về KTSTQ Cũng như Cuốn “Nghiệp vụ Kiểm tra sau thông quan” của tác giả Phạm Ngọc Hữu, công trình của Mai Thế Huyên còn bộc lộ một số vấn đề

Như vậy, những công trình nghiên cứu, bài viết trên, đặc biệt là công trình của tác giả Trần Vũ Minh, ở góc độ này hay góc độ khác đã hệ thống hoá, làm sáng

tỏ một số vấn đề về mặt lý luận và thực tiễn có liên quan đến hoạt động KTSTQ, đề cập đến nhiều khía cạnh khác nhau và thực tế quản lý của nhiều địa phương khác nhau Các đề tài đã có những đóng góp nhất định trong việc nâng cao hiệu quả KTSTQ, đây là những tài liệu tham khảo hết sức bổ ích để Luận văn này kế thừa và tiếp tục phân tích, đề xuất các giải pháp hoàn thiện hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình

Tuy nhiên, theo từng giai đoạn phát triển kinh tế của Đất nước nói chung và hoạt động XNK nói riêng, có những điều kiện, những đòi hỏi về mặt chính sách và quản lý khác nhau, vì thế không có giải pháp hiệu quả cho tất cả các giai đoạn phát triển cũng như tại tất cả các địa phương Mặt khác, từ năm 2011 đến nay, chưa có một nghiên cứu cụ thể và sâu rộng nào về hoạt động KTSTQ trong ngành Hải quan Việt Nam nói chung và tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình nói riêng

Đề tài này hy vọng sẽ góp phần hoạt thiện hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình trong thời gian tới

7

- Tìm hiểu nguyên nhân vì sao công tác KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình vẫn bộc lộ những yếu kém, tồn tại; hiệu quả mang lại từ việc KTSTQ còn hạn chế, chưa đảm bảo mục đích và nhiệm vụ của công tác KTSTQ

- Chưa có một nghiên cứu sâu rộng, cụ thể về hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bình

- Cố gắng đưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động KTSTQ tại Cục Hải quan tỉnh Quảng Bỉnh, đặc biệt là các giải pháp mới

1.2 Một số vấn đề cơ bản về hoạt động kiểm tra sau thông quan

1.2.1 Khái quát chung về kiểm tra sau thông quan

1.2.1.1 Quá trình hình thành nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan

Chúng ta biết rằng, hoạt động ngoại thương giữa các nước xuất hiện từ rất sớm, có lẽ là từ khi con người biết sản xuất ra hàng hóa và có nhu cầu giao lưu, trao đổi để thỏa mãn nhu cầu bản thân, gia đình đối với những hàng hóa mà bản thân và gia đình chưa sản xuất được Hoạt động đó dần được hoàn thiện và ngày càng phát triển, đồng thời được định danh bằng khái niệm “hoạt động Xuất khẩu – Nhập khẩu” (Export- Import) Như vậy, vấn đề đặt ra đối với một chính quyền hay nhà nước là phải quản lý hoạt động XNK đó Để quản lý, tất cả các nước đều phải lập ra một tổ chức thay mặt nhà nước để quản lý Hầu hết các nước trên thế giới (trong đó

có Việt Nam) thành lập tổ chức này và được gọi là “Cơ quan hải quan” (Customs)

Cơ quan hải quan quản lý hoạt động XNK bằng luật pháp và các nghiệp vụ chuyên ngành Theo đó, để hàng hóa xuất- nhập qua lãnh thổ một nước, cơ quan hải quan

chia ra 3 giai đoạn để quan lý, theo dõi và kiểm tra, đó là Trước thông quan- Trong

thông quan và Sau thông quan (tương ứng với: trước khi hàng hóa XNK, trong quá

trình hàng hóa làm thủ tục XNK và sau khi hàng hóa đã XNK qua lãnh thổ) và dĩ nhiên mỗi giai đoạn đều phải có một nghiệp vụ riêng để quản lý Ở đây, luận văn đi

sâu vào giai đoạn Sau thông quan mà cụ thể hơn là Kiểm tra sau thông quan (xem

sơ đồ 1.1)

8

Sơ đồ 1.1 Hoạt động quản lý của cơ quan hải quan đối với hàng hóa XNK

Nghiệp vụ KTSTQ ra đời muộn hơn so với nghiệp vụ trước thông quan và trong thông quan, lý do chủ yếu là: khi hoạt động XNK ngày càng phát triển, mở rộng và đa dạng nên đòi hỏi cơ quan hải quan phải tạo thuận lợi cho hoạt động này, mặt khác đã xuất hiện các hiện tượng gian lận, trốn thuế, bán phá giá nên đòi hỏi phải có biện pháp kiểm soát, biện pháp đó là Kiểm tra sau thông quan Hoạt động này vừa để giảm áp lực cho khâu trước và trong thông quan, vừa góp phần ngăn chặn và phát hiện gian lận, trốn thuế, cạnh tranh không lành mạnh

Hoạt động KTSTQ được hình thành và hoàn thiện dần cùng với sự hình thành và phát triển của khoa học về quản lý rủi ro trong nghiệp vụ hải quan các nước trên thế giới Tổ chức Hải quan thế giới (WCO) được thành lập năm 1993 mà tiền thân là Hội đồng Hợp tác hải quan (CCC), từ những năm 60 của thế kỷ XX đã nghiên cứu và khuyến cáo các nước áp dụng các biện pháp quản lý hải quan tiên tiến, đặc biệt là tiến hành áp dụng nghiệp vụ kiểm tra sau khi hàng hoá đã được thông quan trên cơ sở kiểm tra các chứng từ hải quan, sổ kế toán và các loại giấy tờ khác còn lưu lại tại cơ quan Hải quan, tại doanh nghiệp và các bên liên quan khác

về hàng hoá đã thông quan Công ước Kyoto (Kyoto convention) ngày 18/05/1973

về Đơn giản hoá và Hài hoà hoá thủ tục hải quan được xem là Công ước sơ khai đầu tiên có những quy định về KTSTQ Tuy nhiên, mãi đến tháng 9 năm 1999, khi Công ước Kyoto được sửa đổi thì nghiệp vụ KTSTQ mới được Tổ chức Hải quan thế giới chính thức nêu ra và đưa vào chương trình hoạt động, quy định về hoạt

Hoạt động quản lý của

cơ quan hải quan

Trước

thông quan

Trong thông quan

Sau thông quan

9

động kiểm toán sau thông quan và kiểm tra hệ thống sổ sách của doanh nghiệp hay còn gọi bằng một thuật ngữ chuyên môn là "kiểm tra trên cơ sở kiểm toán" WCO khuyến nghị các nước thành viên nhanh chóng hoàn chỉnh và tiến tới áp dụng rộng rãi hệ thống kiểm tra hàng hoá sau khi thông quan nhằm tạo thuận lợi nhất cho hoạt động thương mại và nhấn mạnh rằng kiểm tra hải quan là một hệ thống tổng thể bao gồm các biện pháp kiểm tra khác nhau như kiểm tra hải quan trước thông quan, kiểm tra hải quan trong quá trình thông quan hàng hoá XNK và kiểm tra sau khi

hàng hóa đã thông quan

Trong thực tế, do điều kiện phát triển của mỗi nước mà Hải quan các nước triển khai hoạt động KTSTQ vào các thời điểm khác nhau Tại các nước phát triển như Châu Âu và Nhật Bản đã áp dụng rất sớm nghiệp vụ này Việc áp dụng biện pháp KTSTQ giúp cơ quan Hải quan tập trung vào việc chỉ kiểm tra những đối tượng trọng điểm có các hoạt động XK, NK không minh bạch Đây là một công cụ hữu hiệu đối với công tác quản lý nhà nước về Hải quan, bởi vì:

- Đồng thời KTSTQ cũng cho phép cơ quan Hải quan áp dụng các biện pháp giám sát Hải quan theo hướng đơn giản hoá, ưu tiên làm thủ tục hải quan nhanh chóng, thuận tiện đối với doanh nghiệp chấp hành tốt pháp luật hải quan;

- KTSTQ là một trong những biện pháp đấu tranh phòng, chống buôn lậu, gian lận thương mại, trốn thuế hiệu quả nhất trên cơ sở xác định được một bức tranh rõ ràng và đầy đủ về các giao dịch có liên quan tới hoạt động XNK của các doanh nghiệp

- Tổ chức Hải quan ASEAN: các nước ASEAN, khi tiến hành biện pháp

KTSTQ, không có một khuôn mẫu chung nào bởi mỗi nước áp dụng các phương pháp triển khai thực hiện khác nhau Do đó, để thực hiện KTSTQ, tổ chức ASEAN

đã nghiên cứu xây dựng một cuốn sách hướng dẫn về vấn đề này để định hướng cho các nước thành viên áp dụng một chiến lược tổng thể và có phương pháp chung thực hiện thống nhất trong Khối Tổ chức này đã xây dựng kế hoạch hành động hải quan ASEAN về kiểm toán sau thông quan (PCA) với mục tiêu hỗ trợ các nước thành viên về nghiệp vụ KTSTQ

10

- Trong khối ASEAN, nước có hệ thống KTSTQ khá phát triển nhất là Hải quan Singapore KTSTQ của Hải quan Singapore rất hiện đại với bộ máy tinh gọn, chuyên nghiệp và minh bạch

- Đối với Hải quan Việt Nam: trước khi Luật Hải quan có hiệu lực thi hành vào 01/01/2002 thì nghiệp vụ KTSTQ theo quy định tại Điều 10 Nghị định số 16/1999/NĐ-CP ngày 27/03/1999 quy định về thủ tục hải quan, giám sát và lệ phí

hải quan, được gọi là kiểm tra sau giải phóng hàng Những nội dung về kiểm tra

sau giải phóng hàng khi đó chưa được quy định đầy đủ về cơ sở pháp lý, phương pháp hoạt động; chưa hình thành bộ máy chuyên trách trong toàn ngành Điều 10 Nghị định số 16/1999/NĐ-CP ngày 27/03/1999 quy định:

+ “ Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ Hải quan của những lô hàng

đã giải phóng trong thời hạn 05 năm kể từ ngày giải phóng hàng và có trách nhiệm xuất trình bộ hồ sơ cùng sổ sách, chứng từ liên quan khác cho cơ quan Hải quan khi

cơ quan Hải quan yêu cầu

+ Cơ quan Hải quan thông qua việc kiểm tra hồ sơ tại cơ quan Hải quan hoặc

thông qua các nguồn thông tin khác, mà phát hiện có sai lệch số thuế phải nộp của doanh nghiệp thì được phép kiểm tra hồ sơ cùng các sổ sách, chứng từ khác có liên quan đến lô hàng đó được giải phóng”

Tổng cục Hải quan đã ban hành quy chế kiểm tra sau giải phóng hàng tại Quyết định số 199/1999/QĐ-TCHQ ngày 05/06/1999, Điều 1 quy định: “Kiểm tra sau giải phóng hàng là một khâu nghiệp vụ kiểm tra hải quan, do cơ quan Hải quan thực hiện để thẩm định tính chính xác, trung thực các nội dung đã khai báo và tính thuế của người làm thủ tục hải quan đối với lô hàng xuất nhập khẩu đã được giải phóng nhằm thu đủ thuế cho ngân sách nhà nước, bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân liên quan”

Chỉ khi Luật Hải quan có hiệu lực từ ngày 01/01/2002, Hải quan Việt Nam mới chính thức triển khai hoạt động nghiệp vụ KTSTQ

1.2.1.2 Khái niệm kiểm tra sau thông quan

- Từ điển Tiếng Việt, 2008, định nghĩa “kiểm tra là xem xét tình hình thực tế

11

để đánh giá, nhận xét”, “thông quan là thông qua các thủ tục hải quan và được phép XNK qua cửa khẩu (thường nói về hàng hóa)” Như vậy, KTSTQ có thể hiểu là việc xem xét tình hình thực tế để đưa ra các đánh giá, nhận xét sau khi hàng hóa đã được thông qua các thủ tục hải quan và được phép XNK qua cửa khẩu

- Tổ chức Hải quan Thế giới, định nghĩa “KTSTQ là quy trình nghiệp vụ

cho phép các viên chức hải quan kiểm tra tính chính xác của hoạt động khai hải quan bằng việc kiểm tra các hồ sơ, tài liệu ghi chép về kế toán và thương mại liên quan đến hoạt động buôn bán, trao đổi hàng hoá và tất cả các số liệu, thông tin, bằng chứng khác mà hiện tại đang được các đối tượng kiểm tra (cá nhân hoặc doanh nghiệp) trực tiếp hoặc gián tiếp tham gia vào hoạt động buôn bán quốc tế nắm giữ.”

- Công ước Kyoto Sửa đổi, 1999, thì: “Kiểm tra trên cơ sở kiểm toán là các biện

pháp được cơ quan hải quan tiến hành nhằm thoả mãn mục đích của họ trong việc xác định tính chính xác và trung thực của các tờ khai hàng hoá thông qua kiểm tra các chứng

từ, biên bản, hệ thống kinh tế và dữ liệu thương mại của các bên liên quan.”

- Theo Tổ chức Hải quan ASEAN: “KTSTQ là một biện pháp kiểm soát hải

quan có hệ thống mà cơ quan hải quan thoả mãn về độ chính xác và trung thực của việc khai báo hải quan thông qua việc kiểm tra sổ sách, hồ sơ có liên quan, hệ thống kinh doanh, dữ liệu thương mại của cá nhân, các công ty tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào thương mại quốc tế.”

- Quy định của Việt Nam, tại Khoản 1, Điều 32, Luật Sửa đổi, Bổ sung một

số điều của Luật Hải quan, quy định:

KTSTQ là hoạt động kiểm tra của cơ quan Hải quan nhằm:

 Thẩm định tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ mà chủ hàng, người được chủ hàng uỷ quyền, tổ chức, cá nhân trực tiếp xuất khẩu, nhập khẩu đã khai, nộp, xuất trình với cơ quan hải quan đối với hàng hoá XK, NK đã được thông quan;

 Thẩm định việc tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục hải quan đối với hàng hoá XK, NK

Như vậy, các khái niệm đều chỉ ra KTSTQ là hoạt động nghiệp vụ của cơ quan hải quan Đó là phương pháp kiểm tra ngược, diễn ra đối với hàng hóa xuất

đã chỉ rõ đối tượng kiểm tra là các chứng từ, biên bản và cả hệ thống kinh tế, dữ liệu thương mại; là cá nhân, công ty trực tiếp XK, NK và cả các cá nhân, công ty gián tiếp tham gia vào thương mại quốc tế (như: công ty bảo hiểm, công ty vận tải, người mua hàng trong nước,…), đặc biệt nêu ra thuật ngữ “cơ quan hải quan thoả mãn về

độ chính xác và trung thực” rất hay, thoạt nghe có vẻ không ổn, nhưng thực ra là rất chặt chẽ và chính xác Bởi vì khó có vấn đề gì là tuyệt đối mà chủ yếu chỉ mang tính tương đối “Thỏa mãn” ở đây có thể được hiểu là Cơ quan hải quan đã dùng mọi biện pháp nghiệp vụ để kiểm tra, đối chiếu nhưng không phát hiện ra sai sót, gian lận (có thể có gian lận nhưng chưa thể phát hiện được), điều này cũng phù hợp với kỹ thuật quản lý rủi ro

Theo quan điểm của tác giả luận văn thì khái niện KTSTQ của Tổ chức hải quan ASEAN là thuyết phục nhất

Khái niệm KTSTQ của Hải quan Việt Nam rõ ràng là rất “cầu toàn”, nghĩa là

luôn phải khẳng định được “tính chính xác, trung thực” của các nội dung khai báo

của người khai hải quan

1.2.1.3 Vai trò, mục đích của hoạt động kiểm tra sau thông quan

Tổ chức Hải quan thế giới, hải quan các nước trong khu vực và Hải quan Việt Nam đều có đánh giá chung về vai trò tác dụng của nghiệp vụ KTSTQ như sau:

- Một là, nâng cao năng lực quản lý: KTSTQ là một trong những biện pháp nâng cao năng lực quản lý của cơ quan hải quan, chống gian lận thương mại có hiệu quả, tạo điều kiện cho thông quan nhanh, góp phần đẩy mạnh thương mại quốc tế, cải thiện môi trường đầu tư, tạo môi trường cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh trong cộng đồng doanh nghiệp;

- Hai là, đảm bảo tuân thủ pháp luật: góp phần đảm bảo thực hiện nghiêm và

13

có hiệu quả pháp luật hải quan và các văn bản pháp luật khác liên quan đến lĩnh vực

XK, NK hàng hoá, đặc biệt nâng cao ý thức chấp hành pháp luật của cộng đồng doanh nghiệp;

- Ba là, tăng thu thuế, giảm thiểu chi phí và rủi ro: góp phần ngăn chặn tình trạng thất thu cho ngân sách nhà nước, giảm chi phí quản lý về hải quan; giảm thiểu rủi

ro cho các chủ thể tham gia vào quan hệ pháp luật hải quan Từ năm 2010 đến 2013, lực lượng KTSTQ toàn ngành Hải quan đã góp phần tăng thu ngân sách nhà nước khá lớn (xem bảng 1.1),

- Bốn là, tác động tích cực trở lại với hệ thống quản lý của cơ quan hải quan thông qua việc nhận biết và xử lý các rủi ro tiềm ẩn của hệ thống;

- Năm là, mở rộng phạm vi kiểm tra: thông qua hoạt động KTSTQ có thể mở rộng phạm vi kiểm tra tiếp theo khi cần thiết trong nhiều lĩnh vực khác, như giấy phép, hạn ngạch, xuất xứ hàng hoá, bán phá giá…;

- Sáu là, KTSTQ là công cụ hiệu quả đối với công tác kiểm tra, giám sát của

cơ quan hải quan: thông qua nghiệp vụ này, cơ quan hải quan thêm thông tin về hàng hóa XK, NK trên cơ sở kiểm tra hệ thống sổ sách kế toán và báo cáo tài chính của doanh nghiệp;

- Bảy là, KTSTQ góp phần đơn giản hóa trong giám sát, quản lý hải quan: cho phép cơ quan hải quan áp dụng đơn giản hoá các biện pháp giám sát, quản lý trên cơ sở hiện đại hoá hải quan nhưng vẫn bảo đảm chức năng quản lý nhà nước của cơ quan hải quan;

Với các vai trò quan trọng nêu trên, KTSTQ hướng đến các mục đích sau:

Thứ nhất, nhằm thẩm định tính chính xác, trung thực của các nội dung khai báo về đối tượng quản lý của cơ quan hải quan;

Thứ hai, nhằm đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật hải quan của người khai hải quan; bảo đảm áp dụng một cách tốt nhất các quy định của pháp luật và quy định của cơ quan hải quan; bảo vệ nguồn thu ngân sách nhà nước;

Thứ ba, tạo thông thoáng, thuận lợi và rút ngắn thời gian thông quan đối với hàng hóa XK, NK;

14

Thứ tư, khai thác, bố trí và sắp xếp nguồn nhân lực, phương tiện kiểm tra hải quan hiệu quả nhất

1.2.1.4 Tính tất yếu của hoạt động kiểm tra sau thông quan

Từ vai trò, mục đích của hoạt động KTSTQ đề cập trên đã chứng minh rằng thực hiện KTSTQ là tất yếu trong hoạt động quản lý nhà nước về Hải quan nói chung, đây là một công việc đương nhiên cần có, một khâu nghiệp vụ bình thường của ngành Hải quan Ngoài ra, chúng ta phân tích thêm một số yếu tố để khẳng định tính tất yếu này:

- Trong quy trình nghiệp vụ thông quan (khâu thông quan), có một bộ phận

thực hiện việc phúc tập hồ sơ hải quan sau khi hàng hoá đã hoàn thành thủ tục hải

quan tại các Chi cục hải quan cửa khẩu Bộ phận này đảm nhận trách nhiệm kiểm tra, xem xét lại toàn bộ hồ sơ và các chứng từ có liên quan nhằm xác định tính chính xác, trung thực của việc làm thủ tục hải quan của doanh nghiệp cũng như của cơ quan hải quan, đồng thời tiến hành truy thu, truy hoàn thuế và xư lý vi phạm hành chính (nếu có) Về mặt bản chất, thì việc phúc tập hồ sơ cũng là “KTSTQ” Tuy nhiên, do chưa tách bạch hẳn khâu thông quan nên quá trình thực hiện vẫn còn mang tính “nội bộ”, hiệu quả chưa cao

- KTSTQ là một nhiệm vụ của cơ quan hải quan được quy định tại Luật Hải quan Mặt khác, việc kiểm tra, giám sát hải quan phải áp dụng phương pháp quản lý rủi ro, dẫn đến việc phải chuyển mạnh từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”, nghĩa là thông quan trước, sẽ kiểm tra sau, nhưng sẽ không kiểm tra tràn lan mà kiểm tra trọng tâm, trọng điểm trên cơ sở quản lý rủi ro

- Trong quá trình hội nhập, Việt Nam phải thực hiện các điều ước, cam kết quốc tế về tự do thương mại đã tham gia như WTO, ASEAN, APEC, trong khi đó khả năng kiểm soát của Hải quan tại khâu thông quan còn hạn cả về nhân lực, vật lực nhưng lưu lượng kim ngạch hàng hoá XNK ngày càng tăng

- Hoạt động KTSTQ là một khâu trong quy trình nghiệp vụ của cơ quan Hải quan nhằm kiểm tra việc tuân thủ pháp luật của người khai hải quan KTSTQ là khâu cuối cùng của quy trình nghiệp vụ đó Kết quả của KTSTQ là cơ sở để xem

15

xét, xây dựng các tiêu chí đánh giá người khai hải quan có chấp hành tốt pháp luật hay không, từ đó phục vụ công tác quản lý của Hải quan theo nguyên tắc đánh giá quản lý rủi ro khi lựa chọn phương pháp kiểm tra hải quan trong quá trình thông quan hàng hoá, làm cơ sở ban đầu để định hướng kiểm tra có trọng điểm, trọng tâm trước khi thông quan

1.2.1.5 Phân biệt kiểm tra sau thông quan với một số nghiệp vụ khác

- Trước Thông quan và Trong thông quan: trong hoạt động nghiệp vụ hải quan có các khâu nghiệp vụ diễn ra theo từng giai đoạn và chủ yếu là qua 3 giai đoạn chính: Trước thông quan, Trong thông quan và Sau thông quan Để phân biệt

3 khái niệm này, ta chỉ cần nắm rõ khái niệm “Thông quan” Theo Điều 4 Luật Hải

quan năm 2014, thì “Thông quan là việc hoàn thành các thủ tục hải quan để hàng

hóa được NK, XK hoặc đặt dưới chế độ quản lý nghiệp vụ hải quan khác”

- Hoạt động kiểm soát hải quan: Là biện pháp tuần tra, điều tra, xác minh hoặc biện pháp nghiệp vụ khác do cơ quan hải quan áp dụng để phòng, chống buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá qua biên giới và hành vi khác vi phạm pháp luật

về hải quan Các nghiệp vụ khác là: cơ sở bí mật, tổ chức điều tra, đấu tranh theo chuyên án…Hoạt động nghiệp vụ của kiểm soát hải quan có thể diễn ra trước, trong

và sau khi hàng hóa đã được thông quan, còn KTSTQ chỉ thực hiện sau khi hàng hóa đã được thông quan

- Hoạt động thanh tra chuyên ngành: Hiện nay, tổ chức hoạt động thanh tra được thực hiện theo Luật Thanh tra ngày 15/6/2004, với đối tượng và phạm vi điều chỉnh rộng và được coi như một chức năng thiết yếu của cơ quan quản lý Nhà nước Trong công tác quản lý Nhà nước về hải quan, nhiệm vụ kiểm tra, giám sát, kiểm soát của cơ quan hải quan đối với hàng hóa XNK rất lớn, phức tạp liên quan đến nhiều loại hàng hóa, sản phẩm hoặc đối tượng quản lý của nhiều bộ, ngành khác nhau như Bộ Công thương, Bộ Công nghiệp, Bộ Tài chính…Do vậy, trong công tác KTSTQ khi phát hiện vi phạm pháp luật có liên quan đến chức năng thanh tra, kiểm tra chuyên ngành của các bộ, ngành khác thì cần phải có sự phối hợp giải quyết, xử

lý Hoạt động KTSTQ có sự trùng hợp nhất định với thanh tra chuyên ngành, đặc

tổ chức tham gia hoạt động XNK đã khai, đã nộp, xuất trình cho cơ quan hải quan

- Hoạt động kiểm toán: Một số nước trên thế giới đồng nhất khái niệm về KTSTQ và kiểm toán hải quan (Post Clearance Audit) Tại Việt Nam, hai lĩnh vực này có những điểm giống nhau và khác nhau cơ bản sau:

Các phương pháp kiểm toán về cơ bản đều dựa trên cở sở quản lý rủi ro, lựa chọn mẫu, áp dụng các phương pháp phân tích, đánh giá, đặc biệt là dựa trên hệ thống kiểm soát nội bộ Các nguyên tắc kiểm toán là đảm bảo trung thực, khách quan, độc lập

KTSTQ thực chất là quá trình ứng dụng những kiến thức và kỹ năng cơ bản của kiểm toán để xem xét, thẩm định tính chính xác, trung thực của các thông tin, tài liệu mà chủ hàng, người được chủ hàng ủy quyền, tổ chức, cá nhân trực tiếp XK,

NK đã khai, đã nộp, đã xuất trình cho cơ quan hải quan

Tuy nhiên, giữa KTSTQ và kiểm toán khác nhau cơ bản sau:

Khác về nguồn luật điều chỉnh: Kiểm toán được điều chỉnh bởi Luật Kiểm toán, còn KTSTQ được điều chỉnh bởi Luật Hải quan

Khác về tổ chức bộ máy, đối tượng kiểm tra và phạm vi hoạt động

Khác về thẩm quyền xử lý vi phạm: Cơ quan hải quan vừa là cơ quan thực hiện việc KTSTQ, vừa là cơ quan có thẩm quyền xử lý vi phạm pháp luật về hải quan, pháp luật thuế trong phạm vi quản lý của mình theo quy định của pháp luật Trong khi cơ quan Kiểm toán Nhà nước chỉ đưa ra nhận xét, kết luận, đánh giá hoặc kiến nghị với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền để xử lý các hành vi vi phạm pháp luật được phát hiện trong quá trình thực hiện kiểm toán

1.2.2 Mô hình trong hoạt động kiểm tra sau thông quan

1.2.2.1 Nhận thức về mô hình

Trần Vũ Minh, 2010, luận án tiến sĩ, phát biểu “ Trong khoa học, mô hình là một trong những công cụ quan trọng nhất của nhận thức khoa học, là hình ảnh của

17

đối tượng nghiên cứu hay điều khiển Mô hình là sự trừu tượng hóa, mô tả mặt bản chất của một vấn đề hoặc một cấu trúc phức tạp bằng cách loại bỏ những chi tiết không quan trọng, khiến cho cấu trúc phức tạp trở nên dễ hiểu và dễ nắm bắt hơn

Có thể phân chia mô hình thành hai nhóm, mô hình trừu tượng hay mô hình vật chất theo hệ thống Mô hình được gọi là trừu tượng (quan niệm), hay vật chất (vật lý, kinh tế) tùy thuộc nó là hệ thống như thế nào, tức là phụ thuộc vào viêc lựa chọn mô hình hóa”

1.2.2.2 Mô hình trong hoạt động kiểm tra sau thông quan

Mô hình kiểm tra sau thông quan là một mô hình nghiệp vụ hải quan, nằm trong hệ thống nghiệp vụ chung, được thực thi sau khi hàng hóa đã được thông quan nhằm đảm bảo tính chính xác và trung thực của nội dung khai báo hải quan và tính tuân thủ các quy định pháp luật hải quan của đối tượng kiểm tra

Mô hình kiểm tra sau thông quan sẽ gồm các yếu tố đầu vào (đối tượng xử lý), quy trình xử lý đối tượng, môi trường hoạt động (điều kiện hoạt động và công

cụ hỗ trợ) và đầu ra của mô hình Một quy trình kiểm tra sau thông quan tổng quát

sẽ bao gồm ba thành phần nối tiếp nhau theo thứ tự: Lập kế hoạch và lựa chọn đối tượng kiểm tra; tiến hành kiểm tra thực tế; xử lý kết quả kiểm tra

“Quy trình KTSTQ được xem xét như một thành phần của mô hình, đồng thời cũng là cấu phần của quá trình phân tích hệ thống cũng như khảo sát mô hình KTSTQ Cần lưu ý, quy trình là một cấu phần của mô hình, nhưng mô hình còn nhiều thành phần khác, nên mô hình không phải là quy trình và bản thân quy trình càng không phải là mô hình” (Trần Vũ Minh, 2010, luận án tiến sĩ)

Để thực hiện quy trình, cần có tổ chức bộ máy công chức Hải quan thực thi Đồng thời cần có các công cụ hỗ trợ chính như nghiệp vụ điều tra, xác minh, kiểm toán, quản lý rủi ro Tổng quát, nghiên cứu một mô hình sẽ được xem xét trên 2 khía cạnh: mô hình tổ chức bộ máy và mô hình quy trình nghiệp vụ

1.2.2.3 Mô hình tổ chức bộ máy

- Tổ chức bộ máy quản lý là quá trình dựa trên các chức năng, nhiệm vụ đã được xác định của bộ máy quản lý để xắp xếp về lực lượng, bố trí về cơ cấu, xây

Sơ đồ 1.2 Mô hình tổ chức bộ máy của Hải quan Việt Nam

(Nguồn: Tổng cục Hải quan)

- Tổ chức bộ máy của hệ thống KTSTQ trong ngành Hải quan:

Sơ đồ 1.3 Mô hình tổ chức bộ máy của hệ thống kiểm tra sau thông quan trong

ngành hải quan

(Nguồn: Tổng cục Hải quan)

TỔNG CỤC HẢI QUAN

Vụ, cục chức năng và các

ban tương đương

Cục hải quan tỉnh, liên tỉnh,

19

1.2.2.4 Các loại mô hình tổ chức bộ máy của lực lượng KTSTQ

- Mô hình độc lập chuyên biệt: Là mô hình mà lực lượng KTSTQ hoàn toàn độc lập với lực lượng “trước thông quan và trong thông quan”, chuyên sâu về công tác KTSTQ mà không có chế độ công chức làm công tác KTSTQ sau một thời gian nhất định lại luân chuyển đến các bộ phận thông quan

- Mô hình độc lập tương đối: Là mô hình mà người làm công tác KTSTQ có

sự luân chuyển đến bộ phận thông quan sau một thời gian nhất định, thường là từ 3 đến 5 năm

1.2.3 Cơ sở pháp lý về KTSTQ

- Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29 tháng 06 năm 2001 (Điều 32);

- Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Hải quan số 42/2005/QH11 được Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam thông qua ngày 14/06/2005 (Điều 32);

- Luật Hải quan số 54/2014/QH13 ngày 23 tháng 06 năm 2014;

- Luật thuế xuất khẩu, Thuế nhập khẩu ngày 14 tháng 06 năm 2005;

- Nghị định số 154/2005/NĐ-BTC ngày 15/12/2005 của Chính phủ (từ Điều

64 đến Điều 71 của chương VI – Kiểm tra sau thông quan);

- Thông tư số 194/2010/TT-BTC ngày 06/12/2010; Thông tư BTC ngày 15 tháng 12 năm 2010 của Bộ tài chính hướng dẫn về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

205/2010/TT Quyết định số 1383/QĐ205/2010/TT TCHQ ngày 14/07/2009 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan về việc ban hành Quy trình nghiệp vụ kiểm tra sau thông quan, kiểm tra thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu

Ngoài ra, còn có các thông tư, nghị định khác liên quan đến các lĩnh vực khác điều chỉnh hoạt động XNK hàng hoá

1.2.4 Các quy định cụ thể về Kiểm tra sau thông quan

1.2.4.1 Đối tượng và phạm vi kiểm tra sau thông quan

Về đối tượng KTSTQ: Theo quy định pháp luật của các nước nói chung và

của Việt Nam nói riêng, hoạt động KTSTQ hướng tới việc kiểm tra xem xét các

20

chứng từ thuộc hồ sơ hải quan, chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính, các

dữ liệu điện tử và các giấy tờ khác có liên quan đến lô hàng XK, NK đang được lưu giữ tại các tổ chức, cá nhân trực tiếp hoặc gián tiếp liên quan đến hàng hóa XNK, gồm: người khai hải quan, đại lý làm thủ tục hải quan; người hoặc đại lý mua, bán, tiêu thụ hàng hóa XNK; tổ chức, cá nhân lưu giữ và sử dụng hàng hóa XNK đã được thông quan Như vậy, đối tượng KTSTQ gồm 02 dạng:

Thứ nhất là sổ sách, chứng từ: phân loại dựa trên góc độ hồ sơ chứng từ do

tổ chức, cá nhân kinh doanh XNK lưu giữ, gồm các loại sau:

- Hồ sơ khai hải quan, bao gồm tờ khai hải quan và các giấy tờ khác theo quy định của pháp luật về hải quan ở dạng giấy và điện tử;

- Chứng từ giao dịch của doanh nghiệp và đối tác nước ngoài như thư chào hàng, hợp đồng mua bán ngoại thương, thư điện tử, chứng từ giao nhận vận tải và bảo hiểm;

-Chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính;

- Các chứng từ có liên quan khác tùy theo từng vụ việc cụ thể

Thứ hai là các tổ chức, cá nhân tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào hoạt động kinh doanh XNK

Các cơ quan, tổ chức liên quan trực tiếp hoặc gián tiếp đến hoạt động XNK bao gồm: chủ hàng hóa XNK; đại lý làm thủ tục hải quan; các đơn vị XNK ủy thác hàng hóa; các doanh nghiệp làm dịch vụ kho vận giao nhận ngoại thương; các hãng vận tải hàng hóa theo các loại hình đường hàng không, đường biển, đường bộ, đường sắt, vận tải đa phương thức; các đơn vị bảo hiểm hàng hóa XNK

Ngoài ra, KTSTQ có thể tiến hành phối hợp, thu thập thông tin phục vụ KTSTQ từ các đơn vị trong và ngoài ngành, bao gồm: ngân hàng thương mại và tổ chức tài chính, tín dụng; cơ quan thuế nội địa; tổ chức giám định hàng hóa XNK; các cơ quan quản lý chuyên ngành khác

Trong số những đối tượng KTSTQ nêu trên, đối tượng chính của KTSTQ là người khai hải quan, còn các đối tượng khác có trách nhiệm hợp tác, giúp đỡ và cung cấp thông tin cần thiết khi cơ quan hải quan yêu cầu

21

Thứ ba, ngoài hai dạng đối tượng trên, bản thân hàng hóa XK, NK cũng là

đối tượng của KTSTQ Vì KTSTQ diễn ra sau khi đã giải phóng hàng, trường hợp hàng hóa còn có thể kiểm tra được là khi hàng hóa đã hoàn thành thủ tục XK nhưng chưa chuyển ra nước ngoài, hoặc hàng hóa đã hoàn thành thủ tục NK nhưng chưa được đưa vào sản xuất hoặc tiêu thụ, vẫn giữ nguyên trạng như khi NK về

Về phạm vi kiểm tra sau thông quan, bao gồm:

Thứ nhất, KTSTQ chỉ chú trọng đi sâu vào việc kiểm tra các chứng từ thương mại, hồ sơ hải quan và các ghi chép về kế toán, các chứng từ ngân hàng có liên quan đến các lô hàng đã XK hoặc NK Đặc điểm này khẳng định tính chuyên biệt không thể lẫn lộn với các loại hình kiểm tra, thanh tra, kiểm toán, mà xác định chỉ có hoạt động KTSTQ do cơ quan hải quan tiến hành;

Thứ hai, dấu hiệu vi phạm, gian lận thuế, gian lận thương mại, vi phạm quy định về XK, NK; dấu hiệu vi phạm pháp luật về hải quan là một căn cứ quan trọng

để tiến hành KTSTQ Dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan gồm:

- Chứng từ thuộc hồ sơ hải quan không hợp pháp, hợp lệ theo quy định về hình thức, nội dung ghi chép, trình tự thời gian, hoặc có dấu hiệu giả mạo chứng từ;

- Giá tính thuế hàng hóa NK bất hợp lý, chênh lệch thấp hơn nhiều hoặc cao hơn nhiều so với giá bán của hàng hóa đó trên thị trường trong nước sau khi đã trừ thuế, các chi phí và lợi nhuận hợp lý hoặc giá tính thuế NK của hàng hóa giống hệt, tương tự do các đơn vị khác NK tại cùng thời điểm, cùng thị trường, cùng phương thức giao hàng; khai không đúng các khoản phải cộng vào hoặc các khoản bị trừ ra khỏi trị giá giao dịch; phương thức và thời gian thanh toán thực tế không đúng với khai hải quan; bất hợp lý trong việc khai phương thức vận tải, quảng đường vận tải, cước phí vận tải, phí bảo hiểm có liên quan đến xác định trị giá hải quan;

- Gian lận trong việc hưởng ưu đãi về thuế, gian lận thương mại;

- Hàng hóa XK, NK theo quản lý chuyên ngành nhưng giấy phép không hợp

lệ hoặc không đủ điều kiện để thực hiện XK, NK

Thứ ba, cơ quan hải quan áp dụng nguyên tắc quản lý rủi ro, tức là căn cứ vào kết quả phân tích thông tin từ cơ sở dữ liệu, từ trinh sát hải quan, từ các cơ

22

quan, tổ chức, cá nhân, hải quan nước ngoài để quyết định KTSTQ;

1.2.4.2 Địa điểm và thời hạn kiểm tra sau thông quan

Địa điểm và thời hạn KTSTQ (phạm vi về mặt không gian và thời gian) bao gồm: Địa điểm: KTSTQ được thực hiện tại trụ sở cơ quan hải quan và/hoặc tại trụ

sở đơn vị được kiểm tra (doanh nghiệp)

Thời hạn KTSTQ: Thời hạn kiểm tra của mỗi quyết định kiểm tra tại trụ sở đơn vị được kiểm tra tối đa là 5 (năm) ngày làm việc đối với trường hợp có dấu hiệu

vi phạm pháp luật hải quan, tối đa là 15 (mười lăm) ngày làm việc đối với trường hợp kiểm tra theo kế hoạch để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật hải quan của người khai hải quan Sau khi hết thời hạn này mà công việc KTSTQ chưa kết thúc thì có thể được gia hạn một lần với số ngày tối đa bằng thời hạn tối đa nêu trên

1.2.4.3 Nghĩa vụ và quyền hạn của người kiểm tra sau thông quan

Theo quy định tại Nghị định 154/2005/NĐ- CP của Chính phủ, gồm:

Nghĩa vụ của người kiểm tra: Xuất trình quyết định kiểm tra và chứng minh

thư hải quan;

- Thực hiện đúng nguyên tắc, nội dung và trình tự kiểm tra;

- Không đưa ra các yêu cầu trái pháp luật; không cố ý kết luận sai sự thật; chịu trách nhiệm trước pháp luật về bản kết luận kiểm tra;

- Báo cáo người ra quyết định kiểm tra và kiến nghị các biện pháp xử lý kết quả kiểm tra;

- Chấp hành quy chế bảo mật; quản lý và sử dụng đúng mục đích các chứng

từ, tài liệu được cung cấp;

Quyền hạn của người kiểm tra:

- Được kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan, tại trụ sở đơn vị được kiểm tra;

- Yêu cầu đơn vị được kiểm tra trả lời những nội dung có liên quan;

- Kiểm tra, sao chụp và tạm giữ hồ sơ Hải quan, các chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính, các hồ sơ tài liệu có liên quan khác của đơn vị được kiểm tra;

- Kiểm tra, sao lưu, tạm giữ các hệ thống máy tính và thiết bị khác đang lưu giữ dữ liệu, số liệu về hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị được kiểm tra;

23

- Kiểm tra thực tế hàng hóa nhập khẩu đã được thông quan;

- Sử dụng trang thiết bị cần thiết để hỗ trợ việc kiểm tra;

- Được nhận sự hỗ trợ của các chuyên gia trong các lĩnh vực chuyên môn;

- Lập biên bản làm việc, bản kết luận kiểm tra;

- Lập biên bản và áp dụng các biện pháp xử lý vi phạm hành chính về hải quan theo quy định của pháp luật;

- Áp dụng các biện pháp cưỡng chế làm thủ tục hải quan và các biện pháp xử

lý khác theo quy định của pháp luật trong trường hợp đơn vị được kiểm tra không chấp hành các yêu cầu bằng văn bản của cơ quan hải quan

1.2.4.4 Nghĩa vụ và quyền hạn của đối tượng được kiểm tra sau thông quan

Cũng theo quy định tại Nghị định 154/2005/NĐ- CP của Chính phủ, gồm:

Nghĩa vụ của đơn vị được kiểm tra:

- Cử người có thẩm quyền làm việc với người kiểm tra;

- Tạo điều kiện để người kiểm tra thi hành nhiệm vụ; không cản trở hoạt động kiểm tra dưới mọi hình thức;

- Lưu giữ hồ sơ hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan trong thời hạn 05 (năm) năm, kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan; lưu giữ các chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và hồ sơ, tài liệu khác có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đó được thông quan trong thời hạn pháp luật quy định;

- Trả lời những nội dung có liên quan theo yêu cầu của người kiểm tra;

- Cung cấp chính xác, đầy đủ, kịp thời hồ sơ hải quan, các chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính và hồ sơ tài liệu khác có liên quan theo yêu cầu của người kiểm tra;

- Tạo điều kiện cho việc kiểm tra hàng hóa nhập khẩu;

- Chấp hành các quy định về kiểm tra sau thông quan, quyết định kiểm tra, bản kết luận kiểm tra và các quyết định xử lý

Quyền của đơn vị được kiểm tra:

- Yêu cầu người kiểm tra xuất trình quyết định kiểm tra, chứng minh thư hải quan;

24

- Từ chối việc kiểm tra nếu quyết định kiểm tra không đúng với quy định của pháp luật;

- Nhận bản kết luận kiểm tra;

- Được giải trình về bản kết luận kiểm tra, kiến nghị về biện pháp giải quyết của người kiểm tra

- Yêu cầu cơ quan hải quan bồi thường thiệt hại do xử lý kết quả kiểm tra không đúng pháp luật gây ra;

- Khiếu nại, tố cáo về hành vi vi phạm pháp luật của cán bộ kiểm tra sau thông quan trong quá trình kiểm tra

1.2.4.5 Thẩm quyền quyết định kiểm tra sau thông quan

Cục trưởng Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quyết định kiểm tra trong trường hợp:

(1) Kiểm tra khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật hải quan hoặc xác định có khả năng vi phạm pháp luật hải quan dựa trên kết quả phân tích thông tin của cơ quan hải quan

(2) Kiểm tra theo kế hoạch để đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật hải quan của người khai hải quan (sau đây gọi là đơn vị được kiểm tra) đối với các trường hợp không thuộc quy định tại khoản 1 trên đây

Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quyết định KTSTQ đối với các trường

hợp có nội dung phức tạp liên quan đến nhiều tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Tổng cục trưởng TCHQ được ủy quyền cho Cục trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan quyết định kiểm tra

1.2.4.6 Trình tự kiểm tra sau thông quan

Khái quát trình tự kiểm tra

Kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan

* Kiểm tra hồ sơ hải quan:

- Kiểm tra sự đầy đủ, tính hợp pháp, hợp lệ của các chứng từ trong hồ sơ hải

quan đối chiếu với các nội dung khai trong tờ khai hải quan;

25

- Kiểm tra việc khai, tính thuế, nộp thuế thông qua việc xác định các căn cứ

tính thuế bao gồm: Trị giá tính thuế; thuế suất; số lượng hàng hóa XK, NK

- Kiểm tra các điều kiện liên quan đến việc hưởng ưu đãi về thuế như miễn thuế,

giảm thuế, hoàn thuế (nếu có), các khoản điều chỉnh thuế và các khoản thu khác;

- Kiểm tra việc tuân thủ các quy định về chính sách quản lý hàng hóa XK,

NK, quyền sở hữu trí tuệ và các quy định khác có liên quan đến thủ tục hải quan

* Kết thúc việc kiểm tra hồ sơ hải quan, cán bộ KTSTQ có trách nhiệm kết

luận về kết quả kiểm tra:

- Đối với những hồ sơ hải quan đã đầy đủ, rõ ràng, không có vi phạm thì xác nhận kết quả kiểm tra;

- Đối với những hồ sơ hải quan chưa rõ ràng, chưa đầy đủ hoặc có dấu hiệu

vi phạm pháp luật thì cán bộ kiểm tra sau thông quan ghi rõ vào phiếu ghi kết quả kiểm tra và báo cáo với thủ trưởng trực tiếp

* Đối với những hồ sơ hải quan chưa rõ ràng, chưa đầy đủ thì cơ quan Hải quan có trách nhiệm thực hiện việc xác minh tại các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan và thông báo đến đơn vị được kiểm tra để giải trình, bổ sung các thông tin, tài liệu cần thiết

- Trường hợp qua xác minh hoặc đơn vị được kiểm tra giải trình, bổ sung đầy

đủ các thông tin tài liệu và chứng minh việc khai hải quan là đúng thì hồ sơ hải quan đó được xác nhận theo quy định Nếu qua xác minh hoặc giải trình và hồ sơ tài liệu chưa đủ chứng minh việc khai là đúng thì yêu cầu đơn vị khai bổ sung Trong thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai hải quan mà đơn vị được kiểm tra tự kiểm tra, rà soát đối với các lô hàng đã được thông quan về tính chính xác, trung thực của khai hải quan, tính thuế, nộp thuế, tự giác thông báo với cơ quan Hải quan

và tự nộp số thuế còn thiếu, số tiền phạt chậm nộp thì được miễn các hình thức xử phạt khác về thuế;

- Trường hợp quá thời hạn 60 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai mà đơn vị được kiểm tra không tự phát hiện và khắc phục hậu quả hoặc kết quả xác minh, kiểm tra, đối chiếu của cơ quan Hải quan đã xác định được vi phạm thì cán bộ kiểm

Kiểm tra tại trụ sở đơn vị được kiểm tra

* Khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở đơn vị được kiểm tra, cán bộ KTSTQ thực hiện:

- Công bố Quyết định kiểm tra sau thông quan;

- Kiểm tra chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính chứng từ thanh toán quốc tế, chứng thư giám định (nếu có), chứng từ vận tải, bảo hiểm và các chứng từ khác có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan;

- Kiểm tra dữ liệu thương mại, bao gồm những chứng từ chủ yếu sau: Hợp đồng mua bán hàng hóa; chứng từ vận tải, chứng từ bảo hiểm; chứng từ thanh toán quốc tế và các chứng từ, tài liệu khác có liên quan đến hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan;

- Trong trường hợp cần phải làm rõ nội dung khai hải quan, cán bộ kiểm tra sau thông quan thực hiện việc xác minh tại các cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan

* Kết thúc kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra lập Bản kết luận kiểm tra Bản kết luận kiểm tra phải có chữ ký của trưởng đoàn kiểm tra và đại diện hợp pháp của đơn vị được kiểm tra, trường hợp đại diện của đơn vị được kiểm tra không ký Bản kết luận kiểm tra thì trưởng đoàn kiểm tra phải ghi rõ lý do Bản kết luận kiểm tra phải được gửi đến người quyết định kiểm tra làm căn cứ để xử lý vi phạm (nếu có) theo quy định

Xử lý kết quả kiểm tra

* Trường hợp phải truy thu thuế, các khoản thu khác, người quyết định kiểm

tra sau thông quan xử lý theo thẩm quyền hoặc có ý kiến bằng văn bản để người có thẩm quyền ra quyết định truy thu theo quy định của pháp luật về thuế Số tiền truy thu được nộp vào tài khoản tạm giữ của Cục Hải quan tỉnh, thành phố nơi quyết

27

định kiểm tra Trường hợp Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan quyết định kiểm tra thì số tiền truy thu được nộp vào tài khoản tạm giữ của Cục Hải quan tỉnh, thành phố nơi quản lý địa bàn đơn vị được kiểm tra đóng trụ sở

* Trường hợp phải hoàn thuế, hoàn các khoản thu khác, người quyết định kiểm tra sau thông quan xử lý hoặc thông báo bằng văn bản và chuyển hồ sơ cho Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố làm thủ tục hải quan cho lô hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu để xem xét và thực hiện việc hoàn theo quy định của pháp luật về thuế

* Trường hợp phải xử lý hành vi vi phạm hành chính thuộc thẩm quyền xử lý

của cơ quan Hải quan thì người quyết định KTSTQ xử lý theo thẩm quyền hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật Trường hợp hành vi vi phạm hành chính không thuộc thẩm quyền xử lý của cơ quan Hải quan thì người quyết định KTSTQ chuyển hồ sơ cho cơ quan có thẩm quyền xử lý theo quy định của pháp luật

* Trường hợp có hành vi vi phạm phải truy cứu trách nhiệm hình sự thì thực

hiện theo quy định của pháp luật về tố tụng hình sự

Theo dõi xử lý kết quả kiểm tra

Người quyết định kiểm tra sau thông quan có trách nhiệm:

* Chỉ đạo việc theo dõi, đôn đốc đơn vị được kiểm tra thực hiện quyết định

xử lý theo kết luận kiểm tra Áp dụng các biện pháp cưỡng chế theo quy định của pháp luật về thuế và pháp luật khác có liên quan Thời hạn thực hiện việc truy thu thuế, truy hoàn thuế, phạt tiền và các hình thức xử lý khác được thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan

* Thông báo cho Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố, Chi cục Hải quan cửa khẩu có liên quan về kết luận của đoàn kiểm tra, các biện pháp xử lý vi phạm pháp luật đối với đơn vị được kiểm tra (nếu có)

* Cập nhật các thông tin về kết quả kiểm tra vào hệ thống cơ sở dữ liệu theo quy trình hướng dẫn của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan

1.2.4.7 Tổ chức kiểm tra sau thông quan

Thứ nhất, lập kế hoạch hàng năm về KTSTQ: Để công tác KTSTQ đạt hiệu

28

quả thì cần phải thực hiện việc lập kế hoạch hàng năm về KTSTQ Từ bản kế hoạch năm này, các đơn vị KTSTQ sẽ chi tiết, cụ thể hóa thành kế hoạch thực hiện cho từng quý, từng tháng Trong bản kế hoạch phải xác định được các chỉ tiêu về số lượng và chất lượng các cuộc KTSTQ sẽ được tiến hành trong năm

Thứ hai, phương thức tổ chức KTSTQ

Về tổ chức nhân sự cho KTSTQ: Việc KTSTQ được thực hiện theo từng đoàn kiểm tra Trong mỗi đoàn kiểm tra có một trưởng đoàn và các thành viên Trưởng đoàn kiểm tra là người có kinh nghiệm, kỹ năng và trình độ chuyên sâu về KTSTQ Trưởng đoàn là người chịu trách nhiệm chính về cuộc kiểm tra Các thành viên trong đoàn là các chuyên viên có trình độ chuyên môn liên quan đến các lĩnh vực được kiểm tra như kế toán, kiểm toán, ngân hàng, ngoại thương…, làm việc dưới sự chỉ đạo của trưởng đoàn kiểm tra Quá trình KTSTQ liên quan đến nhiều lĩnh vực khác nhau đòi hỏi các thành viên trong đoàn phải có sự kết hợp trong công việc để mang lại hiệu quả tốt nhất

Về quản lý hồ sơ KTSTQ: Một bộ hồ sơ KTSTQ gồm có hồ sơ hải quan của các lô hàng đã được thông quan; bản kết luận KTSTQ; các bản tính toán số liệu; các biên bản của đoàn và của thành viên, nhóm thành viên đoàn kiểm tra; các bản giải trình, tham gia ý kiến của doanh nghiệp; các bản xác minh (nếu có) Hồ sơ KTSTQ phải được quản lý, lưu trữ một cách khoa học để tra cứu khi cần thiết

Thứ ba, phương pháp KTSTQ: Cơ quan hải quan thực hiện KTSTQ theo phương pháp như sau:

- Kiểm tra tại trụ sở cơ quan hải quan theo phương pháp đối chiếu, so sánh giữa nội dung khai tại hồ sơ hải quan với các thông tin nghiệp vụ hải quan và các quy định của pháp luật có liên quan

- Kiểm tra tại trụ sở đơn vị được kiểm tra theo phương pháp đối chiếu, so sánh giữa sổ sách kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính và các chứng từ khác

có liên quan đến hàng hoá XK, NK với nội dung khai hải quan Trong trường hợp cần thiết và đủ điều kiện thì kiểm tra thực tế hàng hoá đã được thông quan

Việc kiểm tra hồ sơ hải quan, sổ sách kế toán và các chứng từ liên quan được