Hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam

nâng cao hiệu quả hoạt động của KTSTQ là yêu cầu tự thân của Hải quan và thực hiện vai trò đảm bảo cho cải cách thủ tục hành chính ở khâu thông quan; KTSTQ phải đánh giá được mức độ tuân

VŨ VĂN HIỂN

HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI VIỆT NAM

LUẬN VĂN THẠC SĨ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

TS PHẠM THỊ THANH HỒNG G

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu và kết quả nghiên cứu nêu trong luận văn là trung thực, chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Học viên: Vũ Văn Hiển

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, Viện sau đại học, Khoa Kinh tế & Quản lý cùng các thầy cô giáo Trường Đại học Bách khoa - Hà Nội đã tận tình giảng dạy và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình học tập và hoàn thiện đề tài nghiên cứu này

Đặc biệt xin trân trọng và cảm ơn sâu sắc đến Cô giáo – TS Phạm Thị Thanh Hồng đã tận tình hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu để

xây dựng và hoàn thiện đề tài

Xin được cảm ơn Ban Lãnh đạo, anh chị em đồng nghiệp ở Cục Kiểm tra sau thông quan – Tổng cục Hải quan đã cung cấp tài liệu và tạo điều kiện giúp tôi trong quá trình thực hiện đề tài

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp và gia đình đã chia sẻ động viên, giúp đỡ tôi trong quá trình học tập và thực hiện đề tài tốt nghiệp

Mặc dù tác giả đã có nhiều cố gắng, song bản luận văn này được thực hiện trong khoảng thời không nhiều và với kinh nghiệm thực tế được tích lũy vội vàng khó tránh khỏi những hạn chế, khiếm khuyết nhất định; Kính mong nhận được sự chỉ bảo, đóng góp chân thành của các thầy giáo, cô giáo, các bạn bè đồng nghiệp để

đề tài nghiên cứu này được hoàn thiện hơn nữa

Xin trân trọng cảm ơn!

Học viên: Vũ Văn Hiển

MỤC LỤC

Trang

TRANG PHỤ BÌA

LỜI CAM ĐOAN

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i

DANH MỤC BẢNG ii

DANH MỤC CÁC HÌNH……… ……….ii

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Sự cần thiết của Đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu ….3

3.Vấn đề nghiên cứu .4

4 Phạm vi nghiên cứu ….4

5 Phương pháp nghiên cứu 5

6 Ý nghĩa của Đề tài nghiên cứu 5

7 Kết cấu của Luận văn 6

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN 7

1.1 Tổng quan về kiểm tra sau thông quan 7

1.1.1 Khái niệm về kiểm tra sau thông quan 7

1.1.2 Các bộ phận tham gia vào hoạt động kiểm tra sau thông quan 9

1.1.3 Quan hệ giữa kiểm tra sau thông quan với một số hoạt động khác có liên quan… 10

1.1.4 Vai trò của kiểm tra sau thông quan 12

1.2 Tổ chức hoạt động kiểm tra sau thông quan của cơ quan hải quan 12

1.2.1 Đối tượng kiểm tra và chịu sự kiểm tra của kiểm tra sau thông quan 12

1.2.2 Phạm vi kiểm tra sau thông quan 14

1.2.3 Nội dung các trường hợp kiểm tra sau thông quan 15

1.2.4 Tổ chức bộ máy của lực lượng kiểm tra sau thông quan 15

1.3 Kinh nghiệm quốc tế trong việc tổ chức kiểm tra sau thông quan 19

1.3.1 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan của Mỹ 19

1.3.2 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan của Nhật Bản 20

1.3.3 Mô hình tổ chức kiểm tra sau thông quan của Trung Quốc 23

1.3.4 Bài học kinh nghiệm vận dụng vào kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam 26

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KTSTQ TẠI VIỆT NAM 28

2.1 Giới thiệu cơ cấu tổ chức của lực lượng KTSTQ 28

2.2 Kết quả thu thuế từ hoạt động KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu 30

2.2.1 Đặc điểm chung của hàng hóa nhập khẩu và yêu cầu quản lý hàng hóa nhập khẩu của Cơ quan Hải quan Việt Nam 30

2.2.2 Kết quả thu thuế từ hoạt động kiểm tra sau thông quan 33

2.3 Thực trạng hoạt động KTSTQ tại Việt Nam 34

2.3.1 Về cơ chế chính sách 34

2.3.2 Về quy trình kiểm tra sau thông quan 39

2.3.3 Về công tác thu thập, xử lý thông tin phục vụ hoạt động KTSTQ 44

2.3.4 Về hiệu quả của hoạt động KTSTQ 49

2.3.5 Về kỹ năng triển khai hoạt động KTSTQ 52

2.4 Hạn chế và nguyên nhân tồn tại 62

2.4.1 Hạn chế 62

2.4.2 Nguyên nhân 67

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI VIỆT NAM 72

3.1 Phương hướng hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan 72

3.1.1 Bối cảnh quốc tế và những vấn đề đặt ra cho Hải quan Việt Nam về KTSTQ 72 3.1.2 Quan điểm chỉ đạo của Đảng, Nhà nước về hiện đại hóa Hải quan 73

3.1.3 Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 trong lĩnh vực KTSTQ 73

3.1.4 Phương hướng hoàn thiện hoạt động KTSTQ 74

3.2 Các giải pháp hoàn thiện hoạt động KTSTQ 75

3.2.1 Giải pháp hoàn thiện hệ thống tổ chức bộ máy 75

3.2.2 Hoàn thiện Quy trình thủ tục kiểm tra sau thông quan 79

3.2.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin, cơ sở dữ liệu phục vụ KTSTQ 81

3.2.4 Nâng cao trình độ cán bộ kiểm tra sau thông quan 86

3.2.5 Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật Hải quan của đối tượng KTSTQ 92

3.2.6 Một số giải pháp khác 94

3.2.6.1 Giải pháp về kỹ năng triển khai công tác KTSTQ 94

3.2.6.2 Hoàn thiện hệ thống các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động KTSTQ.100 3.3 Kiến nghị 105

3.3.1 Đối với cơ quan quản lý nhà nước 105

3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài chính 106

3.3.3 Kiến nghị với Tổng cục Hải quan 107

3.3.4 Kiến nghị với Chính phủ, các bộ, ngành có liên quan 108

KẾT LUẬN 111

TÀI LIỆU THAM KHẢO 113

PHỤ LỤC 117

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

APEC : Diễn đàn hợp tác kinh tế Châu Á – Thái Bình Dương

ASEAN : Hiệp hội các quốc gia Đông Nam Á

ASEM : Diễn đàn hợp tác Á - Âu

C/O : Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hoá

FOB : Giao hàng lên tàu (Free On Board)

GTGT : Giá trị gia tăng

GTVT : Giao thông vận tải

KTSTQ : Kiểm tra sau thông quan

NN&PTNT : Nông nghiệp và Phát triển nông thôn

NSNN : Ngân sách nhà nước

QLRR : Quản lý rủi ro

SXXK : Sản xuất xuất khẩu

TSCĐ : Tài sản cố định

WCO : Tổ chức Hải quan thế giới

WTO : Tổ chức thương mại thế giới

XNK : Xuất nhập khẩu

DANH MỤC CÁC BẢNG

Trang

Bảng 2.1: Kết quả thu NSNN của lực lượng KTSTQ 34

Bảng 2.2: Kết quả KTSTQ trên số lượng doanh nghiệp tham gia XNK 49

Bảng 2.3: Tỷ lệ số thu từ KTSTQ so với tổng thu của toàn ngành 51

Bảng 2.4: Thông tin chung về doanh nghiệp 56

Bảng 2.5: Thông tin đánh giá mức độ rủi ro 57

Bảng 2.6: Thông tin bổ sung nhằm xác định DN KTSTQ 61

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Trang Hình 1.1: Ứng dụng kiểm toán vào kiểm tra sau thông quan 11

Hình 1.2: Mô hình quy trình kiểm tra sau thông quan 19

Hình 1.3: Mô hình hệ thống cơ sở dữ liệu của Hải quan Nhật Bản 21

Hình 1.4: Mô hình kiểm tra bên thứ ba có liên quan đến hoạt động thương mại 22

Hình 2.1: Mô hình tổ chức của lực lượng kiểm tra sau thông quan 28

Hình 2.2: Tình hình xuất nhập khẩu giai đoạn 2006-2012 31

Hình 2.3: Lưu đồ các bước quy trình kiểm tra sau thông quan 39

Hình 2.4: So sánh số cuộc KTSTQ tại trụ sở doanh nghiệp và tại trụ sở HQ 50

Hình 2.5: Mô tả quá trình lựa chọn và xác định đối tượng kiểm tra sau thông quan 56

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết của Đề tài

Nền kinh tế Việt Nam đang chuyển đổi sâu, rộng theo xu hướng toàn cầu hoá Theo đó, giao lưu thương mại quốc tế phát triển không ngừng, và đặc biệt lưu lượng hàng hoá qua lại các cửa khẩu ngày càng lớn, đa dạng cả về phương thức giao lưu và chủng loại hàng hóa Nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý nhà nước về hải quan đồng thời đảm bảo tạo thuận lợi cho thương mại quốc tế phát triển và đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, Hải quan Việt Nam đã chuyển đổi phương thức quản lý từ kiểm tra trong thông quan sang kiểm tra sau thông quan (KTSTQ) theo cơ chế quản

lý hải quan hiện đại Theo đó, thay vì kiểm tra 100% hàng hóa nhập khẩu trong khâu thông quan, cơ quan Hải quan sẽ thông qua hệ thống quản lý rủi ro (QLRR) trên cơ sở đánh giá mức độ rủi ro tiến hành phân luồng và áp dụng biện pháp kiểm tra thích hợp đối với hàng hóa nhập khẩu Một trong các biện pháp kiểm tra quan trọng nhất góp phần thúc đẩy thông quan nhanh chóng, tạo thuận lợi cho thương mại nhưng vẫn đảm bảo quản lý chặt chẽ hoạt động xuất nhập khẩu (XNK) chính là KTSTQ

Sau gần 10 năm áp dụng phương thức KTSTQ, hoạt động KTSTQ của Hải quan Việt Nam đã bước đầu đạt được một số kết quả tích cực góp phần thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế phát triển Tuy nhiên, do là phương thức kiểm tra mới, vừa nghiên cứu vận dụng kinh nghiệm của quốc tế đồng thời phải phù hợp với điều kiện hoàn cảnh của Việt Nam nên KTSTQ còn nhiều hạn chế, hiệu quả hoạt động chưa tương xứng với vai trò của KTSTQ và chưa đáp ứng yêu cầu về quản lý

và hiện đại hóa hải quan

Thực tế hoạt động KTSTQ đã phát hiện nhiều bất cập, sơ hở trong khâu thông quan: Có những vấn đề chỉ phát sinh sau khi hàng hoá đã thông quan như phí

kỳ vụ; Có những vấn đề không thể kiểm tra trong thông quan như việc sử dụng hàng nhập khẩu tạo tài sản cố định được miễn thuế; Có những hoạt động chỉ có thể thực hiện khi KTSTQ như xác minh việc thanh toán Do vậy, hoàn thiện cơ chế và

nâng cao hiệu quả hoạt động của KTSTQ là yêu cầu tự thân của Hải quan và thực hiện vai trò đảm bảo cho cải cách thủ tục hành chính ở khâu thông quan; KTSTQ phải đánh giá được mức độ tuân thủ pháp luật của từng doanh nghiệp, làm cơ sở cho việc áp dụng mức độ quản lý phù hợp, tạo thuận lợi nhất cho doanh nghiệp; đảm bảo sự quản lý của Hải quan đối với hàng hoá XNK của doanh nghiệp cùng với việc phát hiện kịp thời những bất cập, sơ hở của chính sách, pháp luật, biện pháp quản lý nhà nước, của ngành; đề xuất hoặc kiến nghị các đơn vị, cơ quan có chức năng, có thẩm quyền đề xuất hoặc xử lý các bất cập, sơ hở đó

Mặt khác, thực tế hoạt động của lực lượng KTSTQ cho thấy, các vi phạm phổ biến và những bất cập, hạn chế trong việc KTSTQ chủ yếu xảy ra đối với hàng hóa nhập khẩu

Với ý nghĩa trên, việc kết hợp giữa lý luận và thực tiễn để nghiên cứu đưa ra các giải pháp hoàn thiện KTSTQ trong giai đoạn hiện nay là hết sức cần thiết và có

ý nghĩa góp phần thúc đẩy hoạt động KTSTQ thực hiện đúng vai trò, nhiệm vụ và góp phần thực hiện thắng lợi nhiệm vụ chính trị của ngành Hải quan đặc biệt trong bối cảnh ngành Hải quan đã chọn năm 2011 là “Năm kiểm tra sau thông quan”

Xuất phát từ những luận điểm trên kết hợp với những kiến thức và kinh nghiệm của bản thân là một cán bộ hải quan, Tôi chọn Đề tài “Hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam” làm Luận văn Thạc sỹ của mình

Trong ngành Hải quan cũng có một số đề tài nghiên cứu khoa học về KTSTQ như Đề tài cấp ngành năm 2006 “Hoàn thiện mô hình KTSTQ của Hải quan Việt Nam” của Thạc sỹ Nguyễn Viết Hồng Đề tài này chủ yếu nghiên cứu về

mô hình của hệ thống KTSTQ từ trung ương đến địa phương mà chưa đưa ra các giải pháp tổng thể về KTSTQ

Hoạt động KTSTQ của Hải quan Việt Nam là một lĩnh vực mới, nên đến nay chưa có công trình khoa học nghiên cứu chuyên sâu nào dưới dạng Luận án Tiến sỹ

Dưới dạng luận văn thạc sỹ có Đề tài “Hoàn thiện tổ chức KTSTQ của Hải quan Việt Nam” năm 2006 của tác giả Mai Chí Thành Đề tài này bước đầu nghiên

kiến nghị hoàn thiện tổ chức KTSTQ đến giai đoạn 2010 Tuy nhiên, trong điều kiện ngành Hải quan đang xây dựng Chiến lược phát triển ngành Hải quan đến năm

2020 thì Đề tài này cần được phát triển để phù hợp với tình hình mới Đồng thời Đề tài này cũng chưa đưa ra các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động KTSTQ

Chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020, ngành Hải quan tiếp tục đẩy mạnh cải cách hiện đại hoá hải quan, triển khai thủ tục hải quan điện tử theo lộ trình đến năm 2020 có 100% các Cục Hải quan, 100% các Chi cục Hải quan, 100% các loại hình hải quan cơ bản, 90% kim ngạch xuất nhập khẩu, 80% doanh nghiệp thực hiện thủ tục hải quan điện tử; Tỷ lệ kiểm tra thực tế hàng hoá đến năm 2020 phấn đấu đạt dưới 7% Để đạt được các mục tiêu trên đòi hỏi sự phấn đấu của toàn ngành, đặc biệt đối với lực lượng KTSTQ phải có sự thay đổi và chuyển biến mạnh mẽ để đáp ứng được các mục tiêu trên Hoạt động KTSTQ phải đánh giá được mức độ tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp làm cơ sở để áp dụng các biện pháp kiểm tra đối với doanh nghiệp, làm cơ sở xét và công nhận doanh nghiệp ưu tiên đặc biệt Vì vậy, yêu cầu đẩy mạnh hoạt động KTSTQ là yêu cầu cấp thiết trong thời gian tới nhằm thực hiện thắng lợi các mục tiêu của ngành

Xuất phát từ yêu cầu trên, Luận văn đi vào nghiên cứu và đưa ra các giải pháp nhằm đẩy mạnh hoạt động KTSTQ trong giai đoạn 2012-2015 tầm nhìn 2020 Trong đó tập trung đánh giá thực trạng hoạt động KTSTQ và đề xuất các giải pháp, các chỉ tiêu đo lường và đánh giá hiệu quả hoạt động KTSTQ

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu là trên cơ sở cụ thể hoá lý luận kiểm tra vào KTSTQ và phân tích mô hình tổ chức và hoạt động KTSTQ trong giai đoạn hiện nay để đề xuất các giải pháp hoàn thiện hoạt động KTSTQ của Hải quan Việt Nam

Trên cơ sở mục tiêu nghiên cứu, Đề tài cần thực hiện được bốn nhiệm vụ cụ thể như sau:

Một là, làm rõ cơ sở lý luận về hoạt động KTSTQ;

Hai là, nghiên cứu kinh nghiệm thực tế của một số nước tiên tiến trên thế giới để rút ra bài học thực tiễn đối với Việt Nam trong hoạt động KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu;

Ba là, phân tích và đánh giá thực trạng hoạt động KTSTQ;

Bốn là, đề xuất phương hướng và các giải pháp hoàn thiện hoạt động KTSTQ giai đoạn mới 2013-2015 tầm nhìn 2020

3 Vấn đề nghiên cứu

Trong quá trình nghiên cứu, thu thập thông tin và số liệu về hoạt động KTSTQ, Tác giả thấy nổi lên một số vấn đề quan trọng cần tập trung giải quyết nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động của công tác KTSTQ:

Vấn đề thứ nhất: Lựa chọn đối tượng KTSTQ trên cơ sở quản lý rủi ro? Vấn đề thứ hai: Các giải pháp nâng cao kỹ năng triển khai hoạt động KTSTQ?

Vấn đề thứ ba: Các giải pháp về tổ chức nguồn lực; tổ chức thông tin hỗ trợ hoạt động KTSTQ?

Luận văn sẽ tập trung phân tích vào ba vấn đề trên để đưa ra những nhận định khách quan và giải pháp hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả KTSTQ

4 Phạm vi nghiên cứu

Hoạt động KTSTQ được thực hiện đối với các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động XNK (bao gồm cả xuất khẩu hàng hóa và nhập khẩu hàng hóa) Tuy nhiên, trên thực tế hoạt động của Hải quan Việt Nam, các vấn đề về gian lận thuế, kiểm soát tuân thủ của doanh nghiệp liên quan đến pháp luật Hải quan phần lớn là thực hiện đối với hàng hóa nhập khẩu Do đó, phạm vi nghiên cứu của Đề tài tập trung vào hoạt động KTSTQ đối với hàng nhập khẩu tại Cục KTSTQ và các Chi cục KTSTQ trong giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2012 nhằm đưa ra ý kiến nhận xét, phân tích nguyên nhân của những hạn chế và đề xuất các giải pháp cũng như kiến nghị lên các cơ quan có thẩm quyền

5 Phương pháp nghiên cứu

Trên cơ sở phương pháp luận biện chứng duy vật kết hợp giữa lý luận và kinh nghiệm thực tế phổ biến của các nước và thực tế của Việt Nam qua các phương pháp cụ thể sau:

Thứ nhất, Sử dụng các mô hình quản lý rủi ro

Rủi ro là những nguy cơ tiềm ẩn có khả năng xảy ra và mang đến những tổn thất, nguy hại ngoài mong muốn

QLRR là quá trình nhận diện, xác định khả năng, mức độ rủi ro xảy ra và áp dụng các biện pháp né tránh, giảm nhẹ hoặc loại trừ rủi ro

QLRR trong lĩnh vực hải quan là việc áp dụng một cách hệ thống những quy trình thủ tục để xác định, phân tích, đánh giá và tiến hành các biện pháp kiểm soát khả năng và mức độ vi phạm pháp luật Hải quan có thể xảy ra

Thứ hai, Phương pháp so sánh

So sánh là phương pháp xem xét quan hệ giữa các trị số của một chỉ tiêu phân tích Các trị số chỉ tiêu được chọn làm căn cứ so sánh được gọi là số gốc Tùy mục đích nghiên cứu mà lựa chọn gốc so sánh thích hợp

Phương pháp so sánh được sử dụng trong phân tích các chỉ tiêu về thu thuế, nhân lực, nguồn lực dành cho lực lượng KTSTQ để đánh giá thực trạng hoạt động của KTSTQ nhằm kiến nghị các giải pháp phù hợp

Thứ ba, Phương pháp phân tích chi tiết

Khi tiến hành phân tích một đối tượng nghiên cứu phức tạp, người phân tích thường không chỉ đánh giá một cách tổng quát mà còn tiến hành phân chia nhỏ đối tượng để nghiên cứu kỹ hơn Đó là phương pháp phân tích chi tiết Phương pháp này nhằm cụ thể hóa từng vấn đề, từng bộ phận cấu thành và quá trình diễn biến, phát triển hiện tượng, sự kiện trong không gian, thời gian khác nhau

6 Ý nghĩa của Đề tài nghiên cứu

Ý nghĩa của Đề tài “Hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam” thể hiện trên ba mặt chủ yếu sau:

Một là, Khái quát và làm rõ cơ sở lý luận về hoạt động KTSTQ cùng kinh nghiệm tổ chức KTSTQ của một số nước;

Hai là, Đánh giá thực trạng hoạt động KTSTQ đối với hàng hóa nhập khẩu của Hải quan Việt Nam;

Ba là, Đề xuất phương hướng và giải pháp khả thi nhằm hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam

7 Kết cấu của Luận văn

Ngoài phần Mở đầu và Kết luận, Luận văn gồm có 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về hoạt động kiểm tra sau thông quan

Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm tra sau thông quan tại Việt Nam Chương 3: Phương hướng và giải pháp hoàn thiện hoạt động KTSTQ

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HOẠT ĐỘNG

KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN

1.1 Tổng quan về kiểm tra sau thông quan

1.1.1 Khái niệm về kiểm tra sau thông quan

Từ những năm 60 của thế kỷ XX, Hội đồng Hợp tác Hải quan (Tổ chức Hải quan thế giới ngày nay, gọi tắt là WCO) đã bắt tay nghiên cứu các biện pháp quản

lý hải quan tiên tiến, trong đó có biện pháp tiến hành kiểm tra sau khi hàng hoá đã được thông quan Cơ sở kiểm tra của biện pháp này là các chứng từ khai hải quan,

sổ sách kế toán và các loại giấy tờ khác còn lưu lại tại cơ quan Hải quan, tại doanh nghiệp và các bên liên quan khác về hàng hoá đã thông quan Hoạt động này còn được gọi bằng một thuật ngữ chuyên môn khác là "kiểm tra trên cơ sở kiểm toán"

Thuật ngữ “Kiểm tra sau thông quan ” hay còn gọi là “kiểm toán hải quan” hay “kiểm tra trên cơ sở kiểm toán” là một vấn đề mới trong lĩnh vực nghiệp vụ kiểm tra, giám sát hải quan, là một mắt xích trong xâu chuỗi các hoạt động kiểm tra của cơ quan Hải quan nhằm bắt buộc người khai hải quan tuân thủ các quy định của pháp luật, KTSTQ là khâu cuối cùng trong chuỗi quy định đó Kết quả của KTSTQ

là tiền đề để xem xét xây dựng các tiêu chí đánh giá người khai hải quan có chấp hành tốt pháp luật hay không, từ đó phục vụ công tác quản lý của hải quan theo nguyên tắc đánh giá QLRR khi lựa chọn phương pháp kiểm tra hải quan trong quá trình thông quan hàng hoá, làm cơ sở để định hướng kiểm tra có trọng điểm, trọng tâm trước khi thông quan Các khâu liên hoàn trong công tác kiểm tra gắn kết với nhau một cách logic

Tùy theo đặc điểm hoạt động và biện pháp quản lý tại mỗi khu vực, mỗi quốc gia khác nhau dẫn đến có nhiều quan niệm khác nhau về KTSTQ

Theo Tổ chức Hải quan Thế giới, KTSTQ là quy trình nghiệp vụ cho phép công chức hải quan kiểm tra tính chính xác của hoạt động khai hải quan bằng việc kiểm tra các hồ sơ, tài liệu ghi chép về kế toán và thương mại liên quan đến hoạt động buôn bán, trao đổi hàng hoá và tất cả các số liệu, thông tin, bằng chứng khác

cho cơ quan Hải quan mà hiện tại đang được các đối tượng kiểm tra (cá nhân hoặc doanh nghiệp) trực tiếp hay gián tiếp tham gia vào hoạt động buôn bán quốc tế nắm giữ

Theo Công ước Kyoto sửa đổi, bổ sung tháng 9/1999, Kiểm tra trên cơ sở kiểm toán là các biện pháp được tiến hành nhằm thoả mãn mục đích của họ trong việc xác định tính chính xác và trung thực của các tờ khai hàng hoá thông qua kiểm tra các chứng từ, biên bản, hệ thống kinh tế và dữ liệu thương mại của các bên liên quan

Theo Hải quan ASEAN, KTSTQ là một biện pháp kiểm soát hải quan có

hệ thống mà thấy thoả đáng về độ chính xác và trung thực của việc khai báo hải quan thông qua việc kiểm tra sổ sách, hồ sơ có liên quan, hệ thống kinh doanh và

dữ liệu thương mại của các cá nhân/các Công ty tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào thương mại quốc tế

Theo Luật Hải quan sửa đổi, bổ sung năm 2005 của Việt Nam, KTSTQ là hoạt động kiểm tra của cơ quan Hải quan nhằm: Thẩm định tính chính xác, trung thực nội dung các chứng từ mà chủ hàng, người được chủ hàng ủy quyền, tổ chức, cá nhân trực tiếp xuất khẩu, nhập khẩu đó khai, nộp, xuất trình với cơ quan Hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đó được thông quan; thẩm định việc tuân thủ pháp luật trong quá trình làm thủ tục hải quan đối với hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu

Như vậy, về mặt pháp lý ở hầu hết các nước, các tổ chức liên quan đến hải quan đều coi KTSTQ là một khâu nghiệp vụ của cơ quan Hải quan KTSTQ không phải là một lĩnh vực khoa học riêng biệt mà là hoạt động nghiệp vụ của cơ quan Hải quan trên cơ sở ứng dụng các thành tựu khoa học của các ngành khoa học khác như kiểm toán, xác suất thống kê, QLRR, điều tra, giám định

Hoạt động KTSTQ được thực hiện nhằm đạt được năm mục tiêu chủ yếu sau đây:

Một là, Thẩm định tính chính xác, trung thực của các nội dung khai báo về

Hai là, Đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật Hải quan của người khai hải quan;

Ba là, Tiến hành kiểm tra một cách có hệ thống các hoạt động gian lận thương mại, bảo đảm áp dụng một cách tốt nhất các quy định của pháp luật và quy định của cơ quan Hải quan;

Bốn là, Tạo thuận lợi cho việc lưu chuyển hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu bảo vệ nguồn thu cho NSNN;

Năm là, Khai thác bố trí, sắp xếp nhân lực và phương tiện kiểm tra hải quan hiệu quả nhất

1.1.2 Các bộ phận tham gia vào hoạt động kiểm tra sau thông quan

Các chủ thể tiến hành KTSTQ: KTSTQ được thực hiện thông qua bộ máy tổ chức của cơ quan Hải quan từ cấp trung ương xuống đến địa phương Đối với Hải quan Việt Nam chủ thể tiến hành hoạt động KTSTQ là Cục KTSTQ trực thuộc Tổng cục Hải quan và các Chi cục KTSTQ trực thuộc các Cục Hải quan tỉnh, thành phố;

Khách thể tham gia vào hoạt động KTSTQ là các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động XNK và các tổ chức, cá nhân có liên quan đến hàng hóa XNK như ngân hàng, bảo hiểm, hãng tàu, vận chuyển, đại lý làm thủ tục hải quan, cảng vụ, ;

Đối tượng của KTSTQ là hồ sơ hải quan, các chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính và các chứng từ có liên quan đến hàng hóa XNK đã được thông quan trong thời gian quy định của pháp luật;

Cách thức KTSTQ gồm kiểm tra theo dấu hiệu vi phạm hoặc kiểm tra theo

kế hoạch hoặc kiểm tra chọn mẫu; kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan hoặc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp;

Mối quan hệ giữa các yếu tố trên được thể hiện khi tiến hành mọi hoạt động KTSTQ cụ thể: Chủ thể kiểm tra tiến hành kiểm tra sự tuân thủ pháp luật Hải quan đối với những hàng hóa đang thuộc đối tượng kiểm tra bằng cách thức thích hợp, khách thể kiểm tra có trách nhiệm hợp tác với chủ thể kiểm tra để chứng minh sự tuân thủ pháp luật Hải quan trong quá trình thực hiện các hoạt động XNK

1.1.3 Quan hệ giữa kiểm tra sau thông quan với một số hoạt động khác có liên quan

Trước hết với hoạt động kiểm soát hải quan

Công tác kiểm soát được hiểu là một mặt của công tác nghiệp vụ hải quan có thể được thực hiện bằng các biện pháp bí mật, điều tra, tuần tra kiểm soát kết hợp vận động quần chúng, phối hợp sử dụng các lực lượng và biện pháp trong và ngoài ngành Hải quan để phát hiện, ngăn ngừa, điều tra, xử lý các hành vi buôn lậu, vận chuyển trái phép hàng hoá, ngoại hối, tiền Việt Nam qua biên giới

Như vậy, đối tượng chính của nghiệp vụ kiểm soát hải quan là đối tượng buôn lậu, gian lận thương mại có mức độ vi phạm pháp luật nghiêm trọng

Mặt khác hoạt động nghiệp vụ của kiểm soát hải quan có thể diễn ra trước, trong và sau khi hàng hóa đã được thông quan còn KTSTQ chỉ thực hiện sau khi hàng hóa đã thông quan

Tiếp đến với hoạt động thanh tra chuyên ngành

Giữa thanh tra chuyên ngành với KTSTQ đều có những điểm giống nhau:

Thứ nhất, thanh tra chuyên ngành và KTSTQ đều có chức năng xác minh và

đưa ra ý kiến về đối tượng kiểm tra, thanh tra với mục đích phát hiện, ngăn ngừa,

xử lý những vi phạm pháp luật hoặc các chế định có liên quan góp phần thúc đẩy các tổ chức, cá nhân hoàn thành nhiệm vụ, tăng cường pháp chế, bảo vệ lợi ích của nhà nước, các quyền và lợi ích hợp pháp của nhân dân;

Thứ hai, về đối tượng cụ thể: thanh tra chuyên ngành và KTSTQ đều phải

xem xét các hồ sơ liên quan và hoạt động thực tế của khách thể kiểm tra để phát hiện, phân tích, đánh giá tình hình một cách chính xác, khách quan, trung thực, làm

rõ đúng sai, chỉ rõ nguyên nhân để có biện pháp khắc phục, xử lý sai phạm;

Thứ ba, về tính chất, thanh tra chuyên ngành và KTSTQ đều mang thứ bậc

hành chính

Tuy nhiên, giữa thanh tra chuyên ngành với KTSTQ có những điểm khác biệt nhất định:

Một là, chủ thể của thanh tra chuyên ngành không đồng nhất với chủ thể của

KTSTQ Chủ thể của thanh tra chuyên ngành là các bộ, ngành khác nhau Chủ thể của KTSTQ là cơ quan Hải quan;

Hai là, Nội dung thanh tra chuyên ngành thường là những vụ việc phức tạp,

có dấu hiệu vi phạm, giải quyết các khiếu nại tố cáo đối với khách thể kiểm tra KTSTQ có thể được tiến hành khi có dấu hiệu vi phạm hoặc kiểm tra theo kế hoạch hoặc kiểm tra chọn mẫu để kiểm tra, đánh giá sự tuân thủ pháp luật

Cuối cùng với kiểm toán

KTSTQ là một hình thức của kiểm toán tuân thủ Ở Việt Nam, theo quy định tại Khoản 3 Điều 4 Luật Kiểm toán 2005, kiểm toán tuân thủ là loại hình kiểm toán

để kiểm tra, đánh giá và xác nhận việc tuân thủ pháp luật, nội quy, quy chế mà đơn

vị được kiểm toán thực hiện Điều 38 Luật Kiểm toán 2005 cũng quy định rõ nội dung kiểm toán tuân thủ bao gồm kiểm toán tình hình chấp hành Luật Ngân sách nhà nước, Luật Kế toán, các luật thuế và văn bản quy phạm pháp luật khác có liên quan; tình hình chấp hành nội quy, quy chế của đơn vị được kiểm toán Mục đích của KTSTQ nhằm kiểm tra sự tuân thủ pháp luật Hải quan của người khai hải quan

Do vậy, kiểm toán tính tuân thủ trong KTSTQ được thể hiện qua Hình 1.1 như sau:

Hình 1.1: Ứng dụng kiểm toán vào KTSTQ

(Nguồn: Tạp chí khoa học và công nghệ, Đại học Đà Nẵng)

Khai báo hải quan

Thông tin

1.1.4 Vai trò của kiểm tra sau thông quan

Tổ chức Hải quan thế giới và Hải quan các nước trong khu vực đã triển khai thực hiện KTSTQ đều có đánh giá chung về vai trò tác dụng của KTSTQ gồm:

Một là, Nâng cao năng lực quản lý của cơ quan Hải quan, thực hiện chống gian lận thương mại có hiệu quả, đồng thời tạo điều kiện, cho phép áp dụng đơn giản hoá, tự động hoá thủ tục hải quan đảm bảo thông quan nhanh hàng hoá XNK góp phần tích cực vào phát triển và giao lưu thương mại quốc tế, cải thiện môi trường đầu tư; góp phần tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh, bình đẳng trong sản xuất, lưu thông;

Hai là, Đảm bảo tuân thủ pháp luật: Góp phần thực hiện nghiêm chỉnh Luật Hải quan và pháp luật có liên quan đến lĩnh vực XNK, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của cộng đồng doanh nghiệp;

Ba là, Góp phần tăng thu về thuế đối với hàng hóa XNK, giảm thiểu chi phí

và rủi ro;

Bốn là, KTSTQ tác động tích cực trở lại với hệ thống quản lý của cơ quan Hải quan thông qua việc nhận biết và xử lý các rủi ro tiềm ẩn của toàn hệ thống kiểm tra, giám sát hải quan;

Năm là, Mở rộng phạm vi kiểm tra đối với hàng hóa XNK đã được thông quan: Thông qua hoạt động KTSTQ có thể mở rộng phạm vi kiểm tra tiếp khi cần thiết trong nhiều lĩnh vực khác như kiểm tra về chế độ giấy phép, về hạn ngạch, về xuất xứ hàng hóa, về sử dụng và quản lý hàng hóa được miễn thuế hoặc giảm thuế, chống bán phá giá, quyền sở hữu trí tuệ, quyền sở hữu công nghiệp

Tóm lại, KTSTQ góp phần thúc đẩy hoạt động thương mại quốc tế phát triển đồng thời nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý nhà nước trong lĩnh vực XNK, tạo lập

cơ chế quản lý XNK phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế đối ngoại của đất nước và xu thế không ngừng mở rộng, chủ động hội nhập kinh tế quốc tế

1.2 Tổ chức kiểm tra sau thông quan của cơ quan hải quan

1.2.1 Đối tượng của kiểm tra sau thông quan

Trong quá trình tiến hành KTSTQ, việc xác định rõ ràng đối tượng của KTSTQ mang ý nghĩa thực tiễn vô cùng quan trọng Theo các quy định của pháp luật của các nước nói chung và của Việt Nam nói riêng, thì hoạt động KTSTQ hướng tới việc kiểm tra xem xét các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan, chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính, các dữ liệu điện tử và các giấy tờ khác có liên quan đến lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu, đang được lưu giữ tại các tổ chức, cá nhân trực tiếp hoặc gián tiếp liên quan đến thương mại gồm: người khai hải quan, đại lý làm thủ tục hải quan; người hoặc đại lý mua, bán, tiêu thụ hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu; tổ chức, cá nhân lưu giữ và sử dụng hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu đã được thông quan

Như vậy, đối tượng KTSTQ là sổ sách, chứng từ, báo cáo tài chính Đối tượng này được phân loại dựa trên góc độ hồ sơ chứng từ do tổ chức, cá nhân tham gia XNK lưu giữ gồm các loại sau:

- Hồ sơ khai hải quan, bao gồm tờ khai hải quan và các giấy tờ khác theo quy định pháp luật về Hải quan;

- Chứng từ giao dịch của doanh nghiệp và đối tác nước ngoài: thư chào hàng, hỏi hàng, hoàn giá, xác nhận, chấp nhận, hợp đồng mua bán ngoại thương, thư điện

tử, fax

- Chứng từ giao nhận vận tải và bảo hiểm;

- Chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo tài chính

- Hàng hóa, nơi sản xuất nếu cần thiết và còn điều kiện

- Dữ liệu thương mại khác có liên quan

Khách thể của KTSTQ:

- Người xuất khẩu, nhập khẩu;

- Người được chủ hàng ủy quyền làm thủ tục hải quan;

- Đại lý làm thủ tục hải quan khai thuê, môi giới hải quan;

- Các đơn vị nhập khẩu ủy thác hàng hóa;

Ngoài các đối tượng như trên, KTSTQ có thể tiến hành phối hợp, thu thập thông tin phục vụ KTSTQ từ các đơn vị trong và ngoài ngành, bao gồm:

- Các đơn vị doanh nghiệp làm dịch vụ kho vận, giao nhận ngoại thương (forwarder, logistics company);

- Các hãng vận tải (shipping company) hàng hóa theo các loại hình đường hàng không, đường biển, đường bộ, đường sắt, vận tải đa phương thức;

- Các đơn vị bảo hiểm hàng hóa XNK;

- Các ngân hàng thương mại và các tổ chức tài chính, tín dụng khác;

- Cơ quan thuế nội địa;

- Các cơ quan tổ chức, giám định hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu;

- Các cơ quan quản lý chuyên ngành khác: Y tế, kiểm dịch động thực vật, thủy sản, công nghiệp, nông nghiệp, môi trường, văn hóa, lao động, công an, khoa học công nghệ,

1.2.2 Phạm vi kiểm tra sau thông quan

Phạm vi của KTSTQ được thể hiện trên 4 khía cạnh sau:

Thứ nhất: KTSTQ chỉ chú trọng đi sâu vào việc kiểm tra các chứng từ thương mại, hồ sơ hải quan và các ghi chép về kế toán, các chứng từ ngân hàng có liên quan đến các lô hàng đã xuất khẩu hoặc nhập khẩu Đặc điểm này khẳng định tính chuyên biệt không thể lẫn lộn với các loại hình kiểm tra, thanh tra, kiểm toán khác, mà xác định chỉ có hoạt động KTSTQ do cơ quan Hải quan thực hiện

Thứ hai: dấu hiệu vi phạm, gian lận thuế, gian lận thương mại, vi phạm quy định về xuất khẩu, nhập khẩu; dấu hiệu vi phạm pháp luật về Hải quan là một căn

cứ quan trọng để tiến hành KTSTQ Ở Việt Nam, dấu hiệu vi phạm pháp luật Hải quan theo quy định tại Khoản 1 Điều 64 Nghị định số 154/2005/NĐ-CP ngày 15/12/2005 của Chính phủ gồm:

- Chứng từ thuộc hồ sơ hải quan không hợp pháp, hợp lệ theo quy định về hình thức, nội dung ghi chép, trình tự thời gian, hoặc có dấu hiệu giả mạo chứng từ

- Giá tính thuế hàng hóa nhập khẩu bất hợp lý;

- Gian lận trong việc hưởng ưu đãi về thuế quan;

- Không tuân thủ các quy định đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo

Thứ ba: cơ quan Hải quan áp dụng nguyên tắc QLRR Theo đó, căn cứ vào kết quả phân tích thông tin từ cơ sở dữ liệu, từ trinh sát hải quan, từ các cơ quan, tổ chức, cá nhân, hải quan nước ngoài để quyết định KTSTQ;

Thứ tư: địa điểm và thời hạn KTSTQ (phạm vi về mặt không gian và thời gian) bao gồm:

- Địa điểm: KTSTQ được thực hiện tại trụ sở cơ quan Hải quan và/hoặc tại trụ sở của đơn vị được kiểm tra

- Thời hạn KTSTQ:

+ Thời hạn kiểm tra của mỗi quyết định kiểm tra tại trụ sở đơn vị được kiểm tra tối đa là 5 (năm) ngày làm việc đối với trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật Hải quan hoặc xác định có khả năng vi phạm pháp luật Hải quan dựa trên kết quả phân tích thông tin của cơ quan Hải quan; tối đa là 15 (mười lăm) ngày làm việc đối với trường hợp kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra chọn mẫu để đánh giá mức

độ tuân thủ pháp luật Hải quan của người khai hải quan

+ Trường hợp phức tạp, người quyết định kiểm tra gia hạn thời gian kiểm tra không quá thời hạn quy định nêu trên Thời gian gia hạn, lý do gia hạn được thông báo bằng văn bản cho đơn vị được kiểm tra

+ Cơ quan Hải quan có trách nhiệm thông báo bằng văn bản cho đơn vị được kiểm tra về quyết định KTSTQ chậm nhất là 5 (năm) ngày làm việc trước khi tiến hành kiểm tra, trừ trường hợp kiểm tra khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật Hải quan hoặc xác định có khả năng vi phạm pháp luật Hải quan dựa trên kết quả phân tích thông tin của cơ quan Hải quan

1.2.3 Nội dung kiểm tra sau thông quan

Một là, kiểm tra tính đủ, hợp pháp hợp lệ của hồ sơ hải quan;

Hai là, kiểm tra tính chính xác của các căn cứ tính thuế, tính chính xác của việc

khai các khoản thuế phải nộp, được miễn, không thu được hoàn;

Ba là, kiểm tra việc thực hiện các quy định khác của pháp luật;

Bốn là, kiểm tra việc thực hiện pháp luật về Hải quan

1.2.4 Tổ chức bộ máy của lực lượng kiểm tra sau thông quan

Tuỳ theo từng nước, cách thức tổ chức bộ máy của lực lượng KTSTQ có sự khác nhau Tuy nhiên, về cơ bản tổ chức bộ máy của lực lượng KTSTQ đều gồm hai cấp:

Cấp trung ương:

Thành lập một đơn vị trực thuộc có trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ KTSTQ Trong đơn vị này có thể gồm các bộ phận khác nhau thực hiện từng chức năng riêng biệt phục vụ cho từng khâu trong công tác KTSTQ

Đơn vị chuyên trách về KTSTQ có trách nhiệm quản lý, chỉ đạo, hướng dẫn, kiểm tra các đơn vị trong ngành Hải quan thực hiện công tác KTSTQ; trực tiếp thực hiện KTSTQ trong phạm vi nhiệm vụ, quyền hạn được giao và theo quy định của pháp luật Đơn vị này sẽ thực hiện đánh giá rủi ro ở mức độ cao cho các đơn vị Hải quan địa phương, tạo ra các báo cáo thông tin chiến lược cho Hải quan các cấp và lực lượng KTSTQ, là nơi liên lạc đầu mối với các bên có liên quan, trao đổi hỗ trợ các đơn vị KTSTQ tại Hải quan địa phương

Cấp địa phương:

Thành lập đơn vị về KTSTQ trực thuộc Hải quan địa phương Đơn vị này có trách nhiệm thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thông tin trong và ngoài ngành để phục vụ công tác KTSTQ; trực tiếp tiến hành các hoạt động KTSTQ và giao dịch với các tổ chức, cá nhân, tiến hành các biện pháp nghiệp vụ để xác minh, nắm tình hình, thu thập thông tin, tiếp nhận tin báo, tố giác phục vụ cho hoạt động KTSTQ

Trong đơn vị này có thể tổ chức thành các đội công tác riêng nhằm thực hiện các nhiệm vụ khác nhau nhưng mục tiêu chung là phục vụ cho công tác KTSTQ

Về nhân lực: Hoạt động KTSTQ phải được thực hiện bởi các nhân viên Hải quan đã được đào tạo chuyên môn hoá thực hiện Với việc sử dụng ngày càng tăng lưu trữ điện tử và vi tính hoá trong thương mại toàn cầu, yêu cầu các tiêu chuẩn đào tạo cao hơn trở nên ngày càng quan trọng Nhân viên Hải quan làm nhiệm vụ KTSTQ phải được đào tạo các kỹ năng sau:

Thứ nhất là kỹ thuật và các nguyên tắc kế toán;

Thứ hai là các tiêu chuẩn và thủ tục kiểm toán, các kỹ thuật nghiệp vụ khi tiến hành kiểm toán;

Thứ ba là kiến thức ngoại thương bao gồm cả kiến thức giao dịch ngân hàng; Thứ tư, các kiến thức về luật pháp, các quy định và thủ tục Hải quan (trị giá, xuất xứ, mã số hàng hoá, chính sách thương mại, đầu tư, miễn thuế,…)

Thứ năm là kiến thức liên quan đến lưu trữ điện tử và sử dụng hệ thống vi tính

1.2.5 Quy trình tổ chức kiểm tra sau thông quan

Chương 6 Phụ lục tổng quát Công ước Kyoto Sửa đổi, bổ sung đưa ra Hướng dẫn về quy trình KTSTQ đối với các nước thành viên Quy trình được khái quát trên Hình 1.2

Giai đoạn I: Lập kế hoạch chiến lược gắn với QLRR

Bước 1:Xác định và đánh giá chương trình KTSTQ áp dụng cho từng đối tượng doanh nghiệp

Cơ quan Hải quan cần phải xác định được cách thức tiến hành KTSTQ cho từng đối tượng doanh nghiệp như doanh nghiệp xuất khẩu, doanh nghiệp nhập khẩu, kiểm tra về trị giá hàng XNK, lĩnh vực ngoại thương, khai thuê, bản kê hàng hóa chuyên chở của hãng tàu để hướng dẫn quy trình thực hiện và cách thức tiến hành KTSTQ

Bước 2: Xác định mục tiêu KTSTQ tiềm năng

Việc kiểm tra được thực hiện để kiểm tra khả năng tuân thủ pháp luật trong khai báo về trị giá, xuất xứ, phân loại thuế quan, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế và các lĩnh vực khác Tùy thuộc vào từng loại đối tượng KTSTQ và doanh nghiệp bị kiểm tra mà có thể thực hiện kiểm tra liên tục, kiểm tra theo chu kỳ hoặc kiểm tra chọn mẫu

Bước 3: Lựa chọn doanh nghiệp tiến hành KTSTQ

Khi lựa chọn doanh nghiệp để tiến hành KTSTQ phải dựa vào các tài liệu thông tin về rủi ro

Bước 4: Chuẩn bị tiến hành KTSTQ

Bước đầu tiên của quá trình kiểm tra là xem xét và đánh giá điểm mạnh, điểm yếu của hệ thống sổ sách kế toán của đối tượng bị KTSTQ Tùy thuộc vào qui

mô và vị trí của Công ty bị kiểm tra, cơ quan Hải quan có thể lựa chọn cách thức tổ chức khảo sát tập trung hoặc yêu cầu các thông tin hoạt động của đối tượng bị kiểm tra Quá trình khảo sát tập trung vào các thông tin liên quan tới cơ cấu và tổ chức của Công ty, thông tin về hàng hóa, phương thức thanh toán, trị giá hàng hóa, chi phí trên hàng hóa, các thông tin giá thành sản xuất chi tiết, các giao dịch với đối tác

và hệ thống báo cáo lưu trữ

Giai đoạn II: Tiến hành KTSTQ

Trước khi tiến hành làm việc với doanh nghiệp theo từng nội dung kiểm tra, đại diện cho cơ quan Hải quan và đại diện của bên bị kiểm tra có cuộc họp để công

bố quyết định kiểm tra, thảo luận về phạm vi, mục đích của kiểm tra, đại diện bên kiểm tra giải thích những vấn đề liên quan đến nội dung kiểm tra, quyền và lợi ích của bên kiểm tra và bên bị kiểm tra cũng như các vấn đề về phối hợp trong khi tiến hành công việc KTSTQ

Các doanh nghiệp bị KTSTQ được thông tin đầy đủ về bất cứ sự phát hiện hoặc vấn đề nào liên quan tới Hải quan trong quá trình KTSTQ đồng thời có quyền được giải trình các vấn đề mà cơ quan Hải quan phát hiện trong quá trình KTSTQ Giai đoạn III: Kết thúc KTSTQ:

Công chức hải quan tham gia KTSTQ lập báo cáo tổng kết về cuộc KTSTQ vừa được tiến hành và cung cấp cho doanh nghiệp bị KTSTQ một bản để doanh nghiệp nắm bắt được các kết luận của cơ quan Hải quan, đồng thời trình lên lãnh đạo cơ quan Hải quan để quyết định các biện pháp xử lý tiếp theo quy định của pháp luật

Ngoài ra, theo Luật khiếu nại, khiếu kiện thì doanh nghiệp có quyền khiếu nại những nội dung liên quan đến quyền lợi hợp pháp của mình theo quy định của pháp luật

Việc mô tả quy trình kiểm tra được thể hiện bằng hình vẽ dưới đây (Hình

Hình 1.2: Mô hình quy trình KTSTQ

(Nguồn: Cục Kiểm tra sau thông quan – Tổng cục Hải quan)

1.3 Kinh nghiệm quốc tế trong việc tổ chức kiểm tra sau thông quan

1.3.1 Mô hình cơ chế kiểm tra sau thông quan của Mỹ

Đánh giá và xác định các chương trình KTSTQ đối với các doanh nghiệp:

- Doanh nghiệp nhập khẩu, xuất khẩu

- Doanh nghiệp làm dịch vụ thủ tục hải quan

- Doanh nghiệp vận tải

Kế hoạch chiến lược

- Chính sách mặt hàng (miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế)

Lựa chọn doanh nghiệp tiến hành kiểm tra sau

thông quan

Chuẩn bị tiến hành KTSTQ Phân công cán bộ hải quan thực hiện Xác định phạm vi KTSTQ

Liên hệ với doanh nghiệp

- Yêu cầu doanh nghiệp cung cấp hồ sơ, tài liệu

Tiến hành KTSTQ

Tổ chức cuộc họp để công bố quyết định Kiểm tra các số liệu ghi chép

Phân loại các số liệu của doanh nghiệp

- Yêu cầu doanh nghiệp giải trình

Kết thúc KTSTQ Chuẩn bị báo cáo

Trao đổi kết quả với doanh nghiệp Báo cáo kết quả cho lãnh đạo hải quan

Trao đổi với

đơn vị hải quan

khác

Bộ Luật Hải quan (19 USC 1646a) và Quy chế Hải quan (19 CFR 161,1) cho phép cán bộ hải quan được phép tiến hành các hoạt động kiểm tra, giám sát bằng việc yêu cầu nhà nhập khẩu cung cấp các hồ sơ liên quan đến hàng hoá nhập khẩu, thẩm định tính chính xác của các hồ sơ đó, xác minh tính đúng đắn và quyền kiểm tra các nhân chứng có liên quan thông qua biện pháp kiểm toán tuân thủ

Quy trình tiến hành kiểm toán tuân thủ được tiến hành qua ba giai đoạn: Giai đoạn đầu tiên là đánh giá sự phù hợp của hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp so với các quy định liên quan đến hoạt động XNK Giai đoạn này bao gồm lấy mẫu và thử nghiệm nhập khẩu của nước nhập khẩu và các giao dịch tài chính để đánh giá mức độ tuân thủ của nhà nhập khẩu trong từng lĩnh vực thương mại; xác định tính đầy đủ của hệ thống kiểm soát nội bộ của nhà nhập khẩu; xác định các chỉ số có phù hợp và được chấp nhận không

Giai đoạn thứ hai: Nếu bản tự đánh giá của doanh nghiệp được cơ quan Hải quan chấp nhận thì quá trình kiểm toán tuân thủ sẽ kết thúc mà không chuyển sang giai đoạn thứ hai Mặt khác nếu việc tự đánh giá của doanh nghiệp không được cơ quan Hải quan chấp nhận thì giai đoạn hai của kiểm toán tuân thủ sẽ được áp dụng Giai đoạn hai của kiểm toán tuân thủ là một kiểm toán chi tiết vào hệ thống kiểm soát của nhà nhập khẩu nhằm mục đích xác định nguyên nhân các vấn đề tồn tại và định lượng khả năng tuân thủ của doanh nghiệp được kiểm toán

Giai đoạn thứ ba: Sau khi tiến hành giai đoạn hai một loạt các khuyến cáo từ

cơ quan Hải quan đưa ra đối với doanh nghiệp để cải thiện hệ thống kiểm soát nội

bộ Giai đoạn ba là giai đoạn tiếp theo được thực hiện nhằm xác minh khả năng cải thiện các vấn đề tồn tại trong hệ thống kiểm soát nội bộ của nhà nhập khẩu và đánh giá lại khả năng tuân thủ của nhà nhập khẩu khi tiến hành các biện pháp cải tiến

1.3.2 Mô hình cơ chế kiểm tra sau thông quan của Nhật Bản

Hệ thống KTSTQ của Nhật Bản bắt đầu áp dụng thí điểm từ năm 1967 Đến năm 1968 áp dụng trên phạm vi toàn quốc Điều 105 Luật Hải quan Nhật Bản cho phép công chức hải quan kiểm tra bất kỳ chứng từ, sổ sách kế toán lưu giữ liên quan

đến hàng hóa XNK trong khoảng thời gian từ 7 đến 10 năm Bộ phận KTSTQ của Nhật Bản trực thuộc Hải quan vùng

Cơ cấu tổ chức: Bộ phận KTSTQ gồm có 3 phòng là phòng kiểm soát, phòng kiểm toán tại doanh nghiệp, phòng thông tin

- Phòng kiểm soát thực hiện việc điều chỉnh và trao đổi thông tin về các hoạt động kinh doanh cho toàn bộ các đơn vị KTSTQ

- Phòng kiểm toán tại doanh nghiệp thực hiện kiểm toán với nhà nhập khẩu

và những người có liên quan đến hoạt động XNK

- Phòng thông tin có nhiệm vụ hỗ trợ cho phòng kiểm toán tại doanh nghiệp thông qua việc thu thập, xử lý, phân tích và cung cấp các thông tin cần thiết khác

Quy trình thực hiện KTSTQ: Quy trình được thực hiện thông qua 05 bước,

đó là kiểm tra dữ liệu, lựa chọn và lập kế hoạch về kiểm toán tại doanh nghiệp; tiền kiểm toán; kiểm toán tại doanh nghiệp; thủ tục sau kiểm toán

Hình 1.3: Mô hình hệ thống cơ sở dữ liệu của Hải quan Nhật Bản

(Nguồn: Vụ Quan hệ hợp tác quốc tế - Tổng cục Hải quan)

Lựa chọn đối tượng tiến hành KTSTQ: Trên cơ sở QLRR bằng cách lập hồ

sơ rủi ro về các đối tượng kiểm tra tiềm năng, đánh giá rủi ro và xác định đối tượng kiểm tra Việc đánh giá rủi ro được thực hiện trên cơ sở hệ thống dữ liệu, hệ thống tiêu chí đánh giá linh hoạt, hiệu quả theo mô hình Hình 1.3

Theo Hình 1.3, Hải quan Nhật Bản thành lập và duy trì một hệ thống hỗ trợ KTSTQ (tên tiếng Anh là PEAS – Post Entry Examination Assistant System) sử dụng dữ liệu tương tác từ 03 nguồn chính: các đơn vị KTSTQ, các đơn vị thông quan hàng hóa và cơ sở dữ liệu tình báo hải quan (CIS – Customs Intelligent System) Trong quá trình thông quan, Hải quan Nhật Bản áp dụng hệ thống thông quan tự động (NACCS – Nippon Automatic Cargo Clearance System) Hệ thống thông quan này tạo nên một cơ sở dữ liệu dùng chung cho các cơ quan Hải quan, doanh nghiệp và bên thứ ba có liên quan khác với thẩm quyền truy cập không hạn chế Từ hệ thống NACCS, cộng thêm các thông tin thu thập được từ các bộ phận như điều tra, thuế, trị giá, thông quan và KTSTQ, thông tin được thu thập và tích hợp vào hệ thống cơ sở dữ liệu tình báo hải quan CIS là cơ sở cho việc lựa chọn đối tượng KTSTQ và cung cấp thông tin phục vụ KTSTQ

Tiến hành kiểm tra các bên thứ ba có liên quan: Để đạt hiệu quả khi tiến hành

KTSTQ, cơ quan Hải quan có thể tiến hành kiểm tra cả các bên thứ ba có liên quan tới các chủ thể XNK như ngân hàng, đại lý làm thủ tục hải quan, người mua hàng nội địa

Hình 1.4: Mô hình kiểm tra bên thứ ba có liên quan đến hoạt động thương mại

Người khai

hải quan

Bộ phận kiểm tra sau thông quan

Người mua hàng nội địa

Đại lý làm TTHQ Ngân hàng Đơn vị khác có liên quan

Kiểm tra chứng từ: Trong quá trình KTSTQ, cơ quan Hải quan tiến hành kiểm tra

các chứng từ như tờ khai hàng hóa XNK, hóa đơn, chứng nhận xuất xứ, các chứng

từ liên quan đến vận chuyển như vận tải đơn, hợp đồng bảo hiểm, hợp đồng mua bán hàng hóa, hợp đồng trợ giúp kỹ thuật, , các chứng từ thanh toán như thư tín dụng, điện chuyển tiền, giấy ghi nợ, tín dụng, sổ kế toán, báo cáo tài chính

Yêu cầu đối với công chức làm công tác KTSTQ: Công chức hải quan Nhật

Bản làm công tác KTSTQ yêu cầu có kiến thức, kỹ năng tổng hợp về ba lĩnh vực: kiến thức chung, kiến thức về nghiệp vụ hải quan và hiểu biết cơ chế hoạt động của doanh nghiệp

1.3.3 Mô hình cơ chế kiểm tra sau thông quan của Trung Quốc

Mô hình KTSTQ của Trung Quốc được áp dụng từ năm 1994 Mục đích chính khi tiến hành các hoạt động KTSTQ là cải tiến phương thức quản lý nhằm duy trì trật tự và các nguyên tắc thị trường kết hợp với việc cung cấp các dịch vụ công thuận lợi hơn thay vì việc can thiệp trực tiếp đến cộng đồng doanh nghiệp và thị trường Hiện nay, cơ quan điều tra của Hải quan Trung Quốc chịu trách nhiệm chính về KTSTQ, bao gồm bộ phận kiểm toán và bộ phận điều tra thương mại Tại các vùng cũng có các bộ phận kiểm toán

- Khái quát về KTSTQ

Trong thời hạn ba năm kể từ ngày hàng hóa XNK được thông quan hoặc trong thời hạn giám sát hải quan của hàng hóa bảo thuế, hàng hóa miễn giảm thuế nhập khẩu, cơ quan Hải quan tiến hành kiểm tra sổ sách kế toán, chứng từ kế toán, báo cáo tài chính và các tài liệu khác có liên quan cùng với hàng hóa XNK của người bị kiểm tra để kiểm tra tính hợp pháp, tính chân thực của hoạt động XNK hàng hóa

+ Mục đích trực tiếp: nhằm xác minh tính xác thực và tính hợp pháp của việc nhập khẩu và xuất khẩu của doanh nghiệp được KTSTQ để chứng minh tính hợp pháp của hoạt động xuất, nhập khẩu

+ Mục đích cơ bản: Nhằm tăng cường giám sát hải quan và kiểm soát hải quan đối với hàng hóa XNK, duy trì các quyền và lợi ích hợp pháp của những người

có liên quan, bảo vệ lợi ích của nhà nước, thực hiện thu thuế và thúc đẩy hoạt động thương mại phát triển

Cơ quan Hải quan tiến hành KTSTQ đối với những doanh nghiệp, tổ chức liên quan trực tiếp đến hoạt động XNK đó là các doanh nghiệp, tổ chức tham gia vào hoạt động thương mại quốc tế, tham gia vào hoạt động gia công quốc tế, các doanh nghiệp tham gia vào hoạt động trong lĩnh vực kho ngoại quan, các doanh nghiệp và đơn vị sử dụng hoặc có liên quan đến hàng hóa được hưởng các ưu đãi về giảm thuế, miễn thuế, hoàn thuế, các doanh nghiệp là đại lý hải quan, khai thuê và các doanh nghiệp khác tham gia vào hoạt động kinh doanh liên quan trực tiếp đến hoạt động XNK do Tổng cục Hải quan Trung Quốc quy định

chịu sự quản lý của hải quan như hàng nhập khẩu, hàng gửi trong kho ngoại quan, hàng gia công, hàng phục vụ triển lãm, hàng tạm nhập tái xuất, hàng tạm xuất tái nhập, quản lý hàng miễn thuế, giảm thuế, hoạt động của các đại lý làm thủ tục hải

quan và các hoạt động khác có liên quan đến XNK hàng hóa

XNK trong vòng 3 năm kể từ ngày hàng hóa được thông quan hoặc trong khoảng thời gian giám sát và quản lý hải quan đối với hàng hóa thuộc diện nhà nước quản

lý và hàng XNK thuộc diện hưởng ưu đãi về miễn thuế hoặc giảm thuế

để lựa chọn các đối tượng KTSTQ KTSTQ được thực hiện theo kế hoạch hoặc theo

dấu hiệu vi phạm

qua quy trình 4 bước như sau:

+ Bước 1: Chuẩn bị kiểm tra

Thông qua quá trình thu thập và phân tích các dữ liệu rủi ro và điều tra thương mại, cơ quan Hải quan có thể xác định được các doanh nghiệp và mặt hàng

có độ rủi ro cao cần tập trung xem xét để lên kế hoạch kiểm tra cụ thể

+ Bước 2: Thực hiện kiểm tra

Cơ quan Hải quan tiến hành kiểm tra tính trung thực, hợp pháp của hàng hóa

và tài liệu, chứng từ có liên quan, kết hợp đồng thời với việc kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp và quy chế hoạt động của hệ thống đó Trường hợp phải điều tra thì tập trung vào việc điều tra và thu thập các bằng chứng liên quan đến vấn đề đang bị nghi ngờ

+ Bước 3: Xử lý hồ sơ

Xử lý các vấn đề phát hiện trong quá trình kiểm tra và điều tra bao gồm các vấn đề truy thu thuế, lập biên bản xử phạt vi phạm hành chính, trong trường hợp cần thiết thì chuyển hồ sơ cho bộ phận điều tra chống buôn lậu để tiến hành điều tra làm

rõ

+ Bước 4: Đánh giá kết quả

Cơ quan Hải quan tiến hành đánh giá tính chính xác của mức độ rủi ro, tình hình tuân thủ doanh nghiệp, các chính sách có liên quan và tình hình hoạt động kiểm tra để kiến nghị các biện pháp quản lý cũng như nâng cao hiệu quả, chất lượng KTSTQ

- Định hướng hoàn thiện hoạt động KTSTQ: Hải quan Trung Quốc vẫn

đang trong giai đoạn tiếp tục hoàn thiện mô hình KTSTQ theo hướng 4 trong 1 bao gồm phân tích rủi ro, kiểm toán doanh nghiệp, điều tra thương mại, quản lý doanh nghiệp Mục tiêu của Hải quan Trung quốc là tiến tới mô hình quản lý hải quan hiện đại theo các chuẩn mực của thông lệ quốc tế Mô hình KTSTQ mang đặc trưng Trung Quốc là lấy phân tích rủi ro làm cơ sở, lấy việc kiểm toán doanh nghiệp và quản lý doanh nghiệp làm phương tiện và lấy việc điều tiết hoạt động XNK của

doanh nghiệp làm mục tiêu quản lý

1.3.4 Bài học kinh nghiệm vận dụng vào hoạt động KTSTQ tại Việt Nam

Qua nghiên cứu kinh nghiệm thực tiễn KTSTQ của một số nước tiên tiến trên thế giới, những nội dung có thể rút ra làm bài học kinh nghiệm cho việc vận dụng tại Việt Nam là:

Thứ nhất, Đánh giá rủi ro là một phương pháp tiếp cận tiên tiến đã được áp

dụng tại hầu hết các nước Việc vận dụng vào trong hoạt động nghiệp vụ của Hải quan Việt Nam là phù hợp với xu hướng và yêu cầu quản lý hiện đại

Thứ hai, Đánh giá rủi ro cần phải xây dựng hệ thống các chỉ tiêu tổng hợp

và thống nhất như loại hình doanh nghiệp, loại hình XNK, mã HS, tiêu chí chấp hành tốt pháp luật và chưa chấp hành tốt pháp luật,… để làm cơ sở phân loại doanh nghiệp khi lựa chọn đối tượng KTSTQ

Thứ ba, Cải cách hành chính theo hướng đồng bộ hóa trên cơ sở chuyển sang ứng dụng QLRR và công nghệ thông tin theo hướng cho phép hầu hết các công việc được tiến hành một cách tự động hóa, từ đó vừa giảm chi phí vừa nâng cao hiệu quả của KTSTQ Xây dựng trung tâm xử lý và phân tích thông tin trực tuyến với khả năng tích hợp toàn bộ các dữ liệu từ các đơn vị chức năng như dữ liệu thông quan, thuế, tỷ giá, giao dịch ngoại tệ, tình trạng thuế nội địa, chống buôn lậu phục vụ việc phân tích thông tin một cách chính xác, kịp thời và hiệu quả (mô hình Hải quan Nhật Bản)

Thứ tư, Hầu hết các nước có hoạt động KTSTQ hiệu quả đều dựa trên mô hình tổ chức bộ máy KTSTQ theo mô hình dọc từ cấp Tổng cục đến Hải quan các địa phương Trong bộ máy KTSTQ chia theo chức năng nhiệm vụ từng bộ phận để

hỗ trợ cho nhau trong quá trình KTSTQ (mô hình Hải quan Nhật Bản)

Thứ năm, Các hình thức KTSTQ chia thành kiểm tra theo kế hoạch, theo tình huống và kiểm tra toàn diện (doanh nghiệp tự đánh giá) theo mô hình Hải quan

Mỹ Tuy nhiên, trong điều kiện Việt Nam hiện nay chưa thể áp dụng hình thức kiểm tra toàn diện hay kiểm toán tuân thủ trong đó cho phép doanh nghiệp tự đánh giá việc tuân thủ chấp hành các quy định của pháp luật vì Hải quan Việt Nam chưa xây

dựng được các bộ tiêu chí làm cơ sở cho việc tự đánh giá của các doanh nghiệp và chưa xây dựng được cơ chế kiểm tra các báo cáo tự đánh giá của doanh nghiệp

Kết luận Chương 1

Kiểm tra sau thông quan là một phương thức quản lý Hải quan hiện đại được hầu hết Hải quan các nước trên thế giới áp dụng, song đối với Hải quan Việt Nam đang ở giai đoạn đầu thực hiện và còn nhiều bất cập, cần bổ sung Việc nghiên cứu để hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan là hết sức cần thiết Với ý nghĩa như vậy, trước hết cần xác định rõ cơ sở lý luận và tính tất yếu của hoạt động kiểm tra sau thông quan đối với Hải quan Việt Nam, trên cơ sở đó cần làm rõ một

số nội dung liên quan đến khái niệm về kiểm tra sau thông quan, đặc điểm của hoạt động kiểm tra sau thông quan, phân biệt với một số hoạt động nghiệp vụ có liên quan, các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kiểm tra sau thông quan từ đó xác định

rõ vai trò, ý nghĩa và vị trí của hoạt động kiểm tra sau thông quan đối với hoạt động Hải quan

Ngoài ra, cần nghiên cứu, xem xét, học tập kinh nghiệm triển khai hoạt động kiểm tra sau thông quan, mô hình, cách thức quản lý của Hải quan một số nước trong khu vực ASEAN và trên thế giới để làm cơ sở thực tiễn, đúc rút ra các bài học kinh nghiệm cũng là hết sức cần thiết cho việc hoàn thiện hoạt động kiểm tra sau thông quan của Hải quan Việt Nam

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HOẠT ĐỘNG KIỂM TRA SAU THÔNG QUAN TẠI VIỆT NAM

2.1 Giới thiệu cơ cấu tổ chức của lực lượng kiểm tra sau thông quan trong ngành Hải quan Việt Nam

Theo quy định của Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Hải quan năm

2005, đã có những thay đổi căn bản trong công tác quản lý nhà nước về hải quan nói chung và công tác KTSTQ nói riêng Đó là, thực hiện theo phương pháp quản lý rủi

ro, chuyển mạnh từ kiểm tra trong thông quan sang KTSTQ Phạm vi phương pháp KTSTQ được mở rộng: tất cả hồ sơ đã thông quan, KTSTQ theo dấu hiệu vi phạm

và kiểm tra theo kế hoạch Yêu cầu đối với công tác KTSTQ là phải đánh giá, kiểm soát được tình hình, phân loại được đối tượng chịu sự kiểm tra và đối tượng kiểm tra để phục vụ quản lý của hải quan trong suốt quá trình trước, trong và sau thông quan Do vậy, hệ thống tổ chức bộ máy của lực lượng KTSTQ cũng đã được thay đổi theo hướng kết hợp quản lý theo lĩnh vực chuyên sâu với quản lý theo địa bàn

Hình 2.1: Mô hình tổ chức của lực lượng KTSTQ

(Nguồn: Cục Kiểm tra sau thông quan – Tổng cục Hải quan)

TỔNG CỤC HẢI QUAN

CỤC HẢI QUAN

TỈNH, THÀNH PHỐ

CỤC, VỤ CHỨC NĂNG VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG

CHI CỤC KTSTQ

P

K T

5

P

K T

TT

Hệ thống tổ chức bộ máy của lực lượng KTSTQ hiện nay được chia thành 2 cấp, ở cấp trung ương là Cục KTSTQ trực thuộc Tổng cục Hải quan, ở địa phương

là Chi cục KTSTQ trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

Cấp Trung ương:

Cục KTSTQ được tổ chức theo hướng chuyên sâu theo từng lĩnh vực công tác gồm 7 phòng trực thuộc: Phòng tổng hợp, Phòng thu thập xử lý thông tin, Phòng kiểm tra trị giá hải quan (Phòng Kiểm tra 1), Phòng kiểm tra mã số, thuế suất hàng hoá XNK (Phòng Kiểm tra 2), Phòng KTSTQ hàng hoá XNK theo loại hình gia công và sản xuất xuất khẩu (Phòng Kiểm tra 3), Phòng kiểm tra thực hiện chính sách thương mại (Phòng Kiểm tra 4), Phòng KTSTQ phía Nam (Phòng Kiểm tra 5)

Cấp Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh thành phố trực thuộc trung ương:

Theo mô hình tổ chức phòng KTSTQ trước đây không có thẩm quyền xử lý

vi phạm hành chính trong lĩnh vực hải quan dẫn đến vướng mắc về mặt pháp lý khi tiến hành KTSTQ Do đó Quyết định 34/2006/QĐ-BTC ngày 6/6/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập Chi cục KTSTQ trực thuộc Cục Hải quan tỉnh, thành phố được ban hành đã giải quyết được vướng mắc trên

Hiện nay đã có 33/33 Cục Hải quan thành lập Chi cục KTSTQ Tùy theo đặc thù của mỗi địa phương mà dưới Chi cục KTSTQ có thể thành lập các đội công tác theo mô hình tổ chức quản lý chuyên sâu kết hợp quản lý theo doanh nghiệp, địa bàn gồm 3 mô hình:

Mô hình 1: Chi cục KTSTQ loại 1 (gồm 3-5 đội công tác) chia ra hoạt động trong các lĩnh vực: tham mưu tổng hợp, trị giá hải quan, mã số và thuế suất, KTSTQ đối với hàng hoá XNK theo những loại hình đặc thù, kiểm tra việc thực hiện chính sách thương mại Chi cục KTSTQ loại 1 gồm 6 Chi cục KTSTQ trực thuộc các Cục Hải quan TP Hồ Chí Minh, Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Ninh, Đồng Nai, Bình Dương

Mô hình 2: Chi cục KTSTQ loại 2 (gồm 2 đội công tác) là Đội Tham mưu tổng hợp và Đội KTSTQ Chi cục KTSTQ loại 2 gồm 17 Chi cục KTSTQ trực

thuộc các Cục Hải quan tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, Đà Nẵng, Lạng Sơn, Quảng Trị, Long An, Lào Cai, Tây Ninh, An Giang, Bình Định, Cần Thơ, Khánh Hoà, Thanh Hoá, Cao Bằng, Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Nam, Đắc Lắc

Mô hình 3: Chi cục KTSTQ loại 3 (không chia thành các Đội) gồm Chi cục KTSTQ trực thuộc các Cục Hải quan Hà Giang, Điện Biên, Quảng Bình, Thừa Thiên Huế, Quảng Ngãi, Gia Lai, Đồng Tháp, Kiên Giang, Cà Mau, Bình Phước

2.2 Kết quả thu thuế từ hoạt động kiểm tra sau thông quan của Hải quan Việt

ở mức không quá 10% giá trị sản lượng; bãi bỏ hoàn toàn các loại trợ cấp công nghiệp bị cấm từ thời điểm gia nhập; tuân thủ Hiệp định về các biện pháp đầu tư liên quan đến thương mại của WTO; tuân thủ Hiệp định về xác định trị giá tính thuế hải quan của WTO; tuân thủ Hiệp định về kiểm tra trước khi giao hàng cũng như các Hiệp định có liên quan khác; duy trì hệ thống thủ tục hải quan thống nhất, minh bạch, đơn giản và phù hợp với chuẩn mực quốc tế và các cam kết khác

Ngoài ra Việt Nam còn tham gia vào Khu vực thương mại tự do ASEAN – Trung Quốc, ASEAN – Hàn Quốc, ASEAN – Nhật Bản; ASEAN – Úc và NewZealand

Việc tham gia tích cực vào tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế đã thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, đầu tư của Việt Nam, kim ngạch xuất khẩu, nhập khẩu tăng mạnh Đặc biệt, đối với hàng nhập khẩu khi công cụ bảo hộ hữu hiệu là thuế suất không còn nữa thì hàng nhập khẩu tăng trưởng mạnh vượt mức xuất khẩu và đẩy nền kinh

tế Việt Nam vào trong tình trạng nhập siêu Tổng kim ngạch nhập khẩu hàng hóa năm sau luôn cao hơn năm trước và tình trạng nhập siêu luôn luôn căng thẳng mặc

dù Chính phủ đã áp dụng các biện pháp quyết liệt nhằm hạn chế tình trạng này Tuy nhiên, Đến ngày 31/12/2012, tổng kim ngạch XNK hàng hóa của cả nước năm 2012 đạt gần 228,36 tỷ USD, tăng 12,1% so với năm 2011; trong đó: xuất khẩu đạt 114,57 tỷ USD, tăng 18,2% và nhập khẩu là 113,79 tỷ USD, tăng 6,6% so với năm

2011 Cán cân thương mại của Việt Nam năm 2012 đảo chiều thặng dư 780 triệu USD (trong khi năm 2011 thâm hụt 9,84 tỷ USD)

Hình 2.2: Tình hình XNK giai đoạn 2006-2012

(Nguồn: Tổng cục Hải quan)

Theo thống kê của Tổng cục Hải quan, tổng kim ngạch nhập khẩu năm 2006 đạt 44,82 tỷ USD, nhập siêu 5,09 tỷ USD; tổng kim ngạch nhập khẩu năm 2007 đạt 62,68 tỷ USD, nhập siêu 14,12 tỷ USD; kim ngạch nhập khẩu năm 2008 đạt 80,71

tỷ USD, nhập siêu 18,02 tỷ USD; tổng kim ngạch nhập khẩu năm 2009 đạt 69,95 tỷ USD, nhập siêu là 12,85 tỷ USD; tổng kim ngạch nhập khẩu năm 2010 đạt 84,8 tỷ USD, nhập siêu là 12,61 tỷ USD; tổng kim ngạch nhập khẩu năm 2011 là 106,75 tỷ USD và nhập siêu là 9,84 tỷ USD và tổng kim ngạch nhập khẩu năm 2012 là 113,79

tỷ USD, xuất siêu là 0,78 tỷ USD

Hàng nhập khẩu chủ yếu tập trung vào các mặt hàng nguyên, nhiên vật liệu và máy móc phục vụ sản xuất trong nước và xuất khẩu Tuy nhiên, tỷ trọng hàng tiêu dùng trong tổng kim ngạch nhập khẩu hàng hoá đã tăng từ khoảng 7,7% giai đoạn 2001-2006 lên 8,1% năm 2007, khoảng 8,8% năm 2008 và khoảng 7-8% cho giai đoạn 2009-2011

Xét theo đối tác thương mại, nước ta nhập siêu chủ yếu là từ các nước Châu Á đặc biệt là Trung Quốc, Hàn Quốc và ASEAN Đa số nguyên, nhiên phụ liệu, vật tư

và thiết bị máy móc được nhập khẩu từ Trung Quốc, Hàn Quốc, Đài Loan, Singapore và Thái Lan do lợi thế về vận tải, giá cả và tính phù hợp

Trung Quốc là nhà cung cấp lớn nhất các mặt hàng thuộc nhóm máy móc, sản phẩm điện tử, linh kiện và một số nhóm mặt hàng khác

Xuất phát từ yêu cầu hội nhập, đặc điểm chung về hàng hoá nhập khẩu vào Việt Nam và xu hướng phát triển của Hải quan quốc tế cũng như khu vực, Hải quan Việt Nam cần phải thực hiện đầy đủ các cam kết quốc tế liên quan đến hải quan trong khuôn khổ WTO, ASEAN, APEC, ASEM, WCO và các tổ chức quốc tế khác, đồng thời vẫn phải đảm bảo cho các quy định của pháp luật Việt Nam nói chung và pháp luật Hải quan nói riêng được thực hiện nghiêm chỉnh, bình đẳng cho mọi đối tượng

Hải quan Việt Nam với phương châm hoạt động “Chuyên nghiệp - Minh bạch

- Hiệu quả” và nhiệm vụ chủ yếu là quản lý có hiệu quả các hoạt động XNK và giao