luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Ngọc Duy

Chuyên đề thực tập chuyên ngành MỤC LỤC DANH MỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT…………………………………… vi DANH MỤC BẢNG BIỂU……………………………………………… v DANH MỤC SƠ ĐỒ………………………………………………………. .vi LỜI NÓI ĐẦU vii PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC DUY…………………………………… 1 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH Ngọc Duy…………… 1 1.1.1. Danh mục nguyên vật liệu………………………………………… 1 1.1.2. Phân loại nguyên vật liệu…………………………………………… 1 1.1.3. Phân nhóm và mã hóa nguyên vật liệu…………………………… 2 1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty………………… 2 1.2.1. Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu nhập kho………………… 2 1.2.2. Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu xuất kho………………… 3 1.2.3 Hệ thống kho tàng, bến bói tại công ty TNHH Ngọc Duy………… 4 1.3. Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH Ngọc Duy…… 4 1.3.1. Cơ cấu tổ chức nguyên vật liệu tại công ty………………………… 4 1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận trong việc quản lý NVL… 5 PHẦN 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC DUY………………………………………………… 8 2.1. Đặc điểm nguyân vật liệu…………………………………………… 8 2.2. Phân loại và tính giá NVL………………………………………… 9 2.2.1. Phân loại nguyên vật liệu………………………………………… 9 2.2.2. Tính giá nguyên vật liệu…………………………………………… 9 2.3. Thủ tục nhâp, xuất kho nguyên vật liệu…………………………… 12 2.3.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu………………………………… 12 2.3.2. Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu………………………………… 17 2.4. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhập, xuất kho………………… 21 Nguyễn Thị Hường - KTCK11 i Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.4.1. Chứng từ kế toán, sổ sách kế toán chi tiết NVL………………… 21 2.4.2. Phương pháp kế toán chi tiết NVL………………………………… 22 2.4.2.1 Kế toán chi tiết NVL tại kho…………………………………………… 22 2.4.2.2 Kế toán chi tiết NVL tại phòng kế toán……………………………… 24 2.5. Kế toán tổng hợp NVL tại công ty TNHH Ngọc Duy…………… 32 2.5.1. Tài khoản sử dụng………………………………………………… 32 2.5.2. Chứng từ sử dụng………………………………………………… 32 2.5.3.Trình tự hạch toán………………………………………………… 33 2.5.3.1 Hạch toán nghiệp vụ nhập kho NV……………………………… …… 33 2.5.3.2 Hạch toán nghiệp vụ xuất nguyên vật liệu……………………………. 35 2.5.4.3 Hạch toán kết quả kiểm kê kho NVL………………………………… 36 2.5.4 Quy trình hạch toán……………………………… ……………… 38 PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC DUY………………………………………….……… 42 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Ngọc Duy và phương pháp hoàn thiện……………………… 42 3.1.1. Những mặt tích cực…………………………………………… 42 3.1.2. Những mặt hạn chế…………………………………………… 44 3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Ngọc duy………………………………………………………… 45 3.2.1. Về công tác quản lý nguyên vật liệu………………………… 45 3.2.2. Về phương pháp kế toán……………………………………… 48 3.2.3. Tài khoản sử dụng…………………………………………… 48 3.2.4. Tiến tới đầu tư trang thiết bị công nghệ tin học vào công tác quản lý nói chung và công tác kế toán nói riêng………………………… 49 3.2.5.Về phương pháp tính giá……………………………………… 49 3.2.6. Về sổ sách kế toán……………………………………………… 50 KẾT LUẬN……………………………………………………………… 51 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………… 52 Nguyễn Thị Hường - KTCK11 ii Chuyên đề thực tập chuyên ngành NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP……………………………… 53 NHẬN XÉT CỦA GVPB……………………………………………… 54 PHỤ LỤC……………………………………………………………….…. 55 Phụ lục 01: Hợp đồng kinh tế…………………………………………… 55 Phụ lục 02: Hóa đơn GTGT………………………………………… 58 Nguyễn Thị Hường - KTCK11 iii Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ ĐG Đơn giá GTGT Giá trị gia tăng HĐKT Hợp đồng kinh tế NM Nhà máy NĐ Nam Định NVL Nguyên vật liệu NKC Nhật ký chung TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TT Thành tiền VLC Vật liệu chính SX Sản xuất SL Số lượng Nguyễn Thị Hường - KTCK11 iv Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Danh mục vật tư………………………………………………….1 Biểu 1.1: Quy trình luân chuyển NVL nhập kho……………………………3 Biểu 1.2: Quy trình luân chuyển NVL xuất kho……… ………………… 3 Biểu 2.1: Phiếu đề nghị cung ứng vật tư………………………………… 12 Biểu 2.2: Mẫu phiếu nhập vật tư………………….……………………… 14 Biểu 2.3: Phiếu nhập kho vật tư…………….…………………………… 16 Biểu 2.4: Phiếu yêu cầu………………………………….…………………18 Biểu 2.5: Phiếu xuất kho…………………………………….…………… 19 Biểu 2.6: Phiếu xuất kho…………….…………………………………… 20 Biểu 2.7: Thẻ kho………………………….……………………………….23 Biểu 2.8: Sổ chi tiết vật tư…………………………….……………………25 Biểu 2.9: Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn NVL chính……….…………26 Biểu 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư………………………………… 27 Biểu 2.11: Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa………………….29 Biểu 2.12: Sổ chi tiết thanh toán với người bán……………………………30 Biểu 2.13: Sổ Nhật ký chung………………………………………………39 Biểu 2.14: Sổ cái Tài khoản 152……………………………… ………….40 Biểu 2.15: Sổ cái tài khoản 331……………………………………… … 41 Nguyễn Thị Hường - KTCK11 v Chuyên đề thực tập chuyên ngành DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Thủ tục nhập kho NVL………………………………………… 5 Sơ đồ 1.2: Thủ tục xuất kho NVL………………………………………… 5 Sơ đồ 2.1: Quy trình hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 37 Sơ đồ 2.2: Quy trình ghi sổ kế toán NVL theo hình thức NKC……………38 Nguyễn Thị Hường - KTCK11 vi Chuyên đề thực tập chuyên ngành LỜI MỞ ĐẦU Kinh tế thị trường luôn gắn liền với cạnh tranh. Muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải biết cách chiến thắng được các đối thủ cạnh tranh của mình. Để đạt được mục tiêu ấy, mỗi doanh nghiệp có những hướng đi khác nhau, những giải pháp khác nhau và sử dụng những công cụ khác nhau. Thực tế cho thấy, để tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường, ngoài việc nâng cao chất lượng sản phẩm, đa dạng hoá mẫu mã sản phẩm, phương thức phục vụ khách hàng thì điều đặc biệt quan trọng là phải tìm cách tiết kiệm chi phí kinh doanh nhằm hạ giá thành sản phẩm, tạo lợi thế cạnh tranh về giá bán. Để đạt được mục đích này, các nhà quản trị đặc biệt coi trọng việc sử dụng công cụ kế toán, đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu. Trong các doanh nghiệp sản xuất, chi phí nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất sản phẩm. Do vậy, cần phải quản lý chặt chẽ, có hiệu quả chi phí nguyên vật liệu. Kế toán nguyên vật liệu với chức năng chủ yếu là thu nhận, xử lý và cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời về tình hình hiện có và sự biến động của nguyên vật liệu sẽ giúp các nhà quản trị doanh nghiệp trong việc quản lý, sử dụng nguyên vật liệu sao cho tiết kiệm, hiệu quả nhất, góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành sản phẩm. Vì lý do nêu trên, hiện nay các doanh nghiệp không ngừng nâng cao, hoàn thiện việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở đơn vị mình. Với nhận thức đó, sau một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH Ngọc Duy, em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Ngọc Duy” làm đề tài cho chuyên đề thực tập của mình. Đề tài ngoài phần mở đầu và kết luận có ba phần cơ bản như sau: Phần 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH Ngọc Duy. Nguyễn Thị Hường - KTCK11 vii Chuyên đề thực tập chuyên ngành Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Ngọc Duy. Phần 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Ngọc Duy Chuyên đề của em được hoàn thành do sự giúp đỡ của - thầy giáo - Tiến sĩ Phạm Xuân Kiên, giảng viên khoa kế toán trường đại học Kinh tế quốc dân, cùng các cơ, bác, anh, chị trong đơn vị thực tập và sự nỗ lực của bản thân. Song do trình độ còn hạn chế, thời gian thực tập chưa nhiều nên đề tài này khó tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Hường Nguyễn Thị Hường - KTCK11 viii Chuyên đề thực tập chuyên ngành PHẦN 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC DUY 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Ngọc Duy. 1.1.1 : Danh mục nguyên vật liệu Công ty TNHH Ngọc Duy là một doanh nghiệp công nghiêp, sản phẩm chính là các trang thiết bị bảo hộ lao động, các phương tiện ngành điện….phục vụ cho ngành điện, cơ khí, xây dựng…Vậy nên Nguyên vật liệu được đưa vào sản xuất, sử dụng. Bảng 1.1 : Danh mục vật tư STT Vật tư Đơn vị tính 1 Vải ka ki xanh công nhân Nhà máy m 2 Vải ka ki xanh công nhân Nam Định m 3 Vải lon thụ m 4 Vải băngzim m 5 Vải pêkô xanh công nhân Nam Định m 6 Vải kaki ghi Nhà máy 8/3 m 7 Vải kaki ghi Nam Định m 8 Vải kaki tím than Nhà máy m … ………………………………… … (Nguồn NVL tại kho của công ty) 1.1.2 - Phân loại nguyên vật liệu Trong quá trình sản xuất quần áo bảo hộ lao động, công ty không phải sử dụng nhiều thứ nguyên vật liệu, tuy nhiên mỗi loại nguyên vật liệu lại có những đặc tính vai trò khác nhau. Chính vì vậy, để nâng cao hiệu quả hạch toán chi tiết vật liệu phải tiến hành phân loại vật liệu. Nguyễn Thị Hường – KTCK11 1 Chuyên đề thực tập chuyên ngành + Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, chia nguyên vật liệu thành: Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu của doanh nghiệp là bộ phận cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm như: vải, (bao gồm các loại vải trên danh mục kho NVL trên) Nguyên vật liệu phụ: Là những loại vật liệu phụ trợ cho quá trình sản xuất làm cho sản phẩm được hoàn chỉnh hơn như: bao bì (bao gói thành phẩm), túi nilong, băng dính Phế liệu thu hồi: là những vật liệu đã loại ra từ trong quá trình sản xuất: như vải vụn,… Việc phân loại NVL tại công ty là tương đối rõ ràng. Tuy nhiên với đặc điểm của NVL mà công ty sử dụng bao gồm nhiều chủng loại, quy cách phẩm chất khác nhau nhưng công ty đã xây dựng được sổ danh mục vật tư, việc mã hoá cho từng thứ NVL . 1.1.3 - Phân nhóm và mã hoá nguyên vật liệu. Xem trên bảng 1.1 - Danh mục vật tư 1.2. Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty TNHH Ngọc Duy. 1.2.1 Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu nhập kho * Quy trình luân chuyển: Toàn bộ nguyên vật liệu của công ty là do mua ngoài. Trước đây nguyên vật liệu thường phải nhập khẩu, nhưng những năm gần đây, trong nước đã sản xuất được, do đó công ty đã mua ở trong nước để tiết kiệm chi phí. Các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu trong kỳ thường không nhiều, do đó công việc kế toán nguyên vật liệu ở công ty cũng không quá phức tạp. Tuy nhiên quá trình nhập nguyên vật liệu khá chặt chẽ: từ khâu tìm nhà cung ứng, ký kết hợp đồng, giao nhận hàng, lập chứng từ đến xử lý chứng từ. Có thể tóm tắt quy trình nguyên vật liệu nhập kho bằng sơ đồ sau: Biểu 1.1: Quy trình luân chuyển nguyên vật liệu nhập kho Nhà cung cấp Phòng kinh doanh Thủ kho Phòng kế toán Giám đốc Nguyễn Thị Hường – KTCK11 2 [...]... TNHH NGỌC DUY 2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Vật liệu là một trong ba yếu tố quan trọng nhất cho một quá trình sản xuất Tổ chức kế toán nguyên vật liệu là một trong những bộ phận chủ yếu của công tác tổ chức kế toán trong doanh nghiệp Để tổ chức công tác kế toán vật liệu tốt thì trước hết phải tìm hiểu rõ về đặc điểm của vật liệu tại doanh nghiệp đó Sản phẩm của công ty TNHH Ngọc Duy là các phương tiện,... tình hình nguyên vật liệu nhập- xuất diễn ra hàng ngày phòng kế toán có thể thông qua phòng này xem xác định việc nhập - xuất dùng trong ngày có diễn ra đúng với những gì thống kê của công ty đã thể hiện trên các phiếu nhập - xuất nguyên vật liệu, công cụ công ty hay không PHẦN 2: 7 Nguyễn Thị Hường – KTCK11 Chuyên đề thực tập chuyên ngành THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC DUY 2.1... Những vật liệu phụ này giúp cho việc hoàn chỉnh sản phẩm - Vật liệu khác: bao gồm phế liệu do quá trình sản xuất sản phẩm loại ra (vải vụn…) Toàn bộ những thứ nguyên vật liệu trên được đưa vào các kho sau: • Kho nguyên vật liệu chính: Kho 1 • Kho nguyên vật liệu phụ: Kho 2 • Kho nguyên vật liệu khác: Kho 3 Việc phân loại này giúp cho công ty quản lý vật liệu dễ dàng hơn, trên cơ sở phân loại đó công ty. .. Thị Hường – KTCK11 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Chuyên đề thực tập chuyên ngành 2.4 Kế toán chi tiêt nguyên vật liệu nhập kho, xuất kho 2.4.1 Chứng từ kế toán, sổ sách kế toán chi tiết nguyên vật liệu Chứng từ kế toán Để kiểm tra, giám sát tình hình nhập, xuất của từng thứ NVL, thực hiện quản lý có hiệu quả, phục vụ đầy đủ nhu cầu về NVL, hệ thống chứng từ kế toán tại Công ty TNHH Ngọc Duy gồm: - Phiếu... Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 2.4.2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho Thủ kho dựng thẻ kho để theo dõi tình hình biến động của từng thứ nguyên vật liệu về mặt hiện vật, nhằm xác định căn cứ cho việc tồn kho dự trữ nguyên vật liệu, đồng thời cũng xác định được trách nhiệm vật chất của thủ kho Mỗi thẻ kho dựng để ghi chép cho một thứ nguyên vật liệu Thẻ kho do phòng kế toán lập ra... tổng giá trị xuất của mỗi loại nguyên vật liệu xuất kho Căn cứ vào đơn giá xuất trên sổ chi tiết nguyên vật liệu, kế toán tính ra “đơn giá” và “thành tiền” trên phiếu xuất kho Để có thể quản lý chi tiết nguyên vật liệu cả về hiện vật và giá trị, phòng kế toán của công ty đã sử dụng sổ chi tiết nguyên vật liệu Các sổ chi tiết này được mở chi tiết cho từng thứ nguyên vật liệu, cơ sở để ghi sổ là các phiếu... Việc cung ứng vật tư chỉ có thủ kho mới được phép ra vào mở cửa Hàng tháng, vào cuối tháng ban giám đốc có văn bản điều hành việc kiểm kê trên mặt bằng 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty TNHH Ngọc Duy 1.3.1 - Cơ cấu tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Có sự quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua đến khâu bảo quản, sử dụng và dự trữ - Tại khâu thu mua: Do mỗi loại nguyên vật liệu có tính... của nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ, khác…từ đó đưa ra biện pháp tổ chức quản lý, bảo quản sử dụng tốt hơn + Căn cứ vào nguồn gốc của nguyên vật liệu, toàn bộ nguyên vật liệu của công ty là do mua ngoài 2.2.2 Tính giá NVL Đánh giá NVL là dựng thước đo tiền tệ (đồng Việt Nam) biểu hiện giá trị của NVL theo những nguyên tác nhất định đảm bảo yêu cầu chân thực, thống nhất Nguyên vật liệu công ty được... chuyên ngành của doanh nghiệp, đòi hỏi công ty phải quản lý nguyên vật liệu tốt, trên cơ sở đảm bảo tính hiệu quả, tiết kiệm, hạn chế hư hỏng thất thoát 2.2 Phân loại và tính giá nguyên vật liệu 2.2.1 Phân loại nguyên vật liệu Trong quá trình sản xuất quần áo bảo hộ lao động, công ty không phải sử dụng nhiều thứ nguyên vật liệu, tuy nhiên mỗi loại nguyên vật liệu lại có những đặc tính vai trò khác... toán chi tiết vật liệu phải tiến hành phân loại vật liệu + Căn cứ vào nội dung kinh tế và vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh, chia nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu chính: bao gồm các loại vải như vải kaki Nam Định, vải kaki Nhà máy, vải lon thụ, vải băng zim,….(với nhiều màu sắc khác nhau như màu xanh công nhân, ghi, tím than, xanh ngọc, xanh rêu, cam….) - Vật liệu . QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC DUY 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Ngọc Duy. 1.1.1 : Danh mục nguyên vật liệu Công ty TNHH Ngọc Duy là một doanh nghiệp công nghiêp,. hạch toán …………………………… ……………… 38 PHẦN 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC DUY ……………………………………….……… 42 3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH. LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH NGỌC DUY ………………………………… 1 1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH Ngọc Duy ………… 1 1.1.1. Danh mục nguyên vật liệu ……………………………………… 1 1.1.2. Phân loại nguyên