Chứng từ chuyển giá Một trong những giải pháp hữu hiệu chống chuyển giá tại Việt Nam

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH DƯƠNG THỊ NGỌC BÍCH CHỨNG TỪ CHUYỂN GIÁ: MỘT TRONG NHỮNG GIẢI PHÁP HỮU HIỆU CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH DƯƠNG THỊ NGỌC BÍCH CHỨNG TỪ CHUYỂN GIÁ: MỘT TRONG NHỮNG GIẢI PHÁP HỮU HIỆU CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: KINH TẾ TÀI CHÍNH- NGÂN HÀNG Mã số: 60.31.12 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS TRẦN NGỌC THƠ LUẬN VĂN THẠC SỸ TP.HỒ CHÍ MINH – NĂM 2010 LI CM N Tôi xin chân thành cm n các thy cô Trng i hc Kinh T TP. HCM đã tn tình ging dy cho tôi trong sut quá trình hc tp ti trng. Xin chân thành cm n thy giáo GS-TS Trn Ngc Th, ngi đã tn tình hng dn cho tôi hoàn thành lun vn này. Xin chân thành cm n các thy cô trong Hi đng chm lun vn tt nghip đã góp ý kin đ lun vn đc hoàn thin hn. Xin chân thành cm n anh Nguyn Tn Phát, anh ng Vit Anh, các bn đng nghip đã h tr tôi nhiu thông tin và đóng góp nhiu ý kin trong quá trình thu thp thông tin. LI CAM OAN Tôi xin cam đoan tt c các ni dung ca Lun vn này đc hình thành và phát trin t quan đim ca chính cá nhân tôi, di s hng dn khoa hc ca thy giáo GS-TS Trn Ngc Th. Các s liu và kt qu trong lun vn là hoàn toàn trung thc. Dng Th Ngc Bích 1 M M Ụ Ụ C C L L Ụ Ụ C C MỤC LỤC 1 DANH MỤC BẢNG BIỂU 5 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 7 MỞ ĐẦU 8 1. Đặt vấn đề 8 2. Mục đích nghiên cứu 10 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 10 4. Phương pháp nghiên cứu 10 5. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài: 11 6. Điểm nổi bật của đề tài 11 7. Kết cấu và tóm lược đề tài 12 CHƯƠNG 1 - TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỨNG TỪ CHUYỂN GIÁ 14 1.1. Khái niệm và bản chất của chuyển giá 14 1.1.1. Khái niệm: 14 1.1.2. Nguyên tắc giá thị trường (The arm’s length principle – ALP) 15 1.2. Nghiên cứu các quy định về chứng từ của chuyển giá 18 1.2.1. Quy định về chứng từ chuyển giá của OECD 18 1.2.2. Quy định về chứng từ của PATA 20 1.2.2.1. Lý do PATA đưa ra mẫu chuyển giá: 20 1.2.2.2. Các nguyên tắc bao hàm và nội dung của gói chứng từ chuyển giá của PATA 21 1.2.3. Phương pháp thực hiện chung của EU đối với các yêu cầu về tài liệu chuyển giá (EU TPD) 22 1.2.3.1. Lý do cho một phương pháp thực hiện chung của EU đối với tài liệu chuyển giá 22 2 1.2.3.2. Các nguyên tắc bao hàm và nội dung của Tài liệu chuyển giá EU (EU TPD) 23 1.2.4. Nghiên cứu mức độ rủi ro về chứng từ của Australia 25 1.2.4.1. Năm mức độ chất lượng của quá trình và chứng từ cho các giao dịch quốc tế với các bên liên quan 25 1.2.4.2. Các tình huống bên ngoài quá trình kiểm tra chuyển giá 26 1.2.4.3. Phân hạn rủi ro chuyển giá 27 1.3. Cơ sở thực nghiệm 28 1.3.1. Phân nhóm các cơ chế kiểm soát việc định giá 29 1.3.2. Kết quả khảo sát của Ernst & Young Singapore trên phạm vi toàn cầu 30 1.3.2.1. Kiểm tra chính sách xác định giá của tập đoàn 30 1.3.2.2. Việc tuân thủ quy định về chứng từ chuyển giá 31 1.3.3. Nghiên cứu của các học giả 34 Kết luận chương 1 37 CHƯƠNG 2 - THỰC TRẠNG TUÂN THỦ CÁC QUY ĐỊNH VỀ CHỨNG TỪ CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 38 2.1. Chứng từ chuyển giá của Việt Nam 38 2.1.1. Các yêu cầu chung về tài liệu 38 2.1.2. Quy định về chứng từ chuyển giá 40 2.1.3.Tài liệu hiện hữu 41 2.2. Tình hình thu hút vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam tính đến hết năm 2009 42 2.2.1. Tổng Quan 42 2.2.2. Hình thức đầu tư 44 2.2.3. Ngành đầu tư 45 3 2.3. Tình hình tuân thủ các quy định về chứng từ chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam 47 2.3.1. Phân tích kết quả khảo sát doanh nghiệp 48 2.3.2. Phân tích kết quả phỏng vấn chuyên gia 54 2.3.2.1. Nhận định việc tuân thủ các quy định về chứng từ chuyển giá . 54 2.3.2.2. Nhận định về vai trò của chứng từ chuyển giá 55 2.3.2.3. Nhận định về khả năng xảy ra rủi ro 59 2.4. Kiểm chứng kết quả phỏng vấn 60 Kết luận chương 2 64 CHƯƠNG 3 –NHỮNG ĐỀ XUẤT NHẰM TĂNG CƯỜNG VIỆC TUÂN THỦ CÁC QUY ĐỊNH VỀ CHỨNG TỪ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM 66 3.1. Các đề xuất đối với cơ quan thuế nhằm tạo điều kiện tốt nhất để doanh nghiệp tuân thủ các quy định về chứng từ chuyển giá 67 3.1.1. Làm rõ phạm vi của khái niệm các bên liên kết 67 3.1.2. Lựa chọn và áp dụng phương pháp chuyển giá 67 3.1.3. Mở rộng phạm vi đối chiếu 68 3.1.4. Yêu cầu về chứng từ chuyển giá: 69 3.1.5. Điều khoản về trọng tài: 69 3.1.6. Xây cơ sở dữ liệu giá cả cho các giao dịch 71 3.1.7. Thực hành 73 3.2. Các đề xuất giúp doanh nghiệp nâng cao việc tuân thủ quy định về chứng từ chuyển giá 74 3.2.1. Nhận thức đúng vai trò của việc tuân thủ quy định về chuyển giá 74 3.2.2. Tìm hiểu và nắm rõ những khác biệt giữa các quy định về chuyển giá của Việt Nam với một số quy định hiện hành trên thế giới và giải pháp giải quyết 75 4 3.2.2.1. Phạm vi đối chiếu 75 3.2.2.2. Yêu cầu về chứng từ 76 3.2.2.3. Hiểu cặn kẽ các mối quan hệ liên kết trong tập đoàn để có thể hoạch định sách thuế cho doanh nghiệp. 77 3.2.2.4. Ghi chép, lưu giữ hồ sơ ở mức độ rủi ro có thể chấp nhận 78 3.2.2.5 Vai trò của hồ sơ chuyển giá 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 5 D D A A N N H H M M Ụ Ụ C C B B Ả Ả N N G G B B I I Ể Ể U U Bảng 1.1: Năm mức độ chất lượng của quá trình và chứng từ 25 Biểu đồ 1.1: Phân hạng rủi ro chuyển giá 27 Bảng 1.2: Cơ quan thuế kiểm tra các chính sách về chuyển giá 31 Bảng 1.3: Thời điểm và cách thức chuẩn bị hồ sơ 32 Bảng 1.4: Mục đích chính của việc chuẩn bị hồ sơ xác định chuyển giá 32 Bảng 1.5: Tầm quan trọng của hồ sơ so với hai năm trước 33 Bảng 1.6: Các trường hợp có nguy cơ cao bị kiểm soát về chuyển giá 34 Bảng 2.1: 30 quốc gia có vốn đầu tư trực tiếp lớn nhất vào Việt Nam tính đến hết năm 2009 43 Bảng 2.2: Hình thức đầu tư của nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam tính đến hết năm 2009 44 Bảng 2.3: Vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam theo ngành tính đến hết năm 2009 46 Bảng 2.4: Mức độ can thiệp của Ban Giám đốc vào việc tuân thủ Thông tư . 48 Bảng 2.5: Mức độ hiểu biết của doanh nghiệp về các nội dung của Thông tư 49 Bảng 2.6: Những công việc mà doanh nghiệp đã thực hiện để tuân thủ theo Thông tư 50 Bảng 2.7: Thời điểm và cách thức chuẩn bị hồ sơ xác định chuyển giá 50 Bảng 2.8: Sự can thiệp của công ty mẹ trong hoạt động chuẩn bị hồ sơ 51 Bảng 2.9: Mục đích của việc chuẩn bị hồ sơ 52 Bảng 2.10: Mức độ quan trọng của chứng từ chuyển giá 53 Bảng 2.11: Một số dịch vụ chính mà công ty tư vấn đã cung cấp từ năm 2006 tới cuối năm nay 58 Báo cáo tổng hợp tình hình đầu tư nước ngoài tại TP.HCM theo quốc gia đầu tư năm 2007- 2008- 2009 63 6 Báo cáo tổng hợp tình hình đầu tư nước ngoài tại TP.HCM theo ngành nghề kinh doanh năm 2007- 2008- 2009 64 [...]... tuân thủ các quy định về chứng từ chuyển giá Tác giả đã cố gắng tìm hiểu “vai trò của chứng từ chuyển giá dưới quan điểm của doanh nghiệp, đồng thời cũng tìm hiểu “vai trò của chứng từ chuyển giá dưới góc độ quản lý của cơ quan thuế và dưới góc độ tư vấn, thực hiện dịch vụ chứng từ chuyển giá của công ty kiểm toán Tất cả những việc làm trên đều nhằm khẳng định chứng từ chuyển giá là quan trọng, vấn... cung cấp một bức tranh rõ ràng hơn về thực trạng tuân thủ quy định chứng từ về chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam 3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu • Đối tượng nghiên cứu: Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam • Phạm vi nghiên cứu: Tình hình tuân thủ các quy định về chứng từ chuyển giá của các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài tại Việt Nam 4 Phương pháp. .. thành viên PATA trong thời gian quy định Ngoài ra, nó còn ngăn ngừa các chế tài liên quan đến chứng từ chuyển giá 1.2.2.2 Các nguyên tắc bao hàm và nội dung của gói chứng từ chuyển giá của PATA Theo thỏa ước, gói chứng từ PATA mang đến các nguyên tắc mà qua đó người nộp thuế có thể chuẩn bị một bộ chứng từ đồng nhất thỏa mãn các yêu cầu về chứng từ của tất cả các thành viên trong PATA Một tập đoàn đa... về chứng từ chuyển giá của các doanh nghiệp có vốn đầu tư trực tiếp nước ngoài tại Việt Nam Ở phần đầu của chương 2, tác giả điểm lại tình hình thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam từ năm 1988 đến hết năm 2009 Nội dung chính của chương 2 là phân tích kết quả khảo sát tình hình tuân thủ các quy định về chứng từ chuyển giá qua bảng câu hỏi và phỏng vấn ý kiến chuyên gia trong lĩnh vực chuyển giá. .. TỔNG QUAN VỀ CHUYỂN GIÁ VÀ CHỨNG TỪ CHUYỂN GIÁ 1.1 Khái niệm và bản chất của chuyển giá 1.1.1 Khái niệm: Theo Tổ chức OECD trong hướng dẫn về việc xác định giá chuyển giao: Giá chuyển giao là giá áp dụng cho mục đích ghi sổ, dùng để định giá giao dịch giữa các công ty thành viên, được thống nhất quản lý với mức giá ảo cao hay thấp nhằm tác động vào các khoản phải trả cho thu nhập hoặc chuyển vốn giữa... nhất chứng từ để áp dụng giữa các nước thành viên Mục đích của kế hoạch hợp tác quốc tế này nhằm loại bỏ yêu cầu đối với người nộp thuế trong việc phải chuẩn bị riêng lẻ và duy trì các bộ chứng từ khác nhau cho mỗi thành viên của PATA Gói chứng từ của PATA nhằm trợ giúp người nộp thuế trong việc chuẩn bị và lưu trữ các chứng từ hữu ích một cách hiệu quả cho việc chuyển giá và cung cấp các chứng từ theo... thuế Việt Nam 7 Kết cấu và tóm lược đề tài Luận văn được chia thành 3 chương với nội dung như sau: Chương 1: Tổng quan Chương 1 giới thiệu các quy định về chứng từ chuyển giá của các tổ chức trên thế giới như OECD, PATA, EU, các nước Australia và Việt Nam Trong chương này, tác giả cũng giới thiệu những khảo sát của công ty kiểm toán quốc tế Ernst & Young và các nghiên cứu về chứng từ chuyển giá của một. .. tra chuyển giá đối với một việc kinh doanh Chúng ta xem xét 2 yếu tố: • Chất lượng của quá trình kinh doanh và các chứng từ; • Thực tiễn của đầu ra Nguồn: www.ato.gov.vn Biểu đồ 1.1: Phân hạng rủi ro chuyển giá Trong đó: 1 = Các quá trình và chứng từ có chất lượng thấp 2 = Các quá trình và chứng từ có chất lượng từ thấp đến vừa 3 = Các quá trình và chứng từ có chất lượng vừa 4 = Các quá trình và chứng. .. mãn từng “nguyên tắc thực thi” của người nộp thuế 22 1.2.3 Phương pháp thực hiện chung của EU đối với các yêu cầu về tài liệu chuyển giá (EU TPD) 1.2.3.1 Lý do cho một phương pháp thực hiện chung của EU đối với tài liệu chuyển giá Nhiều quốc gia thành viên của EU đã đưa ra các quy định mới về chuyển giá hoặc cập nhật các quy định hiện hữu trong những năm vừa qua Các yêu cầu về tài liệu chuyển giá. .. gia trong lĩnh vực chuyển giá Chương 3: Những đề xuất nhằm tăng cường việc tuân thủ các quy định về chứng từ chuyển giá và chống chuyển giá tại Việt Nam Trong chương 3, tác giả đưa ra đề xuất cho cả doanh nghiệp và cơ quan thuế Nhưng tác giả quan tâm nhiều tới đề xuất đối với cơ quan thuế bởi hiện tượng chuyển giá có giảm được hay không phụ thuộc rất lớn vào những hành động đồng loạt của các Cục Thuế . BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH DƯƠNG THỊ NGỌC BÍCH CHỨNG TỪ CHUYỂN GIÁ: MỘT TRONG NHỮNG GIẢI PHÁP HỮU HIỆU CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM. BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP. HỒ CHÍ MINH DƯƠNG THỊ NGỌC BÍCH CHỨNG TỪ CHUYỂN GIÁ: MỘT TRONG NHỮNG GIẢI PHÁP HỮU HIỆU CHỐNG CHUYỂN GIÁ TẠI VIỆT NAM . TỪ CHUYỂN GIÁ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP CÓ VỐN ĐẦU TƯ TRỰC TIẾP NƯỚC NGOÀI TẠI VIỆT NAM 38 2.1. Chứng từ chuyển giá của Việt Nam 38 2.1.1. Các yêu cầu chung về tài liệu 38 2.1.2. Quy định về chứng