Kế toán tiền và các khoản trích theo lương tại công ty cổ Sản xuất VLXD và Xây dựng Đức Kiệt

Tính đúng thù lao lao động và thanh toán đầy đủ tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động một mặt kích thích người lao động hăng hái làm việc và quan tâm đến thời gian

LỜI NÓI ĐẦU

Lao động là yếu tố đầu vào quan trọng nhất của mọi doanh nghiệp, nâng cao năng suất lao động là con đường cơ bản để nâng cao hiệu quả kinh doanh, tạo uy tín và khẳng định vị trí của doanh nghiệp trên thị trường cạnh tranh ngày càng khốc liệt Tiền lương là một phạm trù kinh tế xã hội đặc biệt quan trọng vì nó liên quan trực tiếp đến lợi ích của người lao động Lợi ích kinh tế là động lực thúc đẩy người lao động nâng cao năng suất lao động Từ việc gắn tiền lương với việc phát triển cơ

sở kinh tế là những vấn đề không thể tách rời Từ đó sẽ phục vụ đắc lực cho mục đích cuối cùng là thúc đẩy sự tăng trưởng về kinh tế, làm cơ sở để từng bước nâng cao đời sống lao động và cao hơn là hoàn thiện xã hội loài người

Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác kế toán tiền lương trong quản lý doanh

nghiệp em đã chọn đề tài: “Kế toán tiền và các khoản trích theo lương tại công

ty cổ Sản xuất VLXD và Xây dựng Đức Kiệt” làm bài luận văn tốt nghiệp.

Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của em ngoài phần mở đầu và kết thúc còn có 3 chương cụ thể:

Chương 1: Lý luận kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công

Thanh Hóa, ngày 25 tháng 11 năm 2010

Sinh viên

Nguyễn Thị Hiền

1 Khái niệm tiền lương và bản chất của tiền lương

1.1 Khái niệm về tiền lương

Quá trình sản xuất là quá trình kết hợp đồng thời là quá trình tiêu hao các yếu tố

cơ bản (Lao động, đối tượng lao động và tư liệu lao động) Trong đó, lao động với

tư cách là hoạt động chân tay và trí óc của con người sử dụng các tư liệu lao động nhằm tác động, biến đổi các đối tượng lao động thành các vật phẩm có ích cho nhu cầu sinh hoạt của mình Để đảm bảo tiến hành liên tục quá trình tái sản xuất, trước hết cần phải bảo đảm tái sản xuất sức lao động mà con người bỏ ra phải được bồi hoàn dưới dạng thù lao lao động Tiền lương chính là phần thù lao lao động được biểu hiện bằng tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thờii gian, khối lượng và chất lượng công việc của họ

Ở Việt Nam trước đây trong nền kinh tế bao cấp, tiền lương được hiểu là một phần thu nhập quốc dân, được nhà nước phân phối một cách có kế hoạch cho người lao động theo số lượng và chất lượng lao động Khi chuyển sang nền kinh tế thị trường, với nhiều thành phần kinh tế tham gia hoạt động kinh doanh, có sự quản lý

vĩ mô của nhà nước, tiền lương được hiểu theo đúng nghĩa của nó trong nền kinh tế thị trường Nhà nước định hướng cho mỗi người lao động làm việc trong các thành phần kinh tế quốc dân và nhà nước công nhận sự hoạt động của thị trường sức lao động

Quan niệm hiện nay của nhà nước về tiền lương như sau:

“Tiền lương là giá cả sức lao động được hình thành trên cơ sở giá trị sức lao động thông qua sự thoả thuận giữa người có sức lao động và người sản xuất sức lao động, đồng thời chịu sự chi phối của các quy luật kinh tế, trong đó có quy luật cung- cầu”.

Trong cơ chế mới cũng như toàn bộ các loại giá cả khác trên thị trường tiền lương và tiền công của người lao động ở khu vực sản xuất kinh doanh do thị trường quyết định Tuy nhiên sự quản lý vĩ mô của nhà nước về tiền lương đối với khu vực sản xuất kinh doanh buộc các doanh nghiệp phải đảm bảo cho người lao động có thu nhập bừng mức lương tối thiểu do nàh nước ban hành để người lao động có thể

ăn, ở, sinh hoạt và họcc tập ở mức cần thiết

Còn những người lao động ở khu vực hành chính sự nghiệp thì được hưởng luơng theo chế độ tiền lương do nhà nuớc quy định theo chức danh và tiêu chuẩn, trình độ nghiệp vụ cho từng đơn vị công tác Nguồn cho trả lấy từ ngân sách nhà nước

1.2 Bản chất kinh tế và đặc điểm của tiền lương

Tiền lương chính là biểu hiện bằng tiền của giá cả sức lao động do đó tiền lương

là một phạm trù kinh tế gắn liền với lao động , tiền tệ và nền kinh tế sản xuất hàng hoá Mặt khác trong điều kiện tồn tại nền sản xuất hàng hoá và tiền tệ, tiền lương là một yếu tố chi phí sản xuất, kinh doanh cấu thành nên giá thành của sản phẩm, lao

vụ, dịch vụ Ngoài ra tiền lương còn là đòn bẩy kinh tế quan trọng để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tăng năng suất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích tinh thần hăng hái lao động,kích thích và tạo mối quan tâm của nguời lao động đến kết quả lao động của họ Nói cách khác tiền lương chính là một nhân tố quan trọng thúc đẩy năng suất lao động

2 Đặc điểm của tiền lương

- Tiền lương là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh, là vốn ứng

trước và đây là một khoản chi phi trong giá thành sản phẩm

- Trong quá trình lao động sức lao động của con người bị hao mòn dần cùng với quá trình tạo ra sản phẩm Muốn duy trì và nâng cao khả năng làm việc của con

người thì cần phải tái sản xuất sức lao động Do đó tiền lương là một trong những vấn đề vật chất có khả năng tái tạo sức lao động trên cơ sở bù lại sức lao động đã hao phí, bù lại thông qua sự thoả mãn các nhu cầu tiêu dùng của người lao động.

- Đối với các nhà quản lý thì tiền lương là những công cụ để quản lý doanh nghiệp Thông qua việc trả lương cho người lao động, người sử dụng lao động có thể tiến hành kiểm tra, theo dõi, giám sát người lao động làm việc theo kế hoạch tổ chức của mình để đảm bảo tiền lương bỏ ra phải đem lại kết quả và hiệu quả cao Như vậy người sử dụng sức lao động quản lý một cách chặt chẽ về số lượng và về chất lượng lao động của mình để trả công xứng đáng

3 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Trong một doanh nghiệp để công tác kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình

và trở thành một công cụ đắc lực phục vụ công tác quản lý toàn doanh nghiệp thì nhiệm vụ của bất kỳ công tác kế toán nào đều phải dựa vào đặc điểm, vai trò của đối tượng kế toán Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương cũng không nằm ngoài quy luật này Tính đúng thù lao lao động và thanh toán đầy đủ tiền lương và các khoản trích theo lương cho người lao động một mặt kích thích người lao động hăng hái làm việc và quan tâm đến thời gian lao động, đến chất lượng lao động mặt khác góp phần tính đúng tình đủ chi phí và giá thành sản phẩm, hay chi phí của hoạt động Vì vậy kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phải thực hiện những nhiệm vụ cơ bản sau:

+ Theo dõi, ghi chép, phản ánh, tổng hợp, đầy đủ, kịp thời về số lượng, chất lượng, thời gian lao động và kết quả lao động Tính toán các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, trợ cấp phải trả cho người lao động và tình hình thanh toán các khoản đó cho người lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động, việc chấp hành chính sách chế độ về lao động, tiền lương trợ cấp bảo hiểm xã hội bảo hiểm y

tế, bảo hiểm thất nghiệp và việc sử dụng quỹ này

+ Tính toán và phân bổ các khoản chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương vào chi phí kinh doanh theo từng đối tượng Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền

lương, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, mở sổ, thẻ kế toán và hạch toánlao động, tiền lương, và các khoản trích theo lương theo đúng chế độ + Lập báo cáo tài chính về lao động tiền lương bảo hiểm xã hôi, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp phân tích tình sử dụng lao động, quỹ tiền lương và các khoản trích theo lương, đề xuất biện pháp để khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động tăng năng suất lao động, ngăn ngừa những vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm chính sách chế độ về lao động, tiền lương và các khoản trích theo lương.

4 Nguyên tắc tính trả lương

+ Trả lương theo số lượng và chất lượng lao động:

Nguyên tắc này bắt đầu từ quy luật phân phối theo lao động Yêu cầu của nguyên tắc này là trả lương bình quân chia đều Nguyên tắc này thể hiện ở chỗ ai tham gia công việc nhiều, có hiệu quả, trình độ lành nghề cao thì được trả lương cao và ngược lại và còn được biểu hiện ở chỗ trả lương ngang nhau cho lao động ngang nhau, không phân biệt giới tính, dân tộc trong trả lương Để thực hiện tốt nguyên tắc này, các doanh nghiệp phải có quy chế trả lương trong đó quy định rõ ràng các chỉ tiêu đánh giá công việc

Đảm bảo tốc độ tăng năng suất lao động bình quân tăng nhanh hơn tốc độ tăng tiền lương bình quân: Nguyên tắc này có quy luật, tăng tiền lương và tăng năng suất lao động có mối quan hệ chặt chẽ với nhau Nó đảm bảo cho mối quan hệ hài hoà giữa tích luỹ và tiêu dùng, giữa lợi ích trước mắt và lợi ích lâu dài Yêu cầi của nguyên tắc này là không thể tiêu dùng vượt quá khả năng sản xuất mà cần đảm bảo phần tích luỹ

Trả lương theo các yếu tố thị trường: Nguyên tắc này được xây dựng trên cơ sở phải có thị trường lao động Mức tiền lương trả cho người lao động phải căn cứ vào mức lương trên thị trường

Đảm bảo mối quan hệ hợp lý về tiền lương giữa người lao động làm nghề khác nhau trong nền kinh tế quốc dân Nguyên tắc này dực trên cơ sở phải phân phối lao động Yêu cầu của nguyên tắc này là đảm bảo mối quan hệ hợp lý trong trả công lao động

Tiền lương phụ thuộc vào khả năng tài chính: Nguyên tắc này bắt nguồn từ cách nhìn vấn đề tiền lương là một chính sách xã hội, bộ phận cấu thành trong tổng thể các chính sách kinh tế - xã hội của nhà nước, có quan hệ với thực trạng tài chính quốc gia cũng như thực trạng tài chính cơ sở Yêu cầu của nguyên tắc doanh nghiệp không nên quy định cứng các mức lương cho người lao động

II Các hình thức tiền lương, quỹ tiền lương, quỹ bảo hiểm xã hội

1 Các hình thức tiền lương

Hiện nay ở nước ta việc tính trả lương cho người lao động trong doanh nghiệp được tiến hành theo hai hình thức chủ yếu: Hình thức trả lương theo thời gian và hình thức trả lương ttheo sản phẩm

+ Hình thức trả lương theo thời gian:

Tiền lương tính theo thời gian là tiền lương tính trả cho người lao động theo thời gian làm việc, cấp bậc công việc và thang lương của người lao động

Tiền lương thời gian có thể thực hiện tính theo tháng - tuần - ngày - giờ làm việc của người lao động Tuỳ thuộc theo yêu cầu và trình độ quản lý thời gian làm việc của doanh nghiệp

- Lương tháng: Là lương trả cố định hàng tháng được quy định với từng bậc

lương trong doanh nghiệp có thánh lương Hình thức này có nhược điểm là không tính được số liệu ngày làm việc trong tháng thực tế Thường nó chỉ áp dụng cho nhân viên hành chính

- Lương ngày: Căn cứ vào lương mức lương ngày và số ngày làm việc thực tế

trong tháng Lương ngày thường được áp dụng cho mọi người lao động trong ngày học tập, nghĩa vụ và làm căn cứ khác để tính trợ cấp bảo hiểm xã hội

Hình thức này có ưu điểm là thể hiện được trình độ và điều kiện làm việc của người lao động Nhược điểm là chưa gắn tiền lương với sức lao động của từng người nên không động viên tận dụng thời gian lao động để nâng cao hiệu quả năng suất lao động

- Tiền lương giờ: Được tính dựa trên cơ sở mức lương ngày chia cho số giờ tiêu chuẩn (ápdụng cho lao động trực tiếp không hưởng theo sản phẩm) Ưu điểm là tận

dụng được thời gian lao động nhưng nhược điểm là không gắn tiền lương, kết quả lao động và theo dõi phức tạp.

- Tiền lương thời gian có hai loại: Tiền lương thời gian đơn giản tiền lương thời gian có thưởng

- Tiền lương thời gian đơn giản: Là tiền lương của công nhân được xác định căn

cứ vào mức lương làm việc thực tế

- Tính lương theo thời gian có thưởng: Có hình thức dựa trên sự kết hợp giữa

tiền lương trả theo thời gian giản đơn, với các chế độ tiền lương, khoản tiền lương này được tính toán dựa trên các yếu tố như sự đảm bảo đủ ngày, giờ công của người lao động, chất luợng hiệu quả lao động

Tiền lương thời gian có thưởng

+ Trả lương theo sản phẩm:

Tiền lương trả theo sản phẩm là một hình thức lương cơ bản đang áp dụng trong khu vực sản xuất vật chất hiện nay, tiền lương mà công nhân nhận được phụ thuộc vào đơn giá để hoàn thành một đơn vị sản phẩm Hình thức này có nhiều ưu điểm hơn so với hình thức trả lương theo thời gian

Trả lương theo sản phẩm có tác dụng sau:

- Quán triệt đầy đủ hơn nguyên tắc trả lương theo số lượng, chất lượng lao động gắn với thu nhập tiền lương với kết quả sản xuất của mỗi công nhân do đó kích thích công nhân nâng cao năng suất lao động

- Khuyến khích công nhân ra sức học tập văn hoá kỹ thuật nghiệp vụ, ra sức phát huy sáng tạo, cải tiến kỹ thuật cải tiến phương pháp lao động, sử dụng tốt máy

móc thiết bị để nâng cao năng suất lao động, góp phần thúc đẩy cải tiến quản lý doanh nghiệp nhất là công tác lao động và thực hiện tốt công tác kế hoạch cụ thể.

- Khi một doanh nghiệp bố trí lao động chưa hợp lý, việc cung ứng vật tư không kịp thời sẽ tác động trực tiếp đến kết quả lao động như năng suất lao động thấp kém dẫn đến thu nhập của người lao động giảm Do quyền lợi thiết thực bị ảnh hưởng

mà người công nhân sẽ kiến nghị, đề nghị bộ máy quản lý cải tiến lại những bất hợp lý hoặc tự họ ra biện pháp để giải quyết

Tuy nhiên để phát huy đầy đủ tác dụng của công tác trả lương theo sản phẩm nhằm đem lại hiệu quả kinh tế phải có những điều kiện cơ bản sau đây:

Phải xây dựng được định mức lao động mức lao động có căn cứ khoa học Điều này tạo điều tạo điều tính toán đơn giá tiền lương chính xác

Tổ chức sản xuất và tổ chức lao động phải tương đối và ổn định Đồng thời tổ chức phục vụ tốt lối làm việc để tạo điều kiện cho người lao động trong ca làm việc đạt hiệu quả kinh tế cao

Thực hiện tốt công tác thống kê, kiểm tra nghiệm thu sản phẩm xuất ra để đảm bảo chất lượng sản phẩm, tránh làm bừa làm ẩu chạy theo số lượng

Bố trí công nhân vào những công việc phù hợp với bậc thợ của họ Có các chế độ trả lương sau:

Chế độ trả lương theo sản phẩm trực tiếp cá nhân: Cách trả lương này được áp dụng rộng rãi đối với người công nhân viên trực tiếp sản xuất trong điều kiện quy trình lao động của người công nhân mang tính độc lập tương đối, có thể quy định mức kiểm tra và nghiệm thu sản phẩm một cách riêng biệt Đơn giá tiền lương của cách trả lương này là cố định và tiền lương của công nhân được tính theo công thức:

Trong đó: ĐG: Đơn giá sản tiền lương

Q: Mức sản lượng thực tế

Ưu điểm: Là mối quan hệ giữa tiền lương của công nhân nhận được và kết quả lao động thể hiện rõ ràng người lao động xác định ngay được tiền lương của mình,

do quan tâm đến năng suất, chất lượng sản phẩm của họ

Nhược điểm: Người công nhân ít quan tâm đến chất lượng sản phẩm, tinh thần tập thể tương trọ lẫn nhau trong quá trình sản xuất kém, hay có tình trạng dấu nghề, dấu kinh nghiệm

+ Lương khoán:

Tiền lương khoán là hình thức trả lương cho người lao động theo khối lượng và chất lượng công việc mà họ hoàn thành

Để áp dụng lương khoán cần chú ý hai vấn đề sau: Tăng cường công tác kiểm tra

để đảm bảo đúng tiến độ và chất lượng thật nghiêm chỉnh chế độ khuyến khích lợi ích vật chất Mức thưởng, phạt cao hay thấp là tuỳ thuộc vào phần giá trị làm lợi và phần giá trị bị thiệt hại hư hỏng

2 Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT, quỹ BHTN

2.1 Quỹ tiền lương

Quỹ tiền lương của doanh nghiệp là toàn bộ tiền lương của doanh nghiệp trả cho

tất cả các loại lao động thuộc doanh nghiệp quản lý và sử dụng Thành phần quỹ lương bao gồm các khoản chủ yếu là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian thực tế làm việc (theo thời gian, theo sản phẩm…) Trong quan hệ với quá trình sản xuất kinh doanh, kế toán phân loại quỹ tiền lương của doanh nghiệp thành

2 loại cơ bản:

Tiền lương chính: Là tiền lương cho người lao động trong thời gian làm nhiệm

vụ chính đã được quy định, bao gồm: Tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp thường xuyên và tiền thưởng trong sản xuất

Tiền lương phụ: Là tiền lương phải trả cho người lao động trong thời gian không

làm nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ như tiền luơng trả cho người lao động trong thời gian nghỉ phép, thời gian đi làm nghĩa vụ xã hội, hội họp, đi học, tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất

2.2 Quỹ bảo hiểm xã hội

Quỹ bảo hiểm hội là quỹ dùng để trả cho người lao động có tham gia đóng góp các trường hợp họ bị mất khả năng lao động như ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức…

Người sử dụng lao động trích 1 tỷ lệ nhất định trên tổng số quỹ lương cấp bậc và tính vào chi phí sản xuát kinh doanh, còn 1 tỷ lệ do người lao động trực tiếp đóng góp và khấu trừ vào thu nhập trực tiếp của họ

Quỹ bảo hiểm xã hội được thiết lập nhằm tạo ra nguồn tài trợ cho công nhân viên trong trường hợp ốm đau, thai sản, nghỉ hưu Việc hình thành nên quỹ bảo hiểm xã hội do một số nguồn khác nhau như: Doanh nghiệp làm ăn phát đạt ủng hộ theo các chương trình xã hội, thành lập quỹ đền ơn đáp nghĩa Việc thành lập quỹ bảo hiểm

xã hội là một việc làm rất cần thiết và nhân đạo, đây là một nội dung quan trọng của chính sách xã hội mà nhà nước đảm bảo trước pháp luật cho mọi người dân nói chung và cho mọi người lao động nói riêng

Kể từ ngày 01/01/2010 theo tỷ lệ quy định hiện hành tỷ lệ trích bảo hiểm xã hội

là 22% trên tổng số tiền lương cơ bản và các khoản phụ cấp của người lao động , trong đó tính vào chí phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động là 16%, tính trừ vào lương của công nhân viên là 6%

Tỷ lệ trích bảo hiểm y tế là 4,5% trên tổng số tiền lương tiền cơ bản và các khoản phụ cấp của người lao động, trong đó tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động là 3%, tính trừ vào lương của công nhân viên là 1,5%

Tỷ lệ trích bảo hiểm thất nghiệp hàng tháng là 2%, trong đó người sử dụng lao động đóng 1% và người lao động đóng 1%

Bảo hiểm y tế theo chế độ hiện hành gồm 2 nguồn: Một phần do doanh nghiệp gánh chịu được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hàng tháng trên tổng số tiền lương phải trả cho công nhân viên trong kỳ, một phần do người lao động gánh chịu được tính vào tiền lương trực tiếp của công nhân viên.

Bảo hiểm y tế thực chất là sự trợ cấp cho người lao động tham gia bảo hiểm y tế, nhằm hỗ trợ một phần nào đó về tiền khám chữa bệnh, thuốc thang, tiền viện phí Mục đích của bảo hiểm y tế là lập một mạng lưới sức khoẻ cho toàn cộng đồng không kể địa vị xã hội, thu nhập cao hay thấp, với khẩu hiệu “mình vì mọi người, mọi người vì mình”

Cùng với tiền lương và các khoản trích theo lương: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y

tế, bảo hiểm thất nghiệp hợp thành một khoản chi phí lao động trong tổng chi phí doanh nghiệp Việc xác định cho phí về lao động phải dựa trên cơ sở quản lý và sử dụng lao động trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

3 Hạch toán số lượng, thời gian và kết quả lao động

3.1 Hạch toán về số lượng lao động

Để quản lý lao động về mặt số lượng, doanh nghiệp sử dụng “Số sách theo dõi lao động của doanh nghiệp” thường do phòng theo dõi Sổ này hạch toán về mặt số lượng từng loại lao động theo nghề nghiệp, công việc và trình độ tay nghề (cấp bậc

kỹ thuật) của công nhân viên Phòng lao động có thể lập sổ chung cho toàn doanh nghiệp và lập riêng cho từng bộ phận để nắm chắc tình hình phân bổ, sử dụng động viên có trong doanh nghiệp

3.2 Hạch toán thời gian lao động

Hạch toán thời gian lao động là công việc đảm bảo ghi chép kịp thời chính xác số ngày công, giờ công làm việc thực tế như ngày nghỉ việc, ngừng việc của từng người lao động, từng bộ phận sản xuất, từng phòng ban trong doanh nghiệp Trên

cơ sở này để tính lương phải trả cho từng nguời

Bảng chấm công là chứng từ ban đầu quan trọng nhất để hạch toán thời gian lao động làm việc trong tháng thực tế và vắng mặt của công nhân viên chức trong tổ, đội, làm việc trong tháng thực tế và vắng mặt của công nhân viên chức trong tổ,

đội, phòng ban… Bảng chấm công phải lập riêng cho từng tổ ghi xong sổ lao động của từng bộ phận, từng phòng ban và dùng trong một tháng Danh sách người lao động ghi công sổ lao động của từng bộ phận được ghi trong bảng chấm công, số liệu của chúng phải khác nhau Tổ trưởng tổ sản xuất hoặc trưởng các phòng ban là người trực tiếp ghi bảng chấm công căn cứ vào số lượng có mặt, vắng mặt đầu ngày làm việc của đơn vị mình Trong bảng chấm công những ngày nghỉ theo quy định như ngày lễ, tết, thứ bảy, chủ nhật đều phải ghi đầy đủ rõ ràng.

3.3 Hạch toán kết quả lao động

Hạch toán kết quả lao động là một nội dung quan trọng trong toàn bộ công tác quản lý và hạch toán kết quả lao động ở các doanh nghiệp sản xuất Công việc tiến hành là ghi chép chính xác kịp thời só lượng sản phẩm hoặc khối lượng công việc hoàn thành của từng cá nhân, tập thể làm căn cứ tính lương và trả lương chính xác Tuỳ thuộc vào loại hình và đặc điểm sản xuất kinh doanh của từng doanh nghiệp, người ta sử dụng các chứng từ ban đầu được sử dụng phổ biến hạch kết quả lao động và phiếu xác nhận sản phẩm hỏng sản phẩm công việc hoàn thành, hợp đồng giao khoán…

Phiếu xác nhận sản phẩm hỏng công việc hoàn thành là chứng từ xác nhận số sản phẩm (công việc) hoàn thành của đơn vị hoặc cá nhân người lao động

Phiếu này do người giao việc lập và phải ghi đầy đủ chữ ký của người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng và người duyệt Phiếu được chuyển cho

kế toán tiền lương để tính lương áp dụng cho hình thức trả lương theo sản phẩm Hợp đồng giao khoán công việc là chứng từ bàn khoán ban đầu đối với trường hợp giao khoán công việc Đó là bản ký kết giữa người giao khoán và người nhận khoán Trường hợp khi nghiệm thu phát hiện sản phẩm hỏng thì cán bộ kiểm tra chất lượng cùng với người phụ trách bộ phận lập biếu báo hỏng làm căn cứ lập bảng xử lý Số lượng, chất lượng, công việc đã hoàn thành và được nghiệm thu được ghi vào chứng từ hạch toán kết quả lao động mà doanh nghiệp sử dụng và sau khi đã ký duyệt nó được chuyển về phòng kế toán tiền lương làm căn cứ tính lương

và trả lương cho người lao động

Căn cứ vào bảng chấm công để biết thời gian lao động cũng như số ngày lao động người sau đó tại từng phòng ban, tổ nhóm lập bảng thanh toán tiền lương cho từng người lao động ngoài bảng chấm công ra thì các chứng từ kèm theo là bảng phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành.

Bảng thanh toán tiền lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm trong các đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời làm căn cứ để thống kê về lao động tiền lương Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (phòng, ban, tổ, nhóm) tương ứng với bảng chấm công

Cơ sở lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ về lao động như: Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành Căn cứ vào các chứng từ liên quan bộ phận kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn

cứ lập phiếu chi và phát lương Bảng này được lưu tại phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương, người lao động phải trực tiếp ký vào cột “ký nhận” hoặc người nhận hộ phải

+ Bảng thanh toán tiền thưởng (Mẫu số - LĐTL)

+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành (Mẫu số 06 - LĐTL)

+ Phiếu báo làm thêm giờ (Mẫu số 07 - LĐTL)

+ Hợp đồng giao khoán (Mẫu số 08 - LĐTL)

+ Biên bản điều tra tai nạn lao động (mẫu số o9 - LĐTL)

Thời gian để tính thuởng và các khoản phải trả cho người lao động theo tháng Căn cứ để tính các chứng từ hạch toán thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác có liên quan (giấy nghỉ ốm, biên bản ngừng việc…) Tất cả các chứng từ trên phải được kế toán kiểm tra trước khi tính lương, tính thưởng và phải đảm bảo được yêu cầu của chứng từ kế toán

Sau khi đã kiểm tra các chứng từ tính lương, tính thưởng, tính phụ cấp, trợ cấp,

kế toán tiến hành trả lương, trả thưởng, trợ cấp phải trả cho người lao động từng hình thức lương, trả thưởng đang áp dụng tại doanh nghiệp và tiến hành lập bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng và các khoản trích theo lương Thông thường tại các doanh nghiệp việc thanh toán tiền lương và các khoản khác cho ngưòi lao động được chia làm 2 kỳ: Kỳ một lĩnh lương tạm ứng, kỳ hai sẽ nhận số tiền còn lại sau kho đã trừ các khoản phải khấu trừ vào thu nhập Các khoản thanh toán tiền lương, thanh toán BHXH, bảng kê danh sách những người chưa lĩnh lương cùng với các chứng từ và báo cáo thu chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán

4.2 Kế toán tiền lương và tình hình thanh toán với người lao động

4.2.1 Tài khoản sử dụng

TK 334 Phải trả người lao động

Tài khoản này được sử dụng để phản ánh các khoản thanh toán với công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của họ

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 334

Bên Nợ:

+ Phản ánh các tì khoản khấu trừ vào tiền công, tiền lương của công nhân viên + Tiền lương, tiền công và các khoản khác đã trả cho CNV

+ Kết chuyển tiền lương công nhân viên chức chưa lĩnh.

Bên Có:

+ Phản ánh tiền lương , tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân viên

Dư Có:

+ Tiền thưởng, tiền công và các khoản khác còn phải trả công nhân viên chức

TK 334 có thể có số dư bên Nợ trong trường hợp cá biệt (nếu có) phản ánh số tiền lương trả thừa cho công nhân viên chức

4.2.2 Phương pháp hạch toán

+ Hàng tháng tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp mang tính chất tiền lương phải trả cho công nhân viên (bao gồm tiền lương, tiền thưởng, tiền phụ cấp khu vực, tiền ăn giữa ca…) và phân bổ cho các đối tượng sử dụng, kế toán ghi:

Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng): Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất

Nợ TK 627 (6271): Phải trả nhân viên phân xưởng

Nợ TK 641( 6411): Phải trả nhân viên bán hàng, tiêu thụ sản phẩm

Nợ TK 642 (6421): Phải trả cho cán bộ công nhân quản lý doanh nghiệp

Có TK 334 : Tổng số tiền lương phải trả

+ Số tiền thưởng phải trả công nhân viên

Nợ TK 431 (4311): Thưởng thi đua từ quỹ khen thưởng

Có TK 334: Tổng số tiền thưởng phải trả

+ Số BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên (ốm đau, thai sản TNLĐ…)

Nợ TK 338(3383)

Có TK 334

+ Các khoản khấu trừ vào thu nhập của công nhân viên theo quy định, sau khi đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và thuế thu nhập cá nhân tổng số các khoản khấu trừ không vượt quá 30% số còn lại

+ Thanh toán thù lao (tiền công, tiền lương…) BHXH, tiền thưởng cho CNV

- Nếu thanh toán bằng tiền:

Nợ TK 334: Các khoản đã thanh toán

Có TK 111: Thanh toán bằng tiền mặt

Có TK 112: Thanh toán bằng chuyển khoản

- Nếu thanh toán bằng vật tư hàng hóa

Nợ TK 632

Có TK 152, 153, 154, 155…

Bút toán 2: Ghi nhận giá thanh toán

Nợ TK 334: Tổng giá thanh toán (cả thuế giá trị gia tăng)

Có TK 3331: Thuế giá trị gia tăng phải nộp

+ Cuối kỳ thanh toán kết chuyển số tiền công nhân đi vắng chưa lĩnh

TK3383 BHXH phải trả

- Trích bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội theo tỷ lệ quy định

- Tổng số doanh thu chưa thực hiện thực tế phát sinh trong kỳ

+ Các khoản phải nộp, phải trả hay thu hộ

+ Giá trị tài sản thừa chờ xử lý

+ Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được hàon lại

Dư Nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưađược thanh toán

Dư Có: Số tiền còn phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ xử lý

TK 338: có 6 tiểu khoản

TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết

TK 3382: Kinh phí công đoàn

TK 3383: Bảo hiểm xã hội

Nợ TK 622, 627, 6411, 6421: Phần tính vào chi phí kinh doanh (20%)

Nợ TK 334: Phần trừ vào thu nhập của công nhân viên chức (8,5%)

Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, Trích BHXH, BHYT theo

BHTN Cơ quan quản lý định trừ vào thu nhập của NLĐ

Hiện nay các doanh nghiệp có thể lựa chọn vận dụng một trong 4 sổ sau:

+ Nhật ký chung: Là hình thức kế toán đơn giản số lượng sổ sách gồm: Sổ nhật

ký, sổ cái và các sổ chi tiết cần thiết Đặc trưng cơ bản của hình thức này là tát cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu trên sổ nhật ký để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chung:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi định kỳ hoặc cuối tháng

Đối chiếu

+ Nhật ký sổ cái: Là hình thức kế toán trực tiếp, đơn giản bởi đặc trưng về số

lượng sổ, loại sổ, kết cấu sổ, các loại sổ cũng như hình thức nhật ký chung Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán này: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyển

sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sô Nhật ký - Sổ cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký -

Sổ cái là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc

Tổ chức hạch toán theo hình thức Nhật ký - Sổ cái

Sổ cái

Bảng cân đối TK

Chứng từ gốc

tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ hoặc cuối thángĐối chiếu

+ Nhật ký chứng từ: Hình thức này có đặc trưng riêng về số lượng và loại sổ

Trong hình thức này có 10 Nhật ký chứng từ, được đánh số nhật ký từ 1 đến 10 Hình thức kế toán này nó tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo tài khoản đối ứng Nợ Nhật ký chứng từ kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế và kết hợp việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết trên cùng một sổ

kế toán và trong cùng một quá trình ghi chép

Nhật ký sổ cái

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiêt

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày Ghi định k ỳ hoặc cuối tháng

Đối chiếu

+ Chứng từ ghi sổ: Là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ được hình thành sau các

hình thức Nhật ký chung và Nhật ký sổ cái Nó tách việc ghi nhật ký với việc ghi sổ cái thành 2 bước công việc độc lập, kế thừa để tiện cho phân công lao động kế toán, khắc phục những hạn chế của hình thức Nhật ký sổ cái Đặc trưng cơ bản là căn cứ trực tiếp để ghi sổ tổng hợp là Chứng từ ghi sổ Chứng từ này do kế toán lập trên cơ

sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Tại công ty cổ phần sản xuất VLXD và Xây dựng Đức Kiệt hình thức

kế toán được áp dụng là: Chứng từ ghi sổ

Số lượng và các loại sổ dùng trong hình thức Chứng từ ghi sổ sử dụng sổ tổng hợp sau:

+ Sổ chứng từ ghi sổ - Sổ nhật ký tài khoản

+ Sổ đăng lý chứng từ ghi sổ - Nhật ký tổng quát

Sổ cái tài khoản

Thẻ và sổ kế toán chi tiết (theo đối tượng)

Bảng tổng hợp chi

tiết (theo đối tượng)

Báo cáo tài chính

+ Sổ cái tài khoản - Sổ tổng hợp cho từng tài khoản

+ Sổ chi tiết cho một số đối tượng

Tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng hoặc định kỳĐối chiếu

Chứng từ gốc

chứng từ gốc

Sổ kế toán chi tiết theo đối tượng

Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng Chứng từ ghi sổ

Sổ cái tài khoản

Bảng cân đối tài khoản

Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổ

Báo cáo tài chính

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VLXD VÀ XÂY DỰNG ĐỨC KIỆT

I Quá trình hình thành và phát triển:

1 Giới thiệu chung về công ty

- Tên thường gọi: Công ty cổ phần sản xuất Vật liệu xây dựng và Xây dựng Đức Kiệt

- Trụ sở làm việc: Thọ Tiến, Yên Trung, Yên Định, Thanh Hóa

- Giấy phép đăng ký kinh doanh số 237564 ngày 4 tháng 3 năm 2005 do sở Kế hoạch đầu tư Thanh Hóa cấp

- Diện tích khai trường: Mỏ đá rộng khoảng 3 ha

- Chủ tịch HĐQT: Ông Trịnh Văn Báo

- Người đại diện theo Pháp luật: Bà Trịnh Thị Huệ

- Mã số thuế: 2800838323

- Là một doanh nghiệp tiên phong từ những năm đầu 90 của thế kỷ XX để đón làn gió của chính sách mở cửa kinh tế, lấy việc sản xuất, khai thác vật liệu xây dựng là sản phẩm chủ yếu để phục vụ xây dựng công trình dân sinh và công trình công nghiệp

- Tiền thân của Công ty là một Tổ hợp tác sản xuất với khoảng 15 lao động thủ công, công nghệ sản xuất lạc hậu, doanh thu thấp, Công ty đã không ngừng khắc phục những khó khăn về vốn, lao động, kỹ thuật công nghệ khai thác khoáng sản để phát triển và trưởng thành trong lĩnh vực sản xuất vật liệu xây dựng và xây dựng các công trình dân sinh và công nghiệp Với sự nỗ lực không mệt mỏi và lao động sáng tạo của Ban Lãnh đạo và toàn thể CBCNV Công ty, quá trình sản xuất kinh doanh đã dần đi vào ổn định, cụ thể các thành tựu của Công ty trong năm tài chính

2009 như sau:

- Tạo việc làm thường xuyên cho gần 100 lao động tại địa phương với mức thu nhập bình quân 3 triệu đồng/tháng.

- Khối lượng sản phẩm đá các loại được khai thác chế biến đạt: 100.000 m3

- Doanh thu năm 2009 ước đạt 3 tỷ đồng, lợi nhuận trước thuế đạt hơn 100 triệu, đóng góp Ngân sách địa phương và các nghĩa vụ Thuế của của Nhà nước gần 200 triệu đồng

2 Chức năng và nhiệm vụ chủ yếu của Công ty

- Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp

- Kinh doanh vận tải hàng hóa và dịch vụ

- Kinh doanh bất động sản

2.2 Tình hình hoạt động và sản xuất kinh doanh của Công ty:

2.2.1 Lao động trong công ty

- Để hoàn thành tốt nhiệm vụ sản xuất và kinh doanh của mình, công ty đã không ngừng xây dựng một đội ngũ lao động có chất lượng cũng như kết cấu lao động hợp lý Số lượng CBCNV trong Công ty hiện tại như sau:

+ Cán bộ quản lý: 15 người, trong đó trình độ Đại học là 06 người, trình độ

từ trung cấp trở lên là 09 người;

+ Công nhân trực tiếp sản xuất: 82 người;

+ Công nhân làm việc gián tiếp: 16 người

2.2.2 Tình hình sản xuất kinh doanh và định hướng phát triển

- Các chỉ tiêu doanh thu, chi phí và lợi nhuận của công ty trong năm 2009 như sau:

Công ty Cổ phần SX VLXD & XD Đức

Yên Trung, Yên Định, Thanh Hoá

Tại ngày 31 tháng 12 năm 2009

Thuyết minh Kỳ trước Kỳ này

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

2.3 Thị trường và định hướng phát triển của công ty

- Thanh Hóa là một tỉnh có diện tích lớn và có nguồn tài nguyên về khoáng sản dồi dào Thị trường đá vật liệu xây dựng (đá bây, đá hộc, đá thải, đá 1x2…) cũng như

đá cao cấp xuất khẩu như đá xẻ là ngành sản xuất truyền thống và rất phát triển tại

Thanh Hóa Tuy nhiên, trừ những doanh nghiệp lớn, có nguồn vốn dồi dào, phần lớn các doanh nghiệp còn lại, đều là sản xuất sử dụng lao động thủ công, công nghệ lạc hậu năng suất thấp và chi phí sửa chữa, khấu hao máy móc thiết bị sản xuất cao dẫn đến giá thành sản phẩm cao Do vậy, để cạnh tranh được, Ban lãnh đạo Công ty

đã chú trọng những mặt sau:

+ Đổi mới, cải tiến công nghệ sản xuất, bán tự động và tự động hóa dây chuyền sản xuất từ việc khai thác trên tầng cao, chế biến sản phẩm đều tận dụng ưu thế của máy móc thiết bị như: Máy khoan, máy đào xúc, máy nghiền đá, băng chuyền tải đá…

+ Đầu tư xây dựng trạm điện 400KVA để thay thế và giảm thiểu việc sử dụng nhiên liệu xăng dầu để hạ giá thành sản phẩm, nâng cao năng suất lao động

+ Tổ chức sản xuất khoa học theo hình thức khoán sản phẩm, khoán chi đến từng bộ phận sản xuất

+ Duy trì những thị trường truyền thống cũng như tích cực khai thác mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, đặc biệt là các công trình trọng điểm của Nhà nước tại địa phương như: kiên cố hóa kênh mương nội đồng, giao thông nông thôn, đặc biệt

là những công trình về thủy lợi lớn như Đập Cửa Đạt,

+ Giảm số lao động thủ công, sử dụng lao động có kinh nghiệm và tay nghề cao đặc biệt ở những vị trí có tính rủi ro cao

+ Do đặc thù của việc khai sản xuất đá diễn ra trong môi trường lao động ngoài trời có nhiệt độ cao, nhiều khói bụi nên Ban lãnh đạo Công ty đã chú trọng và quán triệt toàn thể CBCNV về công tác an toàn lao động trong sản xuất cũng như việc xử lý các tình huống khẩn cấp

II Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

CHỦ TỊCH HĐQT

2 Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy quản lý:

GIÁM ĐỐC

Phó giám đốc

sản xuất

Phó giám đốc Kinh doanh

Phòng kế hoạch

sản xuất Phòng KCS Tổ chức Phòng

Hành chính

Phòng Tài chính

Kế toán

Phòng Thương mại Tổng hợp

Phòng Kinh doanh

BAN KIỂM SOÁT

Phân

xưởng

khai thác

Phân xưởng

chế biến

Phân xưởng cơ khí và điện

* Phó giám đốc sản xuất:

- Là người giúp việc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các lĩnh vực sau:

+ Phụ trách các phòng, bộ phận chức năng: Phân xưởng khai thác; phân xưởng chế biến (1,2,3); phân xưởng cơ khí và điện

+ Tổ chức khai thác sản xuất, quản lý vật liệu nổ công nghiệp

+ An toàn lao động trên công trường

+ Xây dựng các định mức lao động, chi phí, giá thành sản phẩm

+ Kiểm tra chất lượng sản phẩm

+ Đề xuất khen thưởng, kỷ luật

* Phó giám đốc kinh doanh: :

- là người giúp việc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về các lĩnh vực sau:

+ Phụ trách các phòng, bộ phận chức năng: Phân xưởng khai thác; phân xưởng chế biến (1,2,3); phân xưởng cơ khí và điện

+ Thực hiện các chỉ tiêu, kế hoạch tháng, quý, năm như: Doanh số, chi phí quản lý, bán hàng, lợi nhuận Được ủy quyền thay mặt Giám đốc ký các hợp đồng

có giá trị dưới 50 triệu đồng

+ Duy trì và khai thác thị trường mới

+ Tổ chức công tác Marketing, PR, xây dựng thương hiệu và hội nghị khách hàng

+ Đề xuất khen thưởng, kỷ luật

2.3 Các phòng chức năng

- Phụ trách phòng chức năng là Trưởng phòng do Giám đốc bổ nhiệm, thực hiện công tác quản lý, điều hành toàn bộ công việc chung của phòng dưới sự lãnh đạo chung của Giám đốc và được điều hành trực tiếp của Phó giám đốc về công tác chuyên môn

- Trong công tác, các phòng chức năng tuân thủ các quy định của Pháp luật, các quy chế quản lý nội bộ và Nội quy lao động của Công ty, các quyết định và chỉ thị của Giám đốc và Phó giám đốc

a Phòng Tài chính Kế toán (TCKT):

- Phòng TCKT có chức năng là đầu mối tham mưu giúp việc cho Giám đốc và phó Giám đốc, Kế toán trưởng trong việc quản lý, điều hành và giải quyết toàn bộ các công việc thuộc lĩnh vực tài chính kế toán của công ty trong quá trình thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh gồm:

+ Công tác tài chính và quản lý vốn đầu tư

+ Công tác kế toán, thống kê, hạch toán của Công ty

+ Quản lý tài sản, vật tư, hàng hóa

+ Công tác thu chi, thanh toán

+ Các công việc liên quan

b Phòng Tổ chức Hành chính ( TCHC):

- Phòng TCHC có chức năng là đầu mối tham mưu giúp việc cho Giám đốc và phó Giám đốc phụ trách thực hiện việc quản lý, điều hành và giải quyết các công việc thuộc lĩnh vực: Tổ chức, nhân sự, lao động, tiền lương, hành chính văn thư và hành chính quản trị của Công ty bao gồm:

+ Công tác tổ chức, nhân sự, lao động, tiền lương và giải quyết chế độ chính sách cho người lao động;

+ Công tác thanh tra, thi đua, khen thưởng và kỷ luật;

+ Công tác hành chính văn thư: bao gồm công tác văn thư, lưu trữ, bảo mật;+ Công tác hành chính quản trị: bao gồm các công tác quản lý tài sản, văn phòng phẩm, lễ tân, khánh tiết, đối nội, đối ngoại, công tác bảo vệ, y tế , tạp vụ, nhà

+ Công tác lập, quản lý và theo dõi thực hiện kế hoạch;

+ Công tác lập dự toán chi phí hoạt động của Công ty;

+ Công tác thương mại, quản lý các hợp đồng kinh tế

+ Công tác bảo hiểm rủi ro các tài sản cố định, bảo hiểm con người của Công ty;

+ Tổng hợp và lập các báo cáo về kết quả công tác của Công ty;

+ Các công việc liên quan khác

c Phòng kinh doanh:

- Phòng Kinh doanh có chức năng là đầu mối tham mưu và giúp việc cho Giám đốc

và phó giám đốc phụ trách trong việc quản lý, điều hành, tổ chức và giải quyết các công tác việc thuộc lĩnh vực sau:

+ Tổ chức các hoạt động khai thác phát triển thị trường,

+ Các hoạt động sau bán hàng, chăm sóc khách hàng;

+ Theo dõi các hợp đồng kinh tế, thu nợ;

+ Thực hiện các chương trìn hoạt động marketing, PR, Quảng cáo;

+ Các công việc liên quan khác

d Phòng sản xuất: có chức năng là đầu mối tham mưu và giúp việc cho Giám đốc

và phó giám đốc phụ trách trong việc quản lý, điều hành, tổ chức và giải quyết các công việc thuộc lĩnh vực sau:

+ Quản lý, điều hành trực tiếp các phân xưởng khai thác, phân xưởng chế biến, phân xưởng cơ điện

+ Sản xuất, khai thác vật liệu xây dựng về khối lượng và chất lượng sản phẩm theo đúng kế hoạch sản xuất

+ Chế biến các sản phẩm đá nguyên liệu, tạo nên các sản phẩm đá thương phẩm theo đúng yêu cầu về chất lượng

+ Chịu trách nhiệm về an toàn của vận hành của máy móc thiết bị tại công trường được liên tục, hiệu quả

+ Chịu trách nhiệm tổ chức lao động sản xuất trên công trường đảm bảo các quy định và điều kiện an toàn

+ Quản lý cấp phát vật liệu nổ công nghiệp theo đúng quy định của Nhà nước

+ Lập kế hoạch mua sắm, sử dụng máy móc, vật tư, nguyên liệu, nhiên liệu phục vụ sản xuất.

+ Quản lý kho và thực hiện việc cấp phát nguyên – nhiên vật liêu, vật tư, thiết bị, công cụ, dụng cụ và phụ tùng thay thế cho sản xuất

+ Các công việc liên quan khác

e Phòng quản lý chất lượng sản phẩm (KCS): có chức năng là đầu mối tham mưu

và giúp việc cho Giám đốc và phó giám đốc phụ trách trong việc quản lý, điều hành, tổ chức và giải quyết các công việc thuộc lĩnh vực sau:

+ Theo dõi và kiểm tra chất lượng sản phẩm sản xuất ra;

+ Theo dõi và lập các định mức sản xuất, định mức

3 Quy trình tổ chức khai thác sản xuất, chế biến đá:

3.1 Sơ đồ khai thác sản xuất, chế biến đá vật liệu xây dựng:

3.2 Quy trình sản xuất:

- Khai thác đá vật liệu xây dựng thông thường:

+ Sử dụng máy để khoan sâu vào các vỉa đá trên tầng, đưa khối vật liệu nổ công nghiệp (thuốc nổ, kíp, dây cháy chậm) vào các lỗ khoan và sử dụng sức công phá của thuốc nổ để phá đá lăn xuống chân núi

Đá khai thác từ

Nhập kho thành phẩm

Lọc và phân loại các loại đá

Đá hộc

Đá bây

- Đá nguyên liệu tại chân núi được máy xúc, máy đào đưa lên xe ô tô để tập kết về các khu vực nghiền đá Tại đây, đá được đưa qua hệ thống máy nghiền và băng tải phân loại thành các loại đá thành phẩm: đá bây, đá 4x6 đá 1x2, đá 0x5,

… Xe ô tô hứng đá tại chân băng tải và chở về khu vực bãi đá thành phẩm và nhập kho

- Khai thác đá xẻ:

+ Sau khi xác định mỏ đá xẻ, thợ khoan sử dụng kỹ thuật khoan hàm ếch, đưa khối lượng thuốc nổ lớn để phá lấy các tấm, phiến đá lớn Sau khi chọn lọc, đá nguyên liệu được đưa qua máy cắt để thành đá thành phẩm

III Tổ chức công tác kế toán:

1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Toàn bộ công việc tập trung tại phòng kế toán của công ty

- Bộ máy kế toán ở công ty trực tiếp theo dõi và hạch toán những việc nắm chắc tình hình tài chính về vốn, về tài sản của công ty

+ Theo dõi việc thực hiện kế hoạch tài chính cho từng tháng, quý, năm

+ Theo dõi công tác quản lý tài sản

+ Tính giá thành thực tế các mặt hàng

Trưởng phòng Tài chính Kế toán

Kế toán

Tổng hợp Kế toán Thanh

toán

Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT

Thủ qũy

Kế toán Kho

+ Công tác bán hàng và giao dịch.

+ Theo dõi đối chiếu công nợ

+ Các chi phí quản lý, chi phí bán hàng

+ Tổng hợp các số liệu ở các phân xưởng và văn phòng

2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

2.1 Trưởng phòng kế toán kiêm kế toán trưởng.

a Chức năng: là chức danh quản lý được Hội đồng quản trị Công ty bổ nhiệm,

miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật Trưởng phòng kế toán chịu trách nhiệm trước Hội đồng Quản trị, Giám đốc và Pháp luật Nhà nước về công tác kế toán của Công ty

b Nhiệm vụ:

- Tuân thủ các quy định của pháp luật về kế toán, thống kê

- Phụ trách chung, điều hành mọi hoạt động của phòng kế toán

- Lập kế hoạch tổ chức, phân công cho các kế toán viên thực hiện đúng nhiệm vụ, chức năng của Công ty

- Kiểm tra tính pháp lý của các loại hợp đồng

- Kế toán các khoản phải thanh toán với ngân sách Nhà nước

- Tổ chức bộ máy và công tác kế toán phù hợp với mô hình hoạt động của công ty

2.2 Bộ phận kế toán viên:

a Kế toán tổng hợp:

- Kế toán tổng hợp chi phí giá thành sản phẩm;

- Xác định đối tượng, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành Phát hiện các chi phí sản xuất không hợp lý, không hợp lệ, báo cáo lãnh đạo phòng giải quyết, xuất toán

- Xác định chính xác giá tri sản phẩm dở dang cuối kỳ

- Theo dõi TSCĐ, hàng tháng tính khấu hao sửa chữa lớn, và chi phí sửa chữa định

kỳ cho từng loại tài sản và thực hiện kiểm kê đánh giá lại TSCĐ theo quy định

- Đôn đốc các khoản công nợ trả chậm khó đòi

- Xác định kết quả kinh doanh

- Tập hợp theo dõi chi phí cơ bản dở dang, phát sinh theo các hạng mục này theo các quy định về kế toán, xác định và kết chuyển chi phí phát

b Kế toán thanh toán:

- Kiểm tra tính hợp pháp chứng từ trước khi lập phiếu thu chi

- Cùng thủ quỹ kiểm tra, đối chiếu sử dụng tồn quỹ sổ sách và thực tế

- Giao dịch với ngân hàng về các khoản thanh toán qua ngân hàng của Doanh nghiệp

- Kiểm tra tính hợp pháp các chứng từ trước khi thanh toán tạm ứng

- Theo dõi thu chi

- Lập và hoàn thiện các chứng từ mua hàng để nhập kho nguyên – nhiên - vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá và các chứng từ liên quan

- Lập đầy đủ đúng hạn các báo cáo, tờ khai về thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT hàng nhập khẩu, theo quy định của các luật thuế hiện hành

- Hạch toán tiêu thụ sản phẩm theo đúng nguyên tắc sau:

+ Phản ánh kịp thời tình hình, tiêu thụ hàng hoá, thành phẩm của từng loại và các khoản phải thu, các khoản thuế GTGT đầu ra phát sinh

+ Xác định giá vốn hàng bán liên quan đến doanh thu thực hiện và các chi phí liên quan đến tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá

+ Hạch toán các khoản phải thu, theo từng đối tượng khách hàng, thời hạn thanh toán theo các phương thức bán hàng

c Kế toán tiền lương, BHXH, BHYT.

- Thanh toán tiền lương, thưởng, phụ cấp cho đơn vị theo lệnh của Giám đốc

- Thanh toán BHXH, BHYT, cho người lao động theo quy định

- Theo dõi việc trích lập và sử dụng quỹ tiền lương của Công ty

- Theo dõi các khoản thu chi của công đoàn

d Kế toán kho

- Tuân thủ các quy định của pháp luật về kế toán, thống kê

- Hạch toán kế toán chính xác, kịp thời các nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá, thành phẩm…

- Phản ánh chính xác kịp thời tình hình biến động của từng loại vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hoá, thành phẩm…

- Kết hợp với nhân viên mua hàng, nhân viên giao nhận thực hiện các thủ tục nhập kho, xuất kho, kiểm kê tồn kho

e Thủ quỹ

+ Thu, chi các khoản tiền mặt theo đúng các mặt gồm: nghiệp vụ; đối tượng; chứng từ; giá trị ghi trên chứng từ

+ Chi trả theo đúng chứng từ, đúng thời hạn và đúng đối tượng đã được lãnh đạo

có thẩm quyền duyệt chi

+ Lập sổ theo dõi thu chi quỹ tiền mặt, báo cáo trung thực với lãnh đạo phòng

+ Thường xuyên kiểm tra, kiểm kê quỹ

3 Hình thức kế toán, sổ kế toán của Công ty:

3.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

a Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ Kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ

Cái Các chứng từ kế toán sau khi là căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

b Cuối tháng khóa sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh nợ, Tổng số phát sinh có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái, lập Bảng Cân đối số phát sinh