Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư toàn minh gia lâm – hà nội

1 MỞ ĐẦU 1.1Tính cấp thiết đề tài Trong công đổi đất nước từ kinh tế hạch toán tập trung sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước, để tồn phát triển phải kết hợp với quan hệ, nghiên cứu định hướng đắn để sản xuất đem lại hiệu cao Lao động hoạt động quan trọng người để tạo cải vật chất giá trị tinh thần xã hội Lao động có suất, chất lượng hiệu cao nhân tố định phát triển đất nước Lao động ba yếu tố trình sản xuất yếu tố định Chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Sử dụng hợp lý lao động trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lao động sống góp phần hạ thấp giá thành sản phẩm, tăng doanh lợi cho doanh nghiệp điều kiện để cải thiện nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho CNV, người lao động doanh nghiệp Tiền lương (hay tiền công) phần sản phẩm xã hội Nhà nước phân phối cho người lao động cách có kế hoạch, vào kết lao động mà người cống hiến cho xã hội biểu tiền phần thù lao lao động để tái sản xuất sức lao động bù đắp hao phí lao động công nhân viên bỏ trình sản xuất kinh doanh Tiền lương gắn liền với thời gian kết lao động mà công nhân viên thực hiện, tiền lương phần thu nhập cơng nhân viên Trong doanh nghiệp việc trả lương cho cơng nhân viên có nhiều hình thức khác nhau, chế độ tiền lương tính theo sản phẩm thực số doanh nghiệp quan tâm Trong nội dung làm chủ người lao động mặt kinh tế, vấn đề làm chủ việc phân phối sản phẩm xã hội nhằm thực nguyên tắc “phân phối theo lao động” Thực tốt chế độ tiền lương sản phẩm kết hợp nghĩa vụ quyền lợi, nêu cao ý thức trách nhiệm sở sản xuất, nhóm lao động người lao động sản phẩm làm đồng thời phát huy lực sáng tạo người lao động, khắc phục khó khăn sản xuất đời sống để hoàn thành kế hoạch Trong chế quản lý thực rộng rãi hình thức tiền lương sản phẩm sở sản xuất kinh doanh có ý nghĩa quan trọng cho doanh nghiệp vào làm ăn có lãi, kích thích sản xuất phát triển Ngồi tiền lương (tiền cơng) để đảm bảo tái tạo sức lao động sống lâu dài người lao động, theo chế độ tài hành doanh nghiệp phải vào chi phí sản xuất kinh doanh phận chi phí gồm khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế kinh phí cơng đồn Trong đó, BHXH trích lập để tài trợ cho trường hợp cơng nhân viên tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động như: ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, sức, nghỉ hưu Bảo hiểm y tế để tài trợ cho việc phòng, chữa bệnh chăm sóc sức khoẻ người lao động Kinh phí cơng đồn chủ yếu hoạt động tổ chức giới lao động chăm sóc, bảo vệ quyền lợi người lao động Cùng với tiền lương (tiền công) khoản trích lập quỹ nói hợp thành khoản chi phí lao động sống giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Xuất phát từ thực tế phát sinh vậy, nên em chọn nội dung “ Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần đầu tư Toàn Minh Gia lâm – Hà Nội” làm đề tài thực chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung - Cơ sở lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực trang kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần đầu tư Tồn Minh - Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần đầu tư Tồn Minh 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu - Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần đầu tư Toàn Minh 1.3.2 Phạn vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần đầu tư Tồn Minh - Phạm vi khơng gian: Cơng ty cổ phần đầu tư Tồn Minh Đồn Kết – Kim Lan – Gia Lâm – Hà Nội - Phạm vi thời gian: + Đề tài nghiên cứu từ 15/11/2011 đến 14/2/2012 1.4 Phương pháp nghiên cứu - phương pháp thu thập số liệu - phương pháp xử ly số liệu - phương pháp phân tích số liệu TỔNG QUAN TÀI LIỆU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Tổng quan tài liệu 2.1.1 Cơ sở lý thuyết 2.1.1.1 Bản chất tiền lương khoản trích theo lương a, Khái niệm tiền lương khoản trích theo lương * Khái niệm tiền lương Trong kinh tế thị trường, sức lao động coi hàng hóa, tồn khách quan phạm trù thị trường sức lao động tiền lương chuyển hóa giá trị giá trị sức lao động Tiền lương phạm trù kinh tế, phần sảm phẩm xã hội gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất kinh doanh Người lao động với tư cách chủ thể tư liệu sản xuất, tham gia vào trình sản xuất, nhận thù lao theo suất lao động, khả năng, lực người lao động Do tiền lương thuộc phạm trù phân phối có kế hoạch cho người lao động Như tiền lương xem phần trình trao đổi doanh nghiệp người lao động - Người lao đơng bỏ thời gian, sức lao động, trình độ kỹ thuật, tay nghề kỹ - Đổi lại doanh nghiệp phải có trách nhiệm trả tiền công, tiền lương, thưởng khoản trợ cấp cho người lao động Đối với thành phần tư nhân sức lao động trở thành hàng hóa người sử dụng tư liệu sản xuất không đồng thời người sở hữu tư liệu sản xuất Họ người làm thuê, bán sức lao động cho người có tư liệu sản xuất, giá trị sức lao động thỏa thuận hai bên vào pháp luật hành Đối với thành phần kinh tế nhà nước tập thể người lao động từ giám đốc đến công nhân người cung cấp sức lao động nhà nước trả công Nhà nước giao cho người lao động tư liệu sản xuất người lao động có quyền sử dụng quản lý, bảo vệ tư liệu sản xuất Do đặc điểm thành phần kinh tế nhà nước có đặc thù riêng nên việc trả lương chế tiền lương khác Trong kinh tế thị trường sản xuất hàng hóa, tiền lương phần chi phí sản xuất cấu thành nên giá trị sản phẩm Cho nên công tác quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, sách tiền lương coi phương tiện quan trọng đòn bẩy kinh tế, nhằm khuyến khích tinh thần hăng say lao động, kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến kết công việc, từ khơng tăng suất lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm mà kích thích tính sáng tạo, hăng say với cơng việc người lao động Trên sở doanh nghiệp có biện pháp kịp thời động viên khuyến khích người lao động nhằm tạo nhiều sản phẩm nâng cao suất, chất lượng lao động Vậy: Tiền lương biểu tiền hao phí lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp trả cho người lao động theo (thời gian) khối lượng công việc chất lượng lao động mà người lao động cống hiến cho doanh nghiệp * Khái niệm khoản trích theo lương Ngoài tiền lương, để đảm bảo tái tạo sức lao động sống lâu dài cho cán công nhân viên (CBCNV) theo chế độ hành, doanh nghiệp phải tính vào chi phí sản xuất kinh doanh (SXKD) phận chi phí cho người lao động, hưởng phần sản phẩm xã hội hình thái tiền tệ, trường hợp người lao động tạm thời hay vĩnh viễn sức lao động như: Ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, sức, khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN - Bảo hiểm xã hội (BHXH): Là sách kinh tế xã hội quan trọng Nhà nước Nó khơng xác định khía cạnh kinh tế mà phản ánh chế độ xã hội, khoản mà người cán công nhân viên hưởng trường hợp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, tử tuất, nghỉ hưu… Quỹ BHXH hình thành cách trích theo tỷ lệ qui định tổng số tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp (chức vụ, khu vực, thâm niên…) công nhân viên chức thực tế phát sinh tháng theo chế độ hành, tỷ lệ trích BHXH 22% đó: + 16% đơn vị chủ sử dụng lao động nộp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + 6% lại người lao động đóng góp cách khấu trừ tiền lương họ hàng tháng Quỹ BHXH sử dụng để chi tiêu phụ cấp cho người lao động trường hợp: + Nếu người lao động bị ốm đau phải nghỉ việc hưởng tiền BHXH trả thay lương Mức lương phụ thuộc thời gian đóng BHXH người lao động, thời gian hưởng BHXH đau ốm xác định theo tỷ lệ phần trăm mức lương hàng tháng (thông thường 75%) Trường hợp thai sản người nữ lao động hưởng thời gian khám thai, thời gian nghỉ việc sảy thai, thời gian nghỉ trước sau sinh (thời gian tuỳ thuộc vào loại lao động tình trạng sinh con) trợ cấp 100% tiền lương + Đối với trường hợp tai nạn lao động bệnh nghề nghiệp, người lao động (người hưởng BHXH) hưởng 100% lương ngày điều trị Khi lành bệnh, tuỳ theo mức độ suy giảm sức khoẻ Hội đồng y khoa xác định, người bị tai nạn (hay bị bệnh) hưởng mức trợ cấp khác Trường hợp suy giảm 30% khả lao động trợ cấp lần tuỳ theo hệ số mức tiền lương tối thiểu người sử dụng lao động có trách nhiệm bố trí cơng việc thích hợp lâu dài để ổn định sống Nếu mức suy giảm 30% trợ cấp hàng tháng theo hạng thương tật Từ 61% trở lên hưởng 100% mức lương tối thiểu Nếu người bị nạn sau tai nạn gia đình hưởng trợ cấp lần 24 tháng lương tối thiểu hưởng chế độ tử tuất + Chế độ hưu trí hưởng lần trước nghỉ hưu cộng số tiền lương hàng tháng (không mức lương tối thiểu) + Chế độ tử tuất gồm có trợ cấp chơn cất tháng lương tối thiểu trợ cấp tiền tuất phụ thuộc số năm đóng BHXH người lao động + Chi phí nghiệp BHXH quản lý BHXH gồm: Chi phúc lợi công cộng nhằm nâng cao sức khoẻ, tuổi thọ đời sống vật chất, tinh thần công nhân viên chức họ công tác nghỉ hưu chi phí cho nhà nghỉ, nhà an dưỡng Chi phí quản lý, chi phí hội nghị chuyên ngành BHXH, chi cho công tác BHXH Quỹ BHXH Bộ Lao động - Thương binh Xã hội quan Chính phủ thực quản lý - Bảo hiểm y tế (BHYT): Dùng để tài trợ cho việc phòng chữa bệnh chăm sóc sức khoẻ cho người lao động BHYT thực chất trợ cấp y tế cho người tham gia bảo hiểm nhằm giúp họ phần trang trải tiền khám chữa bệnh, tiền viện phí, thuốc chữa bệnh Quỹ BHYT hình thành từ đóng góp người tham gia bảo hiểm doanh nghiệp Việc đóng góp BHYT không ép buộc với tất thành viên xã hội, người đóng góp hưởng bảo hiểm Cụ thể: + Người lao động đóng 1,5% trích từ tiền lương + Người sử dụng lao động đóng 3% tính vào chi phí SXKD - Kinh phí cơng đồn (KPCĐ): Đây nguồn kinh phí đoàn thể, đại diện cho người lao động nói lên tiếng nói chung người lao động, bảo vệ quyền lợi cho người lao động KPCĐ chức trì hoạt động tổ chức đồn thể, dùng để động viên, thăm hỏi người lao động vui, buồn, lúc ốm đau trợ cấp cho người lao động lúc khó khăn KPCĐ khoản thu phận cơng đồn, tổ chức độc lập có tư cách pháp nhân, tự hạch tốn thu chi với nhiệm vụ bảo vệ quyền lợi cho người lao động KPCĐ hình thành từ việc trích nộp doanh nghiệp Cụ thể: + Người sử dụng lao động đóng 2% tính vào chi phí SXKD Số kinh phí cơng đồn trích phân cấp quản lý chi tiêu theo chế độ hành quy định Một phần nộp lên quan quản lý cơng đồn cấp phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu hoạt động đoàn thể doanh nghiệp - Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): + Ngày 12 tháng 12 năm 2008, Chính phủ ban hành Nghị định 127/2008/NĐCP (Nghị định 127) quy định chi tiết số điều Luật Bảo hiểm xã hội (BHXH) số 71/2006/QH11 ngày 29/6/2006 chế độ Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) + Nghị định 127 có hiệu lực kể từ ngày 1/1/2009 chế độ BHTN triển khai từ năm 2009 trở + Đối tượng áp dụng: Người sử dụng lao động sử dụng từ 10 lao động trở lên phải tham gia BHTN Chế độ BHTN áp dụng bắt buộc với đối tượng người lao động công dân Việt Nam làm việc theo hợp đồng lao động khơng thời hạn có thời hạn từ 12 đến 36 tháng + Thời điểm tham gia BHTN người sử dụng lao động: Trong thời hạn 30 ngày làm việc, kể từ ngày giao kết hợp đồng lao động, người sử dụng lao động nộp hồ sơ tham gia BHTN đơn vị người lao động cho quan BHXH Tuy nhiên, Nghị định 127 chưa quy định thời gian nộp hồ sơ tham gia BHTN kể từ tháng 1/2009 cho người lao động làm việc doanh nghiệp Bộ Lao động thương binh xã hội có hướng dẫn cụ thể vấn đề + Mức đóng bảo hiểm thất nghiệp: Mức đóng BHTN hàng tháng quy định sau: Người lao động đóng 1% tiền lương, tiền cơng tháng; Người sử dụng lao động đóng 1% tiền lương, tiền công người lao động tháng; Nhà nước hỗ trợ 1% quỹ tiền lương, tiền công doanh nghiệp Tiền lương đóng BHTN tính sở mức lương thực tế (mức lương thực tế không vượt 20 lần tháng lương tối thiểu chung theo quy định thời điểm đóng BHTN) Cùng với tiền lương khoản trích nộp nói trên, hợp thành chi phí lao động sống giá thành sản phẩm Việc tính tốn chi phí lao động sống giá thành sản phẩm phải sở theo dõi quản lý trình huy động, sử dụng lao động sản xuất kinh doanh Việc tính thù lao, toán kịp thời đầy đủ tiền lương khoản liên quan cho người lao động, nhằm kích thích việc sử dụng lao động hợp lý có hiệu b, Đặc điểm tiền lương nguyên tắc trả lương * Đặc điểm tiền lương Tiền lương phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hoá Việc tồn sản xuất hàng hoá tiền tệ, tiền lương yếu tố chi phí SXKD cấu thành nên giá thành sản phẩm lao vụ dịch vụ Tiền lương đòn bẩy kinh tế để nâng cao hiệu lao động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, thúc đẩy CBCNV tích cực tham gia lao động nâng cao hiểu sử dụng lao động Nguyên tắc trả lương Xây dựng sách tiền lương phù hợp tiền đề cho việc hạch tốn chi phí sản xt kinh doanh Trên thực tế doanh nghiệp lại có cách tổ chức tiền lương khác nhau, phải đảm bảo nguyên tắc sau: + Nguyên tắc trả lương theo số lượng chất lượng lao động: Nguyên tắc xuất phát từ số lượng, chất lượng lao động mà người lao động đóng góp trình sản xuất Đây nguyên tắc phân phối hợp lý điều kiện Trả lương theo số lượng chất lượng lao động tạo lập tính cơng bằng, khắc phục chủ nghĩa bình qn phân phối Qua tạo quan tâm sâu sắc người lao động kết lao động Đồng thời thúc đẩy việc sử dụng lao động có hiệu Chất lượng lao động thể mức độ phức tạp công việc trình độ thành thạo người lao động Số lượng chất lượng lao động, thể cách tổng hợp kết sản xuất thông qua số lượng chất lượng sản phẩm sản xuất ra, khối lượng công việc thực Việc xác định đắn số lượng chất lượng hao phí lao động, làm để trả lương nguyên tắc công tác tổ chức tiền lương doanh nghiệp + Nguyên tắc đảm bảo tái sản xuất sức lao động không ngừng nâng cao mức sống cho người lao động Nguyên tắc xuất phát từ yêu cầu quy luật tái sản xuất mở rộng Vấn đề tái sản xuất sức lao động trình sản xuất tất yếu khách quan phải bao gồm ba mặt: Tái sản xuất giản đơn sức lao động Tái sản xuất mở rộng sức lao động Tái sản xuất sức lao động Muốn thực tốt nguyên tắc cơng tác tiền lương phải tính đúng, tính đủ giá trị sức lao động bỏ Tiền lương phải đảm bảo cho người hưởng lương tái sản xuất sức lao động cho thân gia đình họ, đảm bảo sống, thu nhập ổn định Có tiền lương thực động lực thúc đẩy người lao động nhiệt tình, hăng say, sáng tạo, tăng suất lao động, tạo khối lượng vật chất lớn cho xã hội Tiền lương gắn liền với hiệu sản xuất kinh doanh phù hợp với điều kiện kinh tế đất nước thời kỳ Một doanh nghiệp có tổ chức tiền lương tốt suất lao động tăng nhanh tăng tiền lương, sở để giảm giá thành đồng thời hạ giá sản phẩm tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Tổ chức lao động tiền lương doanh nghiệp thể sách đãi ngộ Đảng Nhà nước người lao động, có liên quan đến sống toàn dân, đến sản xuất xã hội, thực mục tiêu chung “Dân giàu nước mạnh xã hội công dân chủ văn minh” Vì việc đổi sách tiền lương phải nhằm khuyến khích người tăng thu nhập, làm giàu dựa vào kết lao động hiệu kinh tế, bảo hộ nguồn thu nhập hợp pháp, điều tiết hợp lý thu nhập phận dân cư, ngành vùng đem lại công xã hội c) Ý nghĩa nhiệm vụ kế toán tiền lương * Ý nghĩa kế tốn tiền lương Tiền lương đóng vai trò quan trọng đặc biệt phát triển DN Không phương diện đòn bẩy kinh tế, tiền lương liên quan trực tiếp đến giá thành sản phẩm Vì vậy, việc tính lương cho người lao động sau chu kỳ sản xuất việc phân bổ tiền lương vào giá thành sản phẩm chi phí lưu thơng xác tránh tượng lãi giả lỗ thật, nhiệm vụ công tác lao động tiền 10 - Quỹ tiền thưởng công ty xác định vào ngày lễ đặc biệt năm, vào thành tích lao động cán công nhân viên - Các khoản phụ cấp gồm: Phụ cấp ăn ca, phụ cấp xăng xe, Ngồi quỹ lương kế hoạch tính khoản tiền chi trợ cấp BHXH cho cán công nhân viên thời gian ốm đau, thai sản, tai nạn lao động Để quản lý quỹ tiền lương công ty phân chia tiền lương thành tiền lương tiền lương phụ Tiền lương để trả cho CNV thời gian làm việc thực tế tiền lương trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo công nhân viên Tiền lương phụ để trả cho CNV thời gian nghỉ việc hưởng lương theo chế độ Việc phân chia thành tiền lương tiền lương phụ có ý nghĩa quan trọng cơng tác kế tốn phân tích tiền lương giá thành sản phẩm Quản lý quỹ tiền lương xác định mối quan hệ người lao động người sử dụng lao động với nhà nước việc phân chia lợi ích sau thời kỳ Trong đó, nguyên tắc quản lý tiền lương phải gắn thu nhập người lao động với hoạt động sản xuất kinh doanh, kết hợp hài hồ lợi ích với Đồng thời phải đảm bảo quyền tự chủ doanh nghiệp khả quản lý thống nhà nước tiền lương 3.2.4 Các chứng từ sử dụng hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương * Quá trình luân chuyển diễn sau: Từ bảng chấm cơng để tính lương phân bổ tiền lương BHXH, BHYT, lập bảng tổng hợp chi lương Sau lập chứng từ ghi sổ, vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, lấy số liệu đăng ký chứng từ ghi sổ vào sổ sổ chi tiết theo dõi TK 111, TK 141, TK 334, TK 338, TK 642 , chứng từ liên quan Số liệu đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết tiền lương, BHXH Từ chứng từ định khoản tiền lương, kế toán vào đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Từ bảng cân đối số phát sinh bảng tổng hợp làm để lập báo cáo kế tốn cuối kỳ Ví dụ bảng chấm công 73 Bảng 3.5: Bảng chấm công Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Ngày TT Họ tên Hoàng Văn Hùng Hoàng Văn Tiến Phạm Đức Thái Lê Văn Toản Nguyễn Thị Hạnh Trần Văn Đại Nguyễn Văn Điệp Trần Việt Cường x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Ngày công 23 24 25 26 x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x Cộng 25 26 26 25 24 26 25 26 Người lập biểu Hồng Văn Hùng Chú thích:( x): làm ( - ): Không làm * Một số chứng từ ghi sổ Biểu 3.6: Chứng từ ghi sổ Số: 53 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền 74 Số Ngày 09/10 Chi tạm ứng lương cho Tồn Nợ Có 141 111 2.850.000 Cộng 2.850.000 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng Nguyễn Thị Huê Trần Thị Hằng Biểu 3.7: Chứng từ ghi sổ Số: 89 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Ngày 31/10 Trích yếu Lương phải trả cho cơng nhân sản xuất Số hiệu tài khoản Nợ Có 154 334 Số tiền 829.252.011 75 31/10 31/10 Lương phải trả cho nhân viên công ty Bảo hiểm trả thay lương 642 334 64.808.323 338 334 100.000 Cộng 894.160.334 Kèm theo 03 chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng Nguyễn Thị Huê Trần Thị Hằng Biểu 3.8: Chứng từ ghi sổ Số: 90 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Ngày 31/10 31/10 Trích yếu Khấu trừ vào lương tiền tạm ứng Khấu trừ vào lương khoản BHXH nhân viên đóng Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có 334 141 5.850.000 334 3383 1.855.000 76 31/10 Khấu trừ vào lương khoản BHYT nhân viên đóng 334 3384 463.750 Cộng 8.168.750 Kèm theo 03 chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng Nguyễn Thị Huê Trần Thị Hằng Biểu 3.9: Chứng từ ghi sổ Số: 91 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài Chứng từ Số Trích yếu Ngày 31/10 Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để chi lương Cộng khoản Nợ Có 111 112 Số tiền 894.160.334 894.160.334 77 Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng Nguyễn Thị Huê Trần Thị Hằng Biểu 3.10: Chứng từ ghi sổ Số: 92 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ Số Trích yếu Ngày Số hiệu tài khoản Nợ Có Số tiền 31/10 Trích 16% BHXH 642 3383 4.946.667 31/10 Trích 3% BHYT 642 3384 927.500 5.874.167 Cộng Kèm theo 01 chứng từ gốc Người lập biểu Kế toán trưởng 78 Nguyễn Thị Huê Trần Thị Hằng 79 Biểu 3.11: Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ năm 2011 ĐVT: VNĐ Số CTGS 44 53 89 89 89 90 90 90 91 92 93 Diễn giải Chi tạm ứng lương cho Chức Chi tạm ứng lương cho Toàn Lương phải trả cho công nhân sản xuất Lương phải trả cho nhân viên Bảo hiểm trả thay lương Khấu trừ vào lương tiền tạm ứng Khấu trừ vào lương khoản BHXH nhân viên đóng Khấu trừ vào lương khoản BHYT nhân viên đóng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để chi lương Xuất quỹ chi lương cho cán công nhân viên công ty Trích 16% BHXH Tài khoản Nợ Có 141 111 141 111 Số tiền Nợ Có 3.000.000 2.850.000 3.000.000 2.850.000 154 334 429.252.011 429.252.011 642 334 64.808.323 64.808.323 338 334 100.000 100.000 334 141 5.850.000 5.850.000 334 3383 1.855.000 1.855.000 334 3384 463.750 463.750 111 112 894.160.334 894.160.334 334 111 894.160.334 894.160.334 642 3383 4.946.667 4.946.667 642 3384 927.500 927.500 94 Trích 3% BHYT Nộp BHXH lên cấp 3383 111 6.801.667 6.801.667 94 Nộp BHYT lên cấp 3384 111 1.391.250 1.391.250 93 (Nguồn: Phòng kế tốn tài chính) Biểu 3.12: Sổ tài khoản 111 tháng 10 năm 2011 Tên tài khoản: Tiền mặt Trang: 01 Số hiệu: ĐVT: VNĐ Ngày Chứng từ ghi tháng sổ ghi sổ SH TK Diễn giải NT … … 06/10 44 31/10 09/10 53 31/10 31/10 91 31/10 đối ứng Số dư đầu kỳ Chi tạm ứng lương cho Chức Chi tạm ứng lương cho Toàn Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt để chi Số tiền Nợ 236.871.564 Có 141 3.000.000 141 2.850.000 112 894.160.334 lương Xuất quỹ chi lương cho 31/10 92 31/10 cán công nhân viên 334 894.160.334 công ty Nộp BHXH lên cấp 3383 6.801.667 Nộp BHYT lên cấp 3384 1.391.250 1.131.031.898 908.203.251 31/10 94 31/10 31/10 94 31/10 Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 222.828.647 (Nguồn: Phòng Kế tốn cơng ty) 4.PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 4.1 KẾT LUẬN 4.1.1 Những kết đạt - Về máy quản lý Cơng ty Cơng ty có cấu tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động cơng ty, phục vụ tốt q trình sản xuất kinh doanh Các phòng ban chức quy định nhiệm vụ rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cơng ty Mơ hình kinh doanh Cơng ty phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Công ty áp dụng chế lương ngày xuống tổ, nhân viên văn phòng phù hợp với xu xã hội làm nhiều hưởng nhiều làm hưởng ít, giúp người lao động phấn đấu thi đua sản xuất Hơn việc tính lương đơn giản, tiền lương xác - Về máy kế tốn Cùng với lớn mạnh cơng ty, máy kế tốn cơng ty với đội ngũ kế tốn viên trẻ động nhiệt tình cơng việc Với hình thức tổ chức máy kế tốn tập trung đảm bảo thống tập trung cơng tác kế tốn Cơng ty, đảm bảo cho kế tốn phát huy vai trò chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân cơng lao động, chun mơn hố cán kế tốn Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn trẻ kế tốn trưởng có trình độ kế tốn vững vàng đáp ứng u cầu quản lý hạch toán kế toán theo chế độ sách Nhà nước Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán tiến hành kịp thời thích ứng nhanh, điều hành máy kế toán tốt - Về tổ chức hạch tốn tiền lương Cơng ty Hạch tốn kế tốn cơng ty làm tồn máy tính nối mạng phòng, nên việc tính tốn tiền lương cho cán bộ, cơng nhân viên xác, đầy đủ nhanh chóng Trong q trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt đồng thời tuân thủ chế độ, kiểm tra, ghi số, bảo quản, lưu trữ huỷ chứng từ Khi tập hợp đủ chứng từ kế tốn tiến hành ghi sổ Vì vậy, đảm bảo tính đầy đủ, an tồn cho chứng từ Việc xếp, phân loại chứng từ thực cách hợp lý, chứng từ phần kế tốn kế tốn phần hành chịu trách nhiệm bảo quản lưu trữ Các chứng từ thu, chi nhập, xuất xếp đóng file để tiện theo dõi Hệ thống sổ sách, chứng từ ban đầu tổ chức khoa học hợp pháp, hợp lệ, tuân thủ chế độ kế toán hành Bộ trưởng Tài Việc áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ hồn tồn phù hợp với quy mơ sản xuất, kinh doanh cơng ty, phù hợp với chun mơn kế tốn việc áp dụng excel công ty Công ty tổ chức hệ thống sổ chi tiết sổ tổng hợp đầy đủ, dễ dàng cho công tác kiểm tra đối chiếu, đặc biệt trọng tới việc lập hệ thống sổ chi tiết nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đầy đủ, kịp thời cho người quản lý, tạo điều kiện cho việc tổng hợp cuối kỳ lên báo cáo Trong cơng tác hạch tốn Tiền lương Bảo hiểm (các khoản trích theo lương), cơng ty thực nghiêm túc với quy định chế độ kế toán hệ thống chứng từ, sổ sách tiền lương Việc ghi sổ kế toán tiến hành thực theo trình tự quy định Kế tốn tính tiền lương cho người lao động đầy đủ, xác đảm bảo lợi ích cho nhân viên Cơng ty, giúp họ yên tâm làm việc, gắn bó với cơng việc Về hạch tốn BHXH, BHYT cơng ty quan tâm cách thích đáng, cụ thể là: Cơng ty ln hồn thành nộp quỹ đủ, thời hạn Điều thể tinh thần trách nhiệm cao công ty quyền lợi người lao động 35 Một số hạn chế tồn Bên cạnh ưu điểm trên, công tác kế tốn Cơng ty nói chung cơng tác kế tiền lương Cơng ty nói riêng có hạn chế định cần củng cố hồn thiện - Bộ máy tổ chức kế tốn công ty: Công ty chưa trọng đến việc bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ nhân viên kế tốn, kế tốn viên thiếu kinh nghiệm, trình độ chuyên môn chưa nâng cao Công việc tháng kế toán viên thường kế toán trưởng xếp nên thiếu tính chủ động cơng việc - Cơng ty chưa áp dụng hình thức kế toán máy vào sử dụng cài phần mềm kế tốn máy, hình thức kế tốn công ty excel Điều làm chậm tiến độ cơng việc kế tốn, chứng tỏ công ty chưa đầu tư nhiều cho việc nâng cao trình độ chun mơn ứng dụng tiến việc hạch toán kế toán Nhận thức vấn đề với giúp đỡ tâm huyết tận tình thầy Nguyễn Quốc Oánh anh chị phòng ban cơng ty cổ phần Tồn Minh, Tơi nghiên cứu hồn thành báo cáo với đề tài: “ Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần Toàn Minh” 4.2 KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập công ty, xin đề xuất vài kiến nghị nhỏ sau: - Công ty cần đầu tư thêm sở vật chất kỹ thuật, đổi công nghệ để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh - Tích cực việc nâng cao trình độ nghiệp vụ, nâng cao tay nghề cho cán công ty - Cần xem xét lại việc phân công phân nhiệm tổ chức tuyển thêm cán kế tốn nhằm giảm khối lượng cơng việc cho nhân viên kế tốn phòng, làm tăng chi phí quản lý giúp cho công ty tránh sai sót khơng đáng có 36 - Có hình thức khen thưởng, tăng lương phù hợp để động viên cán cơng nhân viên có tinh thần trách nhiệm, chủ động, sáng tạo - Công ty cần xem xét nâng lương, trả lương cho cán công nhân viên cách hợp lý Trên tìm hiểu đánh giá tơi cơng tác hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ Phần Tồn Minh Vì thời gian thực tập khơng nhiều, trình độ hiểu biết hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, kính mong giúp đỡ góp ý q thầy cô bạn để luận văn hồn thiện Một lần tơi xin chân thành cảm ơn thầy giáo Nguyễn Quốc Oánh Ban lãnh đạo cơng ty Cổ Phần Tồn Minh cán nhân viên phòng kế tốn cơng ty tận tình giúp đỡ tơi hồn thiện luận văn 37 38 39 ... ty cổ phần đầu tư Tồn Minh 1.3.2 Phạn vi nghiên cứu - Phạm vi nội dung: Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần đầu tư Tồn Minh - Phạm vi không gian: Công ty cổ phần đầu tư Toàn. .. cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần đầu tư Toàn Minh 1.3 Đối tư ng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tư ng nghiên cứu - Cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương. .. chung - Cơ sở lý luận kế toán tiền lương khoản trích theo lương 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Thực trang kế toán tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần đầu tư Toàn Minh - Một số ý kiến nhằm