Báo cáo công tác tổ chức hạch toán kế toán và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng dân dụng Hà Nội

Báo cáo công tác tổ chức hạch toán kế toán và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng dân dụng Hà Nội

trình con người biến các vật thể tự nhiên thành vật phẩm để phục vụ cuộcsống của con người Xã hội ngày càng phát triển đòi hỏi người lao động phảitiến bộ, sáng tạo nhiều hơn để bắt kịp với cuộc sống đó

Một yếu tố luôn đi liền, song hành cùng lao động đó là tiền lương Tiềnlương là nguồn thu nhập chủ yếu, là yếu tố khuyến khích người lao động làmviệc để tạo ra nhiều của cải vật chất cho xã hội cũng như cho doanh nghiệp.

Lao động có vai trò cơ bản trong quá trình sản xuất, kinh doanh, cácchính sách của Nhà nước luôn bảo vệ quyền lợi của người lao động, đượcbiểu hiện cụ thể bằng Luật Lao động, chế độ tiền lương, chế độ bảo hiểm xãhội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn.

Hiện nay khi nền kinh tế chuyển sang cơ chế thị trường, trong điều kiệncạnh tranh gay gắt, các doanh nghiệp không những phải nâng cao năng suấtlao động, chất lượng sản phẩm, mẫu mã phong phú mà còn tăng cường côngtác quản lý, sử dụng lao động, hạch toán hợp lý tiền lương và các khoản tríchtheo lương Từ đó có thể giảm chi phí tiền lương, chi phí sản xuất, hạ giáthành sản phẩm, nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường Các doanhnghiệp ngày càng thấy rõ được tầm quan trọng của lao động, tiền lương.

Với sự cấp thiết trên, em đã chọn: “KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀCÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở TỔNG CÔNG TY CÔNGNGHIỆP ÔTÔ VIỆT NAM” làm đề tài nghiên cứu để thực hiện báo cáo

thực tập nghiệp vụ môn học kế toán tài chính.

Nội dung của báo cáo nghiệp vụ gồm 3 chương:

Chương I: Những vấn đề chung về Tổng công ty công nghiệp ôtô ViệtNam.

lương và các khoản trích theo lương ở Tổng công ty công nghiệp ôtô ViệtNam.

Do kiến thức còn hạn chế và thời gian thực tập không nhiều nên emkhông thể không tránh khỏi những thiếu sót Em mong được sự chỉ bảo giúpđỡ tận tình của thầy giáo Lê Quang Bính.

Em xin chân thành cảm ơn thầy đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thựctập nghiệp vụ này.

Hà Nội, ngày 22 tháng 04 năm 2008

TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP ÔTÔ VIỆT NAM

1.1.GIỚI THIỆU VỀ TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP ÔTÔ VIỆTNAM

1.1.1 Giới thiệu chung :

- Tên: Tổng công ty công nghiệp ôtô việt nam

và sau này là: Tập đoàn công nghiệp ôtô việt nam

- Tên tiếng Anh: VIETNAM MOTORS INDUSTRY CORPORATION- Tên viết tắt và giao dịch: VINAMOTOR

- Thương hiệu: TRANSINCO

- Trụ sở: 120 Hàng Trống, Hoàn Kiếm, Hà Nội.

- Chủ tịch HĐQT – Tổng Giám đốc: Ông Nguyễn Văn Khoa

* Vốn điều lệ của Tổng công ty:

- Vốn điều lệ của Tổng công ty được hình thành trên cơ sở tập trung nguồnvốn nhà nước giao và vốn tự bổ sung trong quá trình hoạt động từ khi thànhlập đến thời điểm tổ chức lại theo mô hình mới.

- Các nguồn vốn (Nhà nước) do Tổng công ty giao xuống và vốn tự bổsung của các đơn vị thành viên theo báo cáo đến thời điểm 0 giờ ngày31/12/2003.

Theo đó, Tổng công ty có số vốn chưa được đánh giá lại tại thời điểm tổchức lại là: 518.133 triệu đồng.

Trong đó: - Vốn ngân sách: 456.385 triệu đồng- Vốn tự bổ sung: 61.748 triệu đồng

- Nguồn vốn (Nhà nước) do Tổng công ty giao xuống và vốn tự bổ sungcủa các thành viên tham gia vào Công ty mẹ Theo đó, Công ty mẹ có tổng sốnguồn vốn chưa được đánh giá lại khi thành lập là:

+ Vốn hiện có tại Tổng công ty: 269.012 triệu đồngTrong đó: - Vốn ngân sách: 218.930 triệu đồng

+ Nhà máy 12.000 xe/năm mức đầu tư là: 398 tỷ đồng

+ Nhà máy sản xuất 500.000 động cơ xăng/năm: mức đầu tư là 507 tỷđồng.

+ Nhà máy sản xuất 30.000 động cơ Diezel/năm: mức đầu tư là 2.640tỷ đồng.

* Vốn của các đơn vị thành viên:

Được hình thành bởi:

- Vốn điều lệ của doanh nghiệp chưa được đánh giá lại.

- Vốn do Tổng công ty giao xuống từ nguồn vốn ngân sách do Tổng côngty tự bổ sung.

- Vốn tự bổ sung, nguồn vốn khác.

Trong đó: - Vốn ngân sách: 102.242 triệu đồng- Vốn tự bổ sung: 17.740 triệu đồngVốn góp đơn vị liên doanh:

Tổng số: 221.416 triệu đồng

Trong đó: - Liên doanh ô tô Hoà bình: 58.500 triệu đồng - Liên doanh Hino Motors Việt nam: 29.764 triệu đồng - Liên doanh Vidaco: 61.029 triệu đồng

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Tổng công ty:

Tiền thân của Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam là Xí nghiệp cơkhí giao thông vận tải, đơn vị trực thuộc Tổng công ty cơ khí giao thông vậntải Theo chủ trương của Thủ tướng Chính phủ và bộ Giao thông vận tải, năm2003 từ Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam đã chuyển đổi hoạt độngtheo mô hình công ty mẹ _ công ty con , tiến tới hình thành Tập đoàn côngnghiệp ôtô Việt Nam Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam làmột doanhnghiệp hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, thực hiệnđầy đủ nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nước.

Chức năng kinh doanh chính của Tổng công ty là tiếp tục đầu tư chiềusâu để chế tạo khung gầm, cầu xe, hộp số…, phấn đấu nội địa hóa 60-70%trên toàn xe và từ 30-40% của động cơ.

1.1.3 Lĩnh vực hoạt động chủ yếu của Tổng công ty :

+ Thiết kế chế tạo các loại ô tô, phương tiện vận tải, xếp dỡ, xe máy, sản xuấtphụ tùng, thiết bị thi công, xe máy công trình …

+ Sản xuất các sản phẩm kết cấu thép.

Qua bảng số liệu trên, ta thấy Tổng công ty không ngừng phát triển lên vềmọi mặt,nhìn chung tình hình sản xuất, kinh doanh của Tổng công ty đều có xuhướng tăng lên trong giai đoạn từ năm 2003 đến năm 2007.

1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA TỔNG CÔNG TY CÔNG NGHIỆP ÔTÔVIỆT NAM:

1.2.1.Tổ chức bộ máy quản lý của Tổng công ty:

Bộ máy quản lý của Tổng công ty gồm nhiều bộ phận với chức năng khácnhau, hoạt động phối hợp gắn bó và chịu ảnh hưởng của nhau:

*Chủ tịch hội đồng quản trị:

- Chủ tịch HĐQT không kiêm nhiệm chức vụ Tổng giám đốc của Tổngcông ty

- Chủ tịch HĐQT có quyền hạn và nhiệm vụ sau:

 Thay mặt HĐQT ký nhận vốn, đất đai, tài nguyên và cácnguồn lực khác do chủ sở hữu Nhà nước đầu tư cho tổng công ty; quản lý tổngcông ty theo quyết định của HĐQT.

 Tổ chức nghiên cứu chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn,dự án đầu tư qui mô lớn, phương án đổi mới tổ chức, nhân sự chủ chốt của tổngcông ty để trình HĐQT;

 Lập chương trình, kế hoạch hoạt động của HĐQT; quyết địnhchương trình, nội dung họp và tài liệu phục vụ cuộc họp; triệu tập và chủ trì cáccuộc họp của HĐQT;

 Thay mặt HĐQT ký các nghị quyết, quyết định của HĐQT;

 Tổ chức theo dõi và giám sát việc thực hiện các nghị quyết,quyết định của HĐQT; có quyền đình chỉ các quyết định của Tổng giám đốc tráivới các nghị quyết, quyết định của HĐQT;

 Các quyền khác theo phân cấp, uỷ quyền của HĐQT, ngườiquyết định thành lập Tổng công ty.

* Ban kiểm soát:

HĐQT thành lập Ban kiểm soát để giúp HĐQT kiểm tra, giám sát tính hợppháp, chính xác và trung thực trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh,trong ghi chép sổ kế toán, báo cáo tài chính và việc chấp hành điều lệ công ty,nghị quyết, quyết định của HĐQT, của TGĐ, bộ máy quản lý công ty và các đơnvị thành viên.

Trưởng Ban kiểm soát là thành viên HĐQT và một số thành viên khác doHĐQT quyết định.

*Tổng giám đốc và bộ máy giúp việc.

+ TGĐ do HĐQT công ty tuyển chọn, bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc ký hợp đồng lao động, chấm dứt hợp đồng lao động với sự chấp thuận của cơ quan quyết định chuyển đổi tổ chức công ty mẹ – công ty con TGĐ là người điều hành hoạt động hàng ngày của công ty; chịu trách nhiệm trước HĐQT và trước pháp luật về thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.

+ Phó Tổng giám đốc giúp việc TGĐ điều hành Công ty theo sự phân công vàuỷ quyền của TGĐ, chịu trách nhiệm trước TGĐ về nhiệm vụ được TGĐ phâncông hoặc uỷ quyền.

+ Văn phòng và các phòng, ban chuyên môn, nghiệp vụ có chức năng thammưu, giúp việc HĐQT; TGĐ trong quản lý, điều hành công việc.

Hội đồng quản trị (Công ty mẹ)

Ban tổng giám đốc

Ban kiểm soát

Bộ phận nghiệp vụ (Quản lý)

-Văn phòng (Các phòng ban quản lý)-Viện nghiên cứu thiết kế

-Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh-Ban QL các dự án phát triển GTVT-Trung tâm kiểm định chất lợng SP.-Trờng đào tạo nghề

-Công ty tài chính

Bộ phận sản xuất kinh doanh (Kinh doanh trực tiếp)

- Nhà máy ô tô Buýt - khách - 1/5 - N/m ô tô và hộp số 3/2 * Chế tạo LR ô tô xe máy- N/m khung gầm ô tô Nguyên Khê - N/m SX phụ tùng Ngô Gia Tự * SX KD phụ tùng ô tô- N/m động cơ ô tô Cửu Long- N/m SX thân xe 120 * Xuất nhập khẩu - Dịch vụ- N/m ô tô tải nhẹ Quang Minh.- Công ty XNK Transinco * Kinh doanh khác

- N/máy SX động cơ ô tô Bắc Giang - Công ty XK lao động và du lịch- Công ty TM và dịch vụ CN ô tô

5 Công ty xây dựng và cơ khí số 16 Công ty công trình và TM GTVT7 Công ty cơ khí 30/4

8 Công ty cơ khí vận tải và xây dựng9 Nhà máy ô tô Hoà Bình

10 Công ty CK ôtô Nghệ An 11 Công ty ô tô Thống Nhất- Huế 12 Công ty TNHH Hải Phòng Bende

B: Các công ty thành viên của Tập đoàn

* Các đơn vị có CP chi phối đặc biệt (<50% vốn CP)

Ghi chú:

: Quan hệ chỉ đạo điều hành trực tiếp: Quan hệ đầu t vốn

Cấu trúc mô hình tập đoàn

Mức liên kết của Công ty mẹ - Công ty con

Ghi chú:

- Vòng 1: Liên kết chặt chẽ- Vòng 2: Liên kết nửa chặt chẽ- Vòng 3: Chi phối đặt biệt

Liên kết lỏng lẻo

1.2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA TỔNG CễNG TY :

1.2.2.1 Ch?c nang Ban tài chớnh :

- Ban Tài chớnh VINAMOTOR là bộ phận chức năng tham mưu cho Hội

Công ty mẹ

Công ty cháu

Công ty cổ phần, có CPđặc biệt của tổng công ty

Công ty cổ phần, có CP chiphối của cty

Công tyTNHH một

3

- Cung cấp các thông tin Tài chính một cách chính xác và kịp thời choHội đồng quản trị để phục vụ một cách có hiệu quả nhất cho công tácquản lý SXKD.

1.2.2.2 Nhi?m v? và quy?n h?n:

- Tổ chức nhận vốn góp của các công ty con, công ty liên kết.

- Theo dõi và quản lý phần vốn đầu tư vào các công ty con, công tyliên doanh, công ty liên kết.

- Giúp Hội đồng quản trị giám sát và đánh giá hiệu quả hoạt động củacác công ty con, lập các báo cáo đánh giá hiệu quả hoạt động của Tổng côngty.

- Kết hợp cùng với các bộ phận khác lập các dự án đầu tư.

- Quản lý và phân tích tài chính các dự án đầu tư từ khi triển khai chođến lúc kết thúc.

- Xây dựng kế hoạch vay và tạo các nguồn vốn đảm bảo cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty mẹ.

- Tham gia xây dựng kế hoạch thu chi tài chính hàng năm của Công tymẹ.

- Tham gia vào công tác xây dựng kế hoạch kinh doanh của Công ty mẹ.- Phân tích tài chính cho các chương trình sản phẩm mới Quản lý tàichính của các chương trình này cho đến khi đưa sản phẩm ra thị trường.

- Cung cấp các phân tích tài chính phản ánh những thay đổi trong môitrường kinh doanh (thuế, các chính sách của Chính phủ, thị trường tài chínhquốc tế, ) có liên quan đến chiến lược kinh doanh của Công ty mẹ.

- Duy trì tốt và có hiệu quả các chương trình phần mềm tài chính.

- Lập báo cáo tài chính hợp nhất của toàn Tổng công ty.

- Tổ chức phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty mẹ theoyêu cầu của HĐQT.

- Hợp tác tốt và có hiệu quả với các bộ phận khác của Công ty mẹ.- Xây dựng quan hệ tốt với các khách hàng trong lĩnh vực tài chính.- Chịu trách nhiệm về việc xử lý tốt các mối quan hệ với các cơ quanchính quyền về lĩnh vực tài chính như: Ngân hàng, các tổ chức tín dụng vàcác cơ quan Nhà nước khác.

- Soạn thảo các văn bản về quy chế quản lý, quy trình nghiệp vụ vềtài chính.

- Tổ chức biên soạn tài liệu và bồi dưỡng nghiệp vụ tài chính chonhân viên tài chính của Công ty mẹ và các công ty con, công ty liên kết.

- Lưu trữ, bảo quản, giữ gìn bí mật các chứng từ, số liệu tài chínhtheo quy định hiện hành.

míi

1.2.2.4 Tiêu chuẩn chức danh ban tài chính :

Trong bộ máy kế toán, mỗi nhân viên được bố trí đảm bảo nhận các phầnhành kế toán khác nhau tùy theo lượng tính chất của nghiệp vụ kinh tế tàichính phát sinh phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn của mình

- Chịu trách nhiệm hoàn toàn về tất cả các vấn đề có liên quan đến Tàichính của Tổng công ty.

- Duy trì và thi hành một hệ thống Tài chính một cách tốt nhất và có hiệuquả nhất theo đúng pháp luật và các chính sách của Tổng công ty.

Công việc cụ thể:

- Chủ trì nghiên cứu, đề xuất và tổ chức bộ máy tài chính, qui trình luânchuyển chứng từ, phân công nhiệm vụ cho các nhân viên trong phòngTài chính.

- Tham gia biên soạn tài liệu, bồi dưỡng hoặc giảng dạy nghiệp vụ tàichính cho các nhân viên trong phòng Tài chính của Tổng công ty.

- Chủ trì tổ chức việc lập các dự toán và tham gia xây dựng định mứckinh tế kỹ thuật Tổ chức kiểm tra, giám sát việc thực hiện dự toán, địnhmức chi tiêu, sử dụng vật tư, tài sản, tiền vốn của Tổng công ty.

1 tr ëng ban

- Tổ chức chỉ đạo thực hiện, hướng dẫn, theo dõi, kiểm tra nghiệp vụ kếtoán và đề xuất các biện pháp chỉ đạo uốn nắn những lệch lạc nhằm tăngcường hiệu lực quản lý tài chính kế toán của Tổng công ty.

- Lập báo cáo quyết toán quý, năm.

- Lập các báo cáo quản trị : tháng, quý, năm theo yêu cầu quản lý.

- Xây dựng kế hoạch vay và tạo các nguồn vốn đảm bảo hoạt động sảnxuất kinh doanh của Tổng công ty.

- Xây dựng kế hoạch thu chi tài chính hàng năm của Tổng công ty.- Xây dựng kế hoạch vốn đầu tư trong nước và nước ngoài

- Tổ chức phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty.- Làm việc với các cơ quan bên ngoài như: ngân hàng, các tổ chức tín

dụng và các cơ quan khác có liên quan đến lĩnh vực Tài chính.

- Báo cáo trực tiếp cho Trưởng ban.

- Giúp cho Trưởng ban về tất cả các vấn đề có liên quan đến Tài chínhcủa Tổng công ty.

- Giúp Kế toán trưởng lập các dự toán và tham gia xây dựng định mứckinh tế kỹ thuật Tổ chức kiểm tra, giám sát việc thực hiện dự toán, địnhmức chi tiêu, sử dụng vật tư, tài sản, tiền vốn của Tổng công ty.

- Hướng dẫn, theo dõi, kiểm tra nghiệp vụ kế toán và đề xuất các biệnpháp để uốn nắn những lệch lạc nhằm tăng cường hiệu lực quản lý tàichính kế toán của Tổng công ty.

- Giúp bộ phận sản xuất và bán hàng trong việc lập kế hoạch sản xuất vàkế hoạch bán hàng.

- Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh của Tổng công ty.

- Chịu trách nhiệm kiểm tra các tiền được chi ra, duy trì mối quan hệ tốtvới khách hàng và các nhà cung cấp.

- Làm các công việc khác do Trưởng Ban giao hoặc uỷ quyền

- Chịu trách nhiệm chính về hoá đơn bán hàng và các khoản phải thu.- Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, thành phẩm, sản

phẩm dở dang.

Chức trách cụ thể:

- Giúp đỡ kế toán trưởng trong việc xây dựng qui trình luân chuyểnchứng từ, tổ chức hạch toán kế toán có liên quan đến các khoản công nợphải thu, nguyên vật liệu, thành phẩm, sản phẩm dở dang.

3 tµi chÝnh ®Çu t

- Lập, quản lý, nhập vào chương trình kế toán các chứng từ có liên quanđến tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, thành phẩm, sản phẩm dởdang.

- Lập các báo cáo nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, thành phẩm, sản phẩmdở dang đúng thời gian và theo đúng yêu cầu quản lý.

- Giúp bộ phận sản xuất và bán hàng trong việc lập kế hoạch sản xuất vàkế hoạch bán hàng.

- Kiểm tra, giám sát, đối chiếu giữa thực tế sản xuất với kế hoạch, địnhmức kinh tế kỹ thuật Đề xuất các biện pháp giải quyết, kiến nghị.

- Tiến hành kiểm kê định kỳ nguyên vật liệu, sản phẩm dở dang, thànhphẩm.

- Phân tích, đánh giá tình hình quản lý, sử dụng vật tư, giá thành sảnphẩm.

- Viết hoá đơn, gửi hoá đơn cho khách hàng.

- Quản lý và sử dụng hoá đơn theo đúng chế độ qui định

- Chịu trách nhiệm chính trong việc đôn đốc, theo dõi, thu hồi các khoảncông nợ phải thu.

- Lập, quản lý, nhập vào chương trình kế toán các chứng từ có liên quanđến các khoản công nợ phải thu.

- Lập báo cáo sử dụng hoá đơn.

- Lập các báo cáo liên quan đến các khoản công nợ phải thu đúng thờihạn và theo đúng yêu cầu quản lý.

- Phân tích, đánh giá tình hình quản lý, thu hồi và các biện pháp xử lý cáckhoản công nợ phải thu

- Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về sự chính xác, trung thực củacác số liệu báo cáo.

- Phối hợp với các nhân viên khác trong phòng kế toán để thực hiện tốtnhiệm vụ được giao.

- Làm các công việc khác khi được Kế toán trưởng, phó Kế toán trưởnggiao hoặc uỷ quyền.

- Chịu sự hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra về chuyên môn nghiệp vụ kếtoán của Kế toán trưởng, phó Kế toán trưởng.

- Chịu trách nhiệm chính về các khoản phải trả.

- Phụ trách các tài khoản tiền gửi ngân hàng và công tác hạch toán kế toántiền gửi ngân hàng.

Chức trách cụ thể:

- Giúp đỡ kế toán trưởng trong việc xây dựng qui trình luân chuyểnchứng từ, tổ chức hạch toán kế toán có liên quan đến các khoản công nợphải trả.

- Giúp đỡ kế toán trưởng trong việc lập kế hoạch vay vốn.

- Nhận, kiểm tra và xử lý các chứng từ thanh toán của khách hàng cũngnhư của nhân viên trong Công ty.

- Chịu trách nhiệm chính trong việc thanh toán đầy đủ, đúng hạn, đúngchế độ các khoản phải trả.

4 kÕ to¸n thanh to¸n

- Lập, thu thập, quản lý và nhập vào chương trình kế toán các chứng từ cóliên quan đến các khoản vay, các khoản phải trả.

- Lập các báo cáo liên quan đến các khoản vay, các khoản phải trả đúngthời gian qui định và theo đúng yêu cầu quản lý.

- Lập các báo cáo về các tài khoản tiền gửi ngân hàng.

- Hàng tháng lập báo cáo đối chiếu số tiền trên sổ kế toán với báo cáo củaNgân hàng.

- Phân tích, đánh giá tình hình quản lý, thanh toán các khoản phải trả.- Hàng tháng căn cứ và các số liệu của phòng TCCB tính toán lương,

thưởng và các chế độ khác cho nhân viên trong Tổng công ty.

- Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về sự chính xác, trung thực củacác số liệu báo cáo.

- Phối hợp với các nhân viên khác trong phòng kế toán để thực hiện tốtnhiệm vụ được giao.

- Làm các công việc khác khi được Kế toán trưởng, phó Kế toán trưởnggiao hoặc uỷ quyền.

- Chịu sự hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra về chuyên môn nghiệp vụ kếtoán của Kế toán trưởng, phó Kế toán trưởng.

- Chịu trách nhiệm chính về việc thu và chi tiền - Phụ trách tiền mặt tồn ở quỹ.

Chức trách cụ thể:

5 thñ quü

- Giúp đỡ kế toán trưởng trong việc xây dựng qui trình luân chuyểnchứng từ, tổ chức hạch toán kế toán có liên quan đến việc thu, chi tiền.- Chịu trách nhiệm chính trong việc kiểm tra, phân loại, bảo quản, kiểm

kê các loại tiền mặt ở quỹ.

- Kiểm tra các chứng từ thanh toán của khách hàng cũng như của nhânviên trong Tổng công ty trước khi thu hoặc chi tiền.

- Chịu trách nhiệm chính trong việc trả tiền đầy đủ, đúng thời gian cáckhoản phải chi.

- Lập, quản lý, nhập vào chương trình kế toán các chứng từ thu, chi tiềnmặt.

- Lập các báo cáo liên quan đến việc thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đúng thờigian qui định và theo đúng yêu cầu quản lý.

- Hàng ngày lập báo cáo đối chiếu số tiền trên sổ kế toán với số tiền tồnquỹ.

- Phân tích, đánh giá tình hình quản lý, thanh toán các khoản chi tiền mặttừ đó đưa ra các kiến nghị, đề xuất để quản lý, thu chi tiền mặt tốt hơn.- Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về sự chính xác, trung thực của

các số liệu báo cáo.

- Phối hợp với các nhân viên khác trong phòng kế toán để thực hiện tốtnhiệm vụ được giao.

- Làm các công việc khác khi được Kế toán trưởng, phó Kế toán trưởnggiao hoặc uỷ quyền.

- Chịu sự hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra về chuyên môn nghiệp vụ kếtoán của Kế toán trưởng, phó Kế toán trưởng.

- Chịu trách nhiệm chính về kiểm tra công tác Tœi chính

- Tổ chức thực hiện, chịu trách nhiệm về kiểm toán nội bộ trong Tổngcông ty.

- Tham gia xây dựng các quy chế, quy định về hoạt động tài chínhtrong Tổng công ty.

- Tổ chức xây dựng các quy chế, quy định, thể lệ liên quan đến hoạt độngkiểm tra, kiểm toán nội bộ trong Tổng công ty.

- Tổ chức kiểm tra việc thực hiện các dự toán, định mức chi tiêu, sử dụngvật tư, tiền vốn của Tổng công ty.

- Tổ chức tổng hợp tình hình, đề xuất phương án sửa đổi, điều chỉnh cơcấu, biện pháp quản lý theo nhiệm vụ kiểm tra, kiểm toán nội bộ, tổnghợp số liệu báo cáo lên cấp trên.

- Phối hợp với các nhân viên khác trong phòng kế toán để thực hiện tốtnhiệm vụ được giao.

- Làm các công việc khác khi được Kế toán trưởng, phó phòng tài chínhgiao hoặc uỷ quyền.

5 kiÓm to¸n néi bé

- Chịu sự hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra về chuyên môn nghiệp vụ kếtoán của Kế toán trưởng, phó phòng tài chính.

- Tham gia các đề tài, chương trình nghiên cứu của Tổng công ty.

1.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA TỔNG CÔNG TY:

1.3.1.Hệ thống sổ kế toán áp dụng :

Hiện nay Tổng công ty công nghiệp ôtô Việt Nam tổ chức vận dụnghình thức kế toán nhật ký chứng từ Các hoá đơn, chứng từ thu thập, xử lý,kiểm tra hàng ngày, định kỳ đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết và sổ tổnghợp Hình thức này được Tổng công ty áp dụng tử nhiều năm nay

Hình thức kế toán nhật ký - chứng từ có ưu điểm là thông qua côngtác kiểm tra đối chiếu bảo đảm cho công tác quản lý được chặt chẽ, cungcấp thông tin đầy đủ, chính xác kịp thời Tuy nhiên, hình thức này có nhượcđiểm là ghi chép nhiều, phức tạp, không thuận tiện cho việc cơ giới hoácông tác kế toán và có sự giằng buộc lẫn nhau.

Hình thức này bao gồm những loại sổ, bảng như sau:

- Sổ, thẻ kế toán chi tiết: Tập hợp số liệu từ các chứng từ gốc, làmcăn cứ để lên bảng kê sẽ được ghi vào nhật ký chứng từ.

- Bảng kê gồm có 10 bảng được lập hàng tháng, cuối tháng số liệu sẽđược đưa vào nhật ký chứng từ.

- Nhật ký chứng từ: có 10 nhật ký chứng từ được lập vào hàng tháng,cuối tháng những số liệu đó là cơ sở để lập nên sổ cái.

- Sổ cái: sổ tổng hợp cho cả năm, chỉ ghi một lần vào cuối tháng. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký -

chứng từ.

Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ nhận được, kế toán tiến hành ghivào các nhật ký chứng từ hợp lệ liên quan hoặc các bảng kê phân bổ Cácchứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa thể phản ánh vào bảng kê, nhật kýchứng từ thì đồng thời ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết Các chứng từ liên quanđến thu chi tiền mặt được ghi vào sổ quỹ sau đó ghi vào bảng kê, nhật kýchứng từ liên quan

Cuối quý, căn cứ vào các bảng phân bổ để ghi vào bảng kê, nhật kýchứng từ sau đó ghi vào sổ cái, căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết, để lập bảngtổng hợp số liệu chi tiết, đồng thời kiểm tra đối chiếu giữa nhật ký chứng từ vàbảng kê, giữa bảng tổng hợp số liệu chi tiết và sổ cái Cuối cùng căn cứ vào sốliệu từ bảng tổng hợp sổ chi tiết, sổ cái, nhật ký chứng từ để lập báo cáo tàichính.

Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ

Bảng kê NHẬT KÝ

CHỨNG TỪ

Sổ, thẻkế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chitiết

Sổ Cái

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tiền lương và các khoản tríchtheo lương theo hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

 

Bảng kê số 4: Bảng kê tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh.Các chứng từ gốc:

-Bảng thanh toán tiền lương

-Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH-Bảng thanh toán tiền thưởng

-Phiếu chi…

(Bảng tổng hợp chứng từ gốc)

Sổ cái TK 334,TK 338

Bảng phân bổtiền lương vàcác khoản trích

theo lương - Bảng kê số 4

- Bảng kê số 5

Sổ chi tiết TK334, TK 338

Báo cáo Tài chính

Bảng tổng hợpchi tiếtNhật ký

chứng từ số 7

Ghi hàng ngày

Bảng kê số 5: Bảng kê tập hợp chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanhnghiệp.

Nhật ký chứng từ số 7: Nhật ký chứng từ tập hợp chi phí sản xuấtkinh doanh.

Từ sơ đồ trên ta thấy, khi ghi sổ kế toán tiền lương và các khoảntrích theo lương theo hình thức nhật ký - chứng từ cũng tuân thủ theo đúngtrình tự ghi sổ chung Phòng Tổ chức hành chính( Phòng Nhân sự) dựa vàocác bảng chấm công do các phòng ban chuyển lên để tính toán và lập bảngthanh toán lương Hằng tháng kế toán dựa vào các chứng từ gốc: Bảng thanhtoán tiền lương do phòng Hành chính nhân sự chuyển lên để ghi vào sổ chitiết tài khoản 334 hay 338 Đồng thời kế toán cũng làm nhiệm vụ tính toánphân bổ rồi ghi vào các bảng phân bổ, các bảng kê có liên quan Rồi chuyểnsố liệu vào các Nhật ký chứng từ liên quan Cuối tháng khoá sổ kiểm tra đốichiếu các số liệu với Sổ cái tài khoản 334 và 338 Dựa vào số liệu trên Bảngtổng hợp chi tiết và sổ cái tài khoản 334 và 338 để lập báo cáo tài chính.

1.3.2.Chế độ kế toán mà Tổng công ty áp dụng :

Tổng công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15, ban hànhngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính Hệ thống tài khoản mà Tổng công ty sửdụng cũng theo quyết định này.

Niên độ kế toán của Tổng công ty: Kỳ kế toán của Tổng công ty từ 01/01 đến31/12 hằng năm.

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Phương pháp khấu haonhanh.

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khaithường xuyên Nó giúp Tổng công ty có thể theo dõi khá chính xác nhữngbiến động của Hàng tồn kho trong tháng

 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho: Phương pháp bìnhquân gia quyền.

 Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp sổ số dư. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng( GTGT): theo phương phápkhấu trừ.

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀCÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở TỔNG CÔNG TY CÔNG

NGHIỆP ÔTÔ VIỆT NAM

2.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

2.1.1 Quy mô và cơ cấu lao động

Hiện tại (đến thời điểm tháng 03/2008) Văn phòng Tổng công ty có 105 cánbộ công nhân viên được phân loại theo thời gian lao động Chia thành laođộng thường xuyên( gồm cả số hợp đồng dài hạn và ngắn hạn), và lao độngtạm thời, mang tính thời vụ Cách phân loại này giúp cho Tổng công ty nắmđược số lao động của mình, từ đó có kế hoạch sủ dụng, bồi dưỡng, tuyển dụngvà huy động khi cần thiết Đồng thời, xác định các khoản nghĩa vụ đối vớiNhà nước được chính xác Toàn Tổng công ty có khoảng 10000 lao động.

Bảng số 2: QUY MÔ VÀ CƠ CẤU LAO ĐỘNG

Chỉ tiêu lao động Số lượng Tỷ lệ so với tổng sốlao động

Tổng cộng

(Nguồn: Phòng Nhân

sự)

2.1.2 Các hình thức trả lương và phạm vi áp dụng.

Tổng công ty là một đơn vị quản lí, tất cả công việc của các phòng bantrong Tổng công ty đều mang tính chất công tác văn phòng như Ban đầu tư,Ban tài chính, Kế toán, Thanh tra, P tổng hợp, Ban quản lí… Căn cứ vào thờigian làm việc thức tế của công nhân viên để tính ra Tiền lương thức tế của cánbộ công nhân viên.

Tiền lương thực tế = Lương thời gian + Lương chức danh

Lương thời gian = (Hệ số lương+ Hệ số chức danh) x Ngày côngthực tế x Lương tối thiểu/ Ngày công trong tháng.

Lương chức danh = Hi x Ki x Tiền lương 1 hệ sô x Ngày công thựctế/ Ngày công trong tháng

Tiền lương 1 hệ số = Quỹ lương chức danh / Ki x HiTrong đó: Ki: Hệ số lương chức danh của người i

Hi: Hệ số hiệu quả làm việc của người

Tiền lương thực tế này sẽ là cơ sở để tính thuế thu nhập cá nhân(TNCN) vàkinh phí công đoàn( KPCĐ).

KPCĐ = 1% x Tiền lương thực tế

- Riêng tính bảo hiểm xã hội phải thu thì Tổng công ty lại dựa vào hệ sốlương, hệ số chức vụ và lương tối thiểu là 540.000đ do Nhà nước quy định từnăm 2008 đối với tất cả các loại lao động.

BHXH = 5% x {(HSL + HS chức vụ) x 540.000đ} BHYT = 1% x {(HSL + HS chức vụ) x 540.000đ}

Lưu ý: Với những người lao động có số ngày công <= 10 thì không tính

BHXH cho tháng đó.

Với những lao động có ngày công >10 thì tính BHXH cho cảtháng

Tổng công ty Công nghiệp ôtô Việt Nam Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt NamĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc

Lương cơbản

Lương chứcdanh

Các khoản phụ cấpCác khoản giảm trừ

Tổng lĩnhKýnhậ

Chức vụ

Trách nhiệm

Bưu điệnKPCĐ(1%)

1Đỗ.T.M Thanh0,54,99B1,56,92.695.0004.347.000270.000300.00030.000177.8767.404.1242Nguyễn B.Định0,62,65B1,58,91.431.0005.607.000324.000500.00030.000105.3007.726.7003Nguyễn T.Anh0,53,89B1,56,92.101.0004.347.000270.000300.00030.000142.2366.845.7644Bùi Thị Sửu3,27B1,05,91.766.0002.478.000108.00030.000105.9494.216.0515Trương

2,65B1,05,9 1.431.0002.478.00030.00085.8603.793.140

Cộng9.424.0001.925.7000864.000108.0001.100.000150.000617.22129.985.779

(ký, ghi rõ họ tên)(ký, ghi rõ họ tên)(ký, ghi rõ họ tên)năm2008Người lập biểu(ký, ghi rõ họ tên)

Ghi chú: Cả năm cán bộ công nhân viên thuộc phòng trên trong tháng đều đi làm không nghỉ buổi nào Ngày công làm việc thực tế cũng là 21 ngày

Kinh phí công đoàn đều = 30.000đ