THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THIỀU HIỀN

Báo cáo thực tập tiền lương THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN TIỀN LƯƠNGVÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI PHÁT TRIỂN THIỀU HIỀN Phương pháp kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền 1.1 Thủ tục, chứng từ hạch toán: Để toán tiền lương, tiền công khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động, hàng tháng kế toán doanh nghiệp phải lập bảng “thanh tốn tiền lương” cho phịng ban vào kết tính lương cho người Trên bảng tính lương cần ghi rõ khoản tiền lương (lương sản phẩm, lương thời gian), khoản phụ cấp, trợ cấp, khoản khấu trừ số tiền người lao động cịn lĩnh Khoản tốn trợ cấp Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế lập tương tự Sau kế toán trưởng kiểm tra, xác nhận ký, Giám đốc duyệt y, bảng toán tiền lương Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế làm để toán lương Bảo hiểm xã hội cho người lao động Thông thường doanh nghiệp, việc toán lương khoản khác chia làm hai kỳ: kỳ I tạm ứng kỳ sau nhận số lại sau trừ khoản khấu trừ vào thu nhập Các khoản toán lương, toán Bảo hiểm Y tế, Bảo hiểm xã hội, bảng kê danh sách người chưa lĩnh lương với chứng từ báo cáo thu, chi tiền mặt phải chuyển kịp thời cho phòng kế toán để kiểm tra, ghi sổ Các mẫu chứng từ Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương 1.2 Tài khoản sử dụng Để hạch tốn tiền lưong khoản trích theo lưong kế tốn cơng ty sử dụng TK TK 334: Phải trả công nhân viên Tài khoản dùng để phản ánh khoản tốn với cơng nhân viên doanh nghiệp tiền lương, tiền công, phụ cấp, tiền thưởng, Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm Y tế, khoản khác thuộc thu nhập họ Bên Nợ: • Phản ánh khoản khấu trừ vào tiền cơng, tiền lương cơng nhân viên • Tiền lương, tiền công khoản khác trả cho cơng nhân viên • Kết chuyển tiền lương cơng nhân viên chưa lĩnh Bên Có: - Phản ánh tiền lương, tiền cơng khoản khác cịn phải trả cho cơng nhân viên Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa cho công nhân viên Dư Có: Phản ánh tiền lương, tiền cơng khoản khác cịn phải trả cho cơng nhân viên TK 338: Phải trả phải nộp khác Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải trả phải nộp cho quan pháp luật , cho cấp KPCĐ , BHXH , BHYT , khoản khấu trừ vào lương ……… Bên Nợ: • Các khoản nộp cho quan quản lý quỹ • Các khoản chi KPCĐ ………………………………………… • Kết chuyển doanh thu chưa thực tương ứng Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Bên Có: • Các khoản phải nộp , phải trả hay thu hộ • Trích KPCĐ, BHXH , BHYT theo tỷ lệ quy định • Số nộp lớn hồn lại Dư Nợ (nếu có): Phản ánh số trả thừa , nộp thừa , vượt chi chua tốn Dư Có: Phản ánh số tiền cồn phải trả , phảinộp • TK 3382: Kinh phí Cơng đồn Bên Nợ: • Nộp kinh phí Cơng đồn lên cấp (1%) • Chi tiêu KPCĐ đơn vị Bên Có: • Trích lập quỹ KPCĐ • KPCĐ vượt chi cấp bù Số Dư Có: phản ánh số kinh phí cơng đồn chưa nộp chưa chi tiêu Số Dư Nợ: trường hợp: Số KPCĐ vượt chi chưa cấp bù • TK 3383: Bảo hiểm xã hội Bên Nợ • Nộp BHXH cho Cơ quan • Phản ánh số BHXH phải trả cho cơng nhân viên kỳ Bên Có: • Phản ánh trích lập quỹ BHXH • Số BHXH vượt chi cấp bù Dư Có: phản ánh số BHXH cịn lại chưa nộp, chưa chi tiêu Dư Nợ: BHXH vượt chi chưa cấp bù • TK 3384: Bảo hiểm Y tế Bên Nợ: Phản ánh BHYT nộp cho quan quản lý quỹ Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Bên Có: phản ánh việc trích lập quỹ BHYT Dư Có: Phản ánh BHYT cịn chưa nộp 1.3 Các nghiệp vụ chủ yếu : • Tính tiền lương phải trả cho cơng nhân viên kỳ: Nợ TK 622, 627, 641, 642, 241 Có TK 334 • Phản ánh tiền ăn ca: Nợ TK 622, 627, 641, 642 Có TK 334 • Phản ánh tiền lương thi đua phải trả cho công nhân viên kỳ: Nợ TK 4311 Có TK 334 • Phản ánh BHXH phải trả cho công nhân viên kỳ: Nợ TK 3383 Có TK 334 • Phản ánh khoản khấu trừ vào lương công nhân viên: Nợ TK 334 Có TK 141: Khấu trừ tiền tạm ứng thừa Có TK 1388: Khấu trừ tiền CN phạm lỗi phải bồi thường Có TK 3338: Thuế Thu nhập nộp hộ cơng nhân viên Có TK 3383, 3384: Quỹ BHXH,BHYT cơng nhân viên phải nộp • Phản ánh tiền lương, thưởng, BHXH, BHYT, ăn ca… thực tế Doanh nghiệp phải trả cho cơng nhân viên: Nợ TK 334 Có TK 111, 112 * Đối với tiền lương công nhân viên vắng chưa lĩnh: Nợ TK 334 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Có TK 338 * Đối với doanh nghiệp sản xuất thời vụ: - Doanh nghiệp tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất Nợ TK 622 Có TK 335 • Khi CN thực tế nghỉ phép: phản ánh số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả cho công nhân viên kỳ: Nợ TK 335 Có TK 334 - Trích lập quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định: Nợ TK 622, 627,641, 642, 241: 19% Nợ TK 334: 6% Có TK338: 25% 3382: 2% 3383: 20% 3384: 3% - Phản ánh số BHXH phải trả cơng nhân viên kì: Nợ TK 3383 Có TK 334 - Phản ánh số kinh phí cơng đồn chi tiêu đơn vị: Nợ TK 3382 Có TK 1111 - Phản ánh số BHYT, BHXH, KPCĐ nộp cho quan quản lí quỹ cấp trên: Nợ TK 3382, 3383, 3384 Có TK 111, 112 - Phản ánh số BHXH, KPCĐ vượt chi cấp bù: Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Nợ TK 111, 112 Có TK 3382 Sơ đồ hoạch tốn khoản tốn với cơng nhân viên chức: TK 141, 138 TK 334 TK 641, 642 Các khoản khấu trừ vào thu nhập CNVC lương, tiềnbồi thường vật chất, thuế thu nhập…) trả CNVC Tiền (tạm ứng, thưởng,BHXH khoản khác phải NVBH, QL DN TK 3383, 3384 TK4311 Phần đóng góp cho quỹ BHXH, BHYT TK111, 512 Tiền thưởng TK3383 Thanh toán lương, thưởng, BHXH khoản khác cho CNVC BHXH phải trả trực tiếp Sơ đồ hạch toán BHXH, BHYT, KPCĐ TK 338 TK 334 TK 641, 642 Trích KPCĐ, BHXH, BHYT theo tỉ lệ quy định tính vào chi phí kinh doanh (19%) Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNVC TK 111, 112… TK 334 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT cho quan quản lý tỉ lệ quy định trừ vào thu nhập CNVC (6%) Trích BHXH, BHYT theo TK 111, 112… Số BHXH, KPCĐ chi vượt cấp Chỉ tiêu KPCĐ sở Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương 1.4 Hệ thống Tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng: Số hiệu Tên TàI khoản tk Loại 1: TàI sản lưu động 111 Tiền mặt 1111 Tiền Việt nam 1112 Ngoại tệ 112 Tiền gửi NH 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 113 1131 1132 133 1331 1332 Số hiệu Tên TàI khoản tk Loại 3: Nợ phải trả 315 Nợ dài hạn đến hạn trả 331 Phải trả cho người bán 333 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Tiền chuyển Tiền Việt nam Ngoại tệ 3331 33311 33312 3333 Thuế GTGT khấu 3334 trừ 3338 Thuế GTGT khấu trừ Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu Thuế GTGT hàng N Thuế XNK Thuế thu nhập DN Các thuế khác hàng hoá, dịch vụ 138 Thuế GTGT khtrừ TSCĐ Phải thu khác 334 Phải trả công nhân viên 141 Tạm ứng 335 Chi phí phải trả 142 1421 1422 156 1561 1562 Chi phí trả trước Chi phí trả trước Chi phí chờ kết chuyển Hàng hố Giá mua hàng hố Chi phí thu mua hàng hố 338 3381 3382 3383 3384 3388 Phải trả phải nộp khác TS thừa chờ xử lý Kinh phí cơng đồn BHXH BHYT Phải trả khác 159 Dự phòng giảm giá hàng Loại 4: Vốn chủ sở hữu tồn kho Loại 2: tài sản cố định 411 Nguồn vốn kinh doanh 211 2112 Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa (Văn phịng, kho ) Nguyển Thanh Vân 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương 2113 2115 Máy móc, thiết bị Thiết bị, dụng cụ quản lý 413 Chênh lệch tỷ giá 415 Quỹ dự phịng tài 421 Lợi nhuận chưa phân phối 213 TSCĐ vơ hình 431 Quỹ phúc thưởng 214 2141 2142 311 Hao mịn TSCĐ Hao mịn TSCĐ hữu hình Hao mịn TSCĐ vơ hình Vay ngắn hạn 511 Doanh thu 521 Chiết khấu bán hàng 611 Mua hàng 341 Vay dàI hạn 632 Giá vốn hàng hố 515 Chi phí bán hàng 635 Thu nhập hoạt động tài 641 Các khoản thu nhập bất 642 thường Chi phí hoạt động tài 001 811 Chi phí bất thường 007 Ngoại tệ loại 911 Xác định kquả kinh doanh 009 Nguồn vốn khấu hao 711 lợi khen Chi phí quản lý DN Tài sản th ngồi 1.5 Tổ chức Hệ thống sổ kế tốn Cơng ty: Để phù hợp quy mô điều kiện thực tế, Cơng ty TNHH TM&PT Thiều Hiền áp dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghi sổ loại sổ hình thức gồm có: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, Sổ sổ chi tiết tài khoản * Hệ thống sổ kế toán áp dụng Công ty: - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương - Sổ chi tiết tài khoản: TK 131, TK 133, TK 138, TK141, TK142, TK, TK157, TK159, TK211, TK331, TK333, TK334, TK 411, TK 412, TK 413, TK511, TK 521 - Sổ cái: Mỗi tài khoản sử dụng số trang sổ riêng TK 111, TK 511, TK 641, TK 642 - Bảng tổng hợp chi tiết * Quy trình hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Cơng ty thể qua sơ đồ sau: Chứng từ kế toán Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Sổ Bảng TH chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế tốn Ghi hàng ngày Ghi cuối kì Đối chiếu, so sánh Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương 1.6 Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn Cơng ty: Cơng ty TNHH TM&PT Thiều Hiền sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo chế độ quy định Nhà nước thực tốt báo cáo hoạt động tài Cơng ty * Hệ thống báo cáo tài Cơng ty TNHH TM&PT Thiều Hiền gồm: - Báo cáo toán (theo quý, năm) - Bảng cân đối kế toán (theo quý, năm) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (theo quý, năm) - Bảng cân đối tài khoản (theo quý, năm) - Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập (theo năm) - Quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp (theo năm) - Quyết toán thuế GTGT (theo năm) - Thuyết minh báo cáo tài (cuối năm) * Các báo cáo tài gửi vào cuối quý niên độ kế toán gửi tới quan sau: - Chi cục Tài Doanh nghiệp - Cục thuế - Ngồi Cơng ty cịn sử dụng số loại báo cáo nội như: Báo cáo khoản phải thu, phải trả, tình hình cơng nợ, tình hình xuất nhập sản phẩm, hàng hố, phân tích kết tài hoạt động kinh doanh xuất nhập mặt hàng Công ty Các báo cáo gửi tới Ban Giám đốc Công ty 1.7 Phương pháp tính tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền 10 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12 Trích yếu Số: 2006 Số hiệu TK Nợ Có 3383 112 Số tiền Ghi Chuyển nộp tiền BHXH tháng 12/07 13.839.000 Cộng: 13.839.000 Kèm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHXH quý IV năm 2007 giấy báo nợ số 993123 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 10: Ngày 31/12/2007, Công ty chuyển nộp tiền Bảo hiểm y tế q IV năm 2007 tồn Cơng ty cho Cơ quan BHYT Quận Hai Bà Trưng Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 sau: Nợ TK 3384: 2.075.850 Có TK 112: 2.075.850 Đồng thời nghiệp vụ nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ sau: 37 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12 Trích yếu Số: 2007 Số hiệu TK Nợ Có 3383 112 Số tiền Ghi Chuyển nộp tiền BHXH tháng 12/07 2.075.850 Cộng: 2.075.850 Kèm theo chứng từ gốc: Tờ khai nộp BHYT quý IV năm 2007 giấy báo nợ số 993124 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 11: Ngày 31/12/2007, Công ty chuyển nộp tiền kinh phí cơng đồn q IV năm 2007 tồn Cơng ty cho Cơ quan Quận Hai Bà Trưng.Nhân viên kế toán phản ánh vào Sổ chi tiết TK 3383 sau: Nợ TK 3382: 1.383.900 Có TK 112 : 1.383.900 Đồng thời nghiệp vụ nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12 Số: 2008 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Chuyển nộp tiền KPCĐ tháng 12/07 3382 112 1.383.900 C Cộng: 1.383.900 Kèm theo chứng từ gốc: giấy báo nợ số 993125 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ghi Chế độ tốn BHXH trả thay lương Cơng ty: 38 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương 4.1 / chứng từ 4.1.1 Phiếu nghỉ hưởng BHXH Trong tháng 12/2007, anh Vũ Lâm Tùng nhân viên thuộc Phịng kinh doanh sửa chữa Cơng ty bị bệnh, có xác nhận Bác sỹ Theo bảng chấm cơng số ngày công thực tế anh 12 ngày, anh nghỉ ốm 15 ngày Mức lương anh 2,98 Theo chế độ hành anh hưởng mức lương BHXH trả thay lương tính sau: Số tiền lương BHXH trả thay lương 2,98 x 290000 = x 15 x 75% = 373.933 26 ngày Vậy anh Tùng hưởng mức lương BHXH trả thay lương tháng 12 373.933 đồng 39 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Phiếu nghỉ hưởng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) sử dụng Công ty theo mẫu sau: (Mặt trước) Tên Cơ quan Y tế Số KB/BA 622 Ban hành theo mẫu CV Số 90TC/CĐKT ngày 20/7/99 BTC Quyển số: 127 GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM Số: 037 Họ tên: Vũ Lâm Tùng Tuổi: 36 Đơn vị công tác: Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền Lý cho nghỉ: Phẫu thuật xương khớp gối Số ngày cho nghỉ: 15ngày(Từ ngày15/12đến hết ngày31/12/2007) Ngày 14 tháng 12năm 2007 Xác nhận phụ trách đơn vị Y bác sĩ KCB Số ngày nghỉ: 15 ngày (Đã ký, đóng dấu) (Ký, Họ tên) (Mặt sau) Trần Sơn Hải Phần BHXH Số sổ BHXH: 01133943564 - Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH : 15 ngày - Luỹ kế ngày nghỉ chế độ : ngày - Lương tháng đóng BHXH : 373.933 đồng - Lương bình quân ngày : đồng - Tỷ lệ hưởng BHXH : 75% - Số tiền hưởng BHXH : 373.933 đồng Ngày 14 tháng 12năm 2007 Cán Cơ quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) Hồ Ngọc Hà (Ghi chú: Phần mặt sau ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH giấy viện) 4.1.2 Bảng toán BHXH: 40 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Sau tổng hợp tất phiếu nghỉ hưởng BHXH trên, kế toán lập bảng tốn BHXH cho tồn Cơng ty theo mẫu sau: Đơn vị: Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền Mẫu số 04 - LĐTL BẢNG THANH TOÁN BHXH Tháng 12 năm 2007 Nợ 334: 373.933 T T Họ tên Vũ Lâm Tùng Nghỉ ốm SN ST 15 Nghỉ ốm Nghỉ đẻ Nghỉ tai nạn SN SN SN ST ST 373.933 Cộng: ST Tổng số tiền 373.933 Ký nhận Có 373.933 111: 373.933 (Tổng số tiền viết chữ: Ba trăm bẩy mươi ba nghìn chín trăm ba mươi ba đồng) Kế toán BHXH Nhân viên theo dõi Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) (Ký, Họ tên) * Từ bảng toán BHXH tháng 12/2007, kế tốn Cơng ty lập phiếu chi tiền BHXH trả thay lương cho tồn Cơng ty - Cụ thể ta có uỷ nhiệm chi kinh phí BHXH Cơ quan BHXH cấp cho Công ty 41 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương UỶ NHIỆM CHI Số: 30 (Tương đương Giấy báo Có) Chuyển khoản tiền: Thư - Điện ngày 31/12/2007 Đơn vị trả tiền: Cơ quan BHXH Quận Hai Bà Trưng Số tài khoản : Tại ngân hàng : Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền Địa chỉ: Trương Định – Hai Bà Trưng Số tài khoản: 710A - 00047 Tại ngân hàng: - TP Hà Nội Công thương TP Hà Nội Nội dung tốn: Cấp kinh phí BHXH Số tiền: 373.933 đồng Số tiền chữ: Ba trăm bảy ba nghìn chín trăm ba ba đồng Ngày 31tháng 12 năm 2007 Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B KT Chủ T.Khoản Ngày 31/12/06 số phụ kiểm soát Ngày 31/12/07 số phụ kiểm sốt (đã ký, đóng dấu) Trưởng Ngân hàng Trưởng Ngân hàng (đã ký, đóng dấu) (đã ký, đóng dấu) Kế tốn Cơng ty viết phiếu chi tiền mặt chi lương BHXH trả thay lương tháng 12/2007: 42 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Đơn vị: Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền Quyển số: 02 Mẫu số: 02-TT Số: 43 PHIẾU CHI QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT Địa chỉ: Trương Định Ngày31tháng 12 năm 2007 Telefax: NỢTK 334 Ngày 1tháng 11năm1995 Bộ Tài CĨTK 111 Họ tên người nhận tiền: Vũ Lâm Tùng Địa chỉ: Phòng sửa chữa - Cty TNHH TM&PT Thiều Hiền Lý chi: Chi lương BHXH tháng 12/2007 Số tiền: 373.933 (Viếtbằng chữ) Ba trăm bảy ba nghìn chín trăm ba mươi ba đồng Kèm theo: chứng từ gốc Phiếu nghỉ hưởng BHXH bảng toán lương BHXH Đã nhận đủ số tiền: 373.933 (viết chữ): Ba trăm bảy ba nghìn chín trăm ba mươi ba đồng Ngày 31 tháng 12năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nhận Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Vũ Lâm Tùng Lê Thu Hà Thiều Hiền 4.2/ Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lương: Nghiệp vụ 1: Căn vào bảng toán BHXH phiếu chi tiền mặt số 43 ngày 31/12/2007, kế toán tiến hành hạch toán vào sổ chi tiết TK 334 số tiền toán cho anh Vũ Lâm Tùng sau: Nợ TK 334: 373.933 Có TK 111: 373.933 Đồng thời nghiệp vụ nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Chứng từ ghi sổ 43 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Ngày 31/12 Số: 2009 Trích yếu Số hiệu TK Nợ Có Thanh tốn chế độ BHXH cho nhân 334 111 viên Vũ Lâm Tùng Cộng: Kèm theo 02 chứng từ gốc: Người lập Ghi 373.933 373.933 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số tiền (Ký, họ tên) Nghiệp vụ 2: Cuối tháng 12/07 kế toán tiền lương tiến hành hạch toán lương BHXH trả thay lương cho nhân viên Vũ Lâm Tùng vào Sổ chi tiết TK 3383 sau: Nợ TK 3383: 373.933 Có TK 334: 373.933 Đồng thời nghiệp vụ nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12 Số: 3000 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi Nợ Có Số tiền BHXH trả thay lương phải 3383 334 373.933 trả cho nhân viên Vũ Lâm Tùng 373.933 Cộng: Kèm theo chứng từ gốc: Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 44 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Nghiệp vụ 3: Căn uỷ nhiệm chi số 30 ngày 30/12/2007 Cơ quan BHXH Quận Hai Bà Trưng việc cấp kinh phí BHXH, kế toán tiến hành hạch toán vào Sổ chi tiết TK 112 sau: Nợ TK 112: 373.933 Có TK 3383: 373.933 Đồng thời nghiệp vụ nhân viên kế toán phản ánh chứng từ ghi sổ sau: Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12 Trích yếu Số: 3001 Số hiệu TK Nợ Có 112 3383 Số tiền Ghi 373.933 Nhận ủy nhiệm chi cấp kinh phí BHXH 373.933 Cộng: Kèm theo chứng từ gốc: giấy báo có số 921245 Người lập Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Từ chứng từ ghi sổ trên, nhân viên kế tốn có nhiệm vụ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: 45 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2007 Chứng từ ghi sổ SH 1965 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 NT 15/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số tiền 4.700.000 16.945.669 8.788.500 14.238.808 1.151.365 230.273 1.318.275 2.135.821 175.770 Chứng từ ghi sổ SH 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 3000 3001 NT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Số tiền 284.776 175.770 284.776 13.839.000 2.075.850 1.383.900 373.933 373.933 373.933 Cộng : 71.248.159 Cuối tháng, vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào Sổ TK 111, TK112, TK334, TK338 46 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương SỔ CÁI Tên TK: Tiền mặt Số hiệu TK: 111 Ngày ghi sổ 15/12 Chứng từ SH NT 1965 15/12 16/12 1987 16/12 19/12 1988 19/12 21/12 1990 21/12 25/12 1991 25/12 31/12 1995 31/12 15/12 2009 31/12 Diễn giảI Dư đầu kỳ: Thanh toán tạm ứng lương kỳ I tháng 12/07 Rút TGNH quỹ Chi tạm ứng tiền hàng cho Cty B E C Thu tiền hàng nợ đợt tháng 12/07 Cty CID Mua hàng nhập kho Thanh toán lương kỳ II tháng 12/07 Thanh toán BHXH cho Vũ Lâm Tùng Cộng phát sinh: Dư cuối kỳ: TK ĐƯ Số tiền Nợ Có 102.569.780 334 4.700.000 112 331 50.000.000 131 15.000.000 20.000.000 156 334 66.000.000 16.945.669 334 373.933 65.000.000 108.019.602 59.550.178 SỔ CÁI Tên TK: Tiền gửi ngân hàng 47 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương Số hiệu TK: 112 Ngày ghi sổ Chứng từ SH NT Diễn giải TKĐƯ Dư đầu kỳ: Số tiền Nợ 734.987.256 16/12 1987 16/12 Rút TGNH quỹ 31/12 1998 31/12 Chuyển nộp tháng12/07 31/12 1999 31/12 Chuyển nộp tiền BHYT tháng 12/07 3384 31/12 2000 31/12 Chuyển nộp tiền KPCĐ tháng 12/07 3382 31/12 3001 31/12 Nhận ủy nhiệm chi cấp kinh phí BHXH 3383 tiền Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 48 Nguyển Thanh Vân Có 111 BHXH 50.000.000 3383 13.839.000 2.075.850 1.383.900 373.933 373.933 67.298.750 668.062.43 Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương SỔ CÁI Tên TK: Phải trả Công nhân viên Số hiệu TK: 334 Ngày ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT TKĐ Ư Số tiền Nợ Số dư đầu kỳ: Có 2.183.937 31/12 1965 31/12 Thanh tốn tạm ứng lương Kỳ I tháng 12/07 111 4.700.000 31/12 1995 31/12 Thanh tốn lương cho cơng nhân viên tháng 12/07 111 16.945.669 31/12 1996 31/12 Tiền lương phải trả công nhân viên tháng 12/07 641 8.788.500 31/12 1997 31/12 Tiền lương phải trả công nhân viên tháng 12/07 642 14.238.808 31/12 1998 31/12 Thu BHXH từ lương công nhân 3383 1.151.365 31/12 1999 31/12 Thu BHYT từ lương công nhân 3384 230.273 31/12 2009 31/12 Thanh toán chế độ BHXH cho Vũ Lâm Tùng 111 373 933 31/12 3000 31/12 BHXH trả thay lương cho Vũ Lâm Tùng tháng 12/07 3383 Cộng phát sinh: Dư cuối kỳ: 49 Nguyển Thanh Vân 373 933 23.401.241 23.401.241 2.183.937 Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương SỔ CÁI Tên TK: Phải trả Công nhân viên Chứng từ Ngày ghi sổ SH Diễn giảI NT 31/12 1998 31/12 31/12 1999 31/12 31/12 2000 31/12 31/12 2001 31/12 31/12 2002 31/12 31/12 2003 31/12 31/12 2004 31/12 31/12 2005 31/12 31/12 2006 31/12 31/12 2007 31/12 31/12 2008 31/12 31/12 2009 31/12 31/12 3001 31/12 Số dư đầu kỳ Số dư đầu kỳ Số dư đầu kỳ Số dư đầu kỳ Thu từ lương công nhân Thu từ lương cơng nhân Trích từ chi phí bán hàng Trích từ chi phí quản lý Trích từ chi phí bán hàng Trích từ chi phí quản lý Trích từ chi phí bán hàng Trích từ chi phí quản lý Chi nộp tiền cho nhà nước Chi nộp tiền cho nhà nước Chi nộp tiền cho nhà nước BHXH trả thay lương Nhận tiền BHXH toán Cộng phát sinh: Dư cuối kỳ: Trang Sổ Chứng Từ 338 3382 3383 3384 TK đối ứng Số tiền Nợ Có 922.600 9.226.000 1.383.900 3383 334 1.151.365 3384 334 230.273 3383 641 1.318.275 3383 642 2.135.821 3384 641 175.770 3384 642 284.776 3382 641 175.770 3382 642 284.776 3383 112 13.839.000 3384 112 2.075.850 3382 112 1.383.900 3383 334 373 933 3383 112 373 933 17.672.683 17.672.683 Số hiệu TK: 338 50 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương SỔ CHI TIẾT TK 334 TIỀN LƯƠNG Tháng 12 Chứng từ Số Diễn GiảI NT TK Phát sinh kỳ ĐƯ Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có 2.183.93 Dư đầu kỳ: Thanh tốn tạm ứng lương Kỳ I tháng 12/07 111 4.700.000 1995 31/12 Thanh tốn lương cho cơng nhân viên 111 16.945.66 1996 31/12 Tiền lương phải trả công nhân viên 641 8.788.500 1997 31/12 Tiền lương phải trả công nhân viên 642 14.238.80 1965 31/12 tháng 12/07 tháng 12/07 tháng 12/07 1998 31/12 Thu BHXH từ lương công nhân 1999 31/12 Thu BHYT từ lương công nhân 3383 1.151.365 3384 230.273 2009 31/12 Thanh toán chế độ BHXH cho Vũ Lâm 111 373 933 3000 31/12 BHXH trả thay lương cho Vũ Lâm 3383 Tùng Tùng tháng 12/07 Cộng phát sinh: 51 Nguyển Thanh Vân 373 933 23.401.24 23.401.24 Lớp: 57Kt5 ... Công ty Các báo cáo gửi tới Ban Giám đốc Công ty 1.7 Phương pháp tính tiền lương khoản trích theo lương Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền 10 Nguyển Thanh Vân Lớp: 57Kt5 Báo cáo thực tập tiền lương. .. chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ TK 334, TK 111, TK642 Thực tế kế tốn khoản trích theo lương Công ty TNHH TM&PT Thiều Hiền 3.1/ Phương pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Cơng ty: Việc trích nộp BHXH,... Báo cáo thực tập tiền lương 2.2 Các nghiệp vụ hạch toán tiền lương Công ty: Nghiệp vụ 1: Ngày15/12/2007, Công ty trả tiền lương Kỳ I cho công nhân viên Căn vào bảng toán tạm ứng lương kỳ I phiếu