Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC thực hiện

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật MỤC LỤC Trang LỜI NÓI ĐẦU 1 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TẠI KHÁCH HÀNG ABC VÀ KHÁCH HÀNG XYZ ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC 3 THỰC HIỆN 3 1.1. Đặc điểm của chu trình tiền lương và nhân viên tại khách hàng ABC và khách hàng XYZ có ảnh hưởng tới kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC thực hiện 3 1.1.1. Đặc điểm chu trình tiền lương và nhân viên tại khách hàng công ty ABC 3 Phương pháp tính lương tại công ty ABC: 3 Công ty ABC bao gồm rất nhiều bộ phận và mỗi bộ phận lại áp dụng một cách tính lương khác nhau để phù hợp với điều kiện sản xuất. Cụ thể cách tính lương của mỗi bộ phận như sau: 3 Bộ phận trực tiếp sản xuất: cách tính lương của nhân viên bộ phận này là tính lương theo sản phẩm 3 Bộ phận gián tiếp: cơ sở tính lương đối với bộ phận này là: 3 Thu nhập bình quân một ngày lương sản phẩm 3 Hệ số cấp bậc 3 Tình hình thực hiện kế hoạch 3 Bộ phận thu mua: Bộ phận này bao gồm năm người được hưởng: 3 Lương cố định 3 Lương theo sản phẩm 3 Bộ phận quản lý điều hành: lương của những nhân viên thuộc bộ phận này được tính theo hệ số cấp bậc và trình độ của nhân viên 3 Ảnh hưởng của cách tính lương của công ty ABC đến quy trình kiểm toán: 3 Vì công ty có nhiều bộ phận và cách tính lương đối với mỗi bộ phận là khác nhau cho nên việc kiểm tra cách tính lương đối với từng bộ phận cũng như từng nhân viên xem đã tính lương đúng theo cơ chế tính lương của công ty hay không là một việc cần phải chú ý 3 SVTH: Phan Huy Thái Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật Công ty có ban hành quyết định QĐ 30/HĐQT nêu rõ cách tính lương đối với các bộ phận. KTV cần phải xin tài liệu này và tìm hiểu thật kĩ về quy chế tính lương đối với từng bộ phận 3 Khi kiểm tra chi tiết lương của từng nhân viên, KTV cần phải xác định xem nhân viên đó thuộc bộ phận nào từ đó biết được cách tính lương đối với nhân viên đó và đối chiếu xem có hợp lí và chính xác so với cách tính thực tế của công ty hay không.3 Phương pháp hạch toán và thanh toán lương: 4 Đối với bộ phận trực tiếp sản xuất: Phòng kế toán sẽ căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho để xác định khối lượng sản phẩm hoàn thành và đơn giá lương để tính lương cho các phân xưởng (gồm cả ăn ca). Phụ trách phân xưởng sẽ chia lương cho người lao động, bảng chia lương ký nhận sẽ được chuyển lên phòng kế toán lưu 4 Đối với bộ phận gián tiếp sản xuất và thu mua: Hàng tháng vào 10-15 các xí nghiệp, bộ phận gián tiếp tạm ứng một phần lương, kế toán hạch toán trích lương vào chi phí đúng bằng số tạm ứng. Đến đầu tháng sau, các xí nghiệp phải gửi bảng thanh toán lương theo sản phẩm từng bộ phận (có ký xác nhận của của kế toán theo dõi tại xưởng) Giám đốc xem xét ký duyệt. Phòng kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương này để thanh toán cho các bộ phận sau khi đã trừ tạm ứng. Bảng thanh toán lương này là cơ sở để hạch toán vào chi phí. Nếu số tạm trích lớn hơn số thực chi thì sẽ trừ số chênh lệch đó vào số lương được trích vào tháng sau. Lương của 2 bộ phận này cũng do phụ trách bộ phận chia cho từng người lao động, bảng lương sau khi kí nhận được chuyển lên cho phòng kế toán lưu 4 Đối với bộ phận quản lý điều hành: việc hạch toán lương của bộ phận này sẽ dựa trên thu nhập bình quân một ngày lương một sản phầm của 4 phân xưởng sản xuất chính sau đó lấy số này nhân với hệ số cấp bậc của từng nhân viên. Việc trả lương cho nhân viên của bộ phận này sẽ được trả trực tiếp cho từng người, bảng thanh toán lương và ký nhận sẽ được chuyển lên và lưu tại phòng kế toán 4 Ảnh hưởng của phương pháp hạch toán và thanh toán lương tại công ty ABC đến quy trình kiểm toán: 4 Đối với bộ phận quản lý điều hành, việc hạch toán lương là khá rõ ràng và việc thanh toán lương là thanh toán trực tiếp cho từng đối tượng nên khả năng xảy ra sai phạm đối với bộ phận này là không cao 4 Tuy nhiên đối với các bộ phận trực tiếp và gián tiếp sản xuất cũng như bộ phận thu mua, phụ trách phân xưởng và phụ trách bộ phận vừa là người chấm công vừa là người phát lương cho nhân viên. Điều này rất dễ xảy ra tình trạng tiền lương khống và nhân viên khống. Người phụ trách này vừa có thể chấm công và trả lương cho một SVTH: Phan Huy Thái Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật nhân viên không tồn tại hoặc đã thôi việc. Để phát hiện sai phạm này, KTV cần phải có những biện pháp như: so sánh tên và chữ ký trên các phiếu chi với bảng chấm công, hoặc chọn ra một số hồ sơ để kiểm tra việc chấm dứt hợp đồng, kiểm tra việc ngừng thanh toán lương cho các nhân viên đã chấm dứt hợp đồng 4 Phương pháp tính thưởng và phụ cấp tại công ty ABC: 5 Đối với bộ phận sản xuất: các khoản thưởng và phụ cấp cũng được tính dựa theo sản phẩm, các bộ phận và nhân viên hoàn thành vượt định mức sản phẩm sẽ được thưởng dựa theo quy định cụ thể của công ty 5 Đội với bộ phận quản lý doanh nghiệp: các khoản phụ cấp cho hội đồng quản trị, kiểm soát viên, thư ký được tính theo số phần trăm vượt mức kế hoạch sản phẩm, điểu này cũng được công ty quy định rõ trong các quyết định 5 Ảnh hương của phương pháp tính thưởng và phụ cấp tại công ty ABC đến quy trình kiểm toán: 5 Cũng giống như với phương pháp tính lương, mỗi bộ phận đều có một phương pháp tính thưởng riêng, KTV sẽ cần nắm rõ các phương pháp tính thưởng này bằng cách thu thập các tài liệu, quyết định liên quan đến cơ chế tính thưởng của từng bộ phận 5 Khi kiểm tra chi tiết lương thưởng của từng nhân viên, KTV cần phải xác định xem nhân viên đó thuộc bộ phận nào để từ đó xem xét xem cách tính thưởng đối với nhân viên đó đã đúng với quy định của công ty hay chưa 5 1.1.2. Đặc điểm chu trình tiền lương và nhân viên tại khách hàng công ty XYZ 5 1.2. Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng ABC và khách hàng XYZ do công ty Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC thực hiện 8 1.3. Quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC 10 Thông thường cuộc kiểm toán bao gồm 3 giai đoạn chính đó là: Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán. Tuy nhiên, qua tìm hiểu tài liệu đào tạo nhân viên tại IFC, em thấy rằng trước bước lập kế hoạch kiểm toán, công ty IFC còn 2 bước tạo tiền đề cho một cuộc kiểm toán đó là tiếp cận khách hàng, và thỏa thuận cung cấp dịch vụ cho khách hàng. Cụ thể các bước này được thể hiện trong tài liệu của công ty như sau: 10 1.3.1. Tiếp cận khách hàng 10 Sau khi tìm hiểu, xem xét các vấn đề, đi đến thỏa thuận các điều khoản, hai bên tiến hành ký Hợp đồng chính thức 11 1.3.3. Lập kế hoạch kiểm toán 11 SVTH: Phan Huy Thái Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật Các bước thực hiện kế hoạch kiểm toán được công ty quy định rõ trong chương trình kiểm toán của đơn vị. Những thủ tục kiểm toán chính được sử dụng trong giai đoạn này là 3 thủ tục chính: thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết. Dưới đây là quy trình thực hiện kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán BCTC của công ty IFC: 16 Bảng 2: Quy trình thực hiện kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên của công ty IFC 17 Nguồn:Chương trình kiểm toán tiền lương và nhân viên của công ty IFC 18 Qua tìm hiểu, em thấy chương trình kiểm toán đối với chu trình tiền lương và nhân viên do công ty áp dụng giống hệt với chương trinh kiểm toán mẫu của VACPA. Ngoài ra, không chỉ quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên mà hầu hết tất cả các chu trình khác công ty đều áp dụng chương trình kiểm toán mẫu của VACPA. Việc áp dụng một cách y hệt chương trình kiểm toán như vậy là một nhược điểm của công ty mà em sẽ trình bày thêm trong phần 3 18 1.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán 19 CHƯƠNG II: 21 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC VÀ KHÁCH HÀNG XYZ DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC THỰC HIỆN 21 2.1. Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế thực hiện tại khách hàng ABC 21 2.1.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 21 Trong quá trình tìm hiểu các bước thực hiện giai đoạn chuẩn bị kiểm toán tại khách hàng ABC, em nhận thấy công ty đã không làm đầy đủ các bước được nêu trong quy trình kiểm toán. Nội bật nhất đó là việc đánh giá tính trọng yếu và mức trọng yếu của cuộc kiểm toán, việc đánh giá này không được thể hiện trên giấy tờ làm việc của công ty mà mức trọng yếu thường chỉ được các phụ trách cuộc kiểm toán tự tính toán và phổ biến lại cho các kiểm toán viên còn lại của nhóm kiểm toán. Ngoài ra thì 2 bước công công việc quan trọng khác là tìm hiểu thông tin về khách hàng và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng vẫn được đảm bảo thực hiện 21 2.1.1.1. Tìm hiểu thông tin khách hàng 21 SVTH: Phan Huy Thái Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật Sau khi công ty đã lựa chọn được đội ngũ nhân viên thực hiện kiểm toán, nhóm kiểm toán này sẽ tiến hành bước tìm hiểu các thông tin chung khách hàng. Toàn bộ các thông tin này được thể hiện trên giấy tờ làm việc của kiểm toán viên: 21 Bảng 3: Tìm hiểu thông tin chung về công ty ABC 22 Các thông tin chung về khách hàng cũng như thông tin về hệ thống kế toán của khách hàng ABC do kiểm toán viên thu thập vẫn còn sơ sài, tuy nhiên do đây là khách hàng thường niên của công ty nên bước công việc thu thập thông tin này có thể giản lược, việc thu thập thông tin này có thể tham khảo ở hồ sơ kiểm toán của các năm trước 22 2.1.1.2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ 23 Qua bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty, kiểm toán viên kết luận hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty hoạt động khá hiệu quả, ngoại trừ việc không theo dõi thường xuyên việc chấm dứt hợp động cũng như không đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm đối với việc chấm công và thanh toán lương. Qua đó, kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát ở thấp và rủi ro phát hiện ở mức cao 24 Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ do công ty IFC thiết kế khá đầy đù và toàn diện. Nhìn chung nó đã đánh giá được một cách khái quát nhất về tình hình chu trình tiền lương và nhân viên của công ty khách hàng, tạo điều kiện tốt cho kiểm toán viên có thể thực hiện những thủ tục kiểm toán tiếp theo 24 2.1.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán 24 2.1.2.1. Thực hiện thử nghiêm kiểm soát 24 2.1.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích 27 2.1.2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 32 2.1.3. Kết thúc kiểm toán 43 2.2. Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC thực hiện tại khách hàng XYZ 44 2.2.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 44 Cũng giống như với khách hàng ABC, giai đoạn chuẩn bị kiểm toán đối với khách hàng XYZ chỉ gồm 2 bước chính đó là tìm hiểu thông tin về khách hàng và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và trọng yếu rủi ro 44 2.2.1.1. Tìm hiểu thông tin khách hàng 44 Khách hàng XYZ cũng là một khách hàng thường niên của công ty, giấy tờ làm việc của bước công việc tìm hiểu thông tin khách hàng được thể hiện dưới đây: 44 Bảng 19: Tìm hiểu thông tin cơ sở về khách hàng XYZ 44 SVTH: Phan Huy Thái Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật Thủ tục tìm hiểu thông tin cơ sở của khách hàng XYZ được nhóm kiểm toán thực hiện rất đầy đù. Một ưu điểm của bước công việc do nhóm kiểm toán tại công ty XYZ thực hiện so với công ty ABC đó là đã thể hiện đặc điểm của chu trình tiền lương trên giấy tờ làm việc, điều này tạo điều kiện rất lớn cho công việc của người phụ trách phần hành lương và các khoản trích theo lương 46 2.2.1.2. Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và trọng yếu rủi ro 46 2.2.2. Thực hiện kiểm toán 48 2.2.2.1. Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 48 2.2.2.2. Thực hiện thủ tục phân tích 49 2.2.2.3. Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết 53 2.2.3. Kết thúc kiểm toán 63 CHƯƠNG III: 65 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC 65 3.1. Sự cần thiết tất yếu phải hoàn thiện kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC thực hiện 65 3.2. Đánh giá chung về quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc Tế IFC thực hiện 66 3.2.1. Ưu điểm 66 3.2.2. Nhược điểm 67 3.3. Một số giải pháp hoàn thiện 69 Về vấn đề giải quyết nhân lực 69 Về vấn đề thời gian 69 Đối với thủ tục phân tích 70 Về vấn đề chọn mẫu kiểm tra 70 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 SVTH: Phan Huy Thái Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên. BCTC : Báo cáo tài chính. BCKT : Báo cáo kiểm toán. KSNB : Kiểm soát nội bộ. KTTC : Kiểm toán tài chính. BHXH : Bảo hiểm xã hội. BHYT : Bảo hiểm y tế. KPCĐ : Kinh phí công đoàn. SVTH: Phan Huy Thái Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Trang LỜI NÓI ĐẦU 1 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TẠI KHÁCH HÀNG ABC VÀ KHÁCH HÀNG XYZ ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC 3 THỰC HIỆN 3 CHƯƠNG II: 21 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC VÀ KHÁCH HÀNG XYZ DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC THỰC HIỆN 21 Quý I 27 Tổng 28 Số lao động 29 Nội dung 40 Số tiền 41 Quý I 50 Nộidung 61 Số tiền 62 CHƯƠNG III: 65 NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC 65 KẾT LUẬN 72 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 SVTH: Phan Huy Thái Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật LỜI NÓI ĐẦU Ngày nay trong xu thế hội nhập quốc tế, cùng với sự đổi mới, phát triển của nền Tài chính quốc gia, việc hình thành và phát triển hoạt động kiểm toán độc lập vừa là đòi hỏi của nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa và cũng là bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụ quản lý vĩ mô nền kinh tế-tài chính góp phần tích cực vào công cuộc phát triển nền kinh tế-xã hội của đất nước. Ngành kiểm toán độc lập Việt Nam, tuy còn rất non trẻ song đã có những bước tiến bộ đáng kể không chỉ về số lượng mà còn cả về chất lượng, số lượng các Công ty kiểm toán ngày một tăng lên. Bên cạnh những bước phát triển nhất định trong hoạt động kiểm toán để hướng tới cung cấp chất lượng dịch vụ kiểm toán của các công ty kiểm toán. Tuy nhiên thị trường cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế phát triển ngày càng cao. Các công ty kiểm toán Việt Nam cũng mang tính chuyên nghiệp cao, chuyên môn và tổ chức cao. Để thu hút ngày càng nhiều khách hàng sử dụng dịch vụ kiểm toán và đưa kiểm toán Việt Nam phát triển ngang tầm thế giới thì hoàn thiện hoạt động kiểm toán trong đó có kiểm toán Báo cáo tài chính là yêu cầu tất yếu. Như chúng ta đã biết, trong mỗi doanh nghiệp, tiền lương đóng một vai trò hết sức quan trọng, nó không chỉ là một khoản chi phí lớn của doanh nghiệp mà nó còn là nguồn động lực khuyến khích người lao động làm việc. Mỗi doanh nghiệp đều có chính sách lương khác nhau, chính sách lương thể hiện chính sách đãi ngộ của doanh nghiệp đối với người lao động và khuyến khích họ gắn bó lâu dài với doanh nghiệp. Làm thế nào để có một chính sách lương hợp lý để khuyến khích người lao động làm việc hiệu quả và tiết kiệm chi phí tối đa cho doanh nghiệp luôn là một câu hỏi lớn của các doanh nghiệp trên thị trường hiện nay. Nhận thầy tầm quan trọng của vấn đề này, cùng với mong muốn được nghiên cứu sâu hơn về nó nên sau một thời gian thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế IFC, em đã chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC thực hiện”. Mục đích của việc nghiên cứu là tìm hiểu sâu về tầm quan trọng của kiểm toán chu trình tiền lương và phản ánh được quy trình kiểm toán tiền lương trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc SVTH: Phan Huy Thái 1 Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS. Tô Văn Nhật tế IFC. Từ đó tìm ra được những ưu điểm và nhược điểm đồng thời đưa ra những biện pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán này. Dựa trên những mục tiêu đó, em đã xây dựng bài báo cáo với kết cấu gồm 3 chương như sau: Chương I: Đặc điểm quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại khách hàng ABC và khách hàng XYZ ảnh hưởng tới kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC thực hiện. Chương II: Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại khách hàng ABC và khách hàng XYZ do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài Chính Quốc tế IFC thực hiện. Chương III: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài Chính Quốc tế IFC. Trong quá trình nghiên cứu, em đã sử dụng các ý kiến của các kiểm toán viên tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC thông qua quá trình phỏng vấn, nghiên cứu các tài liệu chuyên nghành, hồ sơ kiểm toán của khách hàng. Tuy nhiên, do giới hạn về thời gian nghiên cứu, phạm vi công việc kiểm toán được tiếp cận nên đề tài nghiên cứu còn có những vấn đề nghiên cứu chưa sâu. Em xin chân thành cảm ơn TS. Tô Văn Nhật, giảng viên viện Kế toán – Kiểm toán, trường Đại học Kinh tế quốc dân cùng các anh chị kiểm toán viên tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC đã giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập này. SVTH: Phan Huy Thái 2 Lớp Kiểm toán 51B [...]... chu trình tiền lương và nhân viên trong cuộc kiểm toán Báo cáo tài chính do công ty IFC SVTH: Phan Huy Thái 20 Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Tô Văn Nhật CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI KHÁCH HÀNG ABC VÀ KHÁCH HÀNG XYZ DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC THỰC HIỆN 2.1 Thực. .. chu trình tiền lương trong báo cáo tài chính nói chung và tỏng kiểm toán chu trình tiền lương tại 2 công ty ABC và XYZ nói riêng KTV sẽ không quá chú trọng đến mục tiêu này 1.3 Quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC Thông thường cuộc kiểm toán bao gồm 3 giai đoạn chính đó là: Lập kế hoạch và thiết kế chương trình kiểm toán, thực. ..Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Tô Văn Nhật CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TẠI KHÁCH HÀNG ABC VÀ KHÁCH HÀNG XYZ ẢNH HƯỞNG TỚI KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ IFC THỰC HIỆN 1.1 Đặc điểm của chu trình tiền lương và nhân viên tại khách hàng ABC và khách hàng XYZ có ảnh hưởng tới kiểm toán báo cáo tài chính do công ty. .. trạng vận dụng quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế thực hiện tại khách hàng ABC 2.1.1 Giai đoạn chu n bị kiểm toán Trong quá trình tìm hiểu các bước thực hiện giai đoạn chu n bị kiểm toán tại khách hàng ABC, em nhận thấy công ty đã không làm đầy đủ các bước được nêu trong quy trình kiểm toán Nội bật... trong kiểm toán BCTC của công ty IFC: SVTH: Phan Huy Thái 16 Lớp Kiểm toán 51B Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Tô Văn Nhật Bảng 2: Quy trình thực hiện kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên của công ty IFC Khách hàng: Năm tài chính: 31/12/2012 Nội dung: Chương trình kiểm toán tiền lương và nhân viên STT Thủ tục Người Ngày thực thực Tham hiện hiện chiếu I Thủ tục chung 1 Kiểm tra các nguyên tắc kế toán. .. trung lương và các khoản trích theo lương 1.3.4 Thực hiện kế hoạch kiểm toán Các bước thực hiện kế hoạch kiểm toán được công ty quy định rõ trong chương trình kiểm toán của đơn vị Những thủ tục kiểm toán chính được sử dụng trong giai đoạn này là 3 thủ tục chính: thủ tục kiểm soát, thủ tục phân tích và thủ tục kiểm tra chi tiết Dưới đây là quy trình thực hiện kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong. .. công ty ABC, quản đốc của công ty XYZ vừa là người thực hiện chấm công vừa là người thanh toán lương trực tiếp cho từng công nhân Chính vì vậy khả năng xảy ra tình trạng nhân viên khống là rất cao, KTV cần phải tập trung kiểm tra kĩ để phát hiện sai phạm này 1.2 Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính tại khách hàng ABC và khách hàng XYZ do công ty Kiểm toán. .. không chỉ quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên mà hầu hết tất cả các chu trình khác công ty đều áp dụng chương trình kiểm toán mẫu của VACPA Việc áp dụng một cách y hệt chương trình kiểm toán như vậy là một nhược điểm của công ty mà em sẽ trình bày thêm trong phần 3 1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Sau khi thực hiện các thủ tục kiểm toán trong từng phần hành kiểm toán, kiểm toán viên. .. khi thực hiện các thủ tục kiểm toán trong từng phần hành kiểm toán, kiểm toán viên của IFC sẽ tiến hành đánh giá lại toàn bộ các bước kiểm toán đã thực hiện đối với toàn bộ cuộc kiểm toán nói chung và kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên nói riêng Việc kiểm tra này nhằm bảo đảm các công việc do kiểm toán viên thực hiện là đầy đủ và phù hợp với chương trình kiểm toán Để đạt được mục tiêu này người... cáo tài chính để kiểm toán đến ngày ký báo cáo kiểm toán; và những sự kiện được phát hiện sau ngày ký báo cáo kiểm toán, đó là: - Những sự kiện cung cấp thêm bằng chứng về các sự việc đã tồn tại vào ngày khoá sổ kế toán lập Báo cáo tài chính; - Những sự kiện cung cấp dấu hiệu về các sự kiện phát sinh tiếp sau ngày khoá sổ kế toán lập Báo cáo tài chính Đối với chu trình tiền lương và nhân viên, công ty . chu trình tiền lương và nhân viên do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC thực hiện 65 3.2. Đánh giá chung về quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên do công ty. kiểm toán 43 2.2. Thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán tài chính do công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế IFC thực. gian thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế IFC, em đã chọn đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công