Công ty ABC là khách hàng thường niên của IFC vì vậy việc thực hiện đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ đơn giản và gọn nhẹ hơn so với những khách hàng kiểm toán năm đầu tiên. Tuy nhiên, kiểm toán viên vẫn cần phải lập bảng cụ thể để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền lương và nhân viên của khách hàng. Dưới đây là bảng đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đó:
Bảng 4: Đánh giá hệ thống KSNB trong chu trình tiền lương và nhân viên tại công ty ABC
Bước công việc
Tình hình thực hiện Có Không Khôngcó Ghichú
1. Việc tuyển dụng lao động, nâng cấp nâng bậc lương, có được lãnh đạo phê duyệt hay không?
X 2. Bộ phận nhân sự có được thông báo thường xuyên
việc chấm dứt hợp đồng lao động hay không ? X 3. Khách hàng có theo dõi riêng các khoản tiền lương
và những khoản trích theo lương không? X 4. Công ty có xây dựng cơ chế lương riêng phù hợp
với đặc điểm sản xuất không? X
5. Cách tính lương đối với từng bộ phận khác nhau có
khác nhau không? X
6. Người chấm công lao động có được độc lập với bộ phận kế toán không ?
X 7. Có sự độc lập giữa người chấm công và người
thanh toán lương không? X
8. Các bảng thanh toán lương có được phê duyệt trước khi thanh toán bởi người có quyền hay không ? X 9. Bộ phận kế toán và bộ phận sản xuất có thương xuyên đối chiếu số lượng và ngày công lao động trên bảng tính và thanh toán lương không?
X
10. Các khoản chi lương có chữ kí của người nhận tiền không?
X 11. Công ty có chế độ khen thưởng sản xuất cụ thể
không? X
12. Hàng quí khách hàng có tiến hành quyết toán BHXH không?
Qua bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty, kiểm toán viên kết luận hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty hoạt động khá hiệu quả, ngoại trừ việc không theo dõi thường xuyên việc chấm dứt hợp động cũng như không đảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm đối với việc chấm công và thanh toán lương. Qua đó, kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm soát ở thấp và rủi ro phát hiện ở mức cao.
Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ do công ty IFC thiết kế khá đầy đù và toàn diện. Nhìn chung nó đã đánh giá được một cách khái quát nhất về tình hình chu trình tiền lương và nhân viên của công ty khách hàng, tạo điều kiện tốt cho kiểm toán viên có thể thực hiện những thủ tục kiểm toán tiếp theo.