Công ty XYZ là khách hàng thường niên của IFC nên việc đánh giá hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ không mất nhiều thời gian của KTV.
Kiểm toán viên tiếp tục sử dụng bảng câu hỏi đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công ty XYZ tương tự như với công ty ABC.
Bảng 20: Đánh giá hệ thống KSNB của công ty XYZ.
Bước công việc Tình hình thực hiện
Có Không Khôngcó Ghi chú
1. Việc tuyển dụng lao động, nâng cấp nâng bậc lương, có được lãnh đạo phê duyệt hay không?
X
2. Bộ phận nhân sự có được thông báo thường xuyên việc chấm dứt hợp đồng lao động hay không ?
X
3. Khách hàng có theo dõi riêng các khoản tiền lương và những khoản trích theo lương không?
X
4. Công ty có xây dựng cơ chế lương riêng phù hợp với đặc điểm sản xuất không?
X
5. Cách tính lương đối với từng bộ phận khác nhau có khác nhau không? X 6. Người chấm công lao động có được độc lập với bộ phận kế toán không ?
X
7. Có sự độc lập giữa người chấm công và người thanh toán lương không?
X
8. Các bảng thanh toán lương có được phê duyệt trước khi thanh toán bởi người có thẩm quyền hay không ?
X
9. Bộ phận kế toán và bộ phận sản xuất có thương xuyên đối chiếu số lượng và ngày công lao động trên bảng tính và thanh toán lương không?
X
10. Các khoản chi lương có chữ kí của người nhận tiền không? X 11. Công ty có chế độ khen thưởng sản xuất cụ thể không?
X 12. Hàng quí khách hàng có tiến hành
quyết toán BHXH không? X
Dựa trên việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình tiền lương và nhân viên, KTV xác định rủi ro kiểm soát xảy ra các sai phạm trọng yếu ở mức độ thấp vì việc xem xét phê chuẩn đối với các nghiệp vụ tiền lương và nhân viên đều được thực hiện đầy đủ theo đúng qui trình cụ thể của công ty XYZ.
Bản chất kinh doanh của khách hàng là một doanh nghiệp sản xuất, chi phí lương được tính theo số giờ công lao động nên việc tính và trả lương tương đối rõ ràng. Bên cạnh đó, qua việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, KTV thấy các chi phí lương phát sinh được phê chuẩn đầy đủ, các nghiệp vụ đã ghi chép và phân bổ được xem xét, kí duyệt một cách đầy đủ của kế toán trưởng và giám đốc. Hơn nữa, đây là khách hàng thường niên của công ty, dựa vào hồ sơ kiểm toán năm trước và xem xét các nghiệp vụ bất thường phát sinh trong năm nay ( không có nghiệp vụ bất thường), KTV kết luận rủi ro tiềm tàng trong chu trình tiền lương là thấp.
Qua quá trình quan sát, phỏng vấn và xác định được rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát là thấp. Rủi ro kiểm toán chung được xác định cho chu trình tiền lương là trung bình, do đó rủi ro phát hiện tương đối cao, KTV cần phải tập trung thu thập bằng chứng đầy đủ, hợp lý và sát thực nhằm giảm tối đa rủi ro kiểm toán có thể xảy ra.
Sau khi tìm hiểu các thông tin khái quát về đặc điểm Công ty XYZ cũng như thực hiện các thủ tục phân tích tổng quát tình hình tài chính của doanh nghiệp, kiểm toán viên tiến hành xác định mức độ trọng yếu và phẩn bổ cho khoản mục chi phí lương là 56.000.000đ.
Lặp lại nhược điểm như đối với khách hàng ABC, công việc đánh giá rủi ro và trọng yếu không được nhóm kiểm toán tại công ty XYZ thể hiện trên giấy tờ làm việc, mà công việc này do phụ trách nhóm kiểm toán tự đánh giá sau đó phổ biến cho các kiểm toán viên còn lại.