Luận văn thạc sĩ Hoàn thiện quy trình đánh giá và đối phó rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các Công ty kiểm toán độc lập nhỏ và vừa ở Việt Nam

B GIÁO DO I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH      NH VÀ VA LUC S KINH T Tp. H Chí Minh-  B GIÁO DO I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH  N THI  TI NH VÀ V Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUC S KINH T NG DN KHOA HC PGS.TS TRN TH GIANG TÂN Tp. H Chí Minh-  L Tôi t qu nghiên cu ca riêng tôi, không sao chép ca bt k ai. Ni dung ca luo và s dng các tài lic i trên các tác phm, tp chí và các trang web theo danh mc tài liu ca lun  TP. H Chí Minh, tháng 10   MC LC TRANG PH BÌA L MC LC DANH MC CÁC T VIT TT DANH MC CÁC BNG BIU,  PHN M U 1 NG QUAN V I PHÓ RI RO TRONG KIM TOÁN BCTC 6 1.1 Tng quan v ri ro, ri ro trong kim toán 6 1.1.1 Khái nim v ri ro 6 i ro trong kim toán 7 1.1.3 Các b phn cu thành ri ro kim toán 9 1.1.3.1 Ri ro tim tàng 9 1.1.3.2 Ri ro kim soát 10 1.1.3.3 Ri ro phát hin 11 1.1.4 Mi quan h gia các loi ri ro 12 1.2 Tng quan v i ro và tip cn kim toán da trên ri ro 13 tip cn kim toán da trên ri ro 13 1.2.1.1 Khái nim v i ro 13 1.2.1.2 Tip cn kim toán da trên ri ro 14 1.2.1.3 Lch s phát trin ca mô hình ri ro 14 1.2.2 Các mô hình v i ro trong kim toán BCTC 15  15 1.2.2.2 Mô hình ri ro kinh doanh 17  17 1.3 i ro kim toán theo yêu cu chun mc kim toán quc t (ISA 315) 18 1.3.1 Tìm hiu v  c king c 19 1.3.2 Tìm hiu v kim soát ni b c c kim toán 20 i ro có sai sót trng yu 20 1.4. Bii phó ri ro theo yêu cu ca chun mc kim toán quc t (ISA 330) 21 1.4.1 Bin pháp x lý tng th i vi các ri ro có sai sót trng y c BCTC 21 1.4.2 Th tc kii vi ri ro có sai sót trng y c  dn liu 21 1.4.2.1 Thit k ni dung, lch trình và phm vi ca các th tc kim toán tip theo 21 1.4.2.2 Th nghim kim soát 22 1.4.2.3 Th nghin 23 1.5 Bài hc kinh nghim cho Vii phó ri ro trong kim toán BCTC 23 Kt lu 24 I PHÓ R  VÀ VA T 25 2.1 Tng quan v hong kic lp  Vit Nam 25 2.1.1 Lch s m ca hong kim toán ti Vit Nam 25 m các Công ty kim toán hong ti Vit Nam 26 ng khách hàng 31  32  33 i phó ri ro theo chun mc kim toán Vit Nam 33 i phó ri ro trong h thng chun mc kim toán Vit Nam hin hành 34 i phó ri ro trong h thng chun mc kim toán Vit Nam có hiu lc t 01/01/2014 37 2.3 Thc tri phó ri ro ti các công ty kim toán nh và va  Vit Nam 38 m công ty kim toán nh và va  Vit Nam 38 2.3.2 iên cu 40 2.3.3 Thc trng v i phó ri ro trong kim toán BCTC ti các công ty kic lp nh và va  Vit Nam 41 i ro chp nhn hng kim toán 41 2.3.3.2 Tìm hii ro kim toán 45 2.3.3.3 Bin pháp x i vi các r 52 ng ci phó ri ro 55 nh các nhân t n thit li phó ri ro hu hiu 60 2.3.4 Nhn xét chung 63 2.3.4.1 Nhng kt qu i phó ri ro trong kim toán BCTC 63 2.3.4.2 Nhng hn ch, tn ti phó ri ro trong kim toán BCTC ca các công ty kim toán nh và va 64 Kt lu 67  I CÁC CÔNG TY KIC LP NH VÀ VA  VIT NAM 68 3.1 Tm quan trng ca vic hoàn thii phó ri ro 68 3.2 Quan m v xác lp gii pháp 69 3.3 Gii pháp hoàn thii phó ri ro trong kim toán BCTC ti các công ty kim toán nh và va  Vit Nam 70 i ro chp nhn hng kim toán 71 3.3.2 Tìm hing kinh doanh và vn dng mô hình ri ro kinh doanh trong i ro 72 3.3.3 Cn chú tri ro kim soát và thc hin các th nghim kim soát 74 3.3.4 Hoàn thin các bin pháp x lý ci vi các r 74 3.3.5 Mt s kin ngh trong vic nâng cao chng kim toán 76 3.3.5.1 Phát trin ngun nhân lc kim toán 76 3.3.5.2 Tham gia làm thành viên ca các hãng kim toán quc t 77 3.3.5.3 ng dng công ngh thông tin vào vii phó vi ri ro trong kim toán BCTC 80 3.4 Các kin ngh  81 3.4.1 V c 81 3.4.1.1 Hoàn thin và cp nht h thn pháp lut v k toán và kim toán theo kng quc t 81 3.4.1.2 Nâng cao trách nhim c 82 3.4.2 V phía hi KTV hành ngh (VACPA) 83 Kt lu 85 KT LUN 86 DANH MC TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CÁC T VIT TT STT Tên vit tt  1 AICPA Hi kim toán viên Hoa K 2 AR Ri ro kim toán 3 BCTC Báo cáo tài chính 4 CR Ri ro kim soát 5 DR Ri ro phát hin 6 GAAS Nguyên tc kic chp nhn 7 HTKSNB  8 IFAC  toán quc t 9 IR Ri ro tim tàng 10 ISA Chun mc kim toán quc t 11  Kic lp 12 KTV  13 SAS Báo cáo v chun mc kim toán (Statement of Audit Standard) 14 VACPA Hi kim toán viên hành ngh Vit Nam 15 VSA Chun mc kim toán Vit Nam DANH MC CÁC BNG BI Danh mc bng, biu Bng s Tên bng Trang Bng 2.1 Ch tiêu và m n 28 Bng 2.2 n theo tng ch tiêu 29 Bng 2.3  và v 56/2009 38 Bng 2.4 Ch tiêu và m  và va 39 Bng 2.5 Kt qu khi ro chp nhn hp ng kim toán 41 Bng 2.6 Kt qu kho sát cho tìm hii ro kim toán 45 Bng 2.7 Kt qu kho sát ca bin pháp x i vi các r giá 52 Bng 2.8 Xây da chn trong tng câu hi kho sát 56 Bng 2.9 Tng hng ca kho sát 59 Bng 2.10 Kt qu  mt chng ca kho sát 60 Bng 2.11 Thng kê d liu kho sát 61 [...]... Giải ph p hoàn thiện quy tr nh đ nh gi và đối phó rủi ro trong kiểm to n o c o tài ch nh đối với các Công ty kiểm to n độc lập nhỏ và vừa tại Việt Nam 6 Chƣơng 1: TỔNG QUAN VỀ Đ NH GI RỦI RO VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 Tổng quan về rủi ro, rủi ro trong kiểm toán 1.1.1 Khái niệm về rủi ro Rủi ro, theo một cách chung nhất, được hiểu đó là những sự kiện xảy ra mà n m ngoài ý muốn và thường... gi và đối phó rủi ro được thực hiện ở chương 2, c ng như đưa ra những đề xuất nh m hoàn thiện thêm quy trình này tại các công ty kiểm to n độc lập nhỏ và vừa ở Việt Nam 25 Chƣơng 2: TH C TRẠNG Đ NH GI RỦI RO VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO TẠI C C C NG TY 2.1 IỂ TO N ĐỘC ẬP NHỎ VÀ VỪA Ở VIỆT N Tổng quan về hoạt động kiểm toán độc lập ở Việt Nam 2.1.1 Lịch sử hình thành, đặc điểm của hoạt động kiểm toán ở Việt Nam. .. từ các tài liệu nghiên cứu trước, các tài liệu kiểm toán, các thống kê, đ nh gi của c c cơ quan có liên quan đến hoạt động kiểm to n độc lập 6 ố cục đề tài Ngoài phần mở đầu và kết luận, đề tài gồm có 3 chương: hương 1:Tổng quan về rủi ro, đ nh gi rủi ro và đối phó rủi ro trong kiểm to n BCTC hương 2: Thực trạng đ nh gi rủi ro và đối phó rủi ro tại c c công ty kiểm to n độc lập nhỏ và vừa tại iệt Nam. .. IR x CR x DR Trong đó: (1) R: Rủi ro kiểm toán IR: Rủi ro tiềm tàng CR: Rủi ro kiểm soát DR: Rủi ro phát hiện Với 3 bộ phận của rủi ro kiểm toán: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện, mô hình rủi ro kiểm toán có thể chia rủi ro kiểm toán thành 2 thành phần chính: Một phần phụ thuộc vào doanh nghiệp (rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát), một phần phụ thuộc vào KTV (rủi ro phát hiện)... rủi ro trong kiểm toán BCTC - Khảo s t thực trạng công t c đ nh gi và đối phó rủi ro tại c c công ty kiểm to n nhỏ và vừa ở iệt Nam - Đề xuất giải ph p nh m hoàn thiện công t c đ nh gi và đối phó rủi ro trong kiểm toán BCTC cho các Công ty kiểm toán nhỏ và vừa ở Việt Nam 5 5 Phƣơng pháp nghi n cứu Đề tài được nghiên cứu b ng phương ph p định lượng kết hợp với định tính, trên cơ sở vận dụng các k thuật... mực kiểm toán Việt Nam mới được ban hành và s được áp dụng trong thời gian tới 3 Đối tƣ ng, phạm vi nghi n cứu Đối tượng: c c công ty kiểm to n độc lập nhỏ và vừa hoạt động ở Việt Nam, trong đó chủ yếu tập trung vào khu vực thành phố Hồ Chí Minh Phạm vi nghiên cứu: Đ nh gi rủi ro trong kiểm toán BCTC tại các Công ty kiểm toán độc lập, không nghiên cứu các đối tượng kh c như Kiểm to n nhà nước, kiểm toán. .. và mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu: - ông t c đ nh gi và đối phó rủi ro tại các công ty kiểm toán nhỏ và vừa ở Việt Nam được thực hiện như thế nào, có tuân thủ yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán hiện hành? Mục tiêu nghiên cứu: - Hệ thống hóa các nghiên cứu trước đ y về đ nh gi rủi ro và đối phó rủi ro trong kiểm toán - Hệ thống hóa yêu cầu của chuẩn mực kiểm toán về đ nh gi và đối phó rủi ro trong. .. lượng kiểm to n, quy tr nh đ nh gi rủi ro đã được thực hiện hầu hết tất cả c c công ty. Tuy nhiên, t nh hiệu quả của công t c đ nh gi rủi ro tại c c công ty kiểm to n ở iệt Nam vẫn c n là một c u hỏi lớn và cần được xem x t nghiên cứu k lư ng để có một c i nh n đ ng đắn nhất h nh v vậy, đề tài Hoàn thiện qu trình đánh giá và đối phó rủi ro trong iểm toán CTC tại các công t iểm toán độc ập nhỏ và vừa ở Việt. .. tiếp cận rủi ro Nhìn chung, các nghiên cứu đã cho thấy được tình hình thực tế trong việc vận dụng các chuẩn mực kiểm toán trong công tác kiểm toán kiểm toán tại Việt Nam, tuy nhiên, chưa có công tr nh nào đi s u vào vấn đề đ nh gi rủi ro kiểm toán cùng với sự đối phó 4 với các rủi ro đã đ nh gi Thêm nữa, các công trình nghiên cứu được thực hiện chủ yếu trên cơ sở chuẩn mực kiểm toán Việt Nam được... nghịch với rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát 1.2 1.2.1 Tổng quan về đánh giá rủi ro và tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro hái niệm đánh giá rủi ro và tiếp cận kiểm toán dựa trên rủi ro 1.2.1.1 Khái ni m v đ giá r i ro Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 315 về X c định và đ nh gi rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết về đơn vị được kiểm to n và môi trường của đơn vị thì Đánh giá rủi ro là . i phó ri ro trong kim toán BCTC 63 2.3.4.2 Nhng hn ch, tn ti phó ri ro trong kim toán BCTC ca các công ty kim toán nh và va 64 Kt. m công ty kim toán nh và va  Vit Nam 38 2.3.2 iên cu 40 2.3.3 Thc trng v i phó ri ro trong kim toán BCTC ti các công ty kic lp nh và va. i phó ri ro trong h thng chun mc kim toán Vit Nam có hiu lc t 01/01/2014 37 2.3 Thc tri phó ri ro ti các công ty kim toán nh và va  Vit Nam 38