HOÀN THIỆN THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP LỚN TẠI VIỆT NAM

BăGIỄOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.HăCHệăMINH o0o NGUYNăVITăTHỌNG HOĨNăTHINăTHăTCăỄNHăGIỄăVĨăIăPHịăRIăROă TRONGăKIMăTOỄNăBỄOăCỄOăTĨIăCHệNHăTI CỄCăCỌNGăTYăKIMăTOỄNăCăLPăLNăTIăVITăNAM LUNăVN THCăSăKINHăT ThƠnhăphăHăChíăMinhă- Nmă2014 BăGIỄOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.HăCHệăMINH o0o NGUYNăVITăTHỌNG HOĨNăTHINăTHăTCăỄNHăGIỄăVĨăIăPHịăRIăROă TRONGăKIMăTOỄNăBỄOăCỄOăTĨIăCHệNHăTI CỄCăCỌNGăTYăKIMăTOỄNăCăLPăLNăTIăVITăNAM NgƠnh:ăKătoán Mưăs:ă60340301 LUNăVNăTHCăSăKINHăT Ngiăhngădnăkhoaăhc:ăPGS.TSăTrnăThăGiangăTơn ThƠnhăphăHăChíăMinhă- Nmă2014 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan lun vn nƠy lƠ công trình nghiên cu khoa hc ca riêng tôi. Các phơn tích, s liu vƠ kt qu nêu trong lun vn lƠ hoƠn toƠn trung thc vƠ có ngun gc rõ rƠng. Tác gi lun vn Nguyn Vit Thông MCăLC Trang ph bìa Li cam đoan Mc lc Danh mc các và hình vƠ bng biu Danh mc các ph lc Danh mc các kỦ hiu, ch vit tt LI M U 1 CHNG 1: TNG QUAN V TH TC ÁNH GIÁ VÀ I PHÓ RI RO TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHệNH 6 1.1 Lch s hình thƠnh vƠ phát trin v đánh giá vƠ đi phó ri ro 6 1.1.1 Giai đon s khai 6 1.1.2 Giai đon hình thƠnh 7 1.1.3 Giai đon phát trin 8 1.1.4 Giai đon hin đi 8 1.2 nh ngha vƠ s cn thit đánh giá vƠ đi phó ri ro 10 1.2.1 nh ngha ri ro 10 1.2.1.1 Theo trng phái truyn thng 10 1.2.1.2 Theo trng phái trung hòa 11 1.2.2 nh ngha ri ro trong kim toán 11 1.2.3 Các loi ri ro trong kim toán 12 1.2.3.1 Ri ro tim tàng 12 1.2.3.2 Ri ro kim soát 14 1.2.3.3 Ri ro phát hin 15 1.2.3.4 Ri ro có sai sót trng yu 17 1.2.3.5 Ri ro kinh doanh vƠ ri ro đáng k 17 1.2.4 Mi quan h gia các loi ri ro - mô hình ri ro kim toán 18 1.2.5 nh ngha đánh giá vƠ đi phó vi ri ro 20 1.2.6 S cn thit ca vic đánh giá vƠ đi phó ri ro 20 1.3 Các nghiên cu v nh hng ca vic đánh giá vƠ đi phó ri ro đn cht lng km toán 22 1.3.1 Nghiên cu v vic áp dng mô hình ri ro kim toán da vƠo ri ro kinh doanh (Aasmund Eilifsen, W. Robert KnecheL and Philip Waliage ậ 2001) 22 1.3.2 nh hng ca đánh giá ri ro kinh doanh đn vic lp k hoch kim toán (Shelton, Sandra Waller, Koehn, Jo Lynne, Sinason, David ậ 2009) 22 1.3.3 Vn dng mô hình ri ro kinh doanh trong kim toán bi các công ty ngoƠi Big 4 (Joost P. Van Buuren, Christopher Koch, Niels van Nieuw Amerongen, and Arnold Wright - 2012) 23 1.3.4 Ri ro kinh doanh vƠ ri ro kim toán lƠ mt mô hình tích hp thông qua kim chng thc nghim (Adam M. Vitalis ậ 2012) 24 1.4 ánh giá ri ro theo yêu cu chun mc kim toán quc t hin hƠnh 24 1.4.1 Lch s ra đi vƠ phát trin chun mc kim toán quc t v ri ro vƠ đánh giá ri ro 24 1.4.2 Yêu cu ca chun mc kim toán quc t liên quan đánh giá vƠ đi phó ri ro hin hƠnh. 26 1.4.2.1 Chun mc kim toán quc t s 200 - Mc tiêu tng th ca kim toán viên đc lp vƠ thc hin cuc kim toán theo chun mc kim toán quc t. 26 1.4.2.2 Chun mc kim toán quc t s 240 - Trách nhim ca kim toán viên liên quan đn gian ln trong quá trình kim toán báo cáo tƠi chính. 27 1.4.2.3 Chun mc kim toán quc t s 315 - Xác đnh vƠ đánh giá ri ro có sai sót trng yu thông qua hiu bit v đn v đc kim toán vƠ môi trng ca đn v 28 1.4.2.4 Chun mc kim toán quc t s 330 - Bin pháp x lỦ ca kim toán viên đi vi ri ro đư đánh giá 29 KT LUN CHNG 1 31 CHNG 2: THC TRNG TH TC ÁNH GIÁ VÀ I PHÓ VI RI RO TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHệNH TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN C LP LN  VIT NAM 32 2.1 Tng quan v các công ty kim toán đc lp ln ti Vit Nam 32 2.1.1 Quá trình hình thƠnh vƠ phát trin kim toán đc lp ti Vit Nam 32 2.1.2 Hi kim toán viên hƠnh ngh Vit Nam (VACPA) 34 2.1.3 Tng quan v công ty kim toán đc lp ln ti Vit Nam 36 2.1.3.1 Tiêu thc phơn loi quy mô ca công ty kim toán ti Vit Nam 36 2.1.3.2 Doanh thu vƠ c cu doanh thu 39 2.1.3.3 S lng vƠ đi tng khách hƠng 39 2.1.3.4 S lng nhơn viên chuyên nghip 40 2.1.3.5 Chính sách tuyn dng vƠ đƠo to vƠ nhơn viên 40 2.1.3.6 S đa dng ca dch v cung cp 41 2.2. Thc trng các quy đnh hin hƠnh liên quan đn đánh giá ri ro 41 2.2.1 C s pháp lỦ cho hot đng kim toán đc lp ca Vit Nam 41 2.2.2 Các quy đnh hin hƠnh liên quan đn đánh giá vƠ đi phó vi ri ro trong h thng chun mc kim toán Vit Nam 42 2.3 Thc trng th tc đánh giá vƠ đi phó vi ri ro trong kim toán báo cáo tƠi chính ti các công ty kim toán đc lp ln  Vit Nam 44 2.3.1 Phng pháp kho sát 44 2.3.2 i tng kho sát 45 2.3.3 Phơn tích kt qu kho sát thông qua phng pháp thng kê mô t 45 2.3.3.1 Tng hp kt qu kho sát theo tng cơu hi 45 2.3.3.2 Tng hp kt qu kho sát theo tng công ty kim toán 55 2.3.4 Phơn tích kt qu kho sát bng cách xác đnh h s tng quan vƠ kim đnh tham s trung bình hai mu đc lp bng th nghim t-test 58 2.3.4.1 Xác đnh h s tng quan 58 2.3.4.2 Kim đnh tham s trung bình hai mu đc lp bng th nghim t-test 59 2.4 ánh giá chung v thc trng đánh giá ri ro trong các công ty kim toán đc lp ln ti Vit Nam. 62 2.4.1 Nhng kt qu đt đc trong vic thc hin th tc đánh giá vƠ đi phó vi ri ro kim toán 62 2.4.2 Nhng hn ch, tn ti trong công tác đánh giá vƠ đi phó vi ri ro kim toán63 KT LUN CHNG 2 68 CHNG 3: GII PHÁP HOÀN THIN TH TC ÁNH GIÁ VÀ I PHÓ VI RI RO TRONG KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHệNH TI CÁC CÔNG TY KIM TOÁN C LP LN TI VIT NAM 69 3.1 Các quan đim hoƠn thin th tc đánh giá vƠ đi phó vi ri ro 69 3.2 Nhóm gii pháp v phía công ty kim toán 70 3.2.1 Tng cng s dng phng pháp tip cn theo mô hình ri ro kinh doanh đi vi vic đánh giá ri ro kim toán 70 3.2.2 Ban hƠnh các vn bn hng dn v th tc đánh giá vƠ đi phó vi ri ro kim toán theo mô hình ri ro kinh doanh 71 3.2.3 Tng cng tho lun gia các thƠnh viên trong nhóm kim toán vƠ thông báo ni dung cuc hp mt cách đy đ cho các kim toán viên không tham gia 73 3.2.4 Tng cng vic xem xét ri ro do gian ln vƠ tin hƠnh th tc kim toán đi vi gian ln trong quy trình kim toán 74 3.2.5 Chú trng vic đánh giá ri ro kim soát 75 3.2.6 Tng giá phí kim toán 76 3.2.7 Tr thƠnh thƠnh viên ca các hưng kim toán quc t 77 3.2.8 Thit k quy trình soát xét h s kim toán mt cách cht ch 78 3.2.9 Chú trng vic duy trì đi ng kim toán viên vƠ đƠo to nhơn s kim toán cht lng cao 80 3.3 Nhóm gii pháp v phía NhƠ nc vƠ Hi ngh nghip 81 3.3.1 HoƠn thin h thng chun mc kim toán Vit Nam 81 3.3.2 Ban hƠnh các chng trình kim toán mu cp nht theo chun mc kim toán Vit Nam 82 3.3.3 T chc các chng trình đƠo to cht lng vƠ cp nht kin thc cho các kim toán viên 83 3.4 Gii pháp v phía khách hƠng đc kim toán 83 KT LUN CHNG 3 85 KT LUN 86 DANH MC CÁC TÀI LIU THAM KHO 88 PH LC 90 DANHăMCăCỄCăHỊNHăVĨăBNGăBIU Hình 1.1: Tip cn kim toán theo mô hình ri ro kinh doanh Hình 1.2: Ma trn ri ro Hình 1.3: Mô hình s lc v đánh giá ri ro theo ISA 315 Bng 2.1: Tiêu chí chm đim đ phơn loi các công ty kim toán đc lp Vit Nam Bng 2.2: Kt qu kho sát vic đánh giá khách hƠng theo vn bn hng dn v quy trình chp nhn, duy trì khách hƠng ca công ty kim toán Bng 2.3: Kt qu kho sát s tham gia ca thƠnh viên Ban giám đc trong vic đánh giá ri ro chp nhn hp đng kim toán Bng 2.4: Kt qu kho sát vic tin hƠnh cuc hp vi Ch nhim vƠ thƠnh viên Ban giám đc ph trách cuc kim toán đ đánh giá ri ro trong giai đon lp k hoch Bng 2.5: Kt qu kho sát vic thông báo các thông tin cn thit cho các kim toán viên không tham gia cuc hp Bng 2.6: Kt qu kho sát vic tìm hiu các yu t v môi trng hot đng bên ngoƠi nh hng đn công ty theo yêu cu ca chun mc kim toán Bng 2.7: Kt qu kho sát vic tìm hiu v các thƠnh phn ca kim soát ni b ca kim toán viên Bng 2.8: Kt qu kho sát vic nhn dng vƠ đánh giá ri ro  cp đ báo cáo tƠi chính Bng 2.9: Kt qu kho sát vic nhn dng vƠ đánh giá ri ro có sai lch trng yu  cp đ c s dn liu đi vi nhng tƠi khon vƠ thuyt minh quan trng Bng 2.10: Kt qu kho sát vic xem xét các yu t có th dn đn gian ln cho vic lp báo cáo tƠi chính gian ln vƠ bin th tƠi sn trong quá trình đánh giá ri ro Bng 2.11: Kt qu kho sát vic xác lp chin lc kim toán da vƠo các ri ro đư nhn dng, bao gm: xác lp mc trng yu, quyt đnh lch trình vƠ nhóm kim toán viên tham gia vƠ các vn đ khác có liên quan nh kim toán ni b, các chuyên gia, dch v thuê ngoƠi Bng 2.12: Kt qu kho sát vic thc hin các th nghim kim soát trong giai đon hin ti khi kim toán viên d đnh tin cy vƠo các kim soát đi vi mt ri ro mƠ kim toán viên xác đnh lƠ ri ro đáng k Bng 2.13: Kt qu kho sát vic cơn nhc điu chnh ni dung, lch trình hoc phm vi d kin ca các th nghim c bn cho giai đon còn li khi phát hin các sai sót không mong đi trong quá trình tin hƠnh kim toán Bng 2.14: Kt qu kho sát vic tin hƠnh th nghim chi tit khi mc đ ri ro tim tƠng do sai sót lƠ đáng k hoc ri ro có sai lch trng yu lƠ cao hoc có ri ro do gian ln Bng 2.15: Kt qu kho sát vic đánh giá ri ro trong giai đon hoƠn thƠnh kim toán da trên các th tc kim toán đư đc thc hin vƠ bng chng kim toán đư thu thp Bng 2.16: im s cho tng cơu tr li tng ng ca kim toán viên Bng 2.17: Kt qu kho sát tng hp bng phn mm Excel Bng 2.18: H s tng quan gia các ch tiêu nghiên cu vi s đim cht lng Bng 2.19: Các ch tiêu phơn loi nhóm nghiên cu Bng 2.20: Kt qu phơn tích bng kim đnh tham s trung bình hai mu đc lp [...]...CÁC công ty công ty công ty công ty công ty công ty BCTC: Báo cáo tài chính 1 trong quy , giúp các công ty h trên báo cáo tài chính to Tuy nhiên, tr công ty công ty hãng nh công ty công ty công ty 2 trình mà chính các công ty tuy nhiên công ty , là công ty toán giá công ty v nh giá và h : công ty ngoài Big 4 (Joost P Van Buuren, Christopher Koch, Niels van Nieuw Amerongen, and Arnold... công ty 1.1.4 9 P t ty công ty trong và bên ngoài công ty X công ty công ty và công ty T công ty công 10 trên báo cáo tài chính trên báo cáo tài chính Các 1.2.1.1 , T xem , 11 , , là ki công ty công ty 1.2.1.2 : (Alan Willett) (Irving Preffer) Theo R là ; 1.2.2 trong a công ty công ty khi công ty 12 công ty báo cáo tài chính ( công ty ) không này gây kinh doanh và công ty toán án Mô hình 1.2.3... ngh Vi t Nam và các công ty ki m toán v a và nh t i Vi t Nam 3 it ng, ph m vi nghiên c u it ng: các công ty ki m toán Ph m vi nghiên c u: ho t ng Vi t Nam tài ch nghiên c u và ánh các r i ro trong ki m toán báo cáo tài chính c a các công ty ki m toán 4 Câu h i và m c tiêu nghiên c u và các công ty 4 toán Các trong toán ór t i Vi t Nam là gì và i các công ty ki m hoàn thi n? xu t gi i pháp nh m hoàn thi... c a Nam tài là các công ty ki m toán các chu n m c phát hi m i có hi u l c t ngày 1/1/2014 trong quy trình toán giá , nguyên nhân 7 K t c u tài t i Vi t 5 tài chính C công ty công ty 6 1.1 L b các công ty qua các tài chính theo mô hình 1.1.1 tin tài chính m toán công ty công ty theo 7 ki k các công ty hình thành hình thành và Nói cách t này, k , án viên 8 chu trình công ty công ty công ty ... n và cáo tài chính t i các công ty ki m toán Ng c Th ng Duyên c ng các tác gi cl p c th c hi n n m 2013, lu n v n i phó r i ro trong ki m toán báo c l p v a và nh t i Vi aD c th c hi n trong n m 2013 Trong các ã trình bày th c tr ng c a tài này, r i ro trong b i c nh chu n m c m i ch a có hi u l c T nh ng th c tr ng ó, các tác gi pháp cho các c quan qu n lý nhà n ng ã a ra nh ng gi i c, h i ki m toán. .. Sinason, David trong báo cáo tài chính 2009) 3 (Aasmund Eilifsen, W Robert KnecheL and Philip Waliage 2001) nh t khi chu n m c m i c u v vi ánh giá và c l p v a và nh t i Vi i phó r i ro t i các công ty ki m toán u nh : Lu n v n th c s kinh t l c ban hành, ã có các lu n v n nghiên n th t c ánh giá r i ro nh m nâng cao ch t ng c a cu c ki m toán báo cáo tài chính t i các công ty ki m toán t i Vi a... thi n r i ro trong quy trình ki m toán báo cáo tài chính t i các công ty l n Vi t Nam 5 Ph ng pháp nghiên c u S d ng ph Ph ng pháp nh l ng nh sau: ng pháp g i b ng câu h i kh o sát nh m thu th p thông tin th c t và ánh giá th c tr ng t i 10 công ty ki m toán c l p l n t i Vi t Nam, Tr ng nhóm i t công ty ng kh o sát là các C tr c ti p ti n hành ánh giá r i ro cho t ng khách hàng K t qu t xác và k -test... nhân là do các nguyên nhân sau: ) 16 bên trong công ty 17 1.2.3.4 cáo tài chính 1.2.3.5 kinh (VSA 315 18 (VSA 315 1.2.4 D - 19 AR = IR x CR x DR DR = AR / (IR X CR) AR: IR: V i: CR: DR: Cao Trung bình Cao Trung bình Trung bình tàng Trung bình Trung bình Cao Cao bên trên h giá là 20 1.2.5 á có sai sót 1.2.6 có sai sót 21 àk q Trong toán k Trong công ty 22 n 1.3.1 doanh (Aasmund Eilifsen, W Robert KnecheL... nghiên c 1.3.2 (Shelton, Sandra Waller, Koehn, Jo Lynne, Sinason, David 2009) Các tác g công ty trong Big 4 23 kinh doanh toán 1.3.3 công ty ngoài Big 4 (Joost P Van Buuren, Christopher Koch, Niels van Nieuw Amerongen, and Arnold Wright - 2012) theo công ty các kinh doanh Qua ,c , công ty 24 1.3.4 thông qua 2012) này t vào lý này, viên sau này Có nh , tháng 10/1977 (IFAC) R . v th tc đánh giá vƠ đi phó ri ro trong kim toán báo cáo tài chính. Chng 2: Thc trng đánh giá vƠ đi phó vi ri ro trong kim toán báo cáo tƠi chính ti các công ty kim toán đc lp. Vit Nam. Phm vi nghiên cu: đ tài ch nghiên cu và đánh các th tc đánh giá vƠ đi phó vi ri ro trong kim toán báo cáo tài chính ca các công ty kim toán đc lp ln. 4. Câu hi và. Hoàn thin th tc đánh giá và đi phó ri ro trong kim toán báo cáo tài chính ti các công ty kim toán đc lp va và nh ti Vit Nam ca Dng Ngc Thng Duyên cng đc thc hin trong