Hoàn thiện quy trình đánh giá và đối phó rủi ro trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các Công ty kiểm toán độc lập vừa và ở Việt Nam Luận văn thạc sĩ

IÁO D TR O H KINH HỒN THI I PHĨ R I RO TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH T I CÁC CƠNG TY KI CL P V A VÀ NH VI T NAM Chuyên ngành : K toán : 60.34.03.01 V TH S NG IH NG D N KHOA H C: PGS.TS TP H MINH – N GIANG TÂN 2014 L I CAM OAN Tôi xin cam oan lu n v n k t qu nghiên c u c a riêng tôi, không chép c a b t k N i dung c a lu n v n có tham kh o s d ng tài li u, thông tin c ng t i tác ph m, t p chí theo danh m c tài li u c a lu n v n TP H Chí Minh, tháng 12 n m 2014 Né Hi u Tu n M CL C TRANG PH BÌA L I CAM OAN M CL C DANH M C CÁC T VI T T T DANH M C CÁC B NG BI U, S L IM CH U NG 1: T NG QUAN V ÁNH GIÁ VÀ KI M TOÁN BCTC C A KI M TOÁN 1.1 R i ro, ánh giá I PHÓ R I RO TRONG C L P 11 i phó r i ro ki m toán BCTC 11 1.1.1 Khái ni m v r i ro ki m toán 11 1.1.2 Phân lo i r i ro ki m toán 11 1.1.2.1 R i ro ti m tàng 11 1.1.2.2 R i ro ki m soát 12 1.1.2.3 R i ro phát hi n 13 1.1.3 M i quan h gi a lo i r i ro 13 1.1.3.1 Mơ hình r i ro ki m toán 13 1.1.3.2 M i quan h gi a lo i r i ro 14 1.1.4 Khái ni m ánh giá r i ro ti p c n ki m toán d a r i ro 15 1.1.4.1 Khái ni m ánh giá r i ro 15 1.1.4.2 Ti p c n ki m toán d a r i ro 16 1.1.5 Các mơ hình ti p c n ki m toán d a r i ro 16 1.1.5.1 Mơ hình r i ro tài 16 1.1.5.2 Mô hình r i ro kinh doanh 16 1.2 ánh giá i phó r i ro ki m tốn theo u c u chu n m c ki m toán qu c t 19 1.3.1 L ch s phát tri n v ánh giá i phó r i ro theo chu n m c ki m toán qu c t 20 1.3.2 Các chu n m c ki m toán qu c t hi n hành liên quan n ánh giá i phó r i ro 24 1.3.2.1 Chu n m c ki m toán qu c t ISA 315 24 1.3.2.2 Chu n m c ki m toán qu c t ISA 330 26 1.3 Các quy nh hi n hành liên quan n ánh giá i phó r i ro chu n m c ki m toán hi n hành t i Vi t Nam 27 CH NG 2: TH C TR NG ÁNH GIÁ VÀ I PHÓ R I RO TRONG KI M TỐN BCTC T I CÁC CƠNG TY KI M TOÁN V A VÀ NH VI T NAM 31 2.1 c i m công ty ki m toán v a nh 2.1.1 Khái ni m 2.1.2 R i ro Vi t Nam 31 c i m công ty nh v a Vi t Nam 31 c thù c a công ty ki m toán nh v a t i Vi t Nam 31 2.2 Th c tr ng ánh giá i phó r i ro ki m tốn báo cáo tài t i cơng ty ki m tốn v a nh Vi t Nam hi n 32 2.2.1 Ph ng pháp kh o sát 32 2.2.2 Quy trình kh o sát, x lý s li u k t qu nghiên c u 33 2.2.2.1 ánh giá r i ro ch p nh n h p ng ki m toán 37 2.2.2.2 Tìm hi u khách hàng ánh giá r i ro ki m toán 40 2.2.2.3 Bi n pháp x lý 2.2.2.4 ánh giá ch t l 2.2.2.5 Xác ng c a quy trình ánh giá nh nhân t quy trình ánh giá 2.3 i v i r i ro ã ánh giá 46 nh h ng i phó r i ro 48 n tính h u hi u c a vi c thi t l p i phó r i ro 50 ánh giá chung vi c th c hi n ánh giá i phó r i ro cơng ty ki m tốn v a nh t i Vi t Nam 57 Ch ng 3: GI I PHÁP HỒN THI N QUY TRÌNH ÁNH GIÁ VÀ I PHĨ R I RO TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH T I CÁC CƠNG TY KI M TOÁN C L P NH VÀ V A T I VI T NAM 63 3.1 Quan i m v xác l p gi i pháp 63 3.2 Gi i pháp hồn thi n quy trình ánh giá BCTC t i cơng ty ki m tốn nh v a i phó r i ro ki m toán Vi t Nam 64 3.3 Các ki n ngh cho c quan có liên quan 74 K T LU N 77 TÀI LI U THAM KH O PH L C DANH M C CÁC T STT VI T T T Tên vi t t t Tên y AR R i ro ki m tốn BCTC Báo cáo tài CR R i ro ki m soát DR R i ro phát hi n IR R i ro ti m tàng IFAC Liên ồn k tốn qu c t ISA Chu n m c ki m toán qu c t HTKSNB H th ng ki m soát n i b KT L Ki m toán 10 KTNB Ki m toán n i b 11 KTV Ki m toán viên 12 VACPA H i ki m toán viên hành ngh Vi t Nam 13 VSA Chu n m c ki m toán Vi t Nam cl p DANH M C CÁC B NG BI U, S Danh m c b ng, bi u B ng s Tên b ng Trang B ng 1.1 R i ro phát hi n 15 B ng 2.1 Tiêu chí ánh giá công ty nh v a theo N 31 56/2009 B ng 2.2 Tiêu chí xác B ng 3.1 X p lo i ch t l nh công ty KT L nh v a ng quy trình ánh giá i phó r i 32 49 ro ki m toán B ng 3.2 B ng Ma tr n nhân t ã xoay k t qu EFA l n 51 Danh m c s S s Tên s S 1.1 Trình t S 1.2 M i quan h gi a chu n m c liên quan giá r i ro Trang ánh giá i phó r i ro 17 n ánh 22 L IM U Cùng v i s h i nh p vào n n kinh t th gi i, báo cáo tài c ki m tốn ngày óng vai trò quan tr ng i s ng tài c a h u h t doanh nghi p Trong n n kinh t th tr it ng, tốn v i nhi u m c ích khác i v i ngân hàng, nh ng v n, h c n bi t r ng s v n h cho vay có tình hình tài c a ng khác s d ng k t qu ki m it c s d ng úng m c ích hay khơng, n v có cho th y kh n ng hồn tr hay khơng s h u doanh nghi p, c ng cho vay ông, h c n bi t m t cách y , úng i v i ch nv k t qu kinh doanh c a doanh nghi p… Tóm l i, ki m tốn mang l i s th a mãn cho nh ng ng i s d ng k t qu ki m tốn s tin c y, m c tin tài mà h trung th c c a thông c cung c p Tuy nhiên, b t k m t ho t ng hay ngành ngh c ng t n t i r i ro ki m toán c ng không ph i ngo i l H n n a, ki m toán c l p m t ngành ngh r t c bi t, n u nh nh ng ngành ngh khác ch ph c v cho i v i cơng ty ki m toán ki m toán viên, khách hàng mà cịn cơng chúng it nâng cao ch t l it ng khách hàng ng ph c v không ch ng c a cu c ki m tốn, cơng ty ki m tốn ki m toán viên ph i s d ng k thu t ánh giá i phó r i ro m t cách hi u qu “ ánh giá r i ro” m t nh ng th t c ki m toán xác c chu n m c ki m tốn nh vơ quan tr ng c n thi t m t cu c ki m tốn hi n Theo ó, cu c ki m toán c th c hi n d a ti p c n r i ro s cung c p m t t m nhìn t ng quát t t nh t cho toàn b ho t h ng c ng s b o ph ng h c ng c a doanh nghi p, nh n tính hi u qu cơng tác ki m tốn, giúp ti t ki m chi phí, t ng m… Vi c ánh giá r i ro m t phù h p ng t ó a nh ng i phó v i r i ro s giúp nâng cao tính hi u qu cu c ki m toán Vi c ánh giá m i cu c ki m tốn i phó r i ro m t ph n r t quan tr ng mang tính s ng cho c th hi n m i giai o n ki m toán: Trong giai o n l p k ho ch ki m toán: ánh giá r i ro ki m toán nh m giúp cho các ki m tốn viên có th xác nh có th xác nh nh c ph m vi, quy mơ cu c ki m tốn, c ng c th t c ki m toán c n th c hi n cho m i ph n hành Trong giai o n th c hi n ki m toán: Vi c ánh giá r i ro ki m toán s giúp cho ki m tốn viên có th ti t ki m th i gian ã h m c, ph n hành có m c r i ro cao ã xác nh c nh ng kho n t p trung th c hi n c ng nh xác nh th t c ki m toán c n thi t Nh v y, tránh tình tr ng th c hi n th t c ki m toán không c n thi t i v i nh ng kho n m c có r i ro th p gây lãng phí th i gian c ng nh chi phí th c hi n Tuy nhiên hi n nay, m t s cơng ty ki m tốn v a nh m t s ki m toán viên th ng t p trung i vào th nghi m c b n mà b sót ho c khơng th c hi n th t c ánh giá r i ro ki m toán m t cách nh n th c ki m toán c nh h y theo nh quy trình ki m tốn khơng ng c ng nh t m quan tr ng c a th t c ánh giá r i ro i v i th nghi m c b n V i lý nêu trên, vi c “Hồn thi n quy trình ánh giá ki m tốn báo cáo tài t i cơng ty ki m tốn Vi t Nam” m t v n i phó r i ro c l p v a nh c n thi t, nh m góp ph n phát tri n hồn thi n d ch v ki m tốn ti n trình h i nh p th gi i M c tiêu nghiên c u M c ích c a tài nh m gi i quy t nh ng v n sau: Th nh t, kh o sát th c tr ng quy trình ánh giá i phó r i ro ki m tốn ki m tốn báo cáo tài t i cơng ty ki m toán v a nh Vi t Nam hi n Th hai, tìm nhân t nh h ng n ch t l ng c a quy trình ánh giá phó r i ro ki m toán c ng nh nguyên nhân sâu xa nh h ng n ch t l i ng c a quy trình Th ba, xu t ph quy trình ánh giá Câu h i nghiên c u ng h ng gi i pháp c th nh m nâng cao hi u qu c a i phó r i ro ki m toán Báo cáo tài Các cơng ty ki m tốn c l p v a nh chu n m c ki m toán v ánh giá Vi t Nam có tuân th yêu c u i phó r i ro ki m tốn báo cáo tài chính? Nhân t nh h Các ph ng h ng n ch t l ng c a quy trình ánh giá i phó r i ro? ng gi i pháp c th nh m nâng cao hi u qu nh h vi c áp d ng quy trình ánh giá ng c a i phó r i ro ki m tốn báo cáo tài chính? it ng ph m vi nghiên c u it ng nghiên c u công tác ánh giá tài áp d ng t i cơng ty ki m tốn i phó r i ro ki m toán báo cáo c l p v a nh t i Vi t Nam tài không nghiên c u lo i r i ro khác hay lo i hình ki m tốn khác nh ki m tốn Nhà n c, ki m toán n i b c ng nh khơng nghiên c u quy trình cơng ty Ki m tốn c l p có quy mô l n Ph m vi nghiên c u ch t p trung vào ki m toán ki m toán Báo cáo tài chính, khơng t p trung vào ki m toán nhà n Ph m vi nghiên c u c a c ki m toán n i b tài gi i h n v n ánh giá ki m tốn báo cáo tài c a cơng ty ki m tốn T ng quan v nghiên c u tr i phó r i ro c l p t i Vi t Nam c Các nghiên c u th gi i: Trên th gi i, ánh giá i phó r i ro ki m toán BCTC m t ch c nhi u nhà nghiên c u th c hi n Có nhi u nghiên c u v s phát tri n k thu t ánh giá r i ro ã c úc k t giáo trình ánh giá r i ro t p trung vào h i h c Các nghiên c u v ng sau: - Nghiên c u v s hình thành phát tri n c a ánh giá r i ro Tiêu bi u cho dòng nghiên c u nghiên c u “S phát tri n ánh giá r i ro” c a Jeffrina Prinsloo (2008) Theo ó, nghiên c u ã ch s hình thành phát tri n ki m toán qua giai o n d a ánh giá - Nghiên c u “ nh h i phó r i ro, ng c a ánh giá r i ro kinh doanh n vi c l p k ho ch ki m toán” c ng nh th c hi n th t c ki m toán phù h p v i r i ro c ánh giá Tiêu bi u cho dòng nghiên c u nghiên c u c a Natalia Kotchetova, Ed O’ 69 v quy trình, c cung c p ngu n nhân s c p cao, m r ng m ng l i khách hàng, v.v Th c t , m t s công công ty ki m toán ã th c hi n ph ng pháp k t qu cho th y công ty có m t quy trình b n cao, ngày t o c ánh giá c uy tín ngành, ch ng h n nh Cơng ty A&C thành viên c a hãng Baker Tilly, Công ty DTL thành viên c a hãng RSM, Công ty ki m toán BDO thành vi n c a hãng BDO có th tr thành thành viên c a hãng ki m toán qu c t , cơng ty ki m tốn n c ph i áp ng i u ki n c a hãng ó v n ng l c nhân viên, c c u t ch c qu n lý, danh sách khách hàng, n ng l c ph c v khách hàng… i l i, cơng ty ki m tốn Vi t Nam s thu c l i ích t danh ti ng cơng ngh ki m tốn, ây cách làm ng n nh t giúp cho công ty Vi t Nam ti p c n v i k thu t ki m toán tiên ti n, t giúp hoàn thi n t t h n quy trình ánh giá l ó i phó r i ro góp ph n gia t ng ch t ng ki m tốn 3.2.6.3 ng d ng cơng ngh thơng tin vào vi c ánh giá i phó v i r i ro ki m toán BCTC a s công ty c kh o sát v n s d ng excel thông th ng vi c x lý s li u ch a có ph n m m chuyên dùng cho công tác ki m toán c ng nh ánh giá u vào i phó r i ro Trong ó, l nh v c ki m tốn có ngu n ngun li u thơng tin k tốn, tài c a doanh nghi p c ki m toán Hi n nay, vi c ng d ng công ngh thông tin cơng tác ã mang tính ph bi n h u h t doanh nghi p nên thông tin k toán c ng c l u tr d i d ng i n t Do nhu c u x lý thơng tin tài chính, k tốn b ng máy tính m ng ngày gia t ng t i n v khách hàng bu c cơng ty ki m tốn c l p ph i trang b ph n m m ki m toán Trên th gi i, t nh ng n m 1990 hãng ki m toán l n ã b t u tri n khai hình th c này, ngày phát tri n, hồn thi n Tuy nhiên, vi c s d ng ph n m m ki m toán m t v n Nam, m c dù ây m t cơng c cịn r t m i m t i Vi t c Cơng ty ki m tốn l n ánh giá hi u qu s d ng nhi u cơng tác ki m tốn Hi n nay, ch có cơng ty ki m tốn thành viên hãng ki m toán l n th gi i m i áp d ng cách th c này, nh 70 công ty KPMG, PWC, Deloitte, Mazars… Con s r t khiêm t n n u so v i t ng s l ng công ty ki m toán ang ho t Hi n nay, ph n m m ki m toán n ng ngành c s d ng Vi t Nam u có ngu n g c t c ngồi có nhi u ch c n ng m r ng ó tích h p nhi u cơng c phân tích, bi u di n d li u… r t thu n l i cho vi c ánh giá i phó r i ro ki m tốn thơng qua vi c phân tích, x lý s li u nhanh chóng, so sánh nhi u d li u thông tin m t lúc, d dàng phát hi n s khác bi t, s trùng l p, b sót thơng tin… Bên c nh ó, ph n m m ki m tốn có th bi u di n s li u a d ng, nhanh chóng nh bi u , hàm s , i m b t th ánh giá th … có th giúp cho KTV nhìn rõ nh ng xu th , nh ng ng c a thông tin, t ó có c nh h ng xác h n vi c i phó r i ro, th c hi n nh ng thao tác ki m tra, tính tốn, l c d li u m t cách nhanh chóng cho k t qu xác, giúp KTV ki m tra c nhi u kho n m c th c ng góp ph n làm gi m r i ro phát hi n V i nh ng ti n ích nêu trên, cơng ty ki m tốn Vi t Nam nên trang b cho công c giá h tr cho vi c th c hi n ki m tốn, i phó r i ro v n ch y u Tuy nhiên, th tr c bi t trình ánh c d a vào kinh nghi m xét oán c a KTV ng công ngh n c ch a có nhi u cơng ty tri n khai phát tri n l nh v c 3.3 Các ki n ngh cho c quan có liên quan hồn thi n quy trình ánh giá i phó r i ro, nh m nâng cao ch t l toán t i công ty KT L nh v a ng ki m Vi t Nam, vi c cơng ty t n l c hồn thi n mình, c ng c n ph i có s h tr t c quan, ban ngành có liên quan t o nên s ng b vi c th c thi 3.3.1 V phía nhà n c 3.3.1.1 Khơng ng ng hoàn thi n c p nh t h th ng v n b n pháp lu t v k toán ki m toán theo k p xu h ng qu c t Hi n t i, Chu n m c ki m toán Vi t Nam m i ã c p nh t c nh ng thay i theo xu h c ban hành áp d ng t 1/1/2014 ng qu c t , c th v ánh giá i 71 phó r i ro Vi t Nam ã ban hành hai chu n m c quan tr ng VSA 315 VSA 330 Tuy nhiên, t ng l i, vi c ban hành v n b n c n vi c ch m tr khuôn kh pháp lý d n ki m toán n c th c hi n k p th i, n h l y sau ó s t t h u c a c so v i ki m toán qu c t , kho n cách r ng kh n ng ti p c n khó kh n h n 3.3.2 V phía h i KTV hành ngh (VACPA) Tr c s thay i l n ngành ki m tốn ó vi c áp d ng h th ng chu n m c ki m toán m i t n m 2014, VACPA c ng c n ph i h nv m im t h tr nhi u h n cho cơng ty ki m tốn vi c th c hi n: + Hoàn thi n c c u t ch c i di n cho l i ích c a + Nâng cao ch t l l c, có trình tốn H i KTV th c s m t t ch c t qu n c l p, i ng KTV hành ngh ng t o thông qua vi c n d ng nhi u nhân viên có n ng chuyên mơn cao, n m rõ tình hình th c t i c a công ty ki m Vi t Nam + T ng c i m i, phát tri n m nh có s h ng d n phù h p kh thi h n ng công tác ki m tra ch t l ng t i cơng ty ki m tốn: H ng n m H i KTV hành ngh VN t ch c oàn tra nh m ki m tra m c nhiên, v i s l tuân th c a công ty n cơng ty ki m tốn i v i chu n m c ki m tốn Tuy ng cơng ty ki m toán hi n 170 cơng ty, ó h u h t cơng ty nh v a, vi c t ch c ki m tra cho 25 – 30 công ty n m 2014 (theo K ho ch ki m tra ch t l ng d ch v k toán, ki m toán n m 2014) c a H i v n m ng Do v y, h i c n ph i t ng c l ng, m r ng thêm s l nh ng ph ng h ng công ty ng gi i quy t c th c ki m tra ngu n nhân l c soát, m nh c v s l ng th i, c n ph i có i v i sai ph m trình ki m tra b ng nh ng yêu c u b t bu c ch nh ng ki n ngh nh hi n t i ng công tác ki m tra ch t làm ng l n ch t l c phát hi n i v i công ty ki m toán thay c i u này, H i c n ph i có ng th c hi n cơng tác ki m ng th i, H i c n ph i tham kh o h c h i kinh nghi m v cơng tác ki m 72 sốt ch t l ng th gi i, c ng nh có s k t h p ch t ch v i B tài h n vi c x lý vi ph m c a công ty ki m toán + T ch c ch tốn m i, h h n, ng trình t o h ng d n v ánh giá c bi t vi c v n d ng ph ki m toán nh v a t ng b ph ng d n v vi c th c hi n chu n m c ki m i phó r i ro ki m toán BCTC chi ti t ng pháp ti p c n rùi ro, nh m giúp cơng ty c hình thành m t t ki m toán m i, thay th cho ng pháp ti p c n c s ch n m u ã trì su t th i gian qua K t lu n ch Trong ch ng ng này, ng quy trình ánh giá i vi t ã nêu i phó r i ro cơng tác ki m tốn BCTC t i cơng ty ki m tốn nh v a nh m góp ph n l c nh ng lý c n thi t ph i hoàn thi n t c m c tiêu chung ó là: nâng cao ch t ng ki m tốn, cung c p thơng tin phù h p cho nh ng ng i u c ng góp ph n i s d ng thơng tin a ki m toán Vi t Nam h i nh p v i xu th c a qu c t , ngày phát tri n h n, áp ng s k v ng c a xã h i Trên c s ch t l ó, ng i vi t xu t h ng gi i quy t c th vi c nâng cao ng c ng nh tính hi u qu c a cơng tác ánh giá i phó r i ro ki m toán BCTC nh nghiêm kh c vi c ch p nh n h p ng ki m toán, v n d ng mơ hình ánh giá i phó r i ro nh m xác r i ro kinh doanh, tr ng h n Ngoài ra, ng i vi t c ng i phó i v i c quan nhà n c, h i n ki m soát n i b … a m t s ki n ngh ngh nghi p, doanh nghi p n vi c nâng cao ch t l nh ánh giá c… nh m góp ph n h tr tồn di n ng ki m tốn nói chung, ánh giá i phó r i ro ki m tốn nói riêng K T LU N ánh giá i phó r i ro ki m tốn BCTC có vai trị r t quan tr ng giai o n l p k ho ch ki m toán, nh h ng k n ch t l t ó thi t k ch ng trình ki m toán hi u qu , ng c a cu c ki m tốn Do ó, c xem công vi c quan tr ng chi m nhi u th i gian, công s c nh t giai o n l p k ho ch ki m toán N u m t cu c ki m toán t u ã có m t ph ng h ng c th 73 vi c ánh giá r i ro, t khâu ti p nh n khách hàng, cho n giai o n l p k ho ch s giúp ích r t nhi u cho KTV vi c tri n khai công vi c ki m tốn ti p theo ng góp ph n vào vi c gi i quy t yêu c u v m t lý lu n th c ti n, i vi t ã ch n tài “Hoàn thi n quy trình ánh giá ki m tốn BCTC t i cơng ty ki m tốn tài ã gi i quy t 1- c v n c l p nh v a i phó r i ro Vi t Nam” sau: tài ã trình bày m t cách có h th ng c s lý lu n chung v ánh giá i phó r i ro ki m toán BCTC, làm rõ h n khái ni m n i dung liên quan nv n 2- Trên c s kh o sát tình hình th c t t i m t s cơng ty ki m tốn nh v a n c ta, tài ã cho th y c b c tranh t ng quát v công tác ánh giá r i ro c ng nh bi n pháp x lý i v i r i ro ã ánh giá t i cơng ty ki m tốn, bao g m c nh ng m t h n ch vi c th c thi Ngoài c ng nghiên c u thêm v nhân t ánh giá nh h i phó r i ro ki m toán K t qu ng n ch t l tài ng c a quy trình a nhìn th c t suy ng m công tác ki m tốn, h u h t cơng ty ki m toán v n ch a áp ng c nh ng yêu c u c a ph ng pháp ki m toán theo cách ti p d a r i ro 3- D a nghiên c u v c s lý lu n kh o sát tình hình th c t , ã nêu c nh ng v n c n ph i c gi i quy t, hồn thi n thêm quy trình ánh giá tài c ng xu t gi i pháp nh m i phó r i ro i u ki n h i nh p kinh t th gi i, h i nh p v i c s lý lu n qu c t hi n hành Các gi i pháp c ng có th th ng kê v hai m t: m t m t gi i pháp v m t chuyên môn nghi p v ánh giá i phó r i ro, m t m t gi i pháp v phía t ch c, c quan có liên quan V i nh ng k t qu nghiên c u c a tài, hy v ng góp vi c c ng c , hồn thi n cơng tác ánh giá nâng cao ch t l ng ho t c m t ph n nh i phó r i ro ki m toán nh m ng ki m toán, t o ngu n thông tin lành m nh cho th 74 tr ng tài chính, nâng cao v th n ng l c c a công ty ki m toán nh v a Vi t Nam ti n trình h i nh p qu c t DANH M C CÁC TÀI LI U THAM KH O Tài li u ti ng Vi t B tài (1999, 2000, 2001, 2003, 2005, 2006, 2013), “H th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam”, Nhà xu t b n tài chính, Hà N i ồn Thanh Nga (2011), Lu n án ti n s kinh t “Nghiên c u ánh giá tr ng y u r i ro ki m toán nh m nâng cao ch t l toán c l p Vi t Nam”, ng ho t ng công ty ki m i h c kinh t qu c dân Hà N i Nguy n Th Thùy Linh (2013), Lu n v n th c s kinh t “Hoàn thi n th t c ánh giá r i ro nh m nâng cao ch t l t i Cơng ty ki m tốn ng c a cu c ki m toán báo cáo tài c l p nh v a t i Vi t Nam”, i h c kinh t TP HCM Hoàng Th Thu Trang (2008), Lu n v n th c s kinh t “Hoàn thi n th t c ánh giá r i ro nh m nâng cao ch t l ki m toán ng c a cu c ki m tốn BCTC t i Cơng ty c l p nh v a t i Vi t Nam”, i h c kinh t TP.HCM H i KTV hành ngh Vi t Nam (2013), “B n d ch h th ng chu n m c ki m toán qu c t ”, Nhà xu t b n tài chính, Hà N i H i KTV hành ngh Vi t Nam (2013), “Tài li u h p th ng niên Giám c công ty ki m toán” Tr ng i h c kinh t TP H Chí Minh (2001), “Ki m tốn” – NXB th ng kê Tr ng i h c kinh t TP H Chí Minh (2012), “Ki m sốt n i b ” – NXB Ph ng ông Tài li u ti ng Anh ACCA (2013), “Auditing” – Official Publisher Bell and Solomon & Peecher (2002, 2005) “Applied Econometrics: A Modern Approach”, London: Palgrave Macmillan Fischer and Lemon et al M.S (1996, 2000) “Evidence on the audit risk model: auditors increase audit fees in the presence of internal control deficiencies?” Contemporary Accounting Research, 25(1): 219-240 Jeffrina Prinsloo (2008) “Development & evaluation of risk based audit approach” – University of the Free State Morrison (2004) “An examination of order effects in auditors’ inherent risk assessments” Accounting and Finance, 40(2): 55-74 Natalia Kotchetova, Ed O’ Donnel, Alan Webb (2008) “Effect of business risk assessment to audit planning”, University of Waterloo and Kansas Pentland (1993, 2006), “Audit planning – Risk based audit approach”, John Wiley and Son Inc Power (2003) “Detecting misstatements in financial statements: The relation between risk factors, audit input, and audit differences” W Robert Knechel (2006) “Evaluation and response to risk in International accounting firms and audit system: framework and German experiences” Journal Corporation 10 Zeff (2003) “What’s wrong with the current audit risk model?” Accounting Perspectives, 6(4); 343-367 Ph l c 1: PHI U KH O SÁT CHÍNH SÁCH V ÁNH GIÁ VÀ I PHĨ R I RO C A CƠNG TY KI M TỐN Tơi h c viên cao h c c a tr ng hi n Lu n v n Th c s Kinh T v i h c Kinh T TP H Chí Minh ang th c tài “Hồn thi n quy trình ánh giá i phó r i ro ki m tốn ki m tốn báo cáo tài t i cơng ty ki m tốn Vi t Nam” R t mong Anh/Ch giúp tơi hồn t t c l p v a nh phi u kh o sát K t qu c a phi u kh o sát ch nh m cho ph c v cho vi c th c hi n tài t t nghi p cao h c c a cá nhân tơi Anh/ch vui lịng ánh giá khách quan n i dung sau ây theo m c ( ánh d u X ô ch n) I Thông tin chung H tên ng Ch c v ng i tr l i: i tr l i: Cơng ty làm vi c: Ch ch ng trình ki m tốn c th c hi n (do Cơng ty t thi t k hay s d ng ng trình ki m tốn m u c a VACPA): L u ý: B ng kh o sát theo thang o Likert, thang i m t m c r t không t t Giai o n ti p nh n khách hàng Công ty c n thu th p thông tin v khách hàng giá r i ro ch p nh n h p nh nh ng tr ánh ng ki m toán Khi th c hi n ánh giá r i ro ch p nh n h p tốn, Cơng ty có v n b n h ng d n c th ng ki m KTV xác ng h p khách hàng c coi có r i ro cao khơng ch p nh n ki m toán Ng ng ng v i n r t t t) II n (t i th c hi n ánh giá r i ro ch p nh n h p ki m toán là: Tr ng nhóm ki m tốn ng c s soát xét c a Ch nhi m ki m toán, Ch ph n hùn Theo anh/ch , lý công ty ki m toán ch p nh n ki m toán v i m c r i ro ánh giá ban u cao ch y theo l i nhu n III Giai o n l p k ho ch - Giai o n tìm hi u khách hàng ánh giá Cơng ty có tìm hi u v mơi tr t bên ngồi nh h i phó r i ro ng Khi tìm hi u v mơi tr nh h ng hi u v n ng ho t ng y u n khách hàng ng ho t ng y u t bên n khách hàng, n i dung c n tìm v ngành ngh kinh doanh c a khách hàng Khi tìm hi u v mơi tr ng kinh doanh chung c a khách hàng, Cơng ty tìm hi u v bi n ng th tr ng doanh nghi p ang kinh Doanh Khi tìm hi u v môi tr ho t ng pháp lý mà khách hàng ang ng, Cơng ty tìm hi u v quy nh pháp lu t i v i ngành ngh kinh doanh c a khách hàng Khi tìm hi u v c i m ho t khách hàng, Công ty quan tâm ng kinh doanh c a n ho t ng tình hình kinh doanh ch y u c a khách hàng, thông tin v ch s h u, bên liên quan c a khách hàng… 10 Sau tìm hi u v khách hàng mơi tr doanh c a khách hàng, Cơng ty có xác ng kinh nh s b r i ro ti m tàng, ki m soát sai l ch tr ng y u BCTC có th x y 11 i v i khách hàng Khi tìm hi u v h th ng KSNB c a khách hàng, Cơng ty có tìm hi u v t ng thành ph n c a KSNB 12 Cơng ty có tìm hi u cơng vi c c th c hi n b i B ph n ki m toán n i b c a khách hàng 13 Khi ánh giá i phó r i ro sai sót gian l n, Công ty xem xét n y u t : Áp l c c a Ban giám c i v i k t qu kinh doanh c a khách hàng, Tính ch t c a ngành ngh t o c h i cho vi c gian l n, S y u c a Ki m sốt n i b 14 Cơng ty ánh giá c p :C p i phó r i ro có sai sót tr ng y u BCTC C p c s d n li u (t ng s d , tài kho n, thuy t minh) IV nh h ng c a ánh giá i phó r i ro n th nghi m c b n 15 i v i r i ro sai l ch tr ng y u c p Cơng ty ng phó b ng cách: Duy trì thái ngh nghi p, Thay BCTC, hoài nghi i chung v th t c ki m toán, B nhi m nhóm ki m tốn có kinh nghi m phù h p ho c s d ng chuyên gia 16 Công ty có xác nh th t c ki m toán c b n cho r i ro ã ánh giá 17 Khi i u ch nh th nghi m ki m tốn ti p theo, Cơng ty i u ch nh v m t: N i dung c a th t c ki m toán, L ch trình c a th t c ki m toán, Ph m vi c a th t c ki m tốn 18 Theo Anh/Ch , tính hi u qu c a vi c th c hi n ánh giá i phó r i ro t i Cơng ty Cao Xin chân thành c m n Anh/Ch ! Ph l c 2: B NG T NG H P CH T L I PHÓ R I RO M u Ch tiêu CHAT LUONG 2.71 3.59 4.12 4.47 3.53 3.53 2.88 2.94 3.76 10 3.29 11 3.47 12 3.29 13 3.82 14 2.82 15 3.82 16 2.71 17 3.59 18 4.12 19 4.47 20 3.53 21 3.53 22 2.88 23 2.94 24 3.76 25 3.29 NG QUY TRÌNH ÁNH GIÁ VÀ 26 3.47 27 3.29 28 3.82 29 2.82 30 3.82 Ph l c 3: DANH SÁCH CÁC CƠNG TY KI M TỐN C KH O SÁT M u Tên cơng ty ki m tốn Công ty TNHH BDO Vi t Nam Công ty TNHH Ki m tốn M Cơng ty TNHH D ch v Ki m toán T v n K tốn B c Cơng ty TNHH Ki m tốn KSI Vi t Nam Cơng ty TNHH D ch v Ki m toán T v n UHY Cơng ty TNHH Ki m tốn U&I Cơng ty TNHH Ki m toán T v n Th ng Long – TDK Công ty TNHH Ki m tốn Cơng ty H p danh Ki m tốn Vi t Nam 10 Cơng ty TNHH Vi t & Co 11 Cơng ty TNHH Ki m tốn Thu T v n Sài Gịn 12 Cơng ty TNHH Ki m tốn FAC 13 Cơng ty TNHH Ki m tốn Vi t Úc 14 Cơng ty TNHH Ki m tốn Th y Chung 15 Cơng ty TNHH Ki m tốn M&H 16 Cơng ty TNHH Ki m tốn Tâm Vi t 17 Cơng ty TNHH K tốn Ki m tốn T v n Vi t Nam 18 Công ty TNHH K tốn Ki m tốn Ph 19 Cơng ty TNHH Ki m tốn E-Jung 20 Cơng ty TNHH Ki m tốn IMMANUEL 21 Cơng ty TNHH Ki m tốn & T v n CPA HCM 22 Công ty TNHH T v n Ki m tốn S&S 23 Cơng ty TNHH Ki m tốn Vi t M 24 Cơng ty TNHH T v n Ki m tốn Hồng Gia Vi t Nam 25 Công ty TNHH T v n - Ki m tốn Liên minh Qu c t 26 Cơng ty TNHH Ki m toán HSK Vi t Nam nh giá Vi t Nam ng Nam u 27 Công ty TNHH T v n Ki m toán Gia Cát 28 Cơng ty TNHH Ki m tốn Chu n Vàng 29 Cơng ty TNHH Ki m tốn Kreston ACA Vi t Nam 30 Cơng ty TNHH Ki m tốn AS ... ng quy trình ánh giá ng c a i phó r i ro ki m toán báo cáo tài chính? it ng ph m vi nghiên c u it ng nghiên c u công tác ánh giá tài áp d ng t i cơng ty ki m tốn i phó r i ro ki m toán báo cáo. .. ánh giá i phó r i ro ki m toán báo cáo tài c l p; ng 2: Th c tr ng ánh giá t i cơng ty ki m tốn v a nh Ch ck tc u i phó r i ro ki m tốn Báo cáo tài Vi t Nam; ng 3: Gi i pháp hoàn thi n quy trình. .. ánh giá tốn Báo cáo tài t i cơng ty ki m tốn i phó r i ro ki m c l p nh v a t i Vi t Nam 11 CH NG 1: T NG QUAN V ÁNH GIÁ VÀ I PHĨ R I RO TRONG KI M TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH C A KI M TỐN 1.1 R i ro,