Thi tk quy trình soát xét hs kim toán mt cách c ht ch

Một phần của tài liệu HOÀN THIỆN THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP LỚN TẠI VIỆT NAM (Trang 90)

Nh đư đ c trình bƠy các gi i pháp trên, vi c soát xét h s ki m toƠn lƠ m t b c quan tr ng nh m đ m b o cho các quy trình ki m toán đ c th c hi n đ y đ , h u hi u, hi u qu vƠ tuơn th theo các quy trình c a công ty đ ra. Soát xét

h s ki m toán nên đ c th c hi n trong c 3 giai đo n c a cu c ki m toán vƠ có tác đ ng t i th t c đánh giávƠ đ i phó v i r i ro ki m toán. C th lƠ:

Trong giai đo n chu n b ki m toán,soát xét s đ c th c hi n v i công tác l p k ho ch ki m toán, bao g m: thu th p thông tin v khách hƠng, tìm hi u v h th ng ki m soát n i b , đánh giá r i ro ki m toán, thi t k ch ng trình ki m toán...

Công tác đánh giá r i ro ki m toán sau khi đ c l p ra b i ki m toán viên ph trách

cu c ki m toán s đ c soát xét l i b i ch nhi m ki m toán vƠ thành viên ban

giám đ c ph trách. ánh giá r i ro ki m toán lƠ công vi c ph c t p ch y u v n d a trên kinh nghi m vƠ xét đoán ngh nghi p c a ki m toán viên nên công tác soát xét s t p trung vƠo vi c đánh giá tính phù h p c a các thông tin thu th p, các phơn tích s b vƠ đánh giá c a ki m toán viên d a trên các thông tin thu th p đ c. Khi đó, n u có sai sót x y ra đ i v i quá trình đánh giá r i ro ki m toán thì công ty ki m toán có th k p th i phát hi n vƠ đi u ch nh l i cho phù h p h n.

Trong giai đo n th c hi n ki m toán, vi c soát xét s đ c th c hi n th ng xuyên, liên t c ch y u b i tr ng nhóm ki m toán. Các gi y t lƠm vi c liên quan đ n tìm hi u thông tin v h th ng ki m soát n i b , đánh giá r i ro cho t ng ph n hƠnh c a các ki m toán viên s đ c tr ng nhóm ki m toán th ng xuyên soát xét. N u phát sinh các v n đ ph c t p, đ r i ro cao, c n có s xem xét c a ch nhi m ki m toán, chuyên gia vƠ thƠnh viên ban giám đ c công ty ki m toán đ đ m b o không có sai ph m đ i v i công tác đánh giá vƠ đ i phó v i r i ro ki m toán.

Trong giai đo n k t thúc ki m toán, tr ng nhóm ki m toán s ki m tra l i các b ng ch ng ki m toán c a các ph n hƠnh đ d ki n Ủ ki n ki m toán s đ c đ a

ra. Công vi c nƠy s đ c ch nhi m ki m toán, thƠnh viên ban giám đ c công ty ki m toán soát xét l i đ đ m b o không có sai ph m vƠ đ a ra Ủ ki n ki m toán, đ m b o ki m soát đ c r i ro c a cu c ki m toán.

Ngoài ra, các công ty ki m toán c n có quy trình ki m soát ch t l ng ho t đ ng ki m toán trong n i b công ty b ng cách soát xét chéo các h s ki m toán c a các thƠnh viên Ban giám đ c. Các h s nƠo không tuơn th v i quy trình ki m toán c a công ty s b nh c nh tr c toƠn th công ty ki m toán đ đ m b o r ng các sai ph m nƠy đ c l u Ủ b i các ki m toán viên. Các công ty lƠ thƠnh viên c a hưng ki m toán qu c t có th đ c s giám sát ch t l ng t phía t p đoƠn. i u nƠy c ng góp ph n nơng cao ch t l ng quy trình ki m toán c a các công ty là

thƠnh viên c a các hưng ki m toán qu c t .

T phía H i ngh nghi p c ng ti n hƠnh soát xét h s ki m toán đ giám sát vƠ ki m tra ch t l ng ho t đ ng ki m toán. Tuy nhiên, trên th c t , H i ngh nghi p ch a có đ c s v t ch t vƠ l c l ng đ ki m soát ch t l ng ho t đ ng ki m toán nói chung vƠ ch t l ng ho t đ ng đánh giá vƠ đ i phó v i r i ro ki m toán c a các

công ty ki m toán đ c l p nói riêng. Do đó, m t s l ng l n các công ty ki m toán v n ch a đ c ki m tra ch t l ng, đ c bi t lƠ ch t l ng th t c đánh giá vƠ đ i phó v i r i ro ki m toán v n d ph thu c r t nhi u vƠo xét đoán c a các ki m toán viên. gi i quy t v n đ nƠy, H i ngh nghi p có th k t h p v i các công ty

ki m toán đ c l p đ ti n hƠnh ki m soát ch t l ng. Trong đó, các công ty ki m toán đ c l p s ti n hƠnh soát xét chéo các h s ki m toán c a nhau theo các quy đ nh, tiêu chu n c a H i ngh nghi p đ a ra. K t qu ki m soát ch t l ng s đ c

báo cáo lên H i ngh nghi p vƠ ti n hƠnh soát xét l i n u c n thi t. Nh đó, H i

ngh nghi p có th ki m tra ch t l ng c a m t s l ng l n các công ty ki m toán nh ng không g p ph i áp l c ph i t ng nhi u nhơn s hay c s v t ch t.

3.2.9 Chú tr ng vi c duy trì đ i ng ki m toán viên và đào t o nhân s ki m toán ch t l ng cao

i ng ki m toán viên c ng lƠ m t nhơn t có nh h ng đ n ch t l ng th t c đánh giá vƠ đ i phó v i r i ro. Theo k t qu phơn tích, các công ty có t l s l ng nhơn viên chuyên nghi p trên m t h p đ ng ki m toán h p lỦ thì các th t c ki m toán bao g m c đánh giá vƠ đ i phó v i r i ro s đ c th c hi n đ y đ h n do không g p quá nhi u áp l c v nhơn s vƠ th i gian. duy trì đ c đ i ng ki m toán viên trong đi u ki n ngƠnh ki m toán có nhi u áp l c, s vòng quay nhơn viên l n nh t lƠ trong mùa cao đi m, các công ty ki m toán c n có nh ng đưi ng phù h p liên quan đ n chính sách ti n l ng, th ng, phúc l i, các y u t khác liên quan đ n môi tr ng lƠm vi c vƠ c h i phát tri n ngh nghi pầ

Bên c nh s l ng, ch t l ng ki m toán viên c ng lƠ m t đi u r t đáng quan tơm b i vì vi c ti n hƠnh đánh giá vƠ đ a ra bi n pháp đ i phó v i r i ro ki m toán c n r t nhi u s xét đoán ngh nghi p vƠ kinh nghi m c a các ki m toán viên. Hi n nay, các công ty ki m toán nh KPMG, E&Y, PwC, Deloitte các ki m toán viên đ c tham gia vƠo các ch ng trình đƠo t o b ng c p qu c t nh ACCA hay CPA Australia. Các khóa h c nƠy giúp các h c viên có ki n th c chuyên sơu v k toán vƠ vƠ ki m toán d a trên n n t ng chu n m c k toán vƠ ki m toán qu c t đ t đó áp d ng vƠo th c ti n công vi c vƠ phát tri n ngh nghi p c a mình. i l i, các ki m toán viên ph i cam k t lƠm vi c cho công ty thêm m t th i gian nh t đ nh sau khi đư hoƠn t t các ch ng trình h c nƠy. Vi c nƠy v a góp ph n nơng cao ch t l ng đ i ng ki m toán viên v a giúp cho các ki m toán viên có th i gian g n bó

lâu dài h n v i công ty. Các công ty ki m toán khác có th áp d ng cách th c nƠy ho c có nh ng bi n pháp khác phù h p trong công tác đƠo t o ngu n nhơn l c đ đáp ng đ c nhu c u v c ch t l ng vƠ s l ng ki m toán viên trong xu th h i nh p hi n nay.

3.3 Nhómăgi iăphápăv ăphíaăNhƠăn căvƠăH iăngh ănghi p

3.3.1 ảoàn thi n h th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam

H th ng Chu n m c Ki m toán Vi t Nam lƠ c s cho ki m toán viên, các công ty ki m toán th c hi n ki m toán đ i v i các báo cáo tƠi chính m t cách khoa h c, khách quan, đ ng th i lƠ c s cho vi c ch đ o, giám sát, ki m tra vƠ đánh giá ch t l ng d ch v ki m toán, lƠ c s đƠo t o, b i d ng vƠ thi tuy n ki m toán viên hi n nay.

n n m 2012, H th ng Chu n m c Ki m toán Vi t Nam m i đư đ c ban hƠnh vƠ c p nh t theo H th ng Chu n m c Ki m toán qu c t , đi u nƠy đư góp ph n gia t ng đ tin c y c a các thông tin đ c ki m toán. Tuy nhiên, vi c c p nh t các Chu n m c ki m toán Vi t Nam đư di n ra khá mu n so v i trên th gi i. Chu n m c ki m toán Vi t Nam hi n t i ph n l n đ c d ch t chu n m c ki m toán qu c t ban hƠnh n m 2009 nh ng đ n n m 2012 chu n m c ki m toán Vi t Nam m i m i đ c ban hƠnh). Trong khi đó, các công ty ki m toán Vi t Nam lƠ

thành viên c a các hưng ki m toán qu c t đư ph i áp d ng các chu n m c ki m toán qu c t t khi các chu n m c nƠy có hi u l c theo yêu c u t t p đoƠn. i u nƠy d n đ n m t b t c p lƠ các công ty ki m toán đư áp d ng các chu n m c ki m toán m i trong khi h th ng chu n m c Vi t Nam v n ch a đ c c p nh t. T đó s có nhi u khó kh n trong vi c giám sát vƠ ki m soát ch t l ng ho t đ ng ki m toán.

Do đó, B TƠi chính vƠ H i ngh nghi p c n ph i xem xét vi c c p nh t H th ng Chu n m c Ki m toán Vi t Nam k p th i v i H th ng Chu n m c Ki m toán qu c t đư thay đ i. Vi c nƠy s góp ph n đ t đ c s công nh n c a qu c t v ch t l ng thông tin đư đ c ki m toán, nh t lƠ trong đi u ki n các nhƠ đ u t

n c ngoƠi đang quan tơm đ n đ u t v n vƠo th tr ng tƠi chính, th tr ng ch ng khoán Vi t Nam hi n nay.

Thêm vƠo đó, B TƠi chính, H i ngh nghi p nên th ng xuyên ti n hƠnh ki m tra rƠ soát vi c áp d ng các chu n m c ki m toán m i đ c ban hƠnh Vi t Nam đ phát hi n các đi m ch a phù c a chu n m c v i đi u ki n kinh t Vi t Nam đ ti n hƠnh các s a đ i c n thi t. NgoƠi ra, nh ng thay đ i b sung quan tr ng c a chu n m c ki m toán qu c t cùng c n đ c xem xét đ ti n hƠnh c p nh t k p th i cho chu n m c ki m toán Vi t Nam.

3.3.2 Ban hành các ch ng trình ki m toán m u c p nh t theo chu n m cki m toán Vi t Nam

Trong khuôn kh d án “T ng c ng n ng l c H i Ki m toán viên hƠnh ngh Vi t Nam (VACPA)” đ c tƠi tr b i Ngơn hƠng Th gi i, VACPA đư xơy d ng vƠ ban hƠnh Ch ng trình ki m toán m u theo Quy t đ nh 1089/Q -VACPA ngày

1/10/2010 c a Ch t ch VACPA. Ch ng trình ki m toán m u n m 2010 đ c xơy d ng trên c s các quy đ nh c a H th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam c , kinh nghi m th c hƠnh ki m toán c a các công ty ki m toán qu c t vƠ các công ty ki m

toán l n Vi t Nam, các h ng d n chi ti t c a H i Ki m toán viên hƠnh ngh Vi t Nam vƠ kinh nghi m c a các chuyên gia trong n c vƠ n c ngoƠi trong l nh v c ki m toán t i Vi t Nam. Ch ng trình ki m toán m u nƠy đư nh n đ c s đánh giá cao c a các ki m toán viên và công ty ki m toán. n nay, đư có trên 100 công ty ki m toán Vi t Nam đang áp d ng (toƠn b , ho c m t ph n) ch ng trình ki m toán m u nƠy.

H th ng 37 Chu n m c ki m toán Vi t Nam đ c B TƠi chính ban hƠnh tháng 12/2012 vƠ có hi u l c t 1/1/2014 cho th y s c n thi t ph i s a đ i, b sung ch ng trình ki m toán m u. NgƠy 23/12/2013 B ch ng trình ki m toán m u n m 2013 đư đ c ban hƠnh vƠ xơy d ng trên n n t ng B ch ng trình ki m toán m u đư ban hƠnh n m 2010, trong đó có s a đ i, b sung m t s bi u m u c p nh t theo H th ng chu n m c ki m toán Vi t Nam m i. i u nƠy góp ph n nơng cao

ch t l ng ki m toán báo cáo tƠi chính. Do đó, VACPA nên xem xét vƠ th ng xuyên c p nh t b sung các quy trình trong ch ng trình ki m toán m u k p th i v i các thay đ i c a chu n m c ki m toán vƠ chu n m c k toán đ đ m b o quy trình ki m toán m u luôn đáp ng đ c các yêu c u c a chu n m c.

3.3.3 T ch c các ch ng trình đào t o ch t l ng và c p nh t ki n th c cho các ki m toán viên

H i ngh nghi p c n t ch c các ch ng trình đƠo t o, c p nh t ki n th c cho các ki m toán viên k t h p v i các t ch c đƠo t o ngh nghi p qu c t nh ACCA, CPA Australia đ xơy d ng m t ch ng trình đƠo t o theo tiêu chu n qu c t . Vi c đƠo t o nƠy s kh c ph c đ c tình tr ngch t l ng ki m toán viên không đ ng đ u gi a các công ty ki m toán đ c l p c a Vi t Nam nh hi n nay do h th ng đƠo t o các công ty ki m toán còn có s khác bi t khá l n. Bên c nh đó, vi c thi t k các ch ng trình đƠo t o c n k t h p v i các tình hu ng minh h a c th đ t đó giúp các ki m toán viên có s hi u bi t sơu s c h n v chu n m c, c ng nh cách th c áp d ng các chu n m c trong th c ti n.

Ngoài ra, VACPA c ng c n qu n lỦ ch t ch vi c c p nh t ki n th c hƠng n m c a các ki m toán viên trong H i đ đ m b o r ng các ki m toán viên có ch ng ch ki m toán tham gia c p nh t ki n th c đ y đ .

3.4 Gi iăphápăv ăphíaăkháchăhƠngăđ căki mătoán

Trong quá trình đánh giá r i ro theo mô hình r i ro kinh doanh, ki m toán viên c n ph i tìm hi u các thông tin v đ n v đ c ki m toán vƠ môi tr ng c a đ n v nh :

 NgƠnh ngh kinh doanh, các quy đ nh pháp lỦ vƠ các y u t bên ngoƠi khác, bao g m c khuôn kh v l p vƠ trình bƠy báo cáo tƠi chính đ c áp d ng;  c đi m c a đ n v , l nh v c ho t đ ng;

 Các chính sách k toán mƠ đ n v l a ch n áp d ng vƠ lỦ do thay đ i;  Các hình th c đ u t mƠ đ n v đang vƠ s tham gia;

 C c u t ch c, s n xu t kinh doanh vƠ qu n lỦvƠ c c u ngu n v n c a đ n v ;

 M c tiêu, chi n l c c a đ n v vƠ nh ng r i ro kinh doanh có liên quan;

 Vi c đo l ng vƠ đánh giá k t qu ho t đ ng c a đ n v ;  H th ng ki m soát n i b ;

có đ c các thông tin trên m t cách nhanh chóng, chính xác vƠ đ y đ các ki m toán viên c n ph i nh n đ c s h tr tích c c t phía khách hƠng, đ c bi t c n có s tham gia c a nhi u phòng ban khác có liên quan ch không ch riêng phòng k toán. Vi c thu th p các thông tin nƠy ch m tr s gơy nh h ng r t l n đ n th t c đánh giár i ro vƠ ti n đ c a c cu c ki m toán. Do đó, các khách hƠng đ c ki m toán c n hi u rõ đ c trách nhi m c a mình trong vi c ph i h p v i ki m toán viên đ có th hoƠn thƠnh cu c ki m toán m t cách h u hi u vƠ hi u qu .

Nh v y, không ch ch t l ng báo cáo tƠi chính đ c nơng cao mƠ còn ti t ki m đ c th i gian cho c k toán vƠ ki m toán viên b i s l ng các th nghi m c b n đư đ c gi m xu ng. Bên c nh đó, thông qua quá trình tìm hi u v đ n v , ki m toán viên có th t v n thêm cho khách hƠng nh ng r i ro c n ki m soát, nh ng đi m đi m y u kém trong h th ng ki m soát n i b c n kh c ph c đ t đó

Một phần của tài liệu HOÀN THIỆN THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỐI PHÓ RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP LỚN TẠI VIỆT NAM (Trang 90)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(130 trang)