GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN TPHCM.PDF

B GIÁO DCăVĨăĨOăTO TRNGăI HC KINH T TPHCM ********** LUNăVNăTHCăSăKINHăT GII PHÁP NÂNG CAO CHTăLNG DCH V KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC CÔNG TY KIM TOÁN C LP NH VÀ VA TRểNăA BÀN TP. H CHÍ MINH H và tên : Nguyn QucăCng Ngi hng dn khoa hc : TS. Nguyn Ngc Dung Chuyên ngành : K Toán Mã s : 60340301 TP.H Chí Minh ậ Nmă2013 ********** Liăcamăđoan Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu ca riêng tôi. Các s liu, kt qu nêu trong lun vn là trung thc và không sao chép t công trình khác. Nguyn Quc Cng ii MCăLC Trang Trang ph bìa Liăcamăđoan Mc lc Danh mc các ch vit tt Phn m đu 1 1. Lý do chnăđ tài 1 2. Tng quan mt s nghiên cuătrcăđâyăcùngăvnăđ nghiên cu vi lun vnăca tác gi 2 3. Mc tiêu nghiên cu caăđ tài 3 4. iătng,phm vi nghiên cu 3 5. Phngăphápănghiênăcuăđ tài 4 6. Cácăđóngăgópămi ca lunăvn 4 7. Kt cu caăđ tài 4 ChngăI:ăTng quan v kim toán BCTC, KSCL dch v kim toán 5 1.1. Tng quan v kim toán BCTC 5 1.1.1. Khái nim v kim toán BCTC 5 1.1.2. Vai trò ca kim toán BCTC trong nn kinh t 6 1.1.3. Quy trình kim toán BCTC 7 1.1.4. Các đi tng cn phi kim toán BCTC 9 1.2. Tng quan v CL, KSCL dch v kim toán 10 1.2.1. Khái nim v CL hot đng kim toán 10 1.2.2. Khái nim v KSCL hot đng kim toán 11 1.2.3. Các hình thc KSCL 12 iii 1.3. Chun mc kim toán quc t s 220 (ISA 220) v KSCL hotăđng kim toán BCTC (có hiu lc t ngày 15/12/2009) 15 Kt lunăchngăI 20 ChngăII:ăPhânătíchăCLădch v kim toán BCTC ca các Công ty kimătoánăđc lpătrênăđa bàn Tp.HCM. 21 2.1. Gii thiu tình hình hotăđng kimătoánăđc lp  Vit Nam 21 2.1.1. Lch s hình thành và phát trin hot đng kim toán đc lp  Vit Nam 21 2.1.2. i ng KTV và nhân viên chuyên nghip 22 2.1.3. Hot đng ca t chc ngh nghip 23 2.1.4. Các quy đnh pháp lỦ liên quan đn KSCL hot đng kim toán BCTC  Vit Nam 24 2.2. Thc trng v CL hotăđng kim toán ti công ty kim toán nh và va trênăđa bàn TP.HCM 28 2.2.1. Thc trng KSCL bên trong công ty kim toán trên đa bàn TP.HCM 30 2.2.2. ánh giá ca khách hàng v CL dch v kim toán BCTC ca các công ty kim toán trên đa bàn TP.HCM 41 2.2.3. Tình hình KSCL t bên ngoài 43 2.3. Nguyên nhân ca các hn ch trong KSCL hotăđng kim toán BCTC 50 2.3.1. i vi KSCL t bên trong công ty kim toán 50 2.3.2. i vi KSCL t bên ngoài 52 2.3.3. i vi nhng vn đ còn tn ti do đánh giá t phía khách hàng 53 Kt lunăchngă2 55 Chngă3:ăGii pháp nâng cao CL dch v kim toán BCTC cho các công ty kim toán nh và va trênăđa bàn TP.HCM 56 3.1. Quanăđim ca các gii pháp nâng cao CL dch v kim toán BCTC 56 3.1.1. Phù hp vi các quy đnh ca pháp lut  Vit Nam 56 3.1.2. áp ng yêu cu hi nhp quc t 56 iv 3.1.3. Phù hp vi môi trng kinh doanh và đc đim ca các công ty kim toán ca Vit Nam 56 3.2. Gii pháp nâng cao CL dch v kim toán BCTC ca các công ty kim toán nh và va trênăđa bàn TP.HCM 57 3.2.1. Gii pháp nn 57 3.2.2. Gii pháp c th 60 3.3. Kin ngh 70 3.3.1. i vi BTC 70 3.3.2. i vi Hi ngh nghip 71 3.3.3. i vi Công ty kim toán đc lp 73 Kt lunăchngăIII 78 Kt lun 79 TÀI LIU THAM KHO Ting Vit Ting Anh Website Ph lc Ph lc 1 Ph lc 2 Ph lc 3 Ph lc 4 Ph lc 5 v DANH MC CÁC CH VIT TT 1. BCTC: Báo cáo tài chính 2. BG: Ban Giám đc 3. BTC: B Tài chính 4. CL: Cht lng 5. CP: C phn 6. KSCL: Kim soát cht lng 7. KTV: Kim toán viên 8. TNHH: Trách nhim hu hn 9. TP.HCM: Thành ph H Chí Minh 10. UBCKNN: y ban chng khoán nhà nc 11. VACPA: Hi kim toán viên Hành ngh Vit Nam 1 Phnămăđu 1. LỦădoăchnăđătài Trong nn kinh t th trng hin nay, dch v kim toán đc coi là mt trong nhng dch v có tính chuyên nghip cao và có Ủ ngha ln trong vic to lp ra môi trng kinh doanh minh bch và hiu qu. BCTC đã đc kim toán tuy đc nhiu đi tng s dng, nhng ngi s dng ch yu là bên th ba, bi l thng h ch tin cy kt qu kim toán BCTC ca kim toán đc lp do s đc lp ca KTV và nó là mt trong nhng kênh thông tin đáng tin cy đ các nhà đu t và các c đông đa ra các quyt đnh kinh t và đu t quan trng ca h. Vì th vai trò ca kim toán đc lp tr nên rt cn thit và khó có th thay th đc. Vai trò ca kim toán cng ngày càng tng lên do tin trình toàn cu hóa nn kinh t th gii, nht là th trng tài chính. S phát trin ca lc lng các nhà đu t quc t vt ra khi biên gii ca các quc gia đã làm tng nhu cu bo đm đ tin cy ca BCTC và các thông tin khác. Mt khác s kin Enron và s sp đ ca Arthur Andresen, cng nh tình hình và thc trng ca các Công ty kim toán ti Vit Nam trong thi gian qua đã dn đn nhng thách thc ln lao cho ngh nghip kim toán nu mun gi đc s tín nhim ca công chúng. Nhng yêu cu trên đã thúc đy vic m rng và nâng cao CL ca kim toán. ng  góc đ xã hi, hot đng kim toán đc lp đi vi BCTC, khi đc lut pháp quy đnh s tr thành mt công c giúp bo v s n đnh ca nn kinh t, đc bit đi vi các quc gia mà th trng chng khoán gi vai trò quan trng trong nn kinh t. Kt qu kim toán BCTC có th phc v cho đn v đc kim toán, Nhà nc và các bên th ba, nhng ch yu là phc v cho nhng bên th ba nh các c đông, nhà đu t, ngân hàng…đ đáp ng nhng nhu cu s dng thông tin trung thc, hp lý giúp h đa ra nhng quyt đnh đúng đn ca mình. i vi doanh 2 nghip, kim toán đc lp còn góp phn to nên giá tr gia tng cho BCTC ca doanh nghip, ngoài ra hot đng kim toán đc lp còn có th t vn giúp doanh nghip hn ch kh nng xy ra các sai phm v k toán, tài chính, thu….Hin nay, khách hàng ca các công ty kim toán cng gia tng nhanh chóng và m rng ra nhiu loi hình doanh nghip nh: các doanh nghip nhà nc, các công ty CP có yt giá  th trng chng khoán, các ngân hàng thng mi, các Công ty có vn đu t nc ngoài và các loi hình doanh nghip khác. Các công ty kim toán hin nay  Vit Nam ch yu là các Công ty nh và va, CL kim toán BCTC còn cha cao do nh hng bi các yu t nh: quy trình CL BCTC còn đn gin, s cnh tranh ca các công ty kim toán ln…  nâng cao CL dch v kim toán BCTC cho các Công ty kim toán nh và va trên đa bàn TP.H Chí Minh tác gi la chn đ tài : ắGii pháp nâng cao chtălng dch v kim toán BCTC cho các Công ty kimătoánăđc lp nh và va trên đa bàn TP. H ChíăMinh”. 2. Tngăquanămtăsănghiênăcuătrcăđâyăcùngăvnăđănghiênăcuăviă lunăvnăcaătácăgi - Trong lun án tin s kinh t ca TS. Trn Khánh Lâm (2011) v Xây dng c ch KSCL cho hot đng kim toán đc lp  Vit Nam, TS. Trn Khánh Lâm đã h thng hóa các quan đim liên quan đn các yu t nh hng đn CL hot đng kim toán; H thng hóa quá trình hình thành và phát trin ca chun mc KSCL hot đng kim toán đc lp ca Vit Nam và quc t; tng hp c ch KSCL hot đng kim toán đc lp ca Hoa k và Trung Quc trên c s đó rút ra bài hc kinh nghim cho Vit Nam trong vic đnh hng và xây dng c ch KSCL; đánh giá tình hình xây dng và thc hin vic KSCL ca các công ty kim toán và c quan qun lỦ nhà nc, Hi ngh nghip, trên c s đó đa ra kt qu phân tích các u đim và tn ti trong thc hin KSCL ti Vit Nam hin nay; xây dng quan đim thit lp c ch KSCL. 3 - Trong sách chuyên kho ca PGS.TS. Trn Th Giang Tân (2009) v Kim soát cht lng t bên ngoài đi vi hot đng kim toán, PGSTS. Trn Th Giang Tân đã h thng hóa các vn bn liên quan đn vic KSCL t bên ngoài, thc trng công tác kim tra cht lng t bên ngoài ti Vit Nam, tng hp c ch KSCL hot đng kim toán đc lp ca Hoa k và Pháp trên c s đó rút ra bài hc kinh nghim cho Vit Nam. Tuy nhiên nhng nghiên cu trc đây vn còn mt s ni dung cha đ cp đn: - i tng nghiên cu là toàn b các công ty kim toán, không chú trng sâu vào công ty kim toán nh và va. - Cha đa ra đc các nguyên nhân dn đn các vn đ còn hn ch trong vic KSCL bên trong công ty kim toán và công tác kim tra cht lng t bên ngoài. - Cha có đc đánh giá t phía các doanh nghip đc kim toán v cht lng dch v kim toán BCTC mà các công ty kim toán đã cung cp. 3. Mcătiêuănghiênăcuăcaăđătài - ánh giá CL dch v kim toán BCTC thông qua kho sát các doanh nghip đc kim toán bi các Công ty Kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.H Chí Minh hin nay. - Thc trng KSCL bên trong công ty kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.H Chí Minh hin nay, và KSCL t bên ngoài. - a ra gii pháp, kin ngh nâng cao CL dch v kim toán BCTC cho các công ty kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.H Chí Minh. 4. iătng, phmăviănghiênăcuă i tng nghiên cu: - Các công ty kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.H Chí Minh. - Các doanh nghip là khách hàng các công ty kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.H Chí Minh. - Phm vi thu thp d liu: KTV các công ty kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.HCM; các k toán trng, ph trách k toán các doanh nghip đc kim toán, báo cáo kim tra CL ca Hi Kim toán Vit Nam (VACPA). 4 5. Phngăphápănghiênăcuăđătài  tài thc hin theo phng pháp nghiên cu thc nghim da trên áp dng phng pháp đnh tính bao gm thng kê mô t theo c s d liu thu thp đc thông qua cuc kho sát 30 Công ty kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.HCM; 20 doanh nghip là khách hàng ca các công ty kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.HCM (d liu s cp); và d liu t đt kim tra CL nm 2012 ca BTC và VACPA. Bên cnh đó, đ tài s dng phng pháp phân tích tng hp nhm h thng hóa các lý lun và đ xut gii pháp. 6. Cácăđóngăgópămiăcaălunăvn H thng hóa các vn bn pháp lý hin hành liên quan đn KSCL dch v kim toán BCTC. ánh giá thc trng CL dch v kim toán BCTC ca các công ty kim toán có quy mô nh và va trên đa bàn TP.HCM hin nay di góc đ t đánh giá ca công ty kim toán, đánh giá t phía khách hàng, kt qu kim tra ca VACPA. Tìm hiu nguyên nhân dn đn các vn đ còn tn ti ca KSCL bên trong công ty kim toán cng nh vic kim tra CL t bên ngoài.  xut gii pháp, đa ra các kin ngh nâng cao CL dch v kim toán BCTC cho các công ty kim toán nh và va trên đa bàn TP.HCM hin nay. 7. Ktăcuăcaăđătài Ngoài li cam kt, li m đu, các kt lun và mt s ph lc, lun vn kt cu thành 3 chng nh sau: Chng I: Tng quan v kim toán BCTC, KSCL dch v kim toán. Chng II: Phân tích CL dch v kim toán BCTC ca các Công ty kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.HCM. Chng III: Gii pháp nâng cao CL dch v kim toán BCTC cho các công ty kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.HCM. [...]... a Chính ph v ng th TP.HCM hi n nay có kho ng 97 công ty ki m toán m c các công ty ki m toán nh nh ngh a doanh nghi p nh và v a thì các công ty ki m toán nh và v a là các công ty có s i u 3 ngh c l p nh và v a c l p, t a bàn TP.HCM bao g m t t c các công ty ngo i tr các công ty sau: Công ty TNHH Deloitte Vi t Nam, Công ty D ch v n Tài chính K toán và Ki m toán, Công ty TNHH Ernst & Young Vi t Nam, Công. .. ki m toán nh a bàn ho i v i các công ty ki m toán l a bàn ho ng t i nhi u qu c gia thì danh ti ng và uy tín c a công ty là vô cùng quan tr công ty s có các chính sách và th t c KSCL chung cho toàn h th ng c a công ty tuy nhiên t ng chi nhánh s xây d ng chính sách, th t c KSCL riêng d a trên chính sách, th t c KSCL chung c a công ty m và phù h v ki m toán t ho nh pháp lý i v i các công ty ki m toán. .. ho a bàn TP.HCM N i dung tìm hi u ng ki m toán t i công ty ki m toán nh và v a 29 tìm hi u th c tr ng CL d ch v ki m toán BCTC c a các công ty ki m toán c l p nh và v a các công ty ki a bàn TP.HCM hi n nay tác gi ti n hành kh o sát c l p nh và v a ng th c hi n b ng kh o sát là ki m toán viên c a các công ty ki c l p nh và v a a bàn TP.HCM, th i gian kh Tiêu th c phân lo i các công ty ki m toán nh và. .. s toán Vi i c a công ty ki m u công ty ki m toán khác c a Vi t Nam l c thành l p, cùng v i s có m t c a các công ty ki m toán qu c t và công ty ki m toán liên doanh Theo báo cáo k t qu ki m tra CL các công ty ki m toán c n ngày 28/02/2013 Vi t Nam có 155 Công ty ki v c ngoài (E&Y, PwC, KPMG, Grant Thornton), 5 công ty có v u c ngoài (E Jung, Mazars, HSK, Immanuel, S&S), 145 công ty TNHH, 1 công ty. .. o sát công ty ki m toán a Chính sách và th t c KSCL Theo k t qu phân tích b ng s 1, 2, 3 (ph l c s 1) toàn b các công ty ki m toán tr l ng chính sách và th t c KSCL, các chính sách và th t c KSCL ch y c xây d ng d a trên n i dung chu n m c ki m toán Vi t Nam s 220 và m u ch m c a VACPA, i v i các công ty là thành viên hãng ki m toán qu c t còn d a trên chính sách, quy ch công ty m h t các công ty tr... KSCL cho t ng cu c ki m toán Các y u t nh n i dung, l ch trình và ph m vi c a nh ng chính sách và th t c KSCL c a công ty ki m toán Quy mô, tính ch t ho ng c a công ty: quy mô và tính ch t ho ng c a các công ty ki m toán khác nhau thì vi c xây d ng các chính sách và th t c KSCL i v i các công ty ki m toán có quy mô l n, tính ch t ho ph c t p thì vi c xây d ng chính sách, th t ng ph c t i các công ty. .. Công ty TNHH Ki m toán và D ch v Tin h c TP.HCM, Công ty TNHH PricewaterhouseCoopers VN, Công ty TNHH KPMG, Công ty TNHH Ki m toán n A&C, Công ty TNHH Ki Ki nh giá Vi t Nam, Công ty TNHH TDK, Công ty TNHH Ki m toán DTL, Công ty TNHH Ki n NEXIA CPA, Công ty TNHH Ki m toán M N i dung kh o sát bao g m các v : Vi c xây d ng chính sách, th t c KSCL theo chu n m c KSCL (Chu n m c ki m toán s 220) và tình... nh a bàn ng h p thì s có chính sách và th t c KSCL chung cho toàn công ty L ch trình và ph m vi c a các th t c này s u t ch c ph bi n t t c các nhân viên i v i các công ty ki m toán l t p, nhi u phòng ban thì các chính sách, th t c KSCL c s s ph i h p gi m b o cho công vi ch y và thu n l i trong vi c giám sát, ki m tra các công vi u t ch c ph c c xây d c ti n hành trôi iv i 14 các công ty ki m toán. .. chi phí và l i ích c a công ty Vì v y, nh ng chính sách và th t c KSCL do t ng công ty ki m toán xây d ng s có s khác nhau Các chính sách và nh ng th t c KSCL c a m t công ty ki m toán ph ph bi n t t c nhân viên c a c chính sách và th t c giúp h hi u và th c hi p ki m toán, chi nhánh doanh nghi p ki m c ngoài t i Vi t Nam ph i xây d ng và t ch c th c hi n h th ng KSCL d ch v nh, các chính sách và th... cho i s d ng BCTC c ki m toán b i công ty ki m toán mà còn cho công ty ki m toán, giúp công ty ki m toán hoàn thi n quy trình ki m toán, gi m thi u r ch v Trong sách chuyên kh o c a PGS.TS Tr n Th Giang Tân (2009) v Ki m soát ch Tân - ng t i v i ho ng ki m toán, PGSTS Tr n Th Giang t vi c KSCL t bên ngoài nh m m Xem xét vi c xây d ng và th c hi n các chính sách và th t c KSCL d ch v c a các công ty . Chngă3:ăGii pháp nâng cao CL dch v kim toán BCTC cho các công ty kim toán nh và va trên đa bàn TP.HCM 56 3.1. Quanăđim ca các gii pháp nâng cao CL dch v kim toán BCTC 56 3.1.1 HC KINH T TPHCM ********** LUNăVNăTHCăSăKINHăT GII PHÁP NÂNG CAO CHTăLNG DCH V KIM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHO CÁC CÔNG TY KIM TOÁN C LP NH VÀ VA TRểNăA BÀN TP. H. trong công ty kim toán đc lp nh và va trên đa bàn TP.H Chí Minh hin nay, và KSCL t bên ngoài. - a ra gii pháp, kin ngh nâng cao CL dch v kim toán BCTC cho các công ty kim toán