THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y

LỜI NÓI ĐẦU 1 PHẦN I : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y 4 1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y 4 1.2.ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CP SX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y 7 1.2. Chức năng nhiệm vụ của công ty CPSX XNK Hồng Minh B.A.B.Y……………………….. 7 1.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CPSX XNK Hồng Minh B.A.B.Y 8 1.2.3. Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty CPSX XNK Hồng Minh B.A.B.Y 8 1.2.4. Những thuận lợi và khó khăn ảnh huởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CPSX XNK Hồng Minh B.A.B.Y 10 1.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 11 1.3.1.Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty. 11 1.4.TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY………………………. 13 1.5. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 14 1.5.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 14 1.5.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 16 1.5.2.1. Các chính sách kế toán chung 16 1.5.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 17 1.5.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 18 1.5.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 21 1.5.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 23 1.6. NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KỸ THUẬT CƠ BẢN ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y 23 1.6.1. Phương hướng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty 23 1.6.2. Đặc điểm về sản phẩm 24 1.6.3. Đặc điểm về nguyên vật liệu sử dụng 25 PHẦN II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y 26 2.1.ĐẶC ĐIỂM , PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY SỬ DỤNG 26 2.1.1Đặc điểm nguyên vật liệu công ty sử dụng 26 2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty sử dụng 27 2.2.TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY SỬ DỤNG 27 2.3 THỦ TỤC NHẬP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU 30 2.3.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu. 30 2.3.2. Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu. 31 2.4.PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y 31 2.4.1 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty 31 2.4.1.1Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho 35 2.4.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán 45 2.4.2 Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty 48 Phần III : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y 66 3.1. SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 66 3.1.1.Sự cần thiết của việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y 3.1.2. Một số nguyên tắc hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu 67 3.2. ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 68 3.2.1 Ưu điểm 68 3.2.2 Nhược điểm 70 3.3. MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y 71 KẾT LUẬN 75 PHẦN I : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y 1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CPSX XNK HỒNG MINH B.A.B.Y Tên Công ty: Công ty CPSX XNK Hồng Minh B.A.B.Y Địa chỉ: P102BC2 TT Thành Công, phường Thành Công, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội. Điện thoại: 04.37724676 Fax: 04. 37724763 Mã số thuế: 0103001439 Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất, may mặc đồ trẻ em, nhập khẩu sữa, bột, bỉm. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Từ năm 2000 Công ty hoạt động kinh doanh theo mô hình hộ gia đình kinh doanh cá thể, đến năm tháng 10 năm 2008 Công ty thành lập Công ty theo tên là: Công ty CPSX XNK Hồng Minh B.A.B.Y, trụ sở tại P102BC2 TT Thành Công, phường Thành Công, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội. Theo Điều 24 Luật DN 2005, Công ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0103027550 ngày 29102008 tại Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội, với số vốn điều lệ là 8.000.000.000 VNĐ Công ty giao dịch thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng qua tài khoản của ngân hàng Sài Gòn Thương Tín, phòng giao dịch Thăng Long, trụ sở tại tầng 560A Nguyễn Chí Thanh, Đống Đa, Hà Nội.

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1 : Bảng chỉ tiêu thể hiện quy mô phát triển công ty qua các thời kỳ……….5 Bảng 1.2 : Bảng chỉ tiêu thể hiện doanh thu bán hàng của từng loại mặt hàng của công ty qua các thời kỳ Error: Reference source not found Bảng 1.3 : Bảng tình hình kết quả kinh doanh của công ty qua các thời kỳ……….………… 13 Biểu số 2.1 : Hóa đơn GTGT bên bán Error: Reference source not found Biểu số 2.2: Biên bản kiểm nghiệm vật tư Error: Reference source not

found

Biểu số 2.3 : phiếu nhập kho Error: Reference source not found Biểu số 2.4 : phiếu nhập kho Error: Reference source not found Biểu số 2.5 : phiếu lĩnh vật tư Error: Reference source not found Biểu số 2.6 : Lệnh xuất kho Error: Reference source not found Biểu số 2.7 : Phiếu xuất kho Error: Reference source not found Biểu số 2.8 : Thẻ kho 43

Biểu số 2.9 : phiếu giao nhận chứng từ Error: Reference source not found Biểu số 2.10 : Sổ chi tiết vật tư Error: Reference source not found Biểu số 2.11 : B ảng tổng hợp nhâp- xuất tồn Error: Reference source not

source not found

LỜI NÓI ĐẦU

Từ thực tiễn nền kinh tế thị trường, trước việc đổi mới quản lý

kinh tế, việc lập định mức đúng đắn nhu cầu sử dụng nguyên

vật liệu cho sản xuất, giảm mức tiêu hao vật liệu, duy trì và bảo quản tốt các loại vật tư là việc làm quan trọng không chỉ đối với các doanh

nghiệp sản xuất nói chung mà còn đối với Công ty CPSX & XNK HỒNG

MINH B.A.B.Y nói riêng Vì vậy, việc tăng cường cải tiến công tác quản lý vật

tư phải đi liền với việc cải tiến và hoàn thiện công tác hạch toán với việc tăng cường hiệu quả của nền kinh tế thị trường đã và đang mang lại những cơ hội

và thách thức lớn cho các doanh nghiệp, đồng thời mang lại những lợi ích cho người tiêu dùng, đó là sản phẩm đẹp, mẫu mã đẹp, chất lượng cao, giá thành phù hợp Với nhiều loại hình sản xuất và với nhiều hình thức sở hữu, các doanh nghiệp muốn tồn tại được thì phải tìm phương hướng sản xuất kinh doanh phù hợp để sản phẩm của mình có thể cạnh tranh được và đáp ứng nhu cầu thị trường Chính vì vậy, đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, nâng cao khả năng cạnh tranh Để làm được điều đó thì các doanh nghiệp phải sử dụng nhiều công cụ quản lý khác nhau, trong đó hạch toán đóng vai trò rất quan trọng để quản lý hoạt động kinh doanh sản xuất, kiểm tra, giám sát dụng tài sản nhằm đảm bảo sản xuất được tiến hành liên tục, quản lí và sử dụng một cách tốt nhất các yếu tố chi phí để đạt được hiệu quả trong sản xuất kinh doanh đồng thời phục vụ cho các nhà quản lý kinh tế, từ đó đưa ra các kế hoạch, dự án và kiểm tra việc thực hiện kế hoạch, quyết định nên sản xuất sản phẩm gì, bằng nguyên vật liệu nào? mua ở đâu

và xác định hiệu quả kinh tế của từng thời kỳ Vì vậy các doanh nghiệp

cần xây dựng quy trình hạch toán một cách khoa học, hợp lý, trong đó hạch toán nguyên vật liệu là rất quan trọng.

Trong mấy năm gần đây, hạch toán nguyên vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đã có những bước tiến rõ rệt Tuy nhiên do trình độ quản lý và phát triển sản xuất kinh doanh còn nhiều hạn chế thể hiện ở nhiều mặt, nhất là chế độ kế toán tài chính chưa phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất của đơn vị

Cũng giống như các doanh nghiệp khác để hoà nhập với nền kinh tế thị

trường, Công ty CPSX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y luôn chú trọng công

tác hạch toán sử dụng nguyên vật liệu cho phù hợp và coi đó như một công cụ quản lý không thể thiếu được để quản lý vật tư nói riêng và quản lý sản xuất nói chung.Để sử dụng có hiệu quả các loại tài sản thì hạch toán và quản lý nguyên vật liệu đóng vai trò hết sức quan trọng

Với ý nghĩa như vậy của nguyên vật liệu đối với các doanh nghiệp sản

xuất, và qua một thời gian thực tập tìm hiểu công tác hạch toán kế toán tại Công

ty CPSX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y, em đã nghiên cứu đề tài "Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CPSX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y" làm chuyên đề thực tập cuối khoá.

Cấu trúc chuyên đề gồm 3 phần:

Phần I: Khái quát chung về công ty CPSX & XNK HỒNG MINH

B.A.B.Y Phần II: Thực trạng công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại

công ty CPSX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y

Phần III: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán

kế toán nguyên vật liệu tại công ty CPSX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y

Do thời gian và trình độ có hạn nên chuyên đề thực tập không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các thầy cô giáo,các cán bộ nghiệp vụ ở Công ty và các bạn quan tâm tới đề tài để chuyên đề thực tập được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo PGS.TS NGUYỄN THỊ LỜI, các thầy

cô trong khoa kế toán và các cán bộ nghiệp vụ của Công ty CPSX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y đã giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập này

Hà Nội, ngày 06 tháng 09 năm 2014

Sinh viên thực hiện:

Thanh

Chu Hồng Thanh

PHẦN I : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CPSX & XNK HỒNG

MINH B.A.B.Y 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY CPSX &

XNK HỒNG MINH B.A.B.Y

Tên Công ty: Công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y

Địa chỉ: P102BC2 TT Thành Công, phường Thành Công, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội

Điện thoại: 04.37724676

Fax: 04 37724763

Mã số thuế: 0103001439

Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất, may mặc đồ trẻ em, nhập khẩu sữa, bột, bỉm

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Từ năm 2000 Công ty hoạt động kinh doanh theo mô hình hộ gia đình kinh doanh cá thể, đến năm tháng 10 năm 2008 Công ty thành lập Công ty theo tên là: Công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y, trụ sở tại P102BC2 TT Thành Công, phường Thành Công, quận Ba Đình, thành phố Hà Nội Theo Điều

24 Luật DN 2005, Công ty được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số:

0103027550 ngày 29/10/2008 tại Sở kế hoạch đầu tư Hà Nội, với số vốn điều lệ

là 8.000.000.000 VNĐ

- Công ty giao dịch thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt và tiền gửi ngân hàng qua tài khoản của ngân hàng Sài Gòn Thương Tín, phòng giao dịch Thăng Long, trụ sở tại tầng 5-60A Nguyễn Chí Thanh, Đống Đa, Hà Nội

- Số tài khoản:020686886868

Tuy thành lập được chưa lâu nhưng hiện tại công ty tạo vị trí quan trọng trên thị trường Hà Nội cũng như kênh phân phối và cung ứng hàng hóa cho toàn thị trường Miền Bắc, Miền Trung.

Bảng 1.1: Bảng chỉ tiêu thể hiện quy mô phát triển công ty qua các thời kỳ

( nguồn phòng kế toán công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y)

Bảng 1.2 : Bảng chỉ tiêu thể hiện doanh thu bán hàng của từng loại mặt hàng của công ty qua các thời kỳ

( Nguồn phòng kế toán công ty CPSX& XNK Hồng Minh B.A.B.Y

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG

TY CP SX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y

1.2.1 Chức năng nhiệm vụ của công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y

Công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y có hai chức năng sản xuất và kinh doanh các mặt hàng cho trẻ em như sữa, bột, bỉm, quần áo Trong đó chức năng nhập khẩu kinh doanh các mặt hàng cho trẻ em là chức năng chính

Ngành nghề kinh doanh của công ty gồm

- Sản xuất và nhập khẩu đồ may mặc trẻ em

- Nhập khẩu, bán các loại sữa, bột, bỉm cho trẻ em

Các sản phẩm chủ yếu của công ty :

- Quần áo trẻ em Bamina

- Quần áo trẻ em Bossini

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CPSX & XNK

Hồng Minh B.A.B.Y

Công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y là công ty thương mại kiêm sản xuất, công ty nhập khẩu các loại sản phẩm cho trẻ em như quần áo trẻ em, sữa bột, bỉm Ngoài ra công ty còn sản xuất các loại quần áo cho trẻ em theo đơn đặt hàng

Hình thức bán chủ yếu là bán buôn qua kho cho các đại lý, công ty và nhà phân phối tại các tỉnh trong cả nước

1.2.3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty CPSX & XNK Hồng Minh

B.A.B.Y

Công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y là công ty nhập khẩu các sản phẩm cho trẻ em để phân phối cho thị trường trong nước,đồng thời công ty sản xuất các sản phẩm quần áo cho trẻ em để cung ứng cho thị trường Vì thế cho nên

công ty tổ chức hoạt động theo 3 bộ phận chính

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Sơ đồ 1.2 : quy trình sản xuất sản phẩm của công ty

Công ty CPSX &

XNK Hồng Minh B.A.B.Y

Thêu, giặt, mài

Giải thích sơ đồ: Từ các NVL ban đầu ( chủ yếu là các loại vải ), được đưa đến nhà cắt của công ty Tại đây vải được trải, đánh dấu, cắt pha cắt gọt theo các bộ phận của sản phẩm mẫu Vải sau khi cắt sẽ được đưa đến các xưởng chuyền may của công ty Các xưởng chuyền có nhiệm vụ may các bộ phận của sản phẩm mẫu( cổ áo , tay áo, thân áo…) và ghép thành sản phẩm Sản phẩm sau khi hoàn thành được đưa xuống kho hoàn thiện, tại đây sản phẩm sẽ được hoàn thiện các công đoạn cuối cùng như : tẩy bẩn, thùa khuy, đính cúc, thêu, là Sau đó sản phẩm sẽ được gắn mã số, đóng gói và thành sản phẩm hoàn thiện cung cấp ra thị trường.

1.2.4 Những thuận lợi và khó khăn ảnh huởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y

* Thuận lợi: Công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y có những thuận

lợi nhất định đó là sự nỗ lực đồng lòng của toàn thể CBCNV trong công ty Nắm bắt thị truờng một cách nhanh nhạy để mua đuợc nguyên vật liệu với giá rẻ, chất

luợng tốt để cho ra đời những sản phẩm tốt nhất, giá cả phù hợp với người tiêu dùng

* Khó khăn: Bên cạnh đó, công ty cũng gặp phải những khó khăn rất lớn

Là một doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường hiện nay, Việt Nam gia nhập WTO, với tiềm năng phát triển của Việt Nam và nguồn nhân công giá rẻ,các

doanh nghiệp sản xuất thương mại nước ngoài ngày càng chuộng thị trường Việt Nam Chính vì thế nó làm cho nền kinh tế nước ta cạnh tranh ngày càng khốc liệt, không chỉ với các doanh nghiệp trong nước mà còn cả với các doanh nghiệp nước ngoài Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y, đòi hỏi công ty phải có những chiến lược kinh doanh đúng đắn, công tác tổ chức quản lý của công ty phải thật

sự hiệu quả, đặc biệt là công tác quản lý trong sản xuất tiêu thụ sản phẩm

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH

DOANH CỦA CÔNG TY

1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty.

sơ đồ 1.3 : sơ đồ bộ máy quản lí hoạt động kinh doanh của công ty

GĐKD KHU VỰC

HÀ NỘI

P

MARK ETING

P.NHÂ

N SỰ

GĐPX SX

Ghi chú:

GĐKD: Giám đốc kinh doanh

GĐPXSX: Giám đốc phân xưởng sản xuất

MB & MT: Miền Bắc và Miền Trung

CH: Cửa hàng

PX: Phân xưởng

* Chức Năng các bộ phận

+ Tổng Giám đốc: là người đại diện theo Pháp luật và điều hành các hoạt

động của Doanh nhiệp, Giám đốc là người có năng lực kinh doanh và tổ chức quản trị của Doanh nghiệp, là người có trình độ Đại học, có chuyên môn cao, có

5 năm kinh nghiệm tham gia quản trị kinh doanh trong kinh doanh các mặt hàng

về quần áo, sữa bột, đồ dùng trẻ em nhập khẩu Giám đốc có quyền ủy quyền

cho cấp dưới thay mình điều hành các hoạt động của Doanh nhgiệp trong thời gian Giám đốc vắng mặt.

+ Giám đốc kinh doanh: Quản lý khu vực kinh doanh của mình điều hành,

hoạch định các chiến lược sản xuất và mở rộng thị trường kinh doanh

+ Giám đốc phân xưởng: Quản lý nhân viên, máy móc tại phân xưởng Chịu

trách nhiệm về nguyên vật liệu sản xuất, đề ra các phương án sản xuất hiệu quả

và tối ưu nhất

+ Phòng Nhân sự: Tham mưu cho Giám đốc Doanh nghiệp về công tác quản

trị nhân lực, lao động tiền lương, chế độ chính sách, đời sống hành chính và công tác bảo vệ và thông tin liên lạc

+ Phòng Tài chính kế toán: Có nhiệm vụ cung cấp thông tin kinh tế, quản trị

toàn bộ công tác tài chính, quản trị vốn, thu hồi vốn, huy động vốn Tập hợp các khoản chi phí kinh doanh, đánh giá giá thành sản phẩm qua các lần xuất nhập sản phẩm, tính toán kết quả sản xuất kinh doanh, theo dõi tăng giảm tài sản và thanh quyết toán các hợp đồng kinh tế, đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước về các khoản phải nộp

+ Phòng Marketing: Có nhiệm vụ nắm bắt những biến động trên thị trường

tiêu thụ, tìm kiếm khách hàng có nhu cầu tiêu thụ sản phẩm của Doanh nhiệp, giúp doanh nghiệp tăng lợi nhuận và ngày càng phát triển

1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA

Giá vốn hàng bán 56.088.133.496 70.016.083.326 73.027.695.435

Lợi nhuận kinh doanh 1.153.279.207 2.035.838.204 2.514.177.125

Thuế và các khoản phải

Năm 2013 so với năm 2012, các chỉ tiêu về doanh thu, lợi nhuận lao động, thu nhập bình quân đầu người đều tăng mạnh hơn Kết quả này là do công ty thực hiện kế hoạch mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm, làm tăng số lượng lao động, tăng doanh thu bán hàng, lợi nhuận kinh doanh và đồng thời thu nhập bình quân của người lao động cũng được tăng theo

1.5 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY

1.5.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

- Tổ chức bộ máy kế toán của công ty theo hình thức tập trung: là hình thức

tổ chức mà toàn bộ công tác kế toán trong doanh nghiệp được tiến hành tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp Ở các bộ phận khác không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra công tác

kế toán ban đầu, thu nhận kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp

vụ phục vụ cho nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh của từng bộ phận đó, lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển chứng từ cùng báo cáo về phòng kế toán doanh nghiệp để xử lý và tiến hành công tác kế toán

- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y

Nhiệm vụ của bộ máy kế toán

- Kế toán trưởng : có nhiệm vụ tổ chức điều hành chung toàn bộ công tác kế

toán , tổng hợp các thông tin tài chính kế toán cung cấp phục vụ cho nhu cầu của ban giám đốc và các phòng ban liên quan, tham mưu cho tổng giám đốc về vấn

đề tài chính, giúp thực hiện tốt phương án sản xuất kinh doanh của Công ty, tham gia soạn thảo, ký kết các hợp đồng kinh tế và hạch toán kinh tế…

- Kế toán vật tư, TSCĐ: Phản ánh ghi chép tình hình sử dụng vật tư của các phân

xưởng, tình hình phân bổ NVL,CCDC cho sản xuất, đồng thời theo dõi sự biến

Kế toán trưởng

KÕ to¸n vËt t­

TSC§ Kế toán tiền lương

KÕ to¸n tæng hîp tÝnh gÝa thµnh SP

KÕ to¸n thanh to¸n tiªu thô

động tăng giảm của TSCĐ bao gồm mua mới, sửa chữa nâng cấp TSCĐ, thanh

lý, nhượng bán TSCĐ, tiến hành trích và phân bổ khấu hao cho các đối tượng sử dụng

- Kế toán tiền lương: phụ trách việc hạch toán tiền lương,BHXH,BHYT,KPCĐ,

tiền công, tiền thưởng và các khoản phải trả người lao động

- Kế toán tổng hợp tính giá thành sản phẩm : do kế toán trưởng đảm nhận

Tổng hợp chi phí phát sinh trong toàn công ty, tính toán và phân bổ các khoản chi phí theo tiêu thức hợp lý, tính giá thành sản phẩm

- Kế toán thanh toán và tiêu thụ : có trách nhiệm theo dõi tình hình bán sản

phẩm hang hóa, công tác nhận hang xuất kho hàng hóa thành phẩm, hang hóa tồn kho của công ty đồng thời còn có nhiệm vụ theo dõi tiền vay, tiền gửi ngân

hàng… và đôn đốc việc thực hiện thanh toán công nợ đầy đủ đúng hạn

1.5.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

1.5.2.1 Các chính sách kế toán chung

Hệ thống tài khoản kế toán; hệ thống báo cáo tài chính; các chứng từ kế toán

mà Công ty đang áp dụng là theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

Niên độ kế toán ở công ty được tính theo năm dương lịch từ ngày 01 tháng

01 đến hết ngày 31 tháng 12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là Việt Nam đồng (VNĐ)

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế.

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Công ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

Công ty ghi sổ theo hình thức nhật ký chung, hạch toán trên phần mềm MISA

Công ty tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyênCông ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ

1.5.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

+ Chế độ chứng từ sử dụng : công ty sử dụng chế độ chứng từ theo Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính

+ Chứng từ sử dụng:

Để quản lý việc mua bán diễn ra trong quá trình kinh doanh thì doanh nghiệp

sử dụng các loại chứng từ như sau:

 Chứng từ bắt buộc: phiếu thu, phiếu chi, hóa đơn giá trị gia tăng, biên lai thu tiền, phiếu xuất kho hàng gửi đại lý.

 Chứng từ hướng dẫn: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, phiếu xuất kho , phiếu nhập kho, bảng kê mua hàng, biên bản kiểm kê hàng hóa, thẻ kho, giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

Ngoài ra doanh nghiệp còn sử dụng các chứng từ bên ngoài phục vụ cho quá trình hạch toán như: giấy báo nợ, báo có của ngân hàng

+ Luân chuyển, bảo quản chứng từ:

Trình tự luân chuyển chứng từ tại Công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y theo quy định chung bao gồm 4 khâu:

 Kiểm tra chứng từ: khi nhận chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp và hợp lý của chứng từ

 Sử dụng chứng từ để ghi chép nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán

 Lưu trữ chứng từ và hủy chứng từ: chứng từ là căn cứ pháp lý để ghi sổ đồng thời là tài liệu lịch sử của doanh nghiệp Vì vậy, sau khi ghi số và kết thúc

kỳ hạch toán chứng từ được chuyển vào lưu trữ, bảo đảm an toàn, khi hết hạn lưu trữ chứng từ được đem hủy, tùy thuộc vào mức độ quan trọng của chứng từ

kế toán để quy định thời gian lưu trữ

1.5.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Hệ thống tài khoản kế toán cấp 1 được áp dụng thống nhất theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC

Công ty không sử dụng các tài khoản sau:

+TK loại 1 gồm: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn ( TK 128), Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (TK 129)

+TK loại 2 gồm: Bất động sản đầu tư (TK 217), đầu tư vào công ty con (TK 221)

+TK loại 4 gồm: Quỹ đầu tư phát triển (TK414), quỹ xây dựng cơ bản dở dang (TK441)

Công ty sử dụng các tài khoản chủ yếu sau:

+Tài khoản loại 1 gồm: tiền mặt ( TK 111), tiền gửi ngân hàng (TK 112), phải thu khách hàng (TK 131), thuế GTGT được khấu trừ (TK 133), hàng hóa

(TK156), hàng gửi bán (TK157)

+TK loại 2 gồm: tài sản cố định (TK 211), khấu hao tài sản cố định (TK 214)+TK loại 3 gồm: vay ngắn hạn ( TK 311), phải trả người bán (TK 331), thuế và các khoản phải nộp nhà nước ( TK 333), phải trả người lao động (TK 334), vay dài hạn (TK 341)

+ TK loại 4 gồm: vốn chủ sở hữu (TK 411), lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (TK 421)…

+ TK loại 5 gồm: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK511), doanh thu hoạt động tài chính (TK 515), hàng bán bị trả lại (TK 531), giảm giá hàng bán (TK 532)

+ TK loại 6 gồm: chi phí bán hàng (TK 641), chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642), giá vốn hàng bán (TK 632)

+ TK loại 7: thu nhập khác (TK 711)

+ TK loại 8: chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 821), chi phí khác (TK

+ TK loại 9: xác định kết quả kinh doanh (TK 911)

+ Và một số tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán

Hệ thống TK cấp 2, cấp 3 của công ty được thiết kế phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty, gắn với mã số của lô hàng

* Cách thức mở các tài khoản chi tiết đối với một số tài khoản chủ yếu của công ty

- TK 511: Doanh thu và cung cấp dịch vụ

Phản ánh doanh thu bán hàng công ty và được mở chi tiết cho từng mặt hàng như: quần áo trẻ em, bỉm, bột, các loại sữa cho trẻ em

+TK loại 1 gồm: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn ( TK 128), Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (TK 129).

+TK loại 2 gồm: Bất động sản đầu tư (TK 217), đầu tư vào công ty con (TK 221)

+TK loại 4 gồm: Quỹ đầu tư phát triển (TK414), quỹ xây dựng cơ bản dở dang (TK441)

+ Và một số tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán

1.5.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Hiện tại công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ theo phương pháp nhật ký chung

Sơ đồ 1.5:Sơ đồ ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Công ty áp dụng phần mềm kế toán máy trong việc hạch toán kế toán trên cơ sở áp dụng hình thức sổ Nhật ký chung.

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ đặt mã tên khách hàng, mã tên nhà cung cấp

và mã tên hàng hóa Tất cả chứng từ như hóa đơn, phiếu nhập phải được vào sổ trên phần mềm quản lý ( với đầy đủ nội dung: tên hàng, số lượng, đơn vị tính, đơn giá, thành tiền, tên khách hàng, nhà cung cấp, địa chỉ, mã số thuế, số hóa đơn, chứng từ và các yêu cầu khác như hạn dùng, lô sản xuất, quy cách…)

Trường hợp hóa đơn, phiếu nhập vì lý do nào đó chưa vào ngay được thì sau đó phải được vào đầy đủ, cập nhật kịp thời.

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng

từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, ghi có để nhập dữ liệu vào máy theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán này các thông tin tự động cập nhật vào

sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý , cuối năm kế toán thực hiện bút toán khóa sổ kế toán thực hiện bút toán khóa sổ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm báo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ, kế toán có thể kiểm tra sau khi đã in

ra giấy

1.5.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính của công ty được lập dựa trên quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính

Cuối năm tài chính sẽ khóa sổ kế toán, và báo cáo tài chính được lập theo đúng quy định của chế độ và theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế Hệ thống báo cáo

TC của năm bao gồm:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu số 03/TNDN)

- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp (Mẫu

số 03-1A/TNDN)

- Bảng Cân đối kế toán (Mấu số B-01/DNN)

- Báo cáo kết quả kinh doanh ( Mẫu số B-02/DNN)

- Lưu chuyển tiền tệ -phương pháp trực tiếp (Mẫu số B-03/DNN)

- Bảng Cân đối tài khoản

- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)

- Tình hình thực hiện ngân sách với nhà nước

1.6 NHỮNG ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT CƠ BẢN ẢNH HƯỞNG ĐẾN QUÁ TRÌNH QUẢN LÝ VÀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPSX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y

1.6.1 Phương hướng và nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty

- Tăng cường đầu tư chiều sâu với mục đích là không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng năng suất lao động, đa dạng hoá chủng loại sản phẩm, phát triển thêm những loại sản phẩm mới

- Mở rộng thị trường, phát triển thêm những thị trường mới,đẩy mạnh xuất khẩuvà tăng tỷ lệ nội địa hoá sản phẩm

- Ngoài việc sản xuất một số mặt hàng hiện có, công ty sản xuất và tiến hành kinh doanh đa dạng hoá một số sản phẩm khác nhằm phát triển mở rộng quy mô kinh doanh đa dạng hoá một số sản phẩm khác nhằm phát triển mở rộng quy mô, nâng cao đời sống và tạo thêm việc làm cho công nhân viên của công ty

Nhiệm vụ sản xuất kinh doanh được xác định, công ty cần phải lỗ lực nhiều để giành thắng lợi trong cạnh tranh, khi mà một số mặt hàng với nhiều đối thủ cạnh tranh sản xuất, gia công thì một yêu cầu đặt ra là công tác quản lý và

hạch toán nguyên vật liệu phải chặt chẽ, hợp lý tiết kiệm chính là biện pháp giúp công ty tăng được tính cạnh tranh của sản phẩm và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

1.6.2 Đặc điểm về sản phẩm

Sản phẩm may là loại sản phẩm mà thực thể của nó chủ yếu là nguyên vật liệu: vải các loại, bông, xốp còn phụ liệu chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ Tuy nhiên, với các hình thức sản xuất khác nhau cũng như sự đa dạng về chủng loại sản phẩm dẫn đến tỷ lệ nguyên phụ liệu cũng khác nhau Hơn nữa, tỷ lệ này lại luôn thay đổi, do vậy đòi hỏi công tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu cho từng sản phẩm, lô hàng là hết sức phức tạp, làm sao vừa đảm bảo đúng yêu cầu mẫu mã, chất lượng mà vẫn có thể sử dụng nguyên phụ liệu một cách tiết kiệm nhất

Sản phẩm sản xuất với nhiều công đoạn, dây truyền sản xuất phức tạp có nhiều sản phẩm dở dang Yêu cầu về tính thời trang, mẫu mốt và hình thức của sản phẩm tương đối cao

Từ những đặc điểm chính nêu trên ta có thể thấy để quản lý và hạch toán nguyên vật liệu một cách chặt chẽ, tiết kiệm hợp lý trước hết phải quan tâm tơí những đặc tính riêng có của sản phẩm may để từ đó có những biện pháp thích hợp trong công tác quản lý và tính toán định mức của từng loại sản phẩm

1.6.3 Đặc điểm về nguyên vật liệu sử dụng

Với các hình thức sản xuất khác nhau, đa dạng của sản phẩm do đó, nguyên vật liệu sử dụng của công ty cũng rất đa dạng và phong phú Có thể chia nguyên vật liệu của công ty thành hai loại chính: nguyên vật liệu do hãng gia công chuyển sang và nguyên vật liệu do công ty mua ngoài Vì nguyên vật liệu của công ty không chỉ phục vụ cho sản xuất hàng bán trong thị trường nội địa, mà còn phục

vụ cho việc sản xuất hàng theo đơn đặt hàng, do vậy đòi hỏi công tác bảo quản nguyên vật liệu là hết sức cần thiết.

Từ các đặc điểm trên, ta thấy việc quản lý và hạch toán kế toán nguyên vật liệu đóng một vai trò hết sức quan trọng đối với việc phát triển của công ty, đòi hỏi

bộ máy kế toán của công ty phải có những phương pháp kế toán phù hợp để quản

lý tốt nguyên vật liệu, đảm bảo cho công ty thực hiện các mục tiêu nhiệm vụ đề ra

PHẦN II : THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPSX & XNK HỒNG MINH

B.A.B.Y 2.1.ĐẶC ĐIỂM , PHÂN LOẠI NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY SỬ

DỤNG

2.1.1Đặc điểm nguyên vật liệu công ty sử dụng

Do đặc điểm sản xuất của công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y là sản xuất hàng may mặc cho trẻ em bán nội địa và gia công hàng xuất khẩu theo các

đơn hàng, do vậy mà nguyên vật liệu của công ty cũng hết sức đa dạng Đối với các hợp đồng gia công thì nguyên vật liệu chủ yếu là do bên gia công gửi sang, chỉ có một phần nhỏ nguyên vật liệu là do bên đặt gia công nhờ mua hộ Đối với nguyên vật liệu dùng để sản xuất hàng xuất khẩu và bán hàng nội địa thì do công

2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu công ty sử dụng

Từ đặc điểm nêu trên ta thấy vật liệu ở Công ty có một khối lượng khá lớn, nhiều chủng loại, mẫu mã khác nhau Tuy nhiên, việc phân loại nguyên vật liệu ở công ty còn khá đơn giản như sau:

- Nguyên vật liệu hàng gia công: Vật liệu do khách mang đến

- Nguyên vật liệu thu mua: Do Công ty mua về để sản xuất và Công ty tiến hành phân loại chi tiết như sau:

+ Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu, là cơ sở vật chất chủ yếu hình thành nên sản phẩm may: vải ngài, vải lót, bông.

+ Vật liệu phụ: gồm tất cả các loại vật liệu không phải là vật liệu chính như chỉ may, chỉ thêu, thẻ bài cũng như nhiên liệu, phụ tùng thay thế, văn phòng phẩm, bao bì,

2.2.TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG TY SỬ DỤNG

Nguồn nguyên vật liệu cung cấp cho sản xuất sản phẩm ở công ty CPSX & XNK Hồng Minh B.A.B.Y chủ yếu là mua ở trong nước và đa số là mua ngoài Vì vậy giá `thực tế của vật liệu được tính bằng giá mua chưa có thuế GTGT đầu vào ( công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) cộng với chi phí vận chuyển bốc dỡ và trừ đi các khoản chiết khấu, giảm giá ( nếu có), việc phản ánh thanh toán theo dõi trên các tài khoản 331, 111, 112 và TK 141

- Để đánh giá NVL được chính xác và thống nhất hàng ngày kế toán sử dụng giá thực tế để ghi sổ

* Đối với NVL nhập kho kế toán tính giá thực tế của vật liệu nhập kho theo công thức sau:

Giá vật liệu thực tế nhập kho = giá mua ghi trên hóa đơn ( chưa thuế) + các chi phí thu mua thực tế - các khoản chiết khấu thương mại ( giảm giá )

- Trường hợp vật liệu giao tại kho xí nghiệp thì trong giá mua ( giá thanh toán với người bán chưa có thuế GTGT) đã bao gồm cả chi phí vận chuyển thì:

= Giá mua ghi trên hoá đơn(chưa có VAT)

Ví dụ : Theo hóa đơn số 000585 ngày 03/05/2014 công ty mua vải 8834LH của

công ty công ty Dệt 8/3 với tổng giá bán chưa thuế là 111.800.000đ, chi phí vận

chuyển bốc dỡ số vải trên là 7.500.000đ Vậy giá trị thực tế nhập kho của số vải trên là: 111.800.000 + 7.500.000 = 119.300.000

* Đối với vật liệu xuất kho

Khi xuất kho vật liệu, kế toán vật tư tính giá thành thực tế của vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

2.3 THỦ TỤC NHẬP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU

Tất cả mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của công ty liên quan đến việc nhập xuất vật liệu đều phải lập được các chứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời, chính xác theo đúng chế độ ghi chép về vật liệu được nhà nước ban hành, đồng thời đảm bảo được những thủ tục đã được quy định

2.3.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu.

Do đặc điểm vật liệu của công ty chủ yếu là mua ngoài, một phần nhỏ là

do bên đặt hàng gia công cung cấp, nên khi có nhu cầucông ty cử cán bộ vật tư đến nơi ký hợp đồng Khi vật liệu chuyển về kho công ty thành lập ban kiểm nghiệm vật tư để tiến hành kiểm tra về chất lượng vật liệu, số lượng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua, tiến độ thực hiện hợp đồng kiểm nhận vật tư gồm:

Phòng kế hoạch đại diện thủ kho, hội đồng kiểm nhập vật tư của công ty

sẽ lập “ biên bản kiểm nghiệm vật tư” thành 2 bản Một bản giao cho phòng kế hoạch để ghi sổ theo dõi tình hình hợp đồng, một bản giao cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kế toán

Trường hợp vật liệu không đúng quy cách, phẩm chất hoặc thiếu hụt thì phải lập thêm một bản giao phòng kế hoạch làm thủ tục khiếu nại gửi cho đơn vị bán Đối với vật liệu đảm bảo các yêu cầu trên đủ tiêu chuẩn nhập kho Kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng và biên bản kiểm nghiệm vật tư đồng thời lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho được lập thành 3 liên với đầy đủ các chữ ký

+ Một liên giao cho thủ kho để nhập vật liệu vào thẻ kho rồi sau đó chuyển cho phòng kế toán để làm căn cứ ghi vào sổ kế toán

+ Một liên giao cho phòng kế hoạch sản xuất vật tư giữ và lưu lại

+ Một liên do người mua gửi cùng với hoá đơn kiêm phiếu xuất kho

(do bên bán lập) và gửi cho phòng kế toán làm thủ tục thanh toán

2.3.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu.

Vật liệu chủ yếu được xuất kho cho các phân xưởng chế tạo sản phẩm để quản lý chặt chẽ và sử dụng tiết kiệm vật tư, thủ tục xuất kho của công ty được thực hiện như sau:

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất được duyệt và định mức vật tư cho từng sản phẩm Khi có nhu cầu về vật tư, quản đốc phân xưởng lập phiếu xin lĩnh vật tư

thông qua phòng kế hoạch kỹ thuật và được phó giám đốc phụ trách sản xuất duyệt sau đó mang xuống thủ kho lĩnh vật tư.

Phiếu lĩnh vật tư được lập thành 2 liên: 1 liên gốc, 1 liên thủ kho giữ làm căn cứ xuất kho sau đó vào thẻ kho Từ 10 ÷ 15 ngày thủ kho gửi lại phiếu lĩnh vật tư cho kế toán vào sổ chi tiết vật liệu

Cuối tháng đối chiếu lượng nhập, xuất, tồn kho vật liệu giữa thủ kho và kế toán vật tư

2.4.PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CPSX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y

2.4.1 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty

Do đặc tính vật liệu của công ty chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm, nên đòi hỏi phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn kho cho từng thứ, từng loại cả về số lượng, chủng loại và giá trị.thông thường qua việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu, kế toán sẽ đáp ứng được nhu cầu này

Hạch toán chi tiết vật liệu được thực hiện kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập- xuất- tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lượng và giá trị Việc hạch toán chi tiết vật liệu làm cơ sở ghi sổ kế toán và kiểm tra, giám sát sự biến động của chúng

Để có thể tổ chức thực hiện được toàn bộ công tác vật liệu nói chung và kế toán chi tiết vật liệu nói riêng, trước hết phải bằng phương pháp chứng từ kế toán để phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ liên quan đến tình hình nhập, xuất, vật liệu

Nhằm tiến hành công tác ghi sổ (thẻ) kế toán đơn giản, rõ ràng, dễ kiểm tra, đối chiếu số liệu sai sót trong việc ghi chép và quản lý nguyên vật liệu, công

ty đã chọn phương pháp ghi thẻ song song Việc áp dụng phương pháp này ở công ty được tiến hành như sau:

+ Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song

Sơ đồ 2.1 : sơ đồ kế toán NVL theo phương pháp ghi thẻ song song

+ Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để phản ánh ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ loại vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Mỗi loại vật liệu được theo dõi trên một thẻ kho để tiện cho việc ghi chép, kiểm tra, đối chiếu số liệu và quản lý được thuận lợi

Thẻ kho

Chứng từxuất

Chứng từ

nhập

Sổ kế toán chi tiết

Bảng kê tổng hợpNhập - Xuất - Tồn

(2) (2)

(3)

(4)

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra

Khi nhận được các chứng từ kế toán về nhập, xuất, tồn vật liệu thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ đó, đối chiếu với số liệu vật liệu thực nhập kho, thực xuất kho rồi tiến hành ghi vào thẻ kho về số lượng.

+ Ở phòng kế toán: Định kỳ 10-15 ngày một 1 lần kế toán vật liệu đem

chứng từ lẻ đối chiếu với thẻ kho và ký xác nhận vào thẻ kho

Đồng thời kế toán sau khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu kế toán chi tiết vật liệu kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi ghi vào sổ chi tiết vật tư theo cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị

- Chỉ tiêu giá trị của vật liệu nhập trong tháng ở sổ chi tiết của từng loại vật

liệu được tính bằng giá mua cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ đã được phân bổ

- Chỉ tiêu giá trị của vật liệu xuất trong tháng ở sổ chi tiết vật tư được xác định theo đơn giá bình quân gia quyền

- Cuối tháng kế toán tính ra giá trị tồn kho vật liệu theo cả 2 chỉ tiêu số

lượng và giá trị

- Sổ chi tiết vật tư được mở cho từng loại vật liệu

Cuối kỳ, sau khi chép toàn bộ nghiệp vụ nhập xuất vào sổ, kế toán tiến hành

cộng sổ tính ra tổng số nhập, tổng số xuất và số tồn kho của từng loại vật tư Sau

đó kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật tư, nếu thấy số liệu chính xác thì kế toán ký xác nhận vào thẻ kho công việc tiếp theo là

kế toán căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho

vật liệu Bảng

tổng hợp nhập, xuất, tồn được lập cho tất cả các loại vật tư, mỗi loại vật tư được ghi trên một dòng của bảng này Từ sổ kế toán chi tiết vật tư, kế toán tính ra số tổng nhập tổng xuất và số tồn cuối kỳ của mỗi loại vật tư để đưa lên một dòng của bảng nhập, xuất, tồn Nhìn vào bảng này ta có thể thấy tình hình biến động của tất cả các loại vật liệu trong tháng của doanh nghiệp một cách rõ ràng đầy đủ

Vậy để có thể tổ chức thực thực hiện được toàn bộ công tác vật liệu nói chung và

kế toán chi tiết vật liệu nói riêng thì trước hết phải bằng phương pháp chứng từ

kế toán để phản ánh tất cả các nghiệp vụ lên quan đến nhập- xuất vật liệu Chứng

từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán

Hiện nay, kế toán vật liệu của công ty sử dụng các chứng từ sau:

+ Phiếu nhập kho

+ Phiếu xuất kho

+ Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn bán hàng

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

+ Biên bản kiểm kê vật tư

2.4.1.1Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho

►►Đối với nguyên vật liệu nhập kho

*Thủ tục nhập kho

Căn cứ vào Hoá đơn bán hàng của bên bán có xác nhận nhập kho đủ hàng của thủ kho Công ty và được nhân viên chất lượng kiểm tra chất lượng nguyên vật liệu, sau

đó phòng vật tư viết phiếu nhập kho lập thành 3 liên

+ Liên 1: thủ kho giữ

+ Liên 2: phòng vật tư giữ

+ Liên 3: kế toán vật tư giữ

Hoá đơn được đính kèm theo phiếu nhập kho Phiếu nhập kho sau khi có chữ ký của thủ kho, cán bộ vật tư sẽ được chuyển lên phòng kế toán

*Trình tự nhập kho NVL

Nguyên vật liệu của Công ty được nhập từ nhiều nguồn khác nhau trong đó chủ yếu là mua ngoài do phòng vật tư đảm nhiệm tiến hành thu mua căn cứ vào tình hình sản xuất và dự trữ của toàn công ty

Khi nhận được hoá đơn của người bán gửi đến hoặc do nhân viên cung tiêu của Công ty mang về phòng vật tư tiến hành đối chiếu với hợp đồng kinh tế đó được ký kết giữa hai bên rồi tiến hành nhập kho

Ví dụ :

- Ngày 17/06/2014 công ty mua vải của công ty dệt 8-3 với số lượng 6.700m, tổng giá thanh toán là 111.800.000 VNĐ