- Đối với vật liệu nhập kho:
2.4.2 Phương phỏp kế toỏn tổng hợp nguyờn vật liệu tại cụng ty
Kế toỏn chi tiết vật liệu hàng ngày là cần thiết và quan trọng, bờn cạnh đú kế toỏn tổng hợp vật liệu cũng là cụng cụ quan trọng khụng thể thiếu được và rất cú ảnh hưởng trong cụng tỏc quản lý cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh.
Ở Cụng ty CPSX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y hiện nay, tổ chức cụng tỏc kế toỏn vật liệu được thực hiện theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Cựng với việc kế toỏn chi tiết vật liệu, kế toỏn cũng đồng thời phải ghi sổ kế toỏn tổng hợp phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập xuất vật liệu như giỏ trị thực tế vật liệu nhập kho, giỏ trị xuất kho theo từng đối tượng sử dụng...nhằm cung cấp số liệu phục vụ cho cụng tỏc lónh đạo, đỏp ứng yờu cầu thụng tin kinh tế cũng như phõn tớch hoạt động kinh tế, đồng thời đảm bảo theo dừi chặt chẽ việc thanh toỏn với người bỏn...
۷ Tài khoản sử dụng
Do quy trỡnh sản xuất cũng như tỡnh hỡnh, đặc điểm vật liệu ở cụng ty nờn cụng ty đó ỏp dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn để hạch toỏn nhập- xuất vật liệu. Để hạch toỏn chớnh xỏc, kịp thời, kế toỏn ở cụng ty đó ỏp dụng cỏc tài khoản sau :
- Tài khoản 152 “ Nguyờn liệu, vật liệu ” : Để phự hợp với đặc điểm vật liệu và để thuận tiện cho cụng tỏc hạch toỏn vật liệu ở cụng ty, tài khoản này được chi tiết thành cỏc tài khoản cấp 2 như sau :
+ TK 1521 : Nguyờn vật liệu chớnh + TK 1522 : Vật liệu phụ
+ TK 1523 : Nhiờn liệu
+ TK 1524 : Phụ tựng thay thế - Tài khoản 1331 “ thuế GTGT được khấu trừ ”.
- Tài khoản 331 “ Phải trả người bỏn ”_Đối với những người bỏn hàng cú quan hệ thường xuyờn với cụng ty đều được theo dừi chi tiết.
- Tài khoản 111 “ Tiền mặt ”.
- Tài khoản 112 “ Tiền gửi ngõn hàng ”. - Tài khoản 141 “ Tạm ứng ”.
- Tài khoản 621 “ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp ”.
Ngoài ra, kế toỏn vật liệu cũn sử dụng một số tài khoản liờn quan khỏc như : TK241, TK 627, TK 641, TK 642,...
۷ Kế toỏn tổng hợp nhập nguyờn vật liệu :
Trong thỏng, khi vật liệu về nhập kho, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ cần thiết (hoỏ đơn GTGT, phiếu nhập kho, hợp đồng - nếu cú ) để hạch toỏn nguyờn vật liệu.
+ Trường hợp mua nguyờn vật liệu bờn ngoài, trực tiếp trả bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngõn hàng : Nợ TK 152 : nguyờn liờu,vật liệu(giỏ mua chưa thuế)
Nợ TK 1331 : thuế GTGT được khấu trừ Cú TK 111.112… : tổng giỏ thanh toỏn
Vớ dụ: mua hàng của cụng ty dệt 8-3,hoỏ đơn GTGT số 018172 ngày 15/06/2014 và phiếu nhập kho số 109 ngày 15/06/2014
ST
T Tờn hàng hoỏ
Đơn
vị Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Vải 8834 LH rờu m 2.450 16.200 39.690.000
2 Vải 8834LH
xanh
m 1.300 15.950 20.735.000
Thuế GTGT 10%,đó trả bằng tiền mặt,phiếu chi số 168 ngày
15/06/2014.Nguyờn vật liệu về nhập kho đủ. Khi đú kế toỏn ghi: . Nợ 152 : 60.425.000
. Nợ 133 : 6.042.500. Cú 111: 66.467.500
+Trường hợp mua nguyờn vật liệu từ nguồn mua ngoài về nhập kho thanh toỏn theo hỡnh thức trả chậm kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn, phiếu nhập kho để hạch toỏn.
Nợ TK 152: nguyờn liờu,vật liệu(giỏ mua chưa thuế) Nợ TK 133 ( 1 ) : thuế GTGT được khấu trừ
Cú TK 331 : tổng giỏ thanh toỏn
Vớ dụ: mua hàng của cụng ty vật tư Nam Định ,hoỏ đơn GTGT số 002659 ngày 19/06/2014và phiếu nhập kho số 115 ngày 19/06/2014.
STT Tờn hàng hoỏ Đơn vị Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Vải cotton 100% kẻ m 3.450 17.255 59.529.750 2 Vải cotton 100% xanh m 2.750 17.535 48.221.250
Thuế GTGT 10%,cụng ty nợ tiền nhà cung cấp.Nguyờn vật liệu về nhập kho đủ. Khi đú kế toỏn ghi:
Nợ TK 152: 107.751.000 Nợ TK 133 ( 1 ) : 10.775.100 Cú TK 331 : 118.526.100
+Trường hợp cỏn bộ phũng kế hoạch vật tư trực tiếp ứng tiền đi mua vật liệu, kế toỏn tổng hợp theo dừi chi tiết cỏ nhõn cỏn bộ đi mua hàng trờn tài khoản 141 “ Tạm ứng ’’. Khi nghiệp vụ tạm ứng phỏt sinh, căn cứ vào đơn xin tạm ứng và phiếu tạm ứng, kế toỏn thanh toỏn viết phiếu chi và ghi sổ theo dừi.
Nợ TK 1521 : Trị giỏ NVL thực tế nhập kho Nợ TK 133 : VAT đầu vào được khấu trừ
Cú TK 141 : Tổng số tiền thanh toỏn
۷ Kế toỏn tổng hợp xuất nguyờn vật liệu.
Quản lý vật liệu khụng chỉ quản lý tỡnh hỡnh thu mua, bảo quản, dự trữ võt liệu mà cũn phải quản lý cả việc xuất dựng vật liệu. Đõy là khõu quản lý cuối cựng rất quan trọng trước khi vật liệu chuyển toàn bộ giỏ trị của nú vào
giỏ trị sản phẩm. Chi phớ nguyờn vật liệu được xỏc định là một trong cỏc yếu tố cấu thành nờn giỏ thành sản phẩm vỡ vậy kế toỏn vật liệu ngoài việc xỏc định theo dừi và phản ỏnh giỏ trị vật liệu xuất dựng cũn phải tớnh toỏn phõn bổ giỏ trị của vật liệu xuất dựng cho từng đối tượng sử dụng.
Tại cụng ty CPSX & XNK HỒNG MINH B.A.B.Y,vật liệu xuất kho chủ yếu để sản xuất cỏc loại sản phẩm may mặc của cụng ty, nờn kế toỏn tổng hợp vật liệu phải phản ỏnh kịp thời, chớnh xỏc vật liệu xuất kho dựng cho từng đối tượng để phục vụ cho việc tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm, cụng ty tớnh giỏ thực tế vật liệu xuất kho, theo phương phỏp bỡnh quõn gia quyền.
+ Trường hợp xuất vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm.
Nợ TK 621 NVL xuất kho dựng trực tiếp sản xuất Cú 152 Vớ dụ :
Căn cứ vào phiếu xuất kho 120, ngày 12/06/2014, kế toỏn ghi Nợ TK 621 : 11.035.700
Cú TK 152 : 11.035.700
+ Trường hợp xuất vật liệu thuờ ngoài gia cụng chế biến, kế toỏn ghi : Nợ TK 154 xuất NVL thuờ ngoài gia cụng Cú TK 152 ( Chi tiết )
+ Trường hợp xuất vật liệu dựng cho sản xuất chung :
Nợ TK 62 7 Trị giỏ NVL xuất dựng Cú 152
+ Trường hợp xuất vật liệu để sử dụng vào một số nhu cầu khỏc như dựng cho quản lý doanh nghiệp, phục vụ cho quỏ trỡnh bỏn hàng,...kế toỏn cũng căn cứ vào phiếu xuất kho như trường hợp trờn để hạch toỏn cho cỏc đối tượng sử dụng như sau :
Nợ TK 641 - Chi phớ bỏn hàng
Nợ TK 642 - Chi phớ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 241- ( 2412, 2413 )
Cú TK 152 ( Chi tiết )
+ Trường hợp xuất vật liệu để bỏn kế toỏn phản ỏnh trị giỏ của vật tư xuất bỏn trong kỳ :
Nợ TK 632 Trị giỏ NVL xuất bỏn Cú TK 152 ( Chi tiết )
Do cụng ty cú sử dụng phần mềm kế toỏn nờn việc tớnh toỏn giỏ xuất kho NVL của cụng ty sẽ được phần mềm tự động cập nhập, tớnh toỏn theo phương phỏp mà cụng ty chọn ( phương phỏp bỡnh quõn gia quyền).