THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI I.ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY SX VÀ DV CƠ ĐIỆN HÀ NỘI Tên công ty: Công ty SX DV điện Hà Nội Tên giao dịch Quốc tế: EMPROSERCO Trụ sở cơng ty: 20 Phố Bích Câu - Quận Đống Đa - Hà Nội Sự đời, hình thành phát triển cơng ty 1.1 Q trình phát triển công ty Theo tinh thần Nghị Đại hội VI Đảng, việc đổi chế quản lý kinh tế khẳng định Chúng ta xoá bỏ chế độ kế hoạch hoá tập trung bao cấp, xây dựng chế tự hạch toán sản xuất kinh doanh, phù hợp với quy luật khách quan, phù hợp với tinh thần thực tế kinh tế đất nước Trong tình hình đó, cơng ty sản xuất dịch vụ điện Hà Nội thành lập tách khỏi Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội theo định số 4184/QĐ-UB ngày 03/10/1989 doanh nghiệp Nhà nước hạng theo QĐ số 3224/QĐ-UB Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Công ty sản xuất dịch vụ điện Hà Nội đơn vị kinh doanh hạch tốn kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân chịu trách nhiệm trước quan pháp luật hoạt động kinh doanh Cơng ty có trụ sở đặt số 20 phố Bích Câu - Hà Nội văn phòng đại diện đặt số 216 Hoàng Hoa Thám - phường 12 Quận Tân Bình - Thành phố Hồ Chí Minh Từ trước năm 1989 chung với quan văn phòng Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội, ngành hàng chủ yếu sản xuất xe đạp phụ tùng xe đạp Nhưng sau chuyển đổi chế Nhà nước từ bao cấp sang tự hạch toán sản xuất kinh doanh ngành hàng xe đạp khơng cịn phù hợp Nhu cầu xe đạp trước, xe đạp Trung quốc tràn ngập thị trường Việt Nam giá lại rẻ Vì đơn hàng giảm dần dẫn đến thị trường bị thu hẹp, sản xuất gặp nhiều khó khăn Nắm bắt chủ trương đổi Nhà nước, công ty bước khắc phục khó khăn, vươn lên xố bỏ chế độ bao cấp, tìm cho hướng Công ty xác định phải tự đổi mới, đổi toàn diện mà trước hết phải đổi tổ chức, mạnh dạn đầu tư, chuyển đổi ngành hàng kinh doanh Chỉ có phù hợp với tình đổi kinh tế, bắt kịp xu hướng phát triển không ngừng thị trường, vực dậy hoạt động thân doanh nghiệp Cơng ty nhanh chóng nhận thấy sản xuất ngành hàng xe đạp khơng cịn phù hợp Để tồn 1 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 phát triển mục tiêu định hướng chiến lược đặt thời kỳ trước mắt lâu dài công ty Công ty bỏ nhiều cơng sức khảo sát,tìm hiểu thị trường, lắng nghe ý kiến đồng chí lãnh đạo đầu ngành tỉnh nước nhiều lĩnh vực Trong có vấn đề trang thiết bị bệnh viện, sở y tế bị xuống cấp qua nhiều năm sử dụng cần nâng cấp đầu tư để bước đại hoá bệnh viện, sở y tế Ngồi cơng ty cịn nghiên cứu số ngành hàng phục vụ dân dụng như: xe đẩy vận chuyển, nội thất dân dụng với phương châm: "Sản xuất thứ xã hội cần khơng sản xuất thứ xã hội có sẵn" Mặt khác công ty nhận thấy để tồn phát triển được, phải không ngừng cải tiến mẫu mã , đa dạng hoá sản phẩm, đảm bảo chất lượng, giảm giá thành Hiện với công nghệ sản xuất loại ống inox, đáp ứng yêu cầu mẫu mã khách hàng, công ty đơn vị sản xuất trang thiết bị y tế , nội thất giành nhiều uy tín thị trường Để thực nhiệm vụ đặt ra, cơng ty có qn đạo lãnh đạo cấp uỷ Đảng, quan chun mơn, tổ chức đồn thể tập thể cán công nhân viên chức tâm phấn đấu theo hướng đổi toàn diện từ tổ chức sản xuất đến tổ chức máy quản lý Với suy nghĩ ứng dụng khoa học kỹ thuật, đổi cơng nghệ, đa dạng hố sản phẩm, kết hợp với việc đầu tư thiết bị ngành hàng công ty sản xuất đem lại hiệu kinh tế cao có uy tín chất lượng Năm 1994 doanh thu công ty tỷ đồng Năm 1996 nhu cầu thị trường phát triển kinh doanh công ty đầu tư thêm dây chuyền sản xuất định hình ống inox loại với sản lượng 10.000 inox /1 năm, đưa doanh thu công ty đạt 27 tỷ năm 1999 Với cố gắng tập thể cán công nhân viên công ty , giúp đỡ UBND Thành phố, công ty sản xuất dịch vụ điện tiếp tục lấy nhiệm vụ sản xuất trang thiết bị y tế làm trọng tâm, đảm bảo đủ việc làm cho cán công nhân viên công ty Các bước phát triển lên công ty thể phần qua số tiêu sau đây: STT Thực hiện1998 Thực hiện1999 Thực 2000 13.628.800.000 15.536.900.000 16.121.171.400 Doanh thu bán hàng 24.395.552.000 27.821.264.000 28.212.050.000 Chỉ tiêu Giá trị sản lượng CN Nộp ngân sách Thu nhập BQ/1CBCNV 414.724.000 720.000 478.370.000 800.000 502.288.000 1.050.000 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Trải qua trình xây dựng trưởng thành tới công ty sản xuất dịch vụ điện Hà Nội không ngừng lớn mạnh mặt - Tổng nguyên giá TSCĐ: 6.214.494.895đ - Vốn lưu động: 2.750.000.000đ 1.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Trong doanh nghiệp việc tổ chức quản lý cần thiết thiếu Tổ chức tốt máy quản lý đảm bảo sản xuất có hiệu Việc tổ chức máy quản lý phải tuỳ thuộc vào quy mơ, loại hình doanh nghiêp, đặc điểm điều kiện sản xuất cụ thể doanh nghiệp Ở công ty sản xuất dịch vụ điện Hà Nội, máy quản lý tổ chức theo kiểu trực tuyến Toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chịu đạo thống ban giám đốc SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY SX VÀ DV CƠ ĐIỆN HÀ NỘI GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC SX-KH-VT-TT PX SX Phòng KHVTT T PGĐ TỔ CHỨC HC-LĐTL Phòng Kỹ thuật Phịng Kế tốn Phịng TCLĐ Bảo vệ y tế Tổ SX định hình ống INOX Tổ khí Tổ mạ điện hoá Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Tổ hồn thiện bao gói Chưc năng, nhiệm vụ phòng ban sau: - Ban giám đốc: + Giám đốc công ty: Là người đứng đầu chịu trách nhiệm chung trước nhà nước, trước toàn thể cán công nhân viên mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty + Phó giám đốc phụ trách sản xuất- kế hoạch- vật tư- tiêu thụ + Phó giám đốc phụ trách tổ chức- Lao động tiền lương Các phòng ban chức tổ chức theo yêu cầu công việc quản lý kinh doanh thơng suất tồn cơng ty - Phòng tổ chức lao động tiền lương: + Chịu trách nhiệm tuyển dụng, đào tạo lao động cho công ty + Phụ trách đất đai nhà cửa công ty + Phụ trách thi đua, xét duyệt danh hiệu thi đua cho cá nhân, tập thể cơng ty để trình Giám đốc + Xây dựng quỹ lương, định mức đơn giá tiền lương sản phẩm kỳ kế hoạch sản xuất + Xây dựng quy chế, chế độ trả lương khốn sản phẩm cơng ty theo tình hình thực sản xuất sở chế độ sách Nhà nước - Ban Bảo vệ y tế + Tuần tra, canh gác, bảo tài sản công ty đồng thời giữ nghiêm kỷ luật lao động ( quản lý giấc laođộng) + Chăm lo sức khoẻ cho cán công nhân viên, khám chữa bệnh cấp thuốc giải chế độ nghỉ ốm cho cán cơng nhân viên tồn cơng ty - Phòng Kế hoạch – Vật tư- Tiêu thụ: + Xây dựng kế hoạch sản xuất ngắn hạn, trung hạn dài hạn tồn cơng ty phân xưởng, tổ chức thực kế hoạch sản xuất 4 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 +Tổ chức thực nhiệm vụ sản xuất năm kế hoạch, mua sắm vật tư đủ số lương, chủng loại đảm bảo chất lượng vật tư, đáp ứng kịp thời tiến độ sản xuất + Cung cấp số liệu cho phòng nghiệp vụ tính tốn giá thành, báo cáo sản lượng nội để Giám đốc làm định mức lương, thưởng có biện pháp điều chỉnh nhiệm vụ sản xuất kỳ + Bảo quản giữ gìn vật tư, xác định nội dung quản lý vật tư, quản lý sản phẩm dở dang thành phẩm nhập kho phương tiện dụng cụ sản xuất khác + Tổ chức giao hàng cho khách kịp thời + theo dõi tổ chức thực việc xuất nhập kho thành phẩm, bán thành phẩm, nguyên vật liệu + Tìm kiếm thị trường tiêu thụ để phát huy tối đa hiệu sử dụng vốn lưu động, chu chuyển vốn kinh doanh nhằm đảm bảo trình sản xuất kinh doanh cơng ty liên tục, đạt hiệu cao - Phịng Kế tốn- Tài + Tạo nguồn vốn để sản xuất kinh doanh bao gồm vốn ngân sách, vốn vay, vốn bổ sung + Sử dụng vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu + Quản lý lưu thơng, tốn quan hệ tín dụng + Hạch tốn sổ sách hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty - Phịng Kỹ thuật + Xác định rõ bước công nghệ sản xuất sở công nghệ sử dụng công ty + Thẩm định, ứng dụng cải tiến kỹ thuật kỹ sư, công nhân công ty việc chế tạo sản phẩm hay phương pháp, giải pháp tiết kiệm sản xuất + Theo dõi phát triển khoa học công nghệ lĩnh vực mà công ty hoạt động sản xuất kinh doanh để nắm thông tin cần thiết khoa học, công nghệ + Thiết kế sản phẩm sản xuất công ty - Phân xưởng sản xuất: Gồm tổ sản xuất + Tổ sản xuất định hình ống INOX: Sản xuất ống INOX loại + Tổ khí : Cắt phơi Pha cắt định hình, hàn ghép loại sản phẩm + Tổ mạ điện hoá: Mạ, sơn + Tổ hồn thiện bao gói sản phẩm: Lắp ráp, bao gói 5 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Giữa phịng ban, phận chức ln có mối quan hệ chặt chẽ Phịng ban cung cấp số liệu cho phòng ban Tất tạo thành máy quản lý thống điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu cao 1.3.Tổ chức máy kế toán cơng ty Với chức quản lý tài chính, phịng kế tốn cơng ty góp phần khơng nhỏ việc hồn thành kế hoạch sản xuất hàng năm Cơng tác kế tốn cơng ty tổ chức tập trung phịng kế tốn, máy kế tốn tổ chức khép kín, thực từ khâu thu nhận chứng từ, phân loại xử lý chứng từ đến khâu ghi sổ lập báo cáo kế toán Nhiệm vụ máy kế toán: Hạch toán chi tiết, tổng hợp nghiệp vụ phát sinh, tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo tài chính, tham mưu giúp việc ban giám đốc công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công ty, nhằm sử dụng đồng vốn mục đích chế độ, hợp lý, đạt hiệu cao SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG KIÊM KẾ TOÁN TỔNG HỢP KT VỐN BẰNG TIỀN KT THANH TỐN VỚI NGƯỊI MUA ,KT THÀNH PHẨM, KT TIÊU THỤ KT TẬP HỢP CHI PHÍ SX, TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM KIÊM THỦ QUỸ KT NGUYÊN VẬT LIỆU, THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN, TSCĐ, TIỀN LƯƠNG - Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm chung tồn cơng tác kế tốn cơng ty, người theo dõi nguồn vốn, người lập báo cáo tài trực tiếp giải trình báo cáo tài bán: - Kế toán nguyên vật liệu, TSCĐ, tiền lương, toán với người Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 liệu TSCĐ thụ: + Theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật + Theo dõi biến động tăng giảm TSCĐ, tính khấu hao + Theo dõi toán với người bán - Kế toán vốn tiền, toán với người mua, thành phẩm, tiêu + Hạch tốn chi tiết tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Hạch tốn chi tiết tình hình tốn với người mua, tốn nội + Hạch tốn tình hình tiêu thụ sản phẩm, xác định doanh thu, kết tiêu thụ - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm: + Tập hợp chi phí sản xuất + Tính giá thành sản phẩm + Thủ quỹ Vì số lượng nhân viên kế tốn nên người phịng phải thực kiêm nhiệm số phần hành kế toán khác Các phận phịng ln phối hợp, bổ sung cho nhau, hỗ trợ công việc đảm bảo tính nguyên tắc tổ chức hạch tốn Do vậy, phịng kế tốn làm tốt chức quản lý tài cơng ty Hiện cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn Nhật ký chứng từ, hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên 7 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn cơng ty Chứng từ nhập, xuất Nhật ký chứng từ liên quan 1,2,4,10 Sổ chi tiết toán với người bán Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu Nhật ký chứng từ số Sổ TK 331 Bảng tổng hợp N- X- T Bảng phân bổ số Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng kê số 4,5 Bảng kê số Nhật ký chứng từ số Sổ TK 152 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Hình thức sổ kế tốn cơng ty áp dụng từ nhiều năm, ghi chép sử dụng phù hợp với trình độ cán nhân viên phòng 2.Các loại nguyên vật liệu chủ yếu sử dụng đơn vị Sản phẩm công ty chủ yếu phục vụ cho ngành y tế nên nguyên vật liệu mà doanh nghiệp sử dụng loại inox : Inox lá, inox ống, inox băng, loại thép VD: Inox băng 78.6m x 1.2 ly Inox 0.6 ly x 1m22 x 2m44 Inox 0.4 ly x1020 x cuộn Inox φ 31.8 x 1,2 x 6m Inox φ25.4 x 1,2 x x 6m Inox φ25 x 60 x 1,2 x 6m Inox 30 x 60 x 1,2 ly x 6m Thép φ22 x 1,2 ly x 6m Bu lông Inox M8x60 Que hàn Inox 26 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II- THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI 1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Khác với doanh nghiệp sản xuất khác, sản phẩm công ty Sản xuất dịch vụ điện Hà Nội có nét riêng biệt, doanh nghiệp mà ngành hàng chủ yếu phục vụ cho ngành y tế nên sản phẩm chủ yếu công ty loại giường bệnh nhân Inox, tủ thuốc, tủ đầu giường Do vậy, nguyên vật liệu công ty sử dụng chủ yếu loại Inox ( ống, lá, băng ); loại ốc vít, que hàn, a xít tẩy Các loại ngun vật liệu cơng ty có loại cồng kềnh, mặt công ty lại hạn hẹp khó khăn việc bảo quản, phải nhập làm nhiều lần Điều địi hỏi cơng ty phải tính tốn cách chi tiết, xác nhu cầu nguyên vật liệu để tổ chức thu mua kịp thời đảm bảo cung ứng đầy đủ cho sản xuất Trong giá thành sản phẩm cơng ty, chi phí ngun vật liệu chiếm tỷ trọng lớn ( khoảng 60 - 65%), nên biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Do phải tổ chức quản lý tốt nguyên vật liệu, xây dựng định mức tiêu hao cho chi tiết sản phẩm để sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm có hiệu Nguyên vật liệu công ty chủ yếu mua từ nguồn hàng nước với bạn hàng ổn định thường xun có uy tín cơng ty Đơng Á, cơng ty Hồng Vũ, cửa hàng Inox Vinh Vượng Đây thuận lợi cho công ty việc thu mua, cung ứng nguyên vật liệu 2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1.Phân loại: Ở công ty Sản xuất dịch vụ điện Hà Nội nguyên vật liệu phân loại vào cơng dụng ngun vật liệu q trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại nguyên vật liệu công ty chia thành: - Nguyên vật liệu : Là đối tượng chủ yếu cơng ty tham gia vào q trình sản xuất, nguyên vật liệu sở chủ yếu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Bao gồm nguyên vật liệu sau: Inox băng, Inox lá, Inox hộp vng, Inox trịn Trong loại lại chia thành nhiều thứ khác nhau: Inox : Lá 0.8ly x 1m22 x 2m44; Lá 0.6 ly x 1m22 x 2m44 Inox hộp vuông: hộp 25x60 x1,2x6m; hộp 30 x 60 x 1,2 x 6m - Nguyên vật liệu phụ : Bao gồm nhiều loại khác nhau, không cấu thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có tác dụng 10 10 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Biểu 11: Cty SX DVCĐ St t BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN NVLIỆU THÁNG 1/2001 Đơn vị tính:Đ Tên vật tư Đv t Tồn đầu tháng SL Nhập tháng TT SL TT Inox S US 304 0,4 ly x1020 x cuộn Kg 1650 40.857.300 Inox S US 304 0, ly x1020 x cuộn Góc Inox 25x25x2,5 ly Inox φ 15,8x1,2lỹ5m62 Inox… 30x30x1,0x 6m Kg 800 19.428.800 668,9 Kg 0 Kg 211,6 kg Bu lông Inox M8x 50 Bu lông Inox M8x 60 Cộng: 24 Xuất tháng SL SL TT 3.167,4 84.208.811 2.279 60.589.720 16.244.905 1.406,9 34.167.973 62 1.505.732 820 19.079.104 820 19.079.104 0 5.501.600 275 7.713.750 366,6 9.956.361 120 3.258.989 315 9.142.875 0 160 4.644.000 155 4.498.875 Cái 25 64.400 200 510.000 225 574.400 0 Cái 0 250 645.000 50 129.000 200 516.000 115.220.800 3.796,4 103.941.231 TT Tồn cuối tháng 712.666.018 653.561.798 174.325.520 24 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 5.Hạch toán tổng hợp NVL 5.1.Tài khoản sử dụng Thực tế công ty sản xuất dịch vụ điện, kế toán tổng hợp NVL áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên Hệ thống sổ kế tốn tổng hợp theo hình thức Nhật ký chứng từ Các tài khoản công ty sử dụng là: TK152, TK133, TK111,TK112, TK141, TK331, TK311, TK621, TK627, TK154, TK338, TK138 5.2.Hạch tốn tổng hợp nhập NVL 5.2.1 Trường hợp mua ngồi Hàng hoá đơn về: Mua hàng trả tiền Sau kiểm tra, đối chiếu chứng từ thu mua hố đơn tài chính, hợp đồng mua bán, phiếu nhập kho biên kiểm nghiệm, kế toán tiến hành định khoản phiếu nhập *Mua tiền mặt VD: Ngày 03/01/2001 công ty mua Inox công ty Tiến Đạt, tổng số tiền là: 23.072.742 đ bao gồm chi phí mua hàng vận chuyển, bốc xếp, bao gồm thuế GTGT Cơng ty trả tiền mặt Kế tốn vào phiếu nhập kho số 20 ( Biểu 3); hoá đơn GTGT ( Biểu 1) ghi: Nợ TK152 : 21.974.040đ Nợ TK133 1.098.702đ Có TK111 23.072.742đ Nghiệp vụ chi tiền mặt công ty để trực tiếp mua hàng xảy mà chủ yếu toán chuyển khoản tạm ứng cho nhân viên mua Biểu12: Cty SXDVCĐ Stt NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ1 Ghi có TK 111: Tiền mặt Tháng 1/2001 Ngày ĐVT: đồng Ghi có TK111, Nợ TK 25 03/01/2001 06/01/2001 Cộng 01 02 TK 133 TK152 TK153 1.098.702 21.974.040 1.580.462 31.609.268 7.771.900 5.648.421 112.968.42 35.942.800 25 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Người ghi nhật ký (ký tên) Cuối tháng hay cuối quý kế toán khoá sổ nhật ký chứng từ số Xác định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng với Nợ TK 152 lấy số liệu cột tổng cộng để ghi sổ TK 152 ( ghi có TK 111 - Nợ TK 152) *Mua nguyên vật liệu toán tiền gửi ngân hàng Đối với trường hợp kế toán viết uỷ nhiệm chi viết séc toán tiền mua hàng vào bảng kê chi tiền Đến nhận sổ phụ ngân hàng ( giấy báo nợ), kế toán vào giấy báo nợ, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho để định khoản vào sổ tiền gửi ngân hàng Ví dụ: Ngày 10/1/2001 sau nhận giấy báo nợ ngân hàng, kế toán vào chứng từ gốc định khoản sau: Nợ TK 152: 36.950.000đ Nợ TK 133: 1.847.500đ Có TK 112.1: 38.797.500đ Cuối tháng hay cuối q kế tốn khố sổ tiền gửi ngân hàng lấy số liệu sổ tiền gửi ngân hàng lên Nhật ký chứng từ số Xác định tổng số phát sinh Có TK 112 đối ứng phát sinh Nợ TK 152 để ghi sổ TK 152 Biểu 13: Công ty SX & DV Cơ điện Hà Nội NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Tháng 1/ 2001 Chứng từ Hoá đơn PN 042876 036971 13 17 Diễn giải NT 10.1 12.1 Ghi có TK 112, ghi nợ TK TK 152 TK 133 Cộng có TK 112 Trả tiền mua Inox Trả tiền mua Inox 36.950.000 11.200.000 1.847.500 562.500 38.797.500 11.762.500 Cộng: 73.057.325 3.652.866 476.710.191 Đã ghi sổ ngày 26 tháng năm 26 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Người ghi sổ ( Ký tên ) Kế toán tổng hợp ( Ký tên ) Kế toán trưởng ( Ký tên ) XI *Mua NVL chưa trả tiền Đối với vật liệu mua ngồi chưa trả tiền cơng ty hạch tốn vào TK 331 Trong theo dõi chi tiết cho đơn vị bán Vì vật liệu mua ngồi đa dạng, phong phú đơn vị bán khác nên để phù hợp với hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ kế toán toán mở sổ chi tiết toán theo mẫu sau: Sổ chi tiết theo dõi toán với người bán mở thành nhiều quyển, theo dõi đơn vị bán hàng, sổ mở cho năm, 01/01 đến hết năm, tờ hoá đơn ghi dòng theo thứ tự thời gian theo dõi từ bắt đầu phát sinh đến toán xong Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết TK331 tổng hợp số liệu để ghi vào NKCT số 5, đơn vị bán ghi dòng NKCT số biểu 15 Sau kế tốn khố sổ NKCT số 5, ghi vào sổ TK 331; xác định tổng số phát sinh bên có TK 331 đối ứng với Nợ TK 152 lấy số liệu tổng cộng để ghi sổ TK152 (Ghi Nợ TK152, ghi Có TK331) Biểu14: Cty Sx&DV Cơ Điện Hà Nội Số PN NT nhập 09619 18 13.1 09711 20 21.1 23.1 27 Tài khoản: 331- Phải trả người bán Tháng 1/2001 Đối tượng: Cơng ty TNHH Inox Hồ Bình Diễn giải Chứng từ Số HĐ SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN Số dư đầu kỳ Mua Inox Thuế GTGT Mua Inox Thuế GTGT Trả TGNH TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có N ợ Số dư Có 70.000.000 152 133 152 21.820.851 1.091.042 6.976.763 133 348.838 80.000.000 27 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cộng Số dư cuối kỳ Người ghi sổ ( Ký tên) 28 80.000.000 135.237.494 120.237.49 Kế toán trưởng ( Ký tên) 28 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Biểu 15 Công ty SX & DV Cơ Điện Hà Nội Số TT NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ Ghi có TK 331- Phải trả người bán Tháng : 1/2001 Tên đơn vị bán Số dư đầu kỳ N ợ 01 02 03 04 05 06 Cty Hồ Bình Cty Tiến Đạt Cty Đơng Á Vinh Vượng Vĩnh Thành Hồng Vũ Cộng Kế toán ghi sổ ( Ký , tên) Ghi có TK 331, ghi nợ TK 133 Cộng có TK 331 Có 152 70.000.000 24.500.000 121.027.100 33.249.976 56.750.624 128.797.614 26.190.476 152.343.300 22.571.390 84.928.410 218.630.000 468.942.686 6.439.880 1309.524 7.617.165 1.128.569 4.246.200 23.447.134 135.237.494 27.500.000 159.960.465 23.699.959 89.174.610 492.389.820 Kế toán tổng hợp ( Ký tên) Ghi nợ TK 331, ghi có TK 311.1 112 80.000.000 27.500.000 280.987.565 40.000.000 120.000.000 56.750.624 428.041.326 Số dư cuối kỳ Cộng Nợ TK 331 80.000.000 27.000.000 280.987.565 40.000.000 56.750.624 548.041.326 Nợ Có 120.237.494 24.500.000 16.949.935 89.174.610 162.978.494 Kế toán trưởng ( Ký tên) Số liệu tổng cộng NKCT số sở để ghi vào sổ TK 331 30 30 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Biểu 16 Công ty SX & DV CƠ Điện Hà Nội SỔ CÁI TK 331- Phải trả cho người bán Đơn vị: đồng Số dư đầu năm Nợ Có 218.630.000 Ghi Nợ TK, đối ứng Có với TK TK 112 TK 311 Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Nợ Có Tháng Tháng 120.000.000 428.041.326 548.041.326 492.389.820 162.978.494 Ngày tháng năm Kế toán trưởng ( Ký tên) * Mua nguyên vật liệu tiền tạm ứmg: Khi tạm ứng tiền cho nhân viên mua hàng, vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi tiền , sổ quĩ tiền mặt kế toán vào Nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số 10 Nợ TK 141: Có TK 111: Trong Nhật ký chứng từ số ghi vào cột ghi Nợ TK 141, ghi có TK 111 Trong Nhật ký chứng từ số 10, đối tượng tạm ứng theo dõi chung trang sổ, đối tượng ghi dịng Phải tốn tạm ứng đợt trước tạm ứng đợt sau Khi toán, vào giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn, phiếu nhập để định khoản: Nợ TK 152: Nợ TK 133: Có TK 141: 31 31 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Cuối tháng cuối quí khoá sổ Nhật ký chứng từ số 10, xác định số phát sinh tổng cộng bên Có TK 331 đối ứng Nợ TK 152 lấy số liệu để ghi sổ TK 152 ( Ghi có TK 141, ghi Nợ TK 152) Biểu 17 Công ty SX & DV Cơ điện Hà Nội S Diễn giải T T HoàngVăn Tú NG.Xuân Vinh Phạm Văn Tiến NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 10 Ghi có TK 141- Tạm ứng Tháng 1/2001 Đơn vị tính: đồng Số dư đầu kỳ Nợ Có Cộng Đã ghi sổ ngày Kế toán ghi sổ ( Ký tên ) Ghi Nợ TK 141, ghi có TK TK111 20.000.000 3.400.000 2.000.000 32.000.000 Cộng 20.000.000 3.400.000 Ghi có TK 141, ghi Nợ TK TK 152 19.047.600 3.238.100 TK 133 952.400 161.900 Số dư cuối kỳ Nợ Có 2.000.000 32.000.000 tháng năm Kế toán tổng hợp ( Ký tên ) 26.000.000 1.500.000 4.500.000 Kế toán trưởng ( Ký tên ) *Trường hợp nhập kho hàng đường tháng trước: Vì ngun vật liệu cơng ty chủ yếu mua địa bàn Hà Nội nên trường hợp thường khơng xảy Rất hãn hữu có trường hợp cuối tháng hàng chưa cơng ty lưu hố đơn đợi đến hàng làm thủ tục nhập kho ghi sổ 5.2.2 Trường hợp nhập kho ngun vật liệu th ngồi gia cơng Tại cơng ty SX DV Cơ Điện Hà Nội , nguyên vật liệu chủ yếu nhập từ nguồn mua Trường hợp th ngồi gia cơng Khi nhập ngun vật liệu th ngồi gia cơng, kế tốn vào : Hợp đồng gia công, phiếu xuất kho gia công, biên kiểm nghiệm vật tư, phiếu nhập kho gia công ghi định khoản sau: Nợ TK 152: Có TK 154: Ví dụ: Căn hợp đồng gia công số 162 ngày 24/12/2000, phiếu xuất kho số 812 ngày 25/12/2000, biên kiểm nghiệm vật tư số 04 32 32 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 ngày8/1/2001(biểu 4), phiếu nhập kho số 04 ngày 4/1/20001 ( biểu 5), kế toán ghi định khoản sau: Nợ TK 152: 31.697.587đ Có TK 154: 31.697.587đ 5.3.Hạch tốn tổng hợp xuất kho ngun vật liệu Tại cơng ty Sản xuất dịch vụ Cơ Điện Hà Nội q trình hạch tốn tổng hợp xuất ngun vật liệu có số trường hợp điển sau: * Trường hợp xuất vật tư cho sản xuất sản phẩm ( chi tiết cho phân xưởng) Nợ TK 621( chi tiết theo PX): Có TK 152 ( chi tiết NVL): Ví dụ: Ngày 2.1 vào phiếu xuất kho số 01 ngày 2.1.2001 xuất 156 kg Inox cho xưởng khí làm 30 khung giường 1m x 0,9 kế toán định khoản sau: Nợ TK 621.XCK: 4.611.024 Có TK 152: 4.611.024 Định khoản ghi sổ chi tiết vật tư * Trường hợp xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất chung: Nợ TK 627( chi tiết theo phân xưởng): Có TK 152: Ví dụ: Ngày 2/1/2001 theo phiếu xuất kho số 03 xuất cho phân xưởng khí 20kg que hàn để hàn sửa chữa lại số giá kệ để máy móc thiết bị: Nợ TK 627(PX khí): 1.333.320đ Có TK 152 : 1.333.320đ * Xuất nguyên vật liệu phục vụ cho bán hàng: Nợ TK 641: Có TK 152: Ví dụ : Ngày 4/1/2001 phiếu xuất kho số 08 xuất 10 lít xăng cho nhân viên bán hàng, kế tốn ghi: Nợ TK 641: 48.570đ Có TK 152: 48.570đ * Xuất ngun vật liệu th ngồi gia cơng chế biến: 33 33 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Nợ TK 154: Có TK 152: Ngày 203/1/2001: Phiếu xuất số 22 xuất NVL thuê gia công: Nợ TK 154: 21.393.473đ Có TK 152: 21.393.473đ * Xuất nguyên vật liệu bán: Nợ TK 632: Có TK 152: Công ty bán 1.178,8kg Inox 21,8 cho nhà máy khí 2129 Hố đơn số 0411897 ngày 19/1/2001: Nợ TK 632: 30.648.800đ Có TK 152: 30.648.800đ *Hạch tốn tổng hợp nguyên vật liệu vào cuối tháng: Cuối tháng vào sổ chi tiết nguyên vật liệu kế toán tiến hành tổng hợp nguyên vật liệu xuất dùng cho mục đích , cở sở lập bảng phân bổ số Biểu18: Công ty SX & DV Cơ điện Hà Nội Số TT Bảng phân bổ nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ Tháng 1/2001 Đơn vị: đồng Các TK ghi có Tài khoản 152 Tài khoản 153 Ghi Nợ tài khoản TK 154 100.694.600 TK 621 397.680.208 TK 622 TK 627 15.932.800 TK 641 12.608.400 TK 632 126.645.790 Cộng: 34 BẢNG PHÂN BỔ SỐ 653.561.798 34 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Bảng phân bổ số chuyển cho kế toán tập hợp chi phí để lập bảng kê số bảng kê số 5: Phần ghi Nợ TK 621,627, 641 .đối ứng Có TK 152 Lập bảng kê số Biểu 19: Công ty SX & DV Cơ Điện Hà Nội BẢNG KÊ SỐ Bảng tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Tháng 1/2001 STT Các TK ghi Nợ Các TK ghi Có I- Số dư đầu tháng II-Số phát sinh tháng TK 111 (Từ NKCT số1) TK 112 (Từ NKCT số 2) TK 331 (Từ NKCT số 5) TK 154 (Từ NKCT số 7) TK 141 (Từ NKCT số 10) Cộng số dư đầu tháng phát sinh tháng Cộng xuất tháng Tồn cuối tháng TK 152 Đơn vị: Đồng 115.220.800 712.666.018 112.968.420 73.057.325 468.942.686 31.697.587 26.000.000 827.886.818 653.561.798 174.325.020 *Ghi sổ TK 152 Tài khoản 152 sổ kế toán tổng hợp mở cho năm, phản ánh biến động NVL theo tháng năm Cách lập sổ TK 152: - Số dư đầu năm : Đựơc lấy từ sổ TK 152 năm trước - Số phát sinh Nợ: Được lấy từ NKCT số 1, 2,5,7,10 +Từ NKCT số 1: Căn số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152 - ghi Có TK111 + Từ NKCT số 2: Căn số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152- ghi Có TK 112 + Từ NKCT số 5: Căn số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152- ghi Có TK 331 + Từ NKCT số 7: Căn số liệu dòng Ghi Nợ TK 152- cột ghi Có TK 154 ( Phần I- B) 35 35 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 + Từ NKCT số 10: Căn số liệu tổng cộng cột ghi Nợ TK 152- ghi Có TK 141 Số phát sinh Có: Được lấy từ bảng phân bổ số Sổ TK 152 ghi lần vào cuối tháng sau khoá sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu NKCT Biểu 20: Công ty SX & DV CƠ Điện Hà Nội SỔ CÁI TK 152- Nguyên vật liệu Đơn vị: đồng Số dư đầu năm Nợ 115.220.800 Ghi có TK, đối ứng Nợ với TK TK 111 ( NKCT số 1) TK 112 (NKCT số 2) TK 141 ( NKCT số 10) TK 331 ( NKCT số ) TK 154 ( NKCT số 7) Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Nợ Có Có Tháng Tháng 112.968.420 73.057.325 26.000.000 468.942.686 31.697.587 712.666.018 653.561.798 174.325.020 Ngày tháng năm Kế toán trưởng ( Ký tên) 6.Công tác kiểm kê nguyên vật liệu : Do đặc điểm nguyên vật liệu công ty có loại cồng kềnh ( Như loại Inox), có loại lại nhỏ bé (ốc ,vít ); mặt công ty hẹp nên nguyên vật liệu phải nhập xuất làm nhiều lần tháng Hơn giá trị cuả nguyên vật liệu lại chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm ( 6065%) Do để đạt mục tiêu hạ thấp chi phí ngun vật liệu địi hỏi cơng ty phải tổ chức tốt cơng tác quản lý ngun vật liệu nói chung , tổ chức tốt công 36 36 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 tác quản lý kho vật tư nói riêng Ở cơng ty Sản xuất dịch vụ Cơ Điện Hà Nội định kỳ tháng tổ chức kiểm kê nguyên vật liệu để phát xử lý chênh lệch số tồn kho thực tế số tồn sổ sách, đồng thời rút kinh nghiệm , bổ sung biện pháp để không ngừng nâng cao chất lượng công tác quản lý kho vật tư Ban kiểm kê bao gồm người: thủ kho; thống kê( nhân viên phịng Kế hoạch vật tư); kế tốn ( Kế toán NVL).Kết kiểm kê ghi vào " Biên kiểm kê" phòng Kế hoạch vật tư lập Cuối kỳ kiểm kê, biên kiểm kê gửi phịng kế tốn Kế tốn tập hợp số liệu tính giá trị xác định chênh lệch thừa thiếu cho loại: Chênh lệch Số lượng tồn = Số lượng tồn - kho sổ sách thừa thiếu kho kiểm kê Trước lập báo cáo, kết kiểm kê kế toán hạch toán sau: - Thừa phát kiểm kê: Nợ TK 152 Có TK 3381 - Thiếu phát qua kiểm kê + Thiếu định mức Nợ TK 642 : Trị giá thiếu hụt định mức Có TK 152: + Thiếu hụt ngồi định mức Nợ TK 1388 Có TK 152 Nhận xét : Kết kiểm kê cho thấy công ty có kết hợp chặt chẽ quản lý hạch toán vật tư nhập kho, xuất dùng; kế toán thủ kho Hệ thống kho tàng bố trí, bảo quản hợp lý an tồn 37 37 ... ty Sản xuất dịch vụ điện Hà Nội nguyên vật liệu phân loại vào công dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại nguyên vật liệu công ty chia thành: - Nguyên vật liệu : Là... Que hàn Inox 26 9 Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 II- THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU Ở CƠNG TY SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI 1.Đặc điểm nguyên. .. kế toán ghi định khoản sau: Nợ TK 152: 31.697.587đ Có TK 154: 31.697.587đ 5.3 .Hạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu Tại công ty Sản xuất dịch vụ Cơ Điện Hà Nội q trình hạch tốn tổng hợp xuất