THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI.

Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội I.đặc điểm chung Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ diện hà nội Tên công ty: Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ diện Hà Nội Tên giao dịch Quốc tế: EMPROSERCO Trụ sở công ty: 20 Phố Bích Câu Quận Đống Đa Hà Nội 1- Quá trình hình thành phát triển công ty Theo tinh thần Nghị Đại hội VI Đảng, việc đổi chế quản lý kinh tế đà đợc khẳng định Chúng ta xoá bỏ chế độ kế hoạch hoá tập trung bao cấp, xây dựng chế tự hạch toán sản xuất kinh doanh, phù hợp với quy luật khách quan, phù hợp với tinh thần thực tế kinh tế đất nớc Trong tình hình đó, Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội đợc thành lập tách khỏi Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội theo định số 4184/QĐ-UB ngày 03/10/1989 doanh nghiệp Nhà nớc hạng theo QĐ số 3224/QĐ-UB Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội đơn vị kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân chịu trách nhiệm trớc quan pháp luật hoạt động kinh doanh Công ty có trụ sở đặt số 20 phố Bích Câu - Hà Nội văn phòng đại diện đặt số 216 Hoàng Hoa Thám - phờng 12 Quận Tân Bình - Thành phố Hồ Chí Minh Từ trớc năm 1989 chung với quan văn phòng Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội, ngành hàng chủ yếu sản xuất xe đạp phụ tùng xe đạp Nhng sau chuyển đổi chế Nhà nớc từ bao cấp sang tự hạch toán sản xuất kinh doanh ngành hàng xe đạp không phù hợp Nhu cầu xe đạp trớc, xe đạp Trung quốc tràn ngập thị trờng Việt Nam giá lại rẻ Vì đơn hàng giảm dần dẫn đến thị trờng bị thu hẹp, sản xuất gặp nhiều khó khăn Nắm bắt đợc chủ trơng đổi Nhà nớc, công ty đà bớc khắc phục khó khăn, vơn lên xoá bỏ chế độ bao cấp, tìm cho hớng Công ty xác định phải tự đổi mới, đổi toàn diện mà trớc hết phải đổi tổ chức, mạnh dạn đầu t, chuyển đổi ngành hàng kinh doanh ChØ cã nh vËy míi cã thĨ phï hỵp với tình đổi kinh tế, bắt kịp đợc xu hớng phát triển không ngừng thị trờng, vực dậy đợc hoạt động thân doanh nghiệp Công ty nhanh chóng nhận thấy sản xuất ngành hàng xe đạp không phù hợp Để tồn phát triển mục tiêu định hớng chiến lợc đợc đặt thời kỳ trớc mắt lâu dài công ty Công ty đà bỏ nhiều công sức khảo sát,tìm hiểu thị trờng, lắng nghe ý kiến đồng chí lÃnh đạo đầu ngành tỉnh nớc rÊt nhiỊu lÜnh vùc Trong ®ã cã vÊn ®Ị vỊ trang thiết bị bệnh viện, sở y tế bị xuống cấp qua nhiều năm sử dụng cần đợc nâng cấp đầu t để bớc đại hoá bệnh viện, sở y tế Ngoài công ty nghiên cứu số ngành hàng phục vụ dân dụng nh: xe đẩy vận chuyển, nội thất dân dụng với phơng châm: "Sản xuất thứ xà hội cần không sản xuất thứ xà hội đà có sẵn" Mặt khác công ty nhận thấy để tồn phát triển đợc, phải không ngừng cải tiến mẫu mà , đa dạng hoá sản phẩm, đảm bảo chất lợng, giảm giá thành Hiện với công nghệ sản xuất loại ống inox, đáp ứng đợc yêu cầu mẫu mà khách hàng, công ty đơn vị sản xuất trang thiết bị y tế , nội thất giành đợc nhiều uy tín thị trờng Để thực đợc nhiệm vụ đà đặt ra, công ty đà có quán đạo lÃnh đạo cấp uỷ Đảng, quan chuyên môn, tổ chức đoàn thể tập thể cán công nhân viên chức tâm phấn ®Êu theo híng ®ỉi míi toµn diƯn tõ tỉ chøc sản xuất đến tổ chức máy quản lý Với suy nghĩ ứng dụng khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ, đa dạng hoá sản phẩm, kết hợp với việc đầu t thiết bị ngành hàng công ty sản xuất đà đem lại hiệu kinh tế cao có uy tín chất lợng Năm 1994 doanh thu công ty tỷ đồng Năm 1996 nhu cầu thị trờng phát triển kinh doanh công ty đầu t thêm dây chuyền sản xuất định hình ống inox loại với sản lợng 10.000 inox /1 năm, đa doanh thu công ty đạt 27 tỷ năm 2000 Với cố gắng tập thể cán công nhân viên công ty , đợc giúp đỡ UBND Thành phố, Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện tiếp tục lấy nhiệm vụ sản xuất trang thiết bị y tế làm trọng tâm, đảm bảo đủ việc làm cho cán công nhân viên công ty Các bớc phát triển lên công ty đợc thể phần qua số tiêu sau đây: STT Chỉ tiêu Giá trị sản lợng CN Doanh thu bán hàng Nộp ngân sách Thu nhập Thực hiện1999 Thựchiện 2000 13.628.800.000 15.536.900.000 24.395.552.000 27.821.264.000 414.724.000 478.370.000 720.000 800.000 Thùc hiÖn 2002 16.121.171.400 28.212.050.000 502.288.000 1.050.000 BQ/1CBCNV Trải qua trình xây dựng trởng thành tới Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội không ngừng lớn mạnh mặt - Tổng nguyên giá TSCĐ: 6.214.494.895đ Vốn lu động: 2.750.000.000đ 2- Đặc điểm tổ chức sản xuất Công ty sản xuất dịch vụ điện - Đặc điểm tổ chức sản xuất Bộ phận sản xuất Công ty đặt 20 Phố Bích câu Quận Đống đa Hà nội Công ty gồm có 01 phân xởng sản xuất : Trong phân xởng sản xuất gồm có 04 tổ sản xuất: - Tổ1 : Tổ khí - Tổ : Tổ hàn - Tổ : Tổ điện hoá - Tổ : Tổ hoàn thiện đóng gói sản phẩm - Đặc điểm qui trình công nghệ sản xuất Công ty + Qui trình chung sản xt giêng + Tđ VËt liƯu: Inox èng C«ng đoạn cắt phôi Công đoạn hàn, mài via Công đoạn điện hoá Công đoạn hoàn + Các loại nguyên vật liệu chủ yếu sử dụng đơn vị Sản phẩm công ty chủ yếu phục vụ cho ngành y tế nên nguyên vật liệu mà doanh nghiệp sử dụng loại inox nh : Inox lá, inox ống, inox băng, loại thép VD: Inox băng 78.6m x 1.2 ly Inox 0.6 ly x 1m22 x 2m44 Inox l¸ 0.4 ly x1020 x cuén Inox ( 31.8 x 1,2 x 6m Inox (25.4 x 1,2 x x 6m Inox (25 x 60 x 1,2 x 6m Inox ( 30 x 60 x 1,2 ly x 6m ThÐp (22 x 1,2 ly x 6m Bu lông Inox M8x60 Que hàn Inox 26 3- Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty sản xuất dịch vụ điện Để quản lý sản xuất điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh mình, doanh nghiệp phải tổ chức máy quản lý tuỳ thuộc vào qui mô loại hình doanh nghiệp , đặc điểm điều kiện sản xuất cụ thể mà doanh nghiệp thành lập phận quản lý thích hợp đợc gọi cấu tổ chức máy quản lý Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện đơn vị hạch toán độc lập , máy quản lý Công ty đớc tổ chức theo sơ đồ sau: Cơ cấu máy quản lý Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Giám đốc Phó giám đốc sản xuất Phân xởng Tổ khí Phó giám đốc Kinh doanh Phòng kỹ thuật Phòng kể Phòng kế toán tài Tổ hàn Tổ bảo vệ Tổ điện hoá Tổ hoàn thiện đóng gói P - hành th Bộ máy quản ký Công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến, đứng đầu Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm hoàn toàn với nhà nớc với công nhân lĩnh vực sản xuất kinh doanh, giúp việc cho Giám đốc hai phó giám đốc kế toán trởng Phó giám đốc kinh doanh có nhiệm vụ diieù hành công việc kinh doanh Công ty nh giải hợp đồng mua, bán hàng , lập kế hoạch sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, trực tiếp đạo phòng Hành tổng hợp phòng Kế hoạch thị trờng Phó giám đốc sản xuất có nhiệm vụ điều hành công việc sản xuất quản lý phân xởng phòng kỹ thuật Kế toán trởng có nhiệm vụ tham mu giúp Giám đốc ký kết hợp đồng kinh tế , phụ trách kế toán tổng hợp kế hoạch tài Các phòng ban chức đợc tổ chức theo yêu cầu việc quản lý sản xuất kinh doanh thông suốt toàn Công ty cụ thể nh sau: - Phòng kế hoạch thị trờng: Có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh kế hoạch tiêu thụ sản phẩm để báo cáo Giám đốc giao cho phận thực theo dõi tình hình thực kế hoạch ®Ị - Phßng kü tht : Cã nhiƯm vơ đạo kỹ thuật sản xuất phân xởng sản xuất tổ sản xuất - Phòng hành tổng hợp : Có nhiệm vụ điều hành việc tổ chức quản lý cán bộ, giải chế độ sách tiền lơng, BHXH, chế độ khác cho cán công nhân viên Công ty - Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ quản lý tiền vốn, tài sản Công ty, tổ chức hạch toán kế toán theo chế độ thống kê nhà nớc, lập báo cáo tài đảm bảo cho công ty hoạt động ngày có hiệu qu¶ - Tỉ b¶o vƯ: Cã nhiƯm vơ b¶o vƯ tài sản công ty, theo dõi tình hình thực quy chế Công ty đề 4- Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty sản xuất dịch vụ điện Với chức quản lý tài chính, phòng kế toán tài Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện góp phần không nhỏ việc hoàn thành kế hoạch sản xuất hàng năm Có thể nói phòng kế toán tài ngời trợ lý đắc lực cho Giám đốc ban lÃnh đạo Công ty để đa định đắn, hiệu việc điều hành quản lý trình sản xuất kinh doanh, vừa ngời ghi chép, thu thập tổng hợp thông tin tình hình kinh tế, tài hoạt động Công ty cách xác, kịp thời, đầy đủ Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất mà máy kế toán đợc tổ chức nh sau: Một kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp, điều hành công việc chung phòng kế toán Một kế toán kiêm kế toán tiêu thơ , to¸n víi ngêi b¸n,kÕ to¸n tiỊn gưi ngân hàng Một kế toán nguyên vật liệu, thành phẩm , thủ quỹ, TSCĐ, tiền lơng Một kế toán công nợ , tạm ứng, giá thành sản phẩm Sơ đồ máy kế toán công ty đợc biểu diễn theo sơ đồ sau: Kế toán trởng (trởng phòng) kiêm kế toán tổng hợp Kế toán tiêu thụ, ttnb Tiền gửi ngân hàng Kế toán vật liệu, thành phẩm, thủ quỹ Kế toán công nợ, tạm ứng, giá thành sản phẩm Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý tài chính, Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ với hệ thống kế toán chi tiết, tổng hợp, báo cáo kế toán đầy đủ Một số phận kế toán đà đợc thực máy vi tính iI- Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội 1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Khác với doanh nghiệp sản xuất khác, sản phẩm Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội có nét riêng biệt, doanh nghiệp mà ngành hàng chủ yếu phục vụ cho ngành y tế nên sản phẩm chủ yếu công ty loại giờng bệnh nhân Inox, tủ thuốc, tủ đầu giờng Do vậy, nguyên vật liệu công ty sử dụng chủ yếu loại Inox ( ống, lá, băng ); loại ốc vít, que hàn, a xít tẩy Các loại nguyên vật liệu công ty có loại cồng kềnh, mặt công ty lại hạn hẹp khó khăn việc bảo quản, phải nhập làm nhiều lần Điều đòi hỏi công ty phải tính toán cách chi tiết, xác nhu cầu nguyên vật liệu để tổ chức thu mua kịp thời đảm bảo cung ứng đầy đủ cho sản xuất Trong giá thành sản phẩm công ty, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn ( khoảng 60 - 65%), nên biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm Do phải tổ chức quản lý tốt nguyên vật liệu, xây dựng định mức tiêu hao cho chi tiết sản phẩm để sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm có hiệu Nguyên vật liệu công ty chủ yếu đợc mua từ nguồn hàng nớc với bạn hàng ổn định thờng xuyên có uy tín nh công ty Đông á, công ty Hoàng Vũ, cửa hàng Inox Vinh Vợng Đây thuận lợi cho công ty việc thu mua, cung ứng nguyên vật liệu 2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1.Phân loại: Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội nguyên vật liệu phân loại vào công dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại nguyên vật liệu công ty đợc chia thành: - Nguyên vật liệu : Là đối tợng chủ yếu công ty tham gia vào trình sản xuất, nguyên vật liệu sở chủ yếu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Bao gồm nguyên vật liệu sau: Inox băng, Inox lá, Inox hộp vuông, Inox tròn Trong loại lại chia thành nhiều thứ khác nhau: Inox l¸ : L¸ 0.8ly x 1m22 x 2m44; L¸ 0.6 ly x 1m22 x 2m44 Inox hép vu«ng: hép 25x60 x1,2x6m; hép 30 x 60 x 1,2 x 6m - Nguyªn vËt liƯu phơ : Bao gồm nhiều loại khác nhau, không cấu thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có tác dụng định cần thiết cho trình sản xuất nh: ốc vít, bánh xe loại, que hàn - Nhiên liệu: bao gồm xăng, dầu, a xít tẩy mối hàn Phụ tùng thay chi tiết phụ tùng dùng cho máy móc nh galê, vòng bi, dây cu roa Việc phân loại vật liệu giúp cho công ty quản lý vật liệu dễ dàng, từ đa hình thức hạch toán phù hợp 2.2.Đánh giá nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu mua đợc doanh nghiệp đánh giá theo giá thực tế Đối với nguyên vật liệu nhập kho: Giá thực tế vật liệu nhập kho công ty giá mua cha có thuế GTGT + chi phí liên quan (thu mua, vËn chun, bèc dì, b¶o qu¶n ) trừ khoản giảm xuất chế biến cộng với chi phí gia công Đơn giá Inox 22x22x1,2 ly x1m9 = 27.619 đ + 5.760đ = 33.379đ Đơn giá Inox 31,8x1,2lyx2m57 = 24.762đ + 3.999 đ = 28.761đ Đơn giá Inox 31,8x1,2ly x2m37 = 24.762đ + 3.978 đ = 28.740đ Đơn giá Inox 30x60x1,2ly x 1m9 = 28.571đ + 4.476đ = 33.047đ 3.2.2 Trờng hợp xuất kho nguyên vật liƯu * Xt kho cho s¶n xt s¶n phÈm Víi đặc thù doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng nên sau đà ký kết với khách hàng, phòng Kế hoach vật t tính toán lập kế hoạch sản xuất để đảm bảo tiến độ giao hàng Sau giao kế hoạch sản xuất cho quản đốc phân xởng với cán kỹ thuật dựa vào kế hoạch sản xuất , vẽ định mức vật t để ghi danh mục vật t cần sử dụng, cụ thể nh: Số lợng, chủng loại, phẩm cấp Sau đa danh mục lên phòng kế hoạch vật t làm giấy đề nghị xuất kho vật liệu Căn vào định mức vật t tình hình sản xuất thực tế phòng kế hoạch vật t duyệt số lợng vật liệu cần thiết đồng thời lËp phiÕu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho lËp thµnh liên: Liên 1: Lu phòng kế hoạch vật t Liên 2và liên 3: đợn vị lĩnh vật liệu mang xng kho u cÇu thđ kho xt vËt liƯu Khi xt kho , thđ kho sÏ ghi sè lỵng vËt liệu thực xuất vào phiếu xuất kho sau giữ lại liên để chuyển lên phòng kế toán Còn liên giao cho đơn vị lĩnh vật t giữ Ví dụ 3: Ngày 16/1/2002 tổ sản xuất số thuộc phân xởng sản xuất có nhu cầu sử dụng Inox 31,8x1,2lyx6m để cắt uốn 200 đầu giờng Quản đốc phân xởng làm giấy đề nghị xuất kho: BiĨu 6: céng hoµ x· héi chđ nghÜa viƯt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Giấy đề nghị xuất kho Kính gửi : Phòng kế hoạch vật t Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Tên là: Nguyễn Mạnh Cầu - Quản đốc phân xởng số Phân xởng có nhiệm vụ sản xuất 200 đầu giờng, nên cần sử dụng nguyên vật liệu nh sau : STT Tªn vËt t Inox (31,8x 1,2 ly x 6m Đơn vị tính kg Số lợng 1080 Vậy làm giấy đề nghị phòng kế hoạch duyệt để đảm bảo tiến độ sản xuất Hà Nội, ngày 16 tháng năm 2002 Duyệt Ngời viết giấy Ký tên Sau giấy đề nghị đợc duyệt, phòng KÕ ho¹ch vËt t viÕt phiÕu xt kho BiĨu 7: Cty SX&DV điện Hà Nội Mẫu số 02- VT Phiếu xuất kho Ngày 16 tháng năm 2002 Số: 21 Nợ: Có: Họ tên ngời nhận: Nguyễn Mạnh Cầu - Quản đốc phân xởng số Lý xuất: Cắt uốn 200 đầu giờng Xuất : VËt t kim khÝ Stt Tªn, nh·n hiƯu, qui cách, phẩm chất Inox31,8x1,2ly x 6m Đơn vị tính kg Số lợng Yêu cầu Thực xuất Phụ trách cung tiêu (Ký tên) Thủ kho (Ký tên) Thành giá tiền 1080 1080 Cộng 1080 Đơn 1080 Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ trởng ( Ký tên) ( Ký tên) ( Ký tên) * Xuất kho thuê gia công: Để mẫu mà sản phẩm công ty đợc đa dạng phong phú, mặt khác có thời gian đơn hàng nhiều mà mặt công ty chật hẹp nên không tự sản xuất đợc Để đảm bảo tiến độ sản xuất phòng kế hoạch vật t vào mặt hàng cần sản xuất, tính toán số lợng nguyên vật liệu theo định mức sau tiến hành làm thủ tục xuất kho Phiếu xuất kho đợc lập thành liên giống nh xuất kho cho sản xuất Vật liệu xuất để thuê gia công công ty dùng phiếu xuất kho gia công Ví dụ 4: Ngày 23/1/2002 Công ty xuất vật liệu để thuê gia công Phòng kế hoạch vật t tiến hành viết phiếu xuất kho làm thủ tục nh sau: Biểu Cty SX&DV điện Hà Nội Quyển số: 01 Số: 22 Phiếu xuất kho gia công Ngày 20 tháng năm 2002 Nợ: Có: Họ tên ngời nhận: Nguyễn Viết Vinh - hợp tác xà vĩnh Thành Mục đích sử dụng: Làm tủ đầu giờng tủ thuốc Hợp đồng gia công số: 12 ngày 20/1/2002 Nhập kho: Vật t kim khí Stt Ghi nợ vào tài khoản: Tên, nhÃn hiệu, qui Đơn vị cách, phẩm chất Inox usu304 tÝnh kg 0,4ly*1020*cuén Inox usu304 kg Sè lợng Yêu cầu Thực xuất Đơn Thành tiền 584,4 584,4 gi¸ 27.619 16.140.543 240,2 240,2 24.286 5.833.497 0,6ly*1020*cuén Céng 21.974.040 Phụ trách cung tiêu Thủ kho (Ký tên) (Ký tên) Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn hµng Thđ trëng ( Ký tên) (Ký tên) (Ký tên) Hạch toán chi tiết NVL Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Tại công ty việc hạch toán chi tiết NVL đợc áp dụng theo phơng pháp thẻ song song * Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất NVL theo tiêu số lợng Mỗi loại vật liệu đợc ghi tờ thẻ kho, thẻ kho đợc đóng thành dùng cho năm Khi nhận đợc chøng tõ nhËp xt vËt liƯu, thđ kho kiĨm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ Sau tiến hành nhập xuất vật liệu thủ kho phải ghi số lợng thực nhập thực xuất thẻ kho, loại phiếu nhập phiếu xuất đợc thủ kho phân loại để định kỳ ngày lần kế toán xuống kho lấy phòng kế toán Cuối tháng thủ kho phải tính số lợng tồn kho thẻ kho để đối chiếu số lợng với kế toán Ví dụ 5: Trong quý năm 2002 thủ kho nhận đợc phiếu nhập phiếu xuất nh sau: BiĨu 9: Cty SX DVC§ MÉu sè 06-VT Kho: VTKK Ban hành theo QĐsố 1141 ngày 1/11/95 Thẻ kho Tên nhÃn hiệu quy cách vật t: Inox USU304 0,4ly*1020*cuộn Đơn vị tính: Kg Mà số: Stt Chứng từ Diễn giải Đ Số lợng Xác VT nhận KT Sè phiÕu NhËp XuÊt 01 02 03 04 05 06 07 01 12 13 16 19 20 22 Ngày tháng 4/1 8/1 8/1 12/1 12/1 15/1 20/1 NhËp KiĨm kª Xuất ngày 31/12/2002 Cty Inox Tiến Đạt Kg Cty Inox Hoà Bình Kg Vinh- Vĩnh Thành Cty Inox Hoà Bình Kg Miên sở Sóc Sơn Cầu quản đốc px2 Vinh- Vĩnh Thành Cộng cuối tháng Tồn kho cuối tháng Tån 1650 584.4 1915 1915 1297 3796,4 600 68 584,4 3167,4 2279 * Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết tơng ứng với thẻ kho Định kỳ ngày lần kế toán vật liệu xuống kho lấy chứng từ nhập xuất đà đợc thủ kho phân loại theo tập Khi nhận đợc chứng từ kế toán phải kiểm tra lại tính hợp lý, hợp pháp chúng, kiểm tra lại cách phân loại chứng từ thủ kho đà hợp lý cha Nếu nh chứng từ đà hợp lý hợp pháp kế toán ký xác nhận vào thẻ kho, mang chứng từ phòng kế toán Kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ khác, ghi đơn giá tính thành tiền cho chứng từ Căn vào chứng từ, kế toán ghi sổ chi tiết Giá bình quân đợc tính nh sau: Ví dụ tính giá bình quân Inox USU 304 0,4ly x1020x cuộn: Đơn giá bình quân 40.857.300đ+ (16.140543đ+ 51.978.845đ + 35.821.843đ) = tháng 1.650kg+(584,4 kg + 1915 kg + 1.297 kg ) 144.798.531® = = 26.586,0992®/kg 5.446,4 kg Trị giá hàng tồn kho Inoxlá USU 3044,4ly *1020 * cuộn là: 2279kg x 26.586,0992 = 60.589.720đ Trị giá hàng xuất kho Inoxlá USU 3044,4ly *1020 * cuộn là: 3167,4 kg x 26.586,0992 = 84.208.811đ 5.Hạch toán tổng hợp NVL 5.1.Tài khoản sử dụng Thực tế Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện, kế toán tổng hợp NVL áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chứng từ Các tài khoản công ty sử dụng là: TK152, TK133, TK111,TK112, TK141, TK331, TK311, TK621, TK627, TK154, TK338, TK138 5.2.H¹ch toán tổng hợp nhập NVL 5.2.1 Trờng hợp mua Hàng hoá đơn về: Mua hàng trả tiền Sau kiểm tra, đối chiếu chứng từ thu mua nh hoá đơn tài chính, hợp đồng mua bán, phiếu nhập kho biên kiểm nghiệm, kế toán tiến hành định khoản phiếu nhập * Mua tiền mặt VD: Ngày 03/01/2002 Công ty mua Inox công ty Tiến Đạt, tổng số tiền là: 23.072.742 đ bao gồm chi phí mua hàng nh vận chuyển, bốc xếp, bao gồm thuế GTGT Công ty trả tiền mặt Kế toán cø vµo phiÕu nhËp kho sè 20 ( BiĨu 3); hoá đơn GTGT ( Biểu 1) ghi: Nợ TK152 : 21.974.040đ Nợ TK133 1.098.702đ Có TK111 23.072.742đ Nghiệp vụ chi tiền mặt công ty để trực tiếp mua hàng xảy mà chủ yếu toán chuyển khoản tạm ứng cho nhân viên mua BiĨu12: NhËt ký chøng tõ sè1 Cty SXDVC§ Ghi có TK 111: Tiền mặt Tháng 1/2002 ĐVT: đồng 01 03/01/2002 02 06/01/2002 … ……… TK152 21.974.040 31.609.268 …… Ghi có TK111, Nợ TK TK 133 TK153 … 1.098.702 1.580.462 7.771.900 ……… ………… Céng 112.968.420 5.648.421 Stt Ngµy … 35.942.800 Ngêi ghi nhËt ký (ký tên) Cuối tháng hay cuối quý kế toán khoá sổ nhật ký chứng từ số Xác định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng với Nợ TK 152 vµ lÊy sè liƯu ë cét tỉng céng để ghi sổ TK 152 ( ghi có TK 111 - Nợ TK 152) * Mua nguyên vật liệu toán tiền gửi ngân hàng Đối với trờng hợp kế toán viết uỷ nhiệm chi viết séc toán tiền mua hàng vào bảng kê chi tiền Đến nhận đợc sổ phụ ngân hàng ( giấy báo nợ), kế toán vào giấy báo nợ, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho để định khoản vào sổ tiền gửi ngân hàng Ví dụ: Ngày 10/1/2002 sau nhận đợc giấy báo nợ ngân hàng, kế toán vào chứng từ gốc định khoản nh sau: Nợ TK 152: 36.950.000đ Nợ TK 133: 1.847.500đ Có TK 112.1: 38.797.500đ Ci th¸ng hay ci q kÕ to¸n kho¸ sỉ tiỊn gửi ngân hàng lấy số liệu sổ tiền gửi ngân hàng lên Nhật ký chứng từ số Xác định tổng số phát sinh Có TK 112 đối ứng phát sinh Nợ TK 152 để ghi sổ TK 152 Biểu 13: Công ty SX & DV Nhật ký chứng từ số Cơ điện Hà Nội Ghi có TK 112- Tiền gửi ngân hàng Tháng 1/ 2002 Chứng từ Hoá Diễn giải Ghi có TK 112, PN N T đơn 042876 036971 ghi nợ TK TK 152 TK 133 13 17 10.1 12.1 Céng cã TK 112 Tr¶ tiỊn mua Inox Tr¶ tiỊn mua Inox 36.950.000 11.762.500 1.847.500 562.500 38.797.500 11.200.000 …………… Céng 73.057.325 3.652.866 476.710.191 Đà ghi sổ ngày Ngời ghi sổ ( Ký tên ) tháng năm Kế toán tổng hợp ( Ký tên ) Kế toán trởng ( Ký tên ) * Mua NVL cha trả tiền Đối với vật liệu mua cha trả tiền công ty hạch toán vào TK 331 Trong theo dõi chi tiết cho đơn vị bán Vì vật liệu mua đa dạng, phong phú đơn vị bán khác nên để phù hợp với hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chứng từ kế toán to¸n më sỉ chi tiÕt to¸n theo mÉu sau: Sỉ chi tiÕt theo dâi to¸n víi ngêi b¸n đợc mở thành nhiều quyển, theo dõi đơn vị bán hàng, sổ đợc mở cho năm, 01/01 đến hết năm, tờ hoá đơn đợc ghi dòng theo thứ tự thời gian đợc theo dõi từ bắt đầu phát sinh đến toán xong Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết TK331 tổng hợp số liệu để ghi vào NKCT số 5, đơn vị bán đợc ghi dòng NKCT số nh biểu 15 Sau kế toán khoá sổ NKCT số 5, ghi vào sổ TK 331; xác định tổng số phát sinh bên có TK 331 đối ứng với Nợ TK 152 lấy số liệu tổng cộng để ghi sổ TK152 (Ghi Nợ TK152, ghi Cã TK331) BiĨu14: Cty Sx&DV Sỉ chi tiÕt toán với ngời bán Cơ Điện Hà Nội Tài khoản: 331- Phải trả ngời bán Tháng 1/2002 Đối tợng: Công ty TNHH Inox Hoà Bình Chứng từ Số HĐ Số NT Diễn giải đối PN nhập 09619 18 13.1 097118 22 22.1 23.1 TK Số d đầu kỳ Mua Inox ThuÕ VAT Mua Inox ThuÕ VAT Tr¶ b»ng TGNH Céng Sè d cuèi kú Ngêi ghi sæ ( Ký tên) Số phát sinh Nợ Có ứng Nợ Số d Cã 70.000.000 152 133 152 133 21.820.851 1.091.042 6.090.838 80.000.000 80.000.000 30.237.494 20.237.494 Kế toán trởng ( Ký tên) Biểu 16 Công ty SX & DV Sổ CƠ Điện Hà Nội TK 331- Phải trả cho ngời bán Đơn vị: đồng Số d đầu năm Nợ 218.630.000 Có Ghi Nợ TK, đối ứng Có với TK Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Tháng Tháng 548.041.326 492.389.820 162.978.494 Ngày tháng năm Kế toán trởng ( Ký tên) * Mua nguyên vật liệu tiền tạm ứmg: Khi tạm ứng tiền cho nhân viên mua hàng, vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi tiền , sổ quĩ tiền mặt kế toán vào NhËt ký chøng tõ sè vµ NhËt ký chøng tõ sè 10 Nỵ TK 141: Cã TK 111: Trong NhËt ký chøng tõ sè ghi vµo cét ghi Nỵ TK 141, ghi cã TK 111 Trong NhËt ký chứng từ số 10, đối tợng đợc tạm ứng theo dõi chung trang sổ, đối tợng đợc ghi dòng Phải toán tạm ứng đợt trớc đợc tạm ứng đợt sau Khi toán, vào giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn, phiếu nhập để định khoản: Nợ TK 152: Nợ TK 133: Có TK 141: Cuối tháng cuối quí khoá sổ Nhật ký chứng từ số 10, xác định số phát sinh tổng cộng bên Có TK 331 đối ứng Nợ TK 152 lấy số liệu để ghi sổ TK 152 ( Ghi có TK 141, ghi Nợ TK 152) Biểu 17 Công ty SX & DV NhËt ký chøng tõ sè 10 Cơ điện Hà Nội Ghi có TK 141- Tạm ứng Tháng 1/2002 Đơn vị tính: đồng Stt Diễn giải Số d đầu Ghi Nợ TK 141, ghi có TK Ghi có TK 141, ghi Nợ TK Số d cuèi kú TK111 20.000.000 3.400.000 2.000.000 TK 152 19.047.600 3.238.100 Nợ Hoàng Tăn Tú NG xuân Vinh Phạm Văn Tiến Cộng 32.000.000 kỳ Nợ Có Đà ghi sổ ngày Kế toán ghi sổ ( Ký tªn ) Céng 20.000.000 3.400.000 TK 133 952.400 161.900 Có 2.000.000 32.000.000 tháng 26.000.000 1.500.000 năm Kế toán tổng hợp ( Ký tên ) Kế toán trởng ( Ký tên ) 4.500.000 *Trờng hợp nhập kho hàng đờng tháng trớc: Vì nguyên vật liệu công ty chủ yếu mua địa bàn Hà Nội nên trờng hợp thờng không xảy Rất hÃn hữu có trờng hợp cuối tháng hàng cha công ty lu hoá đơn đợi đến hàng lµm thđ tơc nhËp kho vµ ghi sỉ 5.2.2 Trêng hợp nhập kho nguyên vật liệu thuê gia công Tại công ty SX DV Cơ Điện Hà Nội , nguyên vật liệu chủ yếu đợc nhập từ nguồn mua Trờng hợp thuê gia công Khi nhập nguyên vật liệu thuê gia công, kế toán vào : Hợp đồng gia công, phiếu xuất kho gia công, biên kiểm nghiệm vật t, phiếu nhập kho gia công ghi định khoản nh sau: Nỵ TK 152: Cã TK 154: VÝ dơ: Căn hợp đồng gia công số 162 ngày 24/12/2002, phiếu xuất kho số 812 ngày 25/12/2002, biên kiểm nghiƯm vËt t sè 04 ngµy8/1/2002(biĨu 4), phiÕu nhËp kho số 04 ngày 4/1/20002 ( biểu 5), kế toán ghi định khoản nh sau: Nợ TK 152: 31.697.587đ Có TK 154: 31.697.587đ 5.3.Hạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu Tại công ty Sản xuất dịch vụ Cơ Điện Hà Nội trình hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu có số trờng hợp điển hình nh sau: * Trờng hợp xuất vật t cho sản xuất sản phẩm ( chi tiết cho phân xởng) Nỵ TK 621( chi tiÕt theo PX): Cã TK 152 ( chi tiết NVL): Ví dụ: Ngày 2.1 vµo phiÕu xt kho sè 01 ngµy 2.1.2002 vỊ xt 156 kg Inox cho xởng khí làm 30 khung giờng 1m x 0,9 kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 621.XCK: 4.611.024 Có TK 152: 4.611.024 Định khoản đợc ghi sổ chi tiết vật t * Trờng hợp xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất chung: Nợ TK 627( chi tiết theo phân xëng): Cã TK 152: VÝ dơ: Ngµy 2/1/2002 theo phiÕu xuất kho số 03 xuất cho phân xởng khí 20kg que hàn để hàn sửa chữa lại số giá kệ để máy móc thiết bị: Nợ TK 627(PX khí): 1.333.320đ Có TK 152 : 1.333.320đ * Xuất nguyên vật liệu phục vụ cho bán hàng: Nợ TK 641: Cã TK 152: VÝ dơ : Ngµy 4/1/2002 phiÕu xuất kho số 08 xuất 10 lít xăng cho nhân viên bán hàng, kế toán ghi: Nợ TK 641: 48.570đ Có TK 152: 48.570đ * Xuất nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Nợ TK 154: Có TK 152: Ngày 203/1/2002: Phiếu xuất số 22 xuất NVL thuê gia công: ... kế toán đầy đủ Một số phận kế toán đà đợc thực máy vi tính iI- Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội 1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty ... cung ứng nguyên vật liệu 2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1.Phân loại: Công ty cổ phần sản xuất dịch vụ điện Hà Nội nguyên vật liệu phân loại vào công dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh... sản công ty, theo dõi tình hình thực quy chế Công ty đề 4- Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty sản xuất dịch vụ điện Với chức quản lý tài chính, phòng kế toán tài Công ty cổ phần sản xuất