THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CÔNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY CƠNG TRÌNH ĐƯỜNG THỦY Khái qt chung NVL CCDC Cơng ty cơng trình đường thủy 1.1 Đặc điểm , vai trò, phân loại nvl ccdc cơng ty Cơng ty cơng trình đường thuỷ công ty trực thuộc Tổng công ty xây dựng đường thủy NVL CCDC cơng ty chiếm tỷ trọng lớn, mà ta biết điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất đối tượng lao động NVL đối tượng lao động thể dạng vật hố như: sắt, thép, si măng, vơi, cát, gạch … loại vật liệu sử dụng trình thi công, chế biến, sản xuất… Khác với tư liệu lao động, NVL tham gia vào chu kì sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động chúng bị tiêu hao tồn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái sản phẩm Tại cơng ty cơng trình đường thuỷ NVL khơng mua mà cịn bán, vay mượn cơng ty khác cho vay, NVL CCDC công ty đa dạng phong phú chủng loại số lượng, mặt khác kho bến bãi để cất trữ bảo quản NVL CCDC quan khơng NVL CCDC thất thốt, hỏng hóc khơng thể sử dụng gây mát lãng phí tiền cách đáng trách Do hoạt động địa bàn rộng lớn thi công cơng trình dải khắp nơi NVL CCDC thường mua sắm chỗ phục vụ cho công tác thi công điều mày giúp cho Công ty giảm chi phí vận chuyển hao hụt vận chuyển, giảm thiểu hỏng hóc q trình vận chuyển Tuy nhiên điều kiện Công ty thiếu kho bãi để bảo quản cất trữ NVL CCDC chúng bị hỏng hóc mát điều khó chánh khỏi Tuỳ theo đặc thù NVL CCDC mà công ty phân loại chúng thành nhóm để tiện cho q trình quản lý cơng tác hạch tốn VNL , phân bổ chi phí CCDC Đối với NVL cơng ty theo vai trò chúng phân loại sau : Nguyên vật liệu : Là NVL trực tiếp cấu thành hình thái sản phẩm trình sản xuất Nguyên vật liệu phụ: NVL tham gia vào trình hoàn thiện sản phẩm Nhiên liệu : Những loại dùng trợ giúp cho hoạt động công cụ dụng cụ : Xăng , Dầu, khí ga, bình oxy … Phụ tùng thay thế: gồm loại phụ tùng dùng trình sửa chữa máy móc, cơng cụ Thiết bị xây dựng bản: Là hoá chất chuyên dụng dùng thi công xây dựng cơng trình kiên cố Các loại vật liệu khác : Là thiết bị đặc chủng máy móc thi cơng dùng q trình sửa chữa thay khơng có nước huặc khơng phổ biến thị trường khó mua phải đặt nhà cung cấp Đối với CCDC công ty phân thành loại công cụ dùng cho công việc sản xuất thi công công cụ dùng công tác quản lý 1.2 Quản lý NVL,CCDC Công ty Nhận thấy tầm quan trọng NVL, CCDC trình sản xuất kinh doanh nên Công ty trọng đến công tác bảo quản cất trữ NVL, CCDC Tại kho Cơng ty ln có đầy đủ trang thiết bị phục vụ công tác quản lý bảo vệ NVL, CCDC thủ tục xuất - nhập quản lý chặt chẽ liên hồn Do điều kiện thi cơng cơng trình xa nên Công ty thường thuê kho bãi nơi Cơng ty xây dựng Công ty tiến hành cử người trông coi quản lý chúng, có bảo vệ thường trực canh dữ, trơng coi, có người chịu trách nhiệm nhập xuất NVL CCDC Tại thủ tục tiến hành nhập xuất kho thực đầy đủ kho Công ty, thủ kho thực ghi thẻ kho, sổ số dư, bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng tuần chuển lên phịng vật tư cơng ty Kế tốn phịng có liên quan theo dõi NVL, CCDC chi tiết thơng qua phịng vật tư 1.3 Tính giá NVL Cơng ty Tại Cơng ty cơng trình đường thuỷ NVL tính theo phương pháp giá thực tế đích danh Theo phương pháp giá trị NVL xuất kho theo giá NVL nhập kho chúng kế tốn phải ln theo dõi chặt chẽ giá lơ hàng để tính giá vốn hàng xuất huặc bán giá trị vật tư xuất dùng Ví dụ : Theo hố đơn GTGT cơng ty, Ngày 02 tháng 01 năm 2005 Cơng ty cơng trình đường thủy mua Công ty xây dựng kinh doanh vật tư 204,1 cọc ván thép 400x170x15,5 với đơn giá 4523809,52đ/tấn Giá chưa có thuế : 923309523 Tiền thuế GTGT 5% : 46165477 Tổng cộng tiền toán : 969475000 Vậy giá nhập kho giá xuất kho lô hàng cọc ván thép ngày 02 /01 / 2005 969475000 Đối với NVL tự gia công chế biến giá nhập kho xuất kho tính sau : Giá thực tế bao gồm giá xuất vật liệu đem gia cơng cộng với chi phí gia cơng chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dỡ Ví Dụ: Ngày 05 / 01 / 2005 cơng ty nhập kho 1000 cọc bê tông đúc sẵn giá nhập kho xuất kho 1000 cọc bê tông tính sau: Khối lượng sắt: 30 x đơn giá 4825000đ/tấn = 144750000 10 x đơn giá 1247500 đ/tấn = 124750000 Xi măng 50 x đơn giá 675000đ/tấn = 33750000 Đá : 100 m3 x = 36325000 Cát : 150m3 x = 45480000 Nhân công : 200 công x 40.000(vnđ) = 8.000.000(vnđ) Điện, nước : 3.000.000 (vnđ) Chi phí vận chuyển , bốc dỡ : 6.000.000(vnđ) Tổng giá nhập kho 1000 cọc bê tông : 402055000 1.4 Phương pháp phân bổ giá trị CCDC xuất dùng  Phương pháp phân bổ lần :Theo phương pháp xuất dùng CCDC giá trị chuyển tồn vào chi phí sản xuất - kinh doanh kỳ xuất dùng thường áp dụng cho cơng cụ dụng cụ có giá trị thấp thời gian sử dụng ngắn thường áp dụng cho thiết bị văn phòng:  Phương pháp phân bổ 50% : Khi CCDC xuất dùng kế tốn tiến hành phân bổ 50% giá trị chúng vào chi phí kỳ xuất dùng Khi phận sử dụng báo hỏng CCDC kế tốn tiến hành phân bổ chúng vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ báo hỏng : chi phí bao gồm 1/2 giá trị CCDC báo hỏng trừ giá trị phế liệu thu hồi trừ tiền bồi thường vật chất( có )  Phương pháp phân bổ nhiều lần : Phương pháp vào giá trị CCDC thời gian dử dụng chúng kế tốn tiến hành tính mức phân bổ cho kỳ huặc cho lần sử dụng BẢNG PHÂN BỔ CCDC Q NĂM 2005 CHO CÁC CƠNG TRÌNH Đơn vị tính: đồng stt Cơng trình TK 627 Cảng Chân Mây giai đoạn Đập Thảo Long Cảng Khuyến Lương Cảng Hòn La Cảng tổng Hợp Mường La Cảng Sa Đéc Cầu tầu X51 Cộng Số tiền 20 672.584 22.642.567 16.782.944 18.942.563 62.255.000 82.955.781 12.653.844 236905283 Ghi Người lập bảng ( ký, ghi rõ họ tên) Trần Mạnh Hùng Kế toán trưởng ( ký, ghi rõ họ tên) Nguyễn Hải Hạch tốn NVL, CCDC cơng ty cơng trình đường thủy 2.1 Chứng từ thủ tục nhập kho  Mua NVL nhập kho : Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho : Phịng kế hoạch thị trường có nhiệm vụ lên kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao NVL định mức dự trữ NVL Căn vào kế hoạch sản xuất, phòng thiết bị vật tư cử cán vật tư thu mua NVL Khi NVL đến Công ty, thủ kho hội đồng kiểm nhập Công ty tiến hành kiểm tra chất lượng vật liệu, số lượng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua tiến độ thực hợp đồng lập Biên kiểm nghiệm Sau đó, phịng thiết bị vật tư lập Phiếu nhập kho, cán phụ trách cung ứng vật tư ký vào phiếu nhập kho, chuyển cho thủ kho nhập NVL, ghi thẻ kho chuyển lên cho kế toán vật tư ghi sổ bảo quản Mỗi phiếu nhập kho lập thành liên: - Một liên lưu tập hồ sơ chứng từ gốc phòng thiết bị vật tư - Một liên dùng để toán - Một liên chuyển cho kế toán NVL hạch toán P KHTT Bộ phận cung ứng vật tư Hội đồng kiểm nghiệm P TBVT Kế hoạch sản xuất Hoá đơn mua hàng Biên kiểm nghiệm Phiếu nhập kho Nhập NVL, ghi thẻ kho Thủ kho Kế toán NVL Ghi sổ, bảo quản Sơ đồ 05 – Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho Phiếu nhập kho phòng vật tư lập thành liên o o o Liên Lưu phòng vật tư Liên Giao cho thủ kho để vào thẻ kho Liên Giao cho kế toán Định kỳ thủ kho chuyển phiếu nhập kho (liên 2) cho kế toán vật tư, phiếu nhập kho ghi đầy đủ thông tin theo quy định Căn vào phiếu nhập kho kế tốn biết tình hình NVL có thơng tin số lượng, chủng loại, giá thành, ngày tháng nhập kho Ví dụ : Ngày 16 tháng 02 năm 2005 Công ty mua NVL Công ty Cung ứng vật tư Đại Hoàng Minh Căn theo hố đơn Cơng ty Đại Hồng Minh phịng vật tư Công ty lập phiếu nhập kho, kiểm tra hàng hoá trước nhập vào kho chủng loại, mẫu mã, số lượng, chất lượng theo thoả thuận theo hố đơn GTGT HỐ ĐƠN(GTGT) Mẫu số :01GTKT - 3LL Liên : giao khách hàng Ngày 16 tháng 01 Năm 2005 Đơn vị bán hàng : Công ty cung ứng vật tư Đại Hoàng Minh Địa : 156 Trần Quang Diệu - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản Điện thoại : MST Họ tên người mua hàng : Trần huy Liệu Tên đơn vị : Cơng ty cơng trình đường thủy Đị : 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội Số tài khoản Hình thức tốn : Tiền Mặt stt A Tên hàng hoá, dịch vụ B Giàn giáo đơn vị tính C Chiếc Số lượng 500 Đơn giá Thành tiền 167500 83750000 Cộng tiền hàng : 83750000 Thuế suất GTGT : 5% tiền thuế GTGT :4187500 Tổng tiền toán :87937500 Stviết chữ: Tám mươI bẩy triệu chín trăm ba mươi bẩy nghìn năm trăm đồng Người mua hàng (Ký,ghi rõ họ tên ) tên) Trần Huy Liệu Người bán hàng ( Ký, ghi rõ họ tên) Hoàng Thanh Huy Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ Nguyễn anh Văn Đơn vị : Cơng ty cơng trình đường thủy Địa : 159 Thái Hà - Đống Đa - Hà Nội PHIẾU NHẬP KHO Ngày16 tháng 01 năm 2005 Họ tên người giao hàng : Hồng Thanh Huy Theo hố đơn GGTG số 156 ngày 16 tháng 02 năm 2005 Nhập kho: Thái Hà stt A Tên nhãn hiệu quy cách vật tư( sản phẩm, hàng hoá) Mã số Đơn vị tính B Giàn giáo Cộng tiền hàng Thuế GTGT Tổng cộng C Chiếc Phụ trách cung tiêu đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) Mai Văn Hoá  Số lượng Theo CT 500 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Nguyễn Thanh Hải Thành tiền 160000 80000000 80000000 4000000 84000000 Thực nhập 500 Đơn giá gười giao hàng (ký, họ tên) thủ kho thủ trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Hoàng Thanh Huy Nguyễn thị Hạnh Mai văn Hoạt Chứng từ thủ tục xuất kho : Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho : Khi có nhu cầu sử dụng NVL, xí nghiệp lập phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng kế hoạch thị trường Phòng kế hoạch thị trường xem xét kế hoạch sản xuất định mức tiêu hao NVL loại sản phẩm duyệt phiếu yêu cầu xin lĩnh vật tư Nếu vật liệu có giá trị lớn phải qua ban giám đốc công ty xét duyệt Nếu vật liệu xuất theo định kỳ khơng cần qua kiểm duyệt lãnh đạo cơng ty Sau đó, phịng thiết bị vật tư lập Phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho Thủ kho xuất NVL, ghi thẻ kho, ký phiếu xuất kho, chuyển cho kế toán NVL ghi sổ, bảo quản lưu trữ Mỗi phiếu xuất kho lập thành liên: - Một liên lưu phòng sản xuất - Một liên giao cho người lĩnh NVL mang xuống kho để lĩnh NVL - Một liên giao cho kế toán NVL để hạch toán Kế hoạch sản xuất Các XN Thủ trưởng, kế toán trưởng P TBVT Thủ kho Kế toán NVL Phiếu yêu cầu xin lĩnh NVL Duyệt xuất kho Lập phiếu xuất kho Xuất NVL, ghi thẻ kho Ghi sổ, bảo quản, lưu trữ Sơ đồ 06 – Quy trình ln chuyển phiếu xuất kho Ví dụ : Ngày 26 tháng 01 năm 2005 Công ty tiến hành xuất NVL cho cơng trường thi cơng đường mịn Hồ Chí Minh tỉnh Ninh Bình Đơn vị : Cơng ty cơng trình đường thuỷ Địa :Kho Ninh Bình PHIẾU XUẤT KHO Ngày 26 tháng 01 năm 2005 Họ tên người nhận hàng : Trần Anh Linh Lý xuất kho : Phục vụ thi công công trình đường mịn Hồ Chí Minh Xuất kho : Ninh Bình stt Tên nhãn hiệu quy cách sản phẩm Mã số Đơn vị tính Số lượng Yêu cầu Xi Măng Thép kg kg Thành tiền Thực xuất 5000 8000 Đơn giá 5000 8000 Tổng cộng Phụ trách cung tiêu đơn vị Võ Hà (Ký, ghi rõ họ tên) Đã ký Kế toán trưởng Nguyễn Hải Người nhận hàng Trần anh Linh Bùi cao Chanh Thủ kho Thủ trưởng Mai Văn Hoạt Ví dụ : Ngày 28 tháng 01 năm 2005 cơng trình thi cơng Tỉnh Ninh Bình thiếu NVL để thi cơng , Công ty điều chuyển NVL từ kho Tại Hà Nam Công ty sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Đơn vị : Công ty cơng trình đường thuỷ Địa : Kho Hà Nam PHIẾU XUẤT KHO (Kiêm vận chuyển nội bộ) ngày 28 tháng 01 năm 2005 Liên : Dùng để vận chuyển Họ tên người vận chuyển: Hà chí Hiếu Hợp đồng số : 11 Phương thức vận chuyển : Ơtơ Xuất kho : Hà Nam Nhập kho : Ninh Bình stt Tên nhãn hiệu quy cách( sản phẩm, hàng hoá) Mã số Số lượng Thực xuất Thực nhập Kg Kg Thép Que hàn Đơn vị tính 7000 200 đơn giá Thành tiền 7000 200 Tổng cộng Người lập phiếu Đã ký Thủ kho xuất Đã ký Người vận chuyển Đã ký Thủ kho nhập Đã ký 2.2 Hạch toán chi tiết NVL CCDC 2.2.1 Hạch tốn chi tiết NVL Cơng ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Theo việc hạch tốn chi tiết nhập, xuất, tồn kho NVL theo dõi phòng kế toán kho  Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn thứ vật liệu theo tiêu số lượng Số liệu lấy từ chứng từ nhập, xuất hàng ngày Mỗi chứng từ ghi dòng thủ kho xếp theo loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho công tác kiểm tra, đối chiếu số liệu phục vụ cho yêu cầu quản lý Hàng ngày, nhận chứng từ kế toán nhập, xuất, tồn kho vật liệu, thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý chứng từ tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Sau sử dụng chứng từ để ghi vào thẻ kho, thủ kho xếp lại chứng từ, chuyển chứng từ cho phịng kế tốn  Tại phịng kế toán: Hàng tuần, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất chuyển chứng từ nhập, xuất cho kế toán NVL, thủ kho kế toán NVL ký vào phiếu giao nhận Khi nhận chứng từ nhập, xuất, sau kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, kế tốn NVL ghi sổ chi tiết NVL Sổ chi tiết NVL theo dõi NVL số lượng giá trị Cuối kỳ, kế toán NVL đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết NVL với thẻ kho, từ lấy số liệu lập Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho Có thể khái qt quy trình hạch tốn chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song công ty sau: Chứng từ gốc bảng phân bổ Chứng từ ghi sổ nhập-xuất Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Sổ chi tiết TK 152 Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn NVL Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Thẻ kho Sổ TK 152 Sơ đồ 07 – Quy trình ghi sổ kế tốn NVL cơng ty Hàng ngày, vào chứng từ vật tư, kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ Đơn vị : Cơng ty cơng trình đường thuỷ Địa : Kho Ninh Bình THẺ KHO Ngày lập thẻ :01 /02 /2005 Tờ số :01 Tên nhãn hiệu quy cách vật tư : Xi măng Đơn vị tính : Kg stt A SH B 10 13 19 22 Chứng từ NT C 01/01 02/01 05/01 08/01 12/01 16/01 22/01 23/01 Diễn giải Số lượng Xuất Nhập D Tồn đầu kỳ Xuất đúc cọc bê tông Mua nhập kho Xuất thi công Xuất thi công Xuất thi công Xuất đúc Rầm Cầu Mua nhập kho Xuất kho thi công Cộng Tồn cuối kỳ 50.000 150.000 20.000 30.000 50.000 80.000 100.000 62.000 292.000 250.000 Tồn 100.000 50.000 200.000 180.000 150.000 100.000 20.000 120.000 58.000 58.000 Tổng Cơng ty Xây dựng đường thuỷ Cơng ty cơng trình đường thuỷ BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN Tháng 01 năm 2005 Tài khoản :152 Kho : Ninh Bình stt Diễn giải Nhiên liệu Mỡ L4 Dầu diezel Nhớt II III sl Kg Lít Lít 30 600 120 750000 180000 5160000 76 1000 200 1900000 3000000 8600000 45 800 150 1125000 2400000 6450000 61 800 170 1525000 2400000 7310000 Tấn I Đơn vị Tồn đầu kỳ tính sl Tiền Nhập Tiền 100 32500000 250 81250000 292 94900000 58 18850000 Kg Kg 9500 5000 52250000 16500000 15000 8000 82500000 26400000 12000 7000 66000000 23100000 12500 6000 68750000 19800000 sl Xuất Tiền Tồn cuối kỳ sl Tiền 10 11 Xi măng Thép Thép Thép 2.2.2 Hạch tốn chi tiết CCDC Tại Cơng ty cơng trình đường thuỷ việc sử dụng CCDC thường xun, có việc phát sinh mua sắm CCDC ,vì theo dõi giá trị phân bổ chi phí thực quý mà CCDC phát sinh CCDC tài sản thường không đủ điều kiện để xếp vào TSCĐ giá trị CCDC tương đối nhỏ Do việc hạch toán chi tiết CCDC thông qua bảng phân bổ giá trị chi phí 2.3 Hạch tốn tổng hợp NVL CCDC 2.3.1 TK sử dụng để hạch toán: Với TK 152 - “Nguyên vật liệu” chi tiết + 1521 “Nguyên liệu, vật liệu ” + 1522 “Vật liệu phụ” + 1523 “Nhiên liệu” + 1524 “Phụ tùng thay thế” + 1526 “Thiết bị XDCB” + 1528 “Vật liệu khác” Bên nợ : + Giá trị thực tế NVL nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, huặc nhập từ nguồn khác + Trị giá NVL thừa phát kiểm kê Bên có : + Giá thực tế NVL xuất kho để sản xuất, để bán, để gia công chế biến + + Trị giá NVL giảm giá huặc trả lại người bán Trị giá NVL phát thiếu hụt kiểm kê Với TK 151 “ Hàng mua đường” Bên nợ : + Giá trị hàng hoá, vật tư đường Bên có : + Giá trị hàng hoá , vật tư nhập kho hay chuển giao cho đối tượng sử dụng hay khách hàng, hay cơng trường Ngồi kế tốn cịn sử dụng tài khoản có liên quan sau: - TK 111 : tiền mặt TK 112 : tiền gửi ngân hàng TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ TK 333 : Thuế khonả phảI nộp cho nhà nước - TK 331 : phải trả người bán TK 621 : Chi phí NVL trực tiếp TK 627 : Chi phí sản xuất chung TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.3.2 Kế toán tổng hợp nhập kho NVL Trong việc nhập kho NVL doanh nghệp sử dụng loại chứng từ bắt buộc “ Hoá đơn giá trị gia tăng” phiếu nhâph kho Hoá đơn GTGT bên bán gửi cho công ty, phiếu nhập kho kế tốn vật tư Cơng ty lập Ngồi trương hợp đặc biệt Cơng ty cịn phải lập chứng từ biên kiểm nghiệm vật tư, biên xử lý vật tư thiếu + Căn vào hoá đơn, phiếu nhập, chứng từ có liên quan kế tốn ghi hàn hàng mua hoá đơn: Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331 : Chưa tốn với người bán Có TK 111, 112, 311 : Thanh tốn với người bán + Khi hàng mua đường : Kế toán nhận hoá đơn mà chưa nhận phiếu nhập kho lưu hố đơn vào hồ sơ hàng hoá đường, nều tháng hàng ghi cuối tháng hàng chưa hố đơn chứng từ có liên quan kế tốn ghi : Nợ TK 151 : Hàng mua đường Nợ TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Có TK 331: Chưa tốn với người bán Có TK 111, 112 , 311 toán với người bán + + + Khi hàng kế toán ghi theo phiếu nhập kho Nợ TK 152 : Nguyên liệu nhập kho Có TK : 151 Trường hợp hàng chưa có hố đơn Nợ TK 152 : Giá trị NVL nhập kho Có TK 331 Chưa tốn với ngi bán Khi có hố đơn kế toán ghi Nợ TK 331 : Tổng giá tốn với người bán Có TK 111, 112 : Tổng giá tốn Ví dụ : : Ngày 02 tháng 01 năm 2005 Cơng ty cơng trình đường thủy mua Công ty xây dựng kinh doanh vật tư 204,1 cọc ván thép 400x170x15,5 với đơn giá 4523809,52đ/tấn Giá chưa có thuế : 923309523 Tiền thuế GTGT 5% : 46165477 Tổng cộng tiền toán : 969475000 Theo ví dụ có hố đơn hàng nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Nợ TK 133 : 46165477 Có TK 111 : 969475000 Nếu chưa có hố đơn mà hàng nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Nợ TK 133 : 46165477 Có TK 331 : 969475000 Nếu có hố đơn mà hàng chưa kho kế toán ghi : Nợ TK 151: 923309523 Nợ TK 133: 46165477 Có TK 111 : 969475000 Khi hàng nhập kho kế toán ghi : Nợ TK 152 : 923309523 Có TK 151 : 923309523 Cuối quý kế toán lập chứng từ ghi sổ sau CHỨNG TỪ GHI SỔ ngày 30 tháng 03 năm 2005 số CTGS: 05 trích yếu Nguyên vật liệu Thuế GTGT Phải trả người bán Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập Tài khoản Nợ 152 133 Có Nợ 923309523 46165477 111 Số tiền Có 969475000 969475000 969475000 ngày 30 tháng 03 năm 2005 Kế toán trưởng 2.3.3 Kế tốn tổng hợp xuất NVL NVL Cơng ty cơng trình đường thuỷ xuất kho để sản xuất, thi cơng , bán , cho vay, trả lại Khi nhận giấy tờ hợp lệ thủ kho làm thủ tục xuất kho NVL theo yêu cầu, chuyển chứng từ cho kế toán vật tư, kế toán vật tư phân loại theo đối tượng cuối quý định khoản lập chứng từ ghi sổ Khi xuất kho NVL để xản suất kế toán ghi : Nợ TK 621 : giá thực tế Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Khi xuất kho NVL để phục vụ cho phận sản xuất kế toán ghi : Nợ TK 627 : Giá thực tế NVL dùng cho thi cơng Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Khi xuất kho NVL dùng cho phận bán hàng kế toán ghi: Nợ TK 642 : Giá thực tế Có TK 152 : Giá thực tễ NVL xuất kho Khi xuất kho NVL dùng cho sản xuất sản phẩm trước đưa vào sử dụng kế tốn phải tập hợp chi phí: Nợ TK 154: Giá thực tế NVL xuất kho Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Tập hợp chi phí phát sinh q trình gia cơng, huặc tự chế NVL kế toán ghi : Nợ TK 154 Nợ TK 133 :Nếu có Có TK 334, 338 : chi phí nhân viên Có TK 331 : Tiền th gia cơng Khi xuất kho NVL để bán thi vào giá thực tế kế toán ghi : Nợ TK 632 : Giá vốn hàng bán Có TK 152 : Giá thực tế NVL xuất kho Tiền thu từ việc bán NVL kế toán ghi : Nợ TK 111,112,131 : Số tiền thực thu Nợ TK 721 : Thu nhập bất thường Có TK 333 : Thuế GTGT phải nộp Khi NVL xuất kho để tra lại người bán chất lượng vào hố đơn kế tốn ghi : Nợ TK 111, 112, 331 Có TK 152 : Giá thực tế mua Có TK 133 : Thuế GTGT khấu trừ Ví dụ : Khi xuất kho NVL theo phiếu xuất kho Công ty Ngày 06 /01 /2005 kho Quảng Bình Xuất 100 cọc ván thép loại 400x170x15,5 theo đơn giá 4121417đ/cọc Nếu xuất kho để thi cơng cơng trình Nợ TK 621 : 412141700 Có Tk 152 : 412141700 Nếu xuất kho để dùng cho phân sản xuất Nợ TK 627 : 412141700 Có TK 152 : 412141700 Nếu xuất kho dùng cho quản lý doanh nghiệp Quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642 : 412141700 Có TK 152 : 412141700 Nếu xuất kho NVL để bán NV Nợ TK 632 : 412141700 Có TK : 152 :412141700 NV Nợ TK 111: số tiền thực thu Có TK 721 : Thu nhập bất thường Có TK 333: Thuế GTGT phải nộp Nếu xuất kho NVL để trả lại Nợ TK 111 : 432748785 Có TK 152 : 412141700 Có TK 133 : 20607085 Mẫu chứng từ ghi sổ nghiệp vụ xuất NVL dùng cho tho cơng cơng trình CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 03 năm 2005 Số CTGS : 12 trích yếu Chi phí NVL trực tiếp Ngun liệu Cộng Tài khoản Nợ 621 Có Nợ 412141700 152 Số tiền Có 412141700 412141700 412141700 2.3.4 Kế tốn NVL thừa , thiếu kiểm kê cơng ty Định kỳ năm lần Công ty công trình đường thủy tổ chức kiểm kê kho để kiểm tra tình hình tồn kho NVL kịp thời phát xử lý chênh lệch tại kho , sổ sách thực tế Khi có lệnh kiểm kê cấp phịng vật tư Cơng ty phịng kế huạch thành lập ban kiểm kê gồm 01 trưởng ban uỷ viên làm việc theo chuẩn mực kế toán hành phát trờng hợp thừa thiếu kiểm kê Kiểm kê phát thấy thiếu NVL vào biên kiểm kê biên sử lý kế toán ghi : Nợ TK 138 : Chờ sử lý Nợ TK 111, 138 , 334 : Yêu cầu bồi thường Có TK 642 :Thiếu định mức Có TK 152 : Giá thực tế NVL thiếu Kiểm kê phát thừa NVL so với sổ sách la thừa Cơng ty kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực tế NVL thừa Có TK 721 : Thu nhập bất thường Nếu phát thừa Công tu khác thi kế toán ghi : Nợ TK 152 : Giá thực theo hố đơn Có TK 338 : Phải trả khác SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ (trích) Năm 2004 đơn vị tính:đồng Chứng từ ghi sổ SH NT 30/06 30/6 Cộng Số tiền 46564000 27652000 SH Chứng từ ghi sổ NT Số tiền ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trưởng Đã ký Người lập Đã ký Mẫu sổ tài khoản 152 SỔ CÁI Năm 2004 Tên tài khoản : Nguyên Vật Liệu Số hiệu : TK 152 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT 02/6 11 30/6 05/6 16 30/6 Người ghi sổ Đã ký Diễn giải Số dư đầu Số phát sinh tháng Xuất kho NVL Xuất kho NVL Cộng phát sinh tháng Số dư cuối tháng Cộng luỹ kế từ đầu kỳ Tài khoản đối ứng Số tiền Nợ 627 642 Có 21672500 12513900 ngày 30 tháng năm 2004 Kế toán trưởng Đã ký 2.4 Hạch toán tổng hợp CCDC Tài khoản sử dụng 153 : “Công cụ, Dụng cụ “ Bên có : Giá thực tế CCDC tăng kỳ Bên nợ : Giá thực tế CCDC giảm kỳ Dư nợ : Giá thực tế CCDC tồn kho Các tài khoản chi tiết TK 152 TK 1531 “ Công cụ, Dụng cụ” : Giá trị CCDC dự trữ để sử dụng công ty TK 2532 : Bao bì luân chuyển TK 1533 : Đồ dùng cho thuê Khi xuất dùng CCDC phân bổ lần vào giá trị thực tế CCDC Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng Nợ TK 642 : Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp Có TK 153 : Giá thực tế CCDC xuất kho Khi xuất dùng CCDC phân bổ 50% kế tốn ghi Nợ TK 142 : Giá thực tế CCDC xuất kho Có TK 153 : Giá thực tế CCDC xuất kho Phân bổ 50% giá trị CCDC xuất dùng vào chi phí Nợ TK 627 : Dùng cho phận Sản xuất(50%giá ccdc) Nợ TK 641 : Dùng cho phận bán hàng(50% giá ccdc) Nợ TK 642 : Dùng cho phận quản lý doanh nghiệp(50% giá ccdc) Có TK 142 : 50% Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Khi xuất dùng CCDC phân bổ nhiều lần kế toán ghi : Nợ TK 142 : Chờ phân bổ Có TK 153 : Giá trị thực tế CCDC xuất dùng Phản ánh mức phân bổ Nợ TK 627, 641, 642 : giá trị phân bổ Có TK 142 : giá trị phân bổ Ví dụ: Trong quý năm 2005 Công ty phát mua CCDC để sử dụng có định khoản sau : Nợ TK 153 : 80.000.000 Có TK 111 : 80.000.000 Nợ TK 142 : 80.000.000 Có TK : 80.000.000 Phân bổ 50% giá trị CCDC : Nợ TK 627 : 40.000.000 (Nếu dùng cho phận sản xuất) Nợ TK 641 : 40.000.000 (Nếu dùng cho phận bán hàng) Nợ TK 642 : 40.000.000 (Nếu dùng cho quản lý doanh nghiệp) Có TK 142 : 40.000.000 Công cụ dụng cụ thường sử dụng nhiều Công ty lại không dự trữ CCDC khó quản lý phát sinh công việc cần dùng thi Công ty mua đưa vào sử dụng nên TK 153 cuối kỳ thường khơng có số dư Cuối kỳ kế tốn dựa vào giá trị CCDC xuất dùng áp dụng phương pháp phân bổ Phân bổ giá trị CCDC vào chi phí: Nợ TK 627 : 152.063.000 Có TK 142 : 152.063.000 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng năm 2005 Trích yếu Trích chi phí CCDC quý năm 2005 Tài khoản Nợ Có 627 142 Số tiền Nợ 152.063.000 Có 152.063.000 Cộng 152.063.000 152.063.000 Kèm theo : Chứng từ gốc Ngày 31 tháng năm 2005 Người lập (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) ... bị vật tư cử cán vật tư thu mua NVL Khi NVL đến Công ty, thủ kho hội đồng kiểm nhập Công ty tiến hành kiểm tra chất lượng vật liệu, số lượng, quy cách, đơn giá vật liệu, nguồn mua tiến độ thực. .. việc hạch toán chi tiết CCDC thông qua bảng phân bổ giá trị chi phí 2.3 Hạch tốn tổng hợp NVL CCDC 2.3.1 TK sử dụng để hạch toán: Với TK 152 - ? ?Nguyên vật liệu? ?? chi tiết + 1521 ? ?Nguyên liệu, vật. .. dùng công tác quản lý 1.2 Quản lý NVL,CCDC Công ty Nhận thấy tầm quan trọng NVL, CCDC trình sản xuất kinh doanh nên Công ty trọng đến công tác bảo quản cất trữ NVL, CCDC Tại kho Cơng ty ln có