THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUNG VĂN

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HẠCH TỐN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUNG VĂN 2.1 Đặc điểm NVL tổ chức quản lý NVL Công ty CP Trung Văn 2.1.1 Đặc điểm NVL Nguyên vật liệu Công ty đa dạng với nhiều loại gỗ, tre, cót nan Mỗi loại có chất lượng khác Đặc thù sản phẩm gỗ chất lượng nguyên vật liệu ảnh hưởng định đến chất lượng sản phẩm Chi phí NVLTT chiếm 70 – 80 % giá thành sản phẩm Gỗ loại ngun liệu dễ bảo quản, bị hao mịn hữu hình, nhiên để trời nắng mưa lâu ngày gỗ bị cong phình, chất lượng gỗ, giảm đáng kể Bên cạnh gỗ loại vật liệu cồng kềnh, cần có kho bãi rộng, kho bãi cần phải thoáng mát vệ sinh để chống mối mọt Nguyên vật liệu công ty mua nước nhập Cót nan đặt mua làng nghề Quốc Oai, Hà Nội, Tuyên Quang, Bắc Giang, Thanh Hoá Một số loại gỗ mua nước, tình trạng khai thác tài nguyên rừng nước ta bừa bãi khiến nguồn gỗ tự nhiên cạn kiệt, nên phần lớn loại gỗ trịn cơng ty phải nhập nước Nam phi, Cam Pu Chia, Lào… Do gỗ một tài nguyên quý nên Nhà nước có sách kiểm sốt quản lý việc khai thác, sử dụng, xuất nhập chặt chẽ Gỗ phải theo dõi nguồn gốc xuất xứ Phải có giấy tờ chứng minh nguồn gốc rõ ràng Sinh viên:Phạm Thị Lân 47CSinh viên:Phạm Thị Lân 47C Lớp kế toán Lớp kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.1.2 Tổ chức quản lý NVL: GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái ● Bảo quản: Cơng ty có lợi diện tích rộng, khoảng 400m2, công ty xây dựng kho nguyên liệu gồm: kho cót nan kho gỗ Các kho xây dựng gần xưởng sản xuất nằm khuôn viên công ty, tạo điều thuận tiện cho việc nhập kho xuất kho nguyên liệu sản xuất Kho rộng thoáng đảm bảo nguyên liệu bảo quản tốt Hiện cơng ty có nhân viên làm thủ kho Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi tình trạng vật liệu kho đồng thời có trách nhiệm bảo vệ nguyên liệu kho kết hợp với bảo vệ Công ty Đối với lô vật liệu mua về, sau làm thủ tục nhập kho, Công ty phải thuê để bốc dỡ vật liệu xếp vào kho theo đạo thủ kho Do có số loại gỗ khó phân biệt mắt thường nên thủ kho thường đánh dấu trực tiếp lên thân gỗ để dễ dàng nhận biết theo dõi xác ● Phân loại: Do nguyên vật liệu cơng ty có nhiều loại, nhiều thứ có vai trò khác sản xuất kinh doanh Để thuận tiện theo dõi quản lý loại vật liệu Công ty tiến hành phân loại dựa theo hai tiêu chí: theo vai trị cơng dụng vật liệu theo xưởng sản xuất - Căn theo vai trị cơng dụng, NVL phân loại thành nhóm sau:  Ngun vật liệu chính: gỗ trịn, gỗ xẻ, gỗ ép  Nguyên vật liệu phụ: sơn lót, sơn mỡ, chất làm cứng, thuốc phòng mục, keo dán, cồn khóa, ke, vecni, đinh …  Nhiên liệu gồm: điện, dầu máy, … Sinh viên:Phạm Thị Lân 47CSinh viên:Phạm Thị Lân 47C Lớp kế toán Lớp kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái  Phế liệu thu hồi: Gỗ vụn, mùn cưa, phôi bào,… - Căn vào xưởng sản xuất, nguyên vật liệu phân loại thành:  NVL xưởng cót  NVL xưởng mộc  NVL xưởng ván Sự phân loại làm sở để theo dõi NVL sổ sách phần mềm kế toán Kế toán lập hệ thống mã NVL khai báo tên, loại vật liệu, xưởng sản xuất, đơn vị tính số quy cách khác.Khi tiến hành nhập NVL phần mềm làm xuất chi tiết theo dõi theo công dụng theo xưởng sản xuất ● Dự trữ: Quá trình thu mua nhập gỗ nhiều thời gian Công ty sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng Nghĩa công ty ký đơn đặt hàng tiến hành sản xuất Công ty không sản xuất sản phẩm bán sẵn cho cửa hàng nội thất Tuy nhiên Công ty có số đơn đặt hàng thường xuyên hàng năm chẳng hạn như: sản xuất hộp đạn cho đơn vị quốc phòng nên ngoại trừ đơn hàng khối lượng sản xuất Cơng ty phụ thuộc nhiều vào phía khách hàng Điều với yêu cầu quay vòng vốn lưu động nhanh cơng ty mà vốn cịn hạn hẹp khiến cho việc xác định khối lượng vật liệu cần phải dự trữ khó khăn Do vậy, để đáp ứng yêu cầu NVL kịp thời cho sản xuất đảm bảo chủng loại, chất lượng gỗ yêu cầu đáp ứng yêu cầu quay vòng vốn nhanh đòi hỏi công tác lập kế hoạch dự trữ NVL phải tính tốn kỹ lưỡng cho trữ NVL cách hợp lý vừa đảm bảo đảm đáp ứng Sinh viên:Phạm Thị Lân 47CSinh viên:Phạm Thị Lân 47C Lớp kế toán Lớp kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái đơn đặt hàng vừa không gây ứ đọng vốn, tránh chênh lệnh giá vật liệu Hiện phòng kế hoạch có nhiệm vụ lập kế hoạch mua sắm dự trữ vật tư từ đầu năm, hàng tháng vào số lượng sản phẩm mà hợp đồng khách hàng u cầu tính tốn số lượng vật tư cần mua thêm Do quy mô công ty mức vừa, chưa có phịng vật tư riêng nên cán phòng kế hoạch đảm nhận việc tổ chức thu mua nguyên vật liệu chịu trách nhiệm đáp ứng đủ vật tư cần thiết cho nhu cầu sản xuất ● Tính giá NVL: +) Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: Tất nguyên liệu công ty mua ngồi Cơng ty th ngồi để vận chuyển vật liệu, chi phí vận chuyển phần chi phí thu mua cấu thành nên giá thực tế nguyên liệu nhập kho Do đặc điểm ngun liệu cơng ty có số ngun liệu (cót nan) mua từ hộ gia đình nên khơng có hố đơn GTGT, giá thực tế NVL nhập kho là: Giá thực tế NVL nhập kho (không có hố đơn mua vào) = Giá + tốn Chi phí thu mua Cịn ngun liệu khác mua tổ chức kinh doanh có hố đơn GTGT nên giá thực tế NVL nhập kho là: Giá thực tế NVL nhập kho Sinh viên:Phạm Thị Lân 47CSinh viên:Phạm Thị Lân 47C = Giá mua hoá đơn + Chi phí thu mua Lớp kế tốn Lớp kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Đối với NVL nhập thì: GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Giá thực tế NVL nhập Giá mua = + Thuế nhập kho hàng NK hoá đơn + Chi phí thu mua Ví dụ: - Cơng ty mua 1000m2 cót nan, đơn giá 21.500đ/m2, chi phí vận chuyển 1.200.000đ Giá thực tế cót nan nhập kho là: 1000 x 21.500 + 1.200.000 = 21.500.000đ - Công ty mua gỗ ép Công ty cổ phần Thanh Hà, giá toán ghi hoá đơn 27.500.000 bao gồm thuế GTGT 10%; chi phí vận chuyển 1.500.000đ Giá thực tế gỗ ép nhập kho là: 27.500.000/1.1 +500.000 = 26.500.000đ +) Tính giá NVL xuất kho: Hiện cơng ty sử dụng phương pháp bình qn kỳ dự trữ để tính giá vật liệu xuất kho kỳ Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Giá đơn vị bình quân Trong đó: Sinh viên:Phạm Thị Lân 47CSinh viên:Phạm Thị Lân 47C Lớp kế toán Lớp kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Giá đơn vị bình quân NVL GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Giá thực tế VL tồn đầu tháng nhập tháng = Lượng thực tế VL tồn đầu tháng nhập tháng Ví dụ: Lượng cót mê hoa tồn đầu tháng 800m2 - trị giá 28.400.000đ Lượng cót mê hoa nhập tháng 2010m2 - trị giá 80.560.000đ Ta có : Giá đơn vị bình qn cót mê hoa 28.400.000 + 80.560.000 = = 38.775,8 800 + 2010 2.1.3 Tổ chức hạch toán chi tiết NVL Kế toán chi tiết NVL việc theo dõi, ghi chép biến động nhập xuất tồn kho loại vật liệu sử dụng sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tin chi tiết để quản trị danh điểm vật tư Cơng tác hạch tốn chi tiết phải đảm bảo theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho theo tiêu vật giá trị danh điểm vật tư Phải tổng hợp tình hình luân chuyển tồn danh điểm theo kho Sinh viên:Phạm Thị Lân 47CSinh viên:Phạm Thị Lân 47C Lớp kế toán Lớp kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Hiện Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho thứ vật liệu kho theo tiêu số lượng Hàng ngày nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho sở chứng từ Cuối kỳ, thủ kho tính tổng số nhập, xuất số tồn cuối kỳ loại vật liệu thẻ kho đối chiếu số liệu với kế tốn chi tiết vật tư Tại phịng kế tốn: Kế toán mở sổ chi tiết vật liệu ghi chép biến động nhập, xuất, tồn loại vật liệu vật giá trị kho Hàng ngày định kỳ sau nhận chứng từ nhập, xuất kho vật liệu thủ kho nộp, kế tốn kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền phân loại chứng từ nhập số liệu vào phần mềm kế toán Sổ liệu tự động kết chuyển vào sổ chi tiết theo dõi biến động nhập, xuất, tồn loại vật liệu vật giá trị kho Cuối tháng Số liệu tổng cộng số liệu kết chuyển vào Bảng tổng hợp tiết NVL Cuối kỳ kế toán tiến hành in báo cáo tổng hợp NVL, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tương ứng Căn vào sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu Sau đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp Sơ đồ 05: Sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Sinh viên:Phạm Thị Lân 47CSinh viên:Phạm Thị Lân 47C Lớp kế toán Lớp kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Về tổ chức hạch tốn tổng hợp NVL khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ 06: Trình tự ghi sổ kế tốn NVL theo hình thức nhật ký chứng từ Sinh viên:Phạm Thị Lân 47CSinh viên:Phạm Thị Lân 47C Lớp kế toán Lớp kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái PNK, PXK, Bảng phân bổ NVL, CCDC BK NKCT 1, 2, 5,6,7 Sổ TK 152, 153 Thẻ kho, Sổ chi tiết NVL Bảng tổng hợp chi tiết NVL BÁO CÁO TÀI CHÍNH Cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn hình thức nhật ký - chứng từ Từ chứng từ gốc phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng phân bổ NVL kế toán tổng hợp nhập số liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán tự động chuyển số liệu vào bảng kê số 3, 8, 9, 10 vào nhật ký chứng từ số 1, 2, 5, 6, sau số liệu tổng hợp vào sổ TK 152 Tài khoản sử dụng để hạch toán NVL: TK 152: Nguyên liệu, vật liệu TK 111: Tiền mặt TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 331: Phải trả người bán TK 141: Tạm ứng TK 621: Chi phí NVL trực tiếp Đơn vị khơng sử dụng TK 151: Hàng mua đường Sinh viên:Phạm Thị Lân 47CSinh viên:Phạm Thị Lân 47C Lớp kế toán Lớp kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 10 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 10 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Hiện kế tốn cơng ty chưa thực đối chiếu đối hàng tháng bảng tổng hợp chi tiết NVL với sổ kế tốn tổng hợp Cơng ty in bảng kê nhật ký - chứng từ lần vào cuối năm Đến sổ đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết 2.2.Hạch toán thu mua nhập kho NVL 2.2.1 Tổ chức thu mua NVL Hàng tháng phòng kế hoạch lập kế hoạch mua sắm vật tư tổ chức thu mua vật tư theo kế hoạch đó, phịng có cán làm công tác cung ứng vật tư Cán cung ứng có trách nhiệm trực tiếp thu mua vật liệu Ngun vật liệu Cơng ty hồn toàn mua ngoài, số loại gỗ đặc biệt Cơng ty phải nhập từ nước ngồi, số cịn lại công ty mua đơn vị bán sỉ nước, riêng nguyên liệu để sản xuất cót nan Cơng ty phải đặt mua trực tiếp với gia đình làng nghề ven Hà Nội Đối với nguyên liệu gỗ nhập : Công ty thường nhập số Nhà cung cấp quen thuộc nhiều năm nước Lào, Campuchia, Nam phi… Dựa vào kế hoạch mua vật tư, Ban giám đốc lập đơn đề nghị xem báo giá đối tác, sau lựa chọn nhà cung cấp, tiếp đến thoả thuận ký kết hợp đồng mua bán, nhân viên kế toán đến ngân hàng Agribank Láng hạ mở LC, cán thu mua lên cửa làm thủ tục hải quan để nhận hàng thuê xe chở kho công ty Đối với nguyên liệu gỗ mua nước thường loại gỗ xẻ, gỗ ép…Công ty chủ yếu mua nhà cung cấp quen thuộc Công ty TNHH Hưng Hà, Công ty Cổ phần Thương Mại & Sản Xuất Ngọc Diệp… Đối với ngun liệu tre, cót, nan, đồ thủ cơng mỹ nghệ: mua làng nghề thủ cơng cũ cán cung ứng vật tư lập giấy tạm ứng để tạm ứng Sinh viên:Phạm Thị Lân 47CSinh viên:Phạm Thị Lân 47C Lớp kế toán Lớp kế toán Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 29 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 29 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Thủ kho tiến hành xuất kho sau ghi số lưọng thực xuất kho vào phiếu xuất kho sau sử dụng phiếu xuất kho ghi thẻ kho chuyển lên cho kế toán tổng hợp nhập vào máy tính Phiếu xuất kho Vật tư lập liên Một liên giao cho cán phòng sản xuất (người nhận hàng giữ), liên lưu kho, liên lưu phịng kế tốn Sơ đồ 08: Sơ đồ luân chuyển phiếu xuất kho: Đơn vị sản xuất Giám đốc Phịng cung ứng vật tư Kế tốn thủ kho Tài sản NV XK lưu Đề nghị xuất kho Duyệt lệnh xuất phiếu XK xuất kho ghi thẻ kho Nhập liệu Do công ty sử dụng phương pháp giá bình qn kỳ dự trữ để tính giá NVL xuất kho, nên việc tính giá NVL xuất kho thực vào cuối tháng Khi nhận lệnh xuất kho, cán cung ứng lập phiếu xuất kho thực việc xuất kho NVL, giá xuất kho đựơc tính theo giá bình qn nên phiếu xuất kho ghi số lượng Đến cuối tháng, vào số liệu tồn đầu tháng nhập tháng, kế tốn xác định giá bình qn đơn vị NVL ghi đơn giá tính thành tiền phiếu xuất kho NVL xuất kho chủ yếu để sản xuất sản phẩm, số để phục vụ hoạt động quản lý Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 30 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 30 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 2.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn xuất kho NVL: Tương tự nghiệp vụ nhập kho: Tại kho : thủ kho vào phiếu xuất kho ghi vào thẻ kho Tại phịng kế tốn : kế toán theo dõi NVL xuất sổ chi tiết nguyên vật liệu, cuối tháng kế toán lấy số tổng cộng thẻ kho sổ chi tiết vật liệu đê lập bảng tổng hợp chi tiết vật tư, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu từ làm để ghi vào bảng kê số 4, bảng kê số Số liệu tổng cộng hai bảng kê ghi vào nhật ký chứng từ số 7, sau lập sổ TK 152 Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 31 31 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Biểu 02: Phiếu xuất kho Đơn vị: …… Bộ phận: …… GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái PHIẾU XUẤT KHO Ng ày 14 th 02 n ăm 2009 Họ, tên người Nợ: Có Xn Hồ Mẫu số: 01- VT Theo QĐ số 5/2006/QĐ-BTC ngày20 th n ăm 2006 Bộ trưởng BTC Số:04 giao hàng: TRịnh Theo: H Đ số 67983 ngày 14 tháng 02 năm 2009 Cty TNHH SX TM Hưng Hà Nhập kho: XN mộc TTNT Địa điểm: Trung Văn - T Liêm - HN Số TT Tên, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm hàng hố Mã số Đơn vị tính Số lượng Theo Thực xuất chứng từ M3 Gỗ thông xẻ Gỗ xẻ N 4+6 30 22 Đơn giá 2.493.800 3.696.000 Thành tiền 74.814.000 61.320.800 Cộng 136.134.800 Tổng số tiền (viết chữ): trăm chín mươi mốt triệu hai trăm chín mươi nghìn đồng Ngày 14 tháng 02 năm 2009 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Hàng ngày kế toán thu nhận chứng từ xuất kho sau kiểm tra, đối chiếu định khoản Ví dụ: Căn vào phiếu xuất kho ngày 28 tháng 02 năm 2009 kho gỗ kế tốn nhập liệu vào máy tính máy tính tự động tính giá cho vật liệu xuất kho theo phương pháp giá bình quân kỳ dự trữ Cuối tháng kế tốn in bảng tình hình xuất vật tư cho xí nghiệp Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 32 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 32 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Xuất kho loại vật liệu Gỗ thông xẻ Gỗ xẻ N 4+6 với số lượng 30m3 ; 23m3 4.760 + 92.500 = 2493.8 Giá đơn2 +bình qn gỗ thơng xẻ = vị 37 Giá thực tế xuất kho gỗ thơng xẻ = 30 x 2493.8 = 74.814 (nghìn đồng) Tính tốn tương tự gỗ N4+6 Định khoản: Nợ TK 621: 136.134.800 Có TK 152: 136.134.800 Đến cuối tháng kế tốn tập hợp chứng từ có liên quan để lập bảng tổng hợp xuất nguyên vật liệu Trên sở bảng nhật ký chứng từ số kết toán lập sổ 152, Đến cuối tháng kế toán lập bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Bảng 02: Bảng phân bổ NVL, CCDC BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Tháng 02 năm 2009 STT Ghi có TK Đối tượng sử dụng (ghi nợ TK) Chi phí NVLTT Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân TK 152 TK 153 TK… Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 33 33 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái - Xưởng Cót nan - Xưởng mộc - Xưởng ván sàn Chi phí sản xuất chung - Xưởng Cót nan - Xưởng mộc - Xưởng ván sàn Chi phí quản lý doanh nghiệp ……………… Cộng 450.606.300 185.455.750 542.123.242 46.798.231 8.265.259 22.734.741 15.798.231 15.253.459 Từ bảng phân bổ số ghi vào bảng kê số Bảng 03: Bảng kê số BẢNG KÊ SỐ (Trích) Tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Tháng 02 năm 2009 STT Ghi có TK TK 152 Các TK ghi nợ TK 154 TK 621- Chi phí NVLTT - Xưởng Cót nan - Xưởng mộc - Xưởng ván sàn ………………… Chi phí sản xuất chung - Xưởng Cót nan - Xưởng mộc - Xưởng ván sàn Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân TK 153 ……… ……… TK… 450.606.300 185.455.750 542.123.242 46.798.231 8.265.259 22.734.741 15.798.231 Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 34 34 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái ……………… Cộng Bảng 03: Bảng kê số BẢNG KÊ SỐ (Trích) Tập hợp: - Chi phí đầu tư XDCB - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng 02 năm 2009 STT 19 … Ghi có TK Các TK ghi nợ ………………………………… Chi phí vật liệu quản lý ……………………… Cộng TK … TK 152 …… 15.253.459 … TK… Bảng 04: Nhật ký chứng từ NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ (trích ) Tháng 02 năm 2009 Số Các TK ghi có TT Các TK ghi Nợ …………………… 621 Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân 152 ………………… 1.188.185.292 Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 35 35 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 627 642 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 46.798.231 15.253.459 Bảng 05 : Sổ TK 152 SỔ CÁI Tài khoản 152 Số dư đầu năm Nợ Có 2.120.320.369 Ghi Có TK, đối ứng Nợ với TK 111 112 331 Cộng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số dư cuối tháng Nợ Có Tháng 90.645.123 1.453.896.256 328.143.513 1.872.693.892 2.756.235.246 1.237.779.015 Tháng ………… 56.143.000 1.320.185.000 196.436.000 1.572.764.000 1.188.185.292 1.622.357.813 Cộng 2.4 Hạch toán NVL thừa thiếu sau kiểm kê: Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 36 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 36 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Các quy định công ty: Công ty thực kiểm kê kho năm lần để đánh giá tình hình bảo quản, quản lý ghi chép vật liệu có xác khơng, đồng thời có định điều chỉnh kịp thời sai sót, chênh lệch thực tế tồn kho với sổ sách có biện pháp xử lý quy trách nhiệm cá nhân liên quan, nâng cao hiệu quản lý tài sản cơng ty Trình tự tiến hành kiểm kê: Lập ban kiểm kê Chuẩn bị dụng cụ tiến hành kiểm kê: thước đo độ dài, cân, số dụng cụ khác Thông báo kiểm kê với thủ kho trước ngày Tiến hành kiểm kê, cân đo, xem xét danh điểm vật liệu, xác định số lượng tồn kho chất lượng vật liệu kho Đối chiếu kết kiểm kê với sổ sách, xác định chênh lệch thừa thiếu Lập biên kiểm kê Nếu xảy chênh lệch thừa thiếu ban kiểm kê tiếp tục tìm hiểu ngun nhân, sau trình biên kiểm kê lên ban quản trị trình bày nguyên nhân xảy chênh lệch Ban quản trị xem xét xác nhận nguyên nhân sau định xử lý Dựa vào định xử lý ban kiểm kê lập biên xử lý Biên kiểm kê biên xử lý để ghi vào nhật ký chứng từ số Kết kiểm kê có trường hợp sau: Phát NVL thiếu, hư hỏng, chưa có định xử lý Kế toán ghi định khoản: Nợ TK 1381 Có TK 152 Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 37 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 37 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Khi có định xử lý: NVL thiếu lỗi thủ kho bảo vệ không tốt làm thất tài sản Cơng ty, sai sót nhập thiếu xuất thừa, định trừ vào lương NVL bị mối mọt, không sử dụng được, định tính giá trị NVL vào thiệt hại chung cơng ty (ghi tăng giá vốn) Kế tốn định khoản sau: Nợ TK 334 Nợ TK 632 Có TK 1381 Từ hai định khoản kế tốn nhập liệu vào phần mềm kế toán lần, số liệu chuyển vào nhật ký số dòng nợ TK 632, dịng nợ TK 334, cột Có TK 152 Phát thừa NVL: + NVL thừa thuộc Cơng ty Nợ TK 152 Có TK 711 Sau kế tốn nhập liệu vào phần mềm kế toán, số liệu chuyển vào nhật ký chứng từ 8, dịng nợ TK 152, cột Có TK 711 + NVL thừa phải trả lại cho bên bán: Nợ TK 152 Có TK 3381 Đồng Thời ghi định khoản Nợ TK 002 Bút toán ghi vào nhật ký chứng từ 7, dịng Nợ 152, cột có TK 3381 Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 38 38 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Ví dụ: Ngày 25/12/2008 Đơn vị tiến hành kiểm kê kho để xác định tồn kho vật liệu cuối năm Ban kiểm kê phát thiếu 1m gỗ ép giá trị 1.700.000 đồng Sau tìm hiểu nguyên nhân, ban lãnh đạo xác định thủ kho xuất thừa Phiếu xuất kho Số 74 ngày 13 tháng 11 năm 2008 Số vật liệu trình sản xuất Quyết định xử lý phạt thủ kho theo hình thức trừ lương tháng 12/2008 số tiền 200.000 Cịn lại tính vào chi phí Biên kiểm kê biên xử lý sau: Kế tốn định khoản: Nợ TK 1381: 1.700.000 Có TK 152: 1.700.000 Khi có định xử lý: trừ lương; tính vào chi phí Nợ TK 334: 200.000 Nợ TK 632: 1.500.000 Có TK 1381: 1.700.000 Bảng 13: BIÊN BẢN KIỂM KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU số:02 - Thời điểm kiểm kê: 9giờ ngày 23 tháng11 năm 2008 - Ban kiểm kê gồm: Ơng Nguyễn Văn Hưng Chức vụ: Phó Giám Đốc Trưởng ban Ông Nguyễn Mạnh Hùng Chức vụ: cán phịng kỹ thuật Uỷ viên Ơng Lê Thanh Tùng Chức vụ : thủ kho Uỷ viên - Đã kiểm kê kho có mặt hàng sau: Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 39 39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp STT Tên vật liệu ĐVT Đơn giá Theo sổ KT SL TT GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Theo KK SL Chênh lệch TT Thừa SL Gỗ lim Gỗ trịn GỗN4+6 Gỗ ép Gỗ …… M3 M3 M3 M3 M3 20 12 3.7 1.7 1.85 10 15 100 120 22.2 25.5 14.8 10 14 100 120 22.2 23.8 14.8 Phẩm Thiếu TT SL TT 1.7 Còn tốt 100% 10 14 Cộng Đơn vị tính: 1000.000đ Sinh viên:Phạm Thị Lân viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47CSinh Lớp kế toán 47C Ké Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 40 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 40 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHÍA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BIÊN BẢN XỬ LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU KIỂM KÊ THIẾU - Căn vào Biên kiểm kê số 02 ngày 23 tháng 11 năm 2008 - Căn vào Phiếu xuất kho Số 74 ngày 13 tháng 11 năm 2008 Phát thiếu: 1m3 gỗ ép; đơn giá 1.700.000đ Nguyên nhân:Thủ kho Ông Lê Thanh Tùng xuất thừa số vật liệu Phiếu xuất kho Số 74 ngày 13 tháng 11 năm 2008 Ban quản trị doanh nghiệp định xử lý nghiệp vụ sau: - Trừ lương tháng 12 Ông Lê Thanh Tùng: 200.000đ - Tính vào chi phí doanh nghiệp:1.500.000đ Hà nội, ngày 20 tháng 01 năm 2009 Thủ trưởng Sinh viên:Phạm Thị Lân Thủ kho Trưởng ban kiểm kê Lớp kế toán 47CSinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 41 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nghiệp vụ vào sổ sau: GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 41 NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ (trích ) Tháng 02 năm 2009 Số TT Các TK ghi có Các TK ghi Nợ …………………… 632 334 Sinh viên:Phạm Thị Lân 152 ………………… 1.500.000 200.000 Lớp kế toán 47CSinh viên:Phạm Thị Lân Lớp kế toán 47C Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 42 GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: PGS.TS Phạm Thị Gái 42 Sinh viên:Phạm Thị Lân Lân Lớp kế toán 47CSinh viên:Phạm Thị Lớp kế toán 47C ... Tính giá nguyên vật liệu nhập kho: Tất nguyên liệu công ty mua ngồi Cơng ty th ngồi để vận chuyển vật liệu, chi phí vận chuyển phần chi phí thu mua cấu thành nên giá thực tế nguyên liệu nhập... hoạch mua sắm vật tư tổ chức thu mua vật tư theo kế hoạch đó, phịng có cán làm công tác cung ứng vật tư Cán cung ứng có trách nhiệm trực tiếp thu mua vật liệu Nguyên vật liệu Công ty hoàn toàn... bảo nguyên liệu bảo quản tốt Hiện công ty có nhân viên làm thủ kho Thủ kho có nhiệm vụ theo dõi tình trạng vật liệu kho đồng thời có trách nhiệm bảo vệ nguyên liệu kho kết hợp với bảo vệ Công ty