Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội 2.1.1 Quá trình hình thành Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội có trụ sở đặt Tổ phờng Vĩnh Hng - quận Hoàng Mai - Hà Nội Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội doanh nghiệp t nhân thuộc quản lý mặt Nhà nớc Sở, Ban, Ngành thuộc thành phố Hà Nội Công ty đợc thành lập ngày 5/1/2004 Số vốn kinh doanh công ty 255.725 triệu ®ång + Vèn cè ®Þnh: 102.025 triƯu ®ång + Vèn lu động: 53.700 triệu đồng Công ty có t cách pháp nhân, hạch toán kế toán độc lập, có dấu tài khoản riêng Tự chịu trách nhiệm trớc Pháp luật bình đẳng trớc pháp luật 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ công ty Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội đợc thành lập với chức sản xuất kinh doanh mặt hàng bao bì phụ liệu theo đơn đặt hàng Công ty có trách nhiệm - sản xuất kinh doanh ngành nghề đà đăng ký mục đích thành lập - Bảo toàn phát triển vốn đợc giao - Thực đầy đủ nhiệm vụ nghĩa vụ Nhà nớc - Thực phân phối theo lao động không ngừng chăm lo cải thiện đời sống vật chất tinh thần, bồi dỡng nâng cao trình độ văn hoá, khoa học kỹ thuật chuyên môn cho CBCNV - B¶o vƯ doanh nghiƯp, b¶o vƯ s¶n xt, b¶o vƯ môi trờng, giữ gìn an ninh trị, trật tự an toàn xà hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng đến công tác hạch toán Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội * Thuận lợi: Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội có thuận lợi định nỗ lực đồng lòng toàn thể CBCNV công ty Nắm bắt thị trờng cách nhanh nhạy để mua đợc nguyên vật liệu với giá rẻ, chất lợng tốt đời sản phẩm tốt * Khó khăn: Bên cạnh đó, công ty gặp phải khó khăn lớn Là doanh nghiệp t nhân kinh tế thị trờng với tốc độ cạnh tranh khốc liệt gây ảnh hởng công ty 2.1.4 Tổ chức máy quản lý cấu sản xuất kinh doanh công ty 2.1.4.1 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội doanh nghiệp t nhân Bộ máy quản lý, điều hành công ty đợc tổ chức kết hợp hình thức trực tuyến chức Hình thức phù hợp với công ty để quản lý điều hành tốt trình sản xuất công ty để quản lý điều hành tốt trình sản xuất cấu trực tuyến chức năng, quyền lực doanh nghiệp tập trung vào giám đốc công ty Sơ đồ 10: Tổ chức máy công ty Giám đốc Phó giám đốc Phòng kế hoạch PhòngkỹPhòng tổchức Phòng kế toán tài vụhòng chất Phòng hành thuật lao động P lượng PhòngcơđiệnPhòngbảovệ Tổ cắt dán Tổ phức hợp Tổ gấp lưng Tổ in 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ phận, phòng ban * Giám đốc công ty Giám đốc công ty đại diện pháp nhân Công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật Giám đốc ngời thực lÃnh đạo điều hành trực tiếp phòng ban phân xởng Đồng thời giám đốc ngời chịu trách nhiệm ký xác nhận vào loại phiếu thu, phiếu chi, hợp đồng báo cáo tài (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, b¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ) * Phã giám đốc Là ngời dới quyền giám đốc điều hành lĩnh vực hoạt động công ty theo phân công giám đốc Đồng thời phó giám đốc ngời thay mặt giám đốc ký vào hợp đồng giấy tờ lu thông số giấy tờ khác chịu trách nhiệm trớc giám đốc pháp luật nhiệm vụ đợc phân công * Kế toán trởng công ty Là ngời đứng dầu máy tài kế toán giúp giám đốc công ty đạo, tổ chức, thực công tác tài kế toán thống kê công ty theo pháp lệnh kế toán thống kê Kế toán công ty có quyền nhiệm vụ theo điều lệnh kế toán trởng * Phòng kế hoạch: ( gồm ngời) Chức năng: Tham mu cho giám đốc công tác kế hoạch hoá điều độ sản xuất, tìm ngời thị trờng mua yếu tố đầu vào yếu tố đầu Nhiệm vụ - Trên sở mục tiêu trên, chiến lợc thị trờng xây dựng kế hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn phù hợp với nguồn lực doanh nghiệp - Phân bổ kế hoạch tháng, quý cho đơn vị - Điều độ sản xuất, phối hợp hoạt động đơn vị thực kế hoạch đạt hiệu cao - Khai thác, tiếp nhận, quản lý, cấp phát vật t nguyên phụ liệu xác, kịp thời phục vụ sản xuất - Thanh toán hợp đồng vật t, nguyên phụ liệu với khách hàng đơn vị nội - Tổ chức tốt việc tiêu thụ: giao hàng gia công, bán hàng sản xuất dịch vụ khác - Lập báo cáo thống kê kế hoạch quy định * Phòng kỹ thuật: (gồm ngời) Chức năng: Tham mu cho giám đốc công tác quản lý kỹ thuật công nghệ sản xuất Nhiệm vụ: - Xây dựng quản lý quy trình công nghệ sản xuất loại sản phẩm, đề xuất phơng hớng phát triển cấu mặt hàng, nghiên cứu đề xuất loại sản phẩm - Xây dựng đạo thực chơng trình công nghệ sản xuất loại sản phẩm đề xuất phơng hớng phát triển cấu mặt hàng, nghiên cứu đề xuất loại sản phẩm - Xây dựng đạo thực chơng trình nghiên cứu sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hoá sản xuất phát triển khoa học công nghệ - Xây dựng tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lợng, sản phẩm, xây dựng định mức kinh tÕ kü tht - tỉ chøc híng dÉn kiĨm tra quản lý chất lợng sản phẩm - Tổ chức làm thử mẫu sản phẩm, chế thử, giác thử - Quản lý kỹ thuật tình trạng thiết bị, máy móc, hệ thống điện công ty * Phòng tổ chức cán bộ, lao động, tiền lơng Phòng Tổ chức - CBLĐTL có nhân viên có nhiệm vụ quản lý chung công tác nhân lực Đó việc xếp, điều động nhân lực hợp lý theo yêu cầu sản xuất kinh doanh Đó việc tuyển dụng, sa thải cán công nhân viên Bên cạnh phòng có ngời chuyên ký xác nhận vào bảng toán lơng tính định mức lơng cho kỳ * Phòng chất lợng Phòng chất lợng bao gồm nhân viên có nhiệm vụ kiểm định theo dõi chất lợng sản phẩm, đảm bảo yêu cầu chất lợng kỹ thuật sản xuất * Phòng Hành Phòng hành bao gồm nhân viên đảm bảo điều kiện làm việc cho công ty nh: hệ thống kho tàng, nhà xởng, phơng tiện lại quản lý điều hành công tác văn th, bảo vệ, công tác nhà kho Đây phòng hình thành chịu trách nhiệm chứng từ chi mua, chi phục vụ hoạt động tiếp khách, hội họp * Phòng kế toán tài Phòng kế toán tài bao gồm ngời Đây quan tham mu tổ chức thực nghiệp vụ kế toán tài cho giám đốc, kiểm soát chịu trách nhiệm toàn hoạt động công ty có liên quan đến lĩnh vực tài chịu trách nhiệm việc tạo nguồn sử dụng có hiệu phục vụ cho nhu cầu vốn hoạt động sản xuất kinh doanh Phòng chịu trách nhiệm phân tích tài cho giám đốc để nắm tình hình toàn công ty Cùng với phận chức phân xởng, phòng kế toán tài lập định mức vật t kỹ thuật, xây dựng đơn giá tiền lơng, đơn giá sản phẩm Ngoài phòng phải vào số liệu báo lên từ phân xởng phòng kế hoạch để tính giá thành công xởng giá thành đầy đủ làm cho phòng kế hoạch 2.1.4.3 Khái quát trình sản xuất bao bì Xuất phát từ đặc điểm sản xuất bao bì để đảm bảo sản xuất liên tục, suất chất lợng cao, trình sản xuất bao bì đợc chia làm trình: + Quá trình chuẩn bị sản xuất + Quá trình sản xuất * Quá trình chuẩn bị sản xuất nhiệm vụ tính toán cân đối chuẩn bị tất ®iỊu kiƯn vỊ vËt t; chn bÞ vỊ kü tht (thiết kế loại mẫu theo đơn đặt hàng lập quy trình công nghệ) làm sở cho trình sản xuất * Quá trình sản xuất tổ chức thực hiện, bám sát tiêu chuẩn kỹ thuật, tiêu định mức kinh tế - xà hội, xây dựng phơng pháp để tổ chức sản xuất công đoạn nhằm tăng Quá trình sản xuất bao bì đợc chia thành cá công đoạn: + Đối với sản phẩm ghép: gồm công đoạn - Nhập màng Trung Quốc, in - Công đoạn ghép (phức hợp) - Công đoạn gấp lng - Công đoạn cắt dán + Đối với sản phẩm không ghép: Gồm công đoạn - Công đoạn thổi từ hạt nhựa - Công đoạn màng ống - Công đoạn in - Công đoạn gối hông - Công đoạn cắt dán Các công đoạn liên kết chặt chẽ với nhau, suất chất lợng công đoạn có ảnh hởng trực tiếp đến Quá trình sản xuất bao bì có ý nghĩa quan trọng Quá trình bao quát toàn công việc từ nguyên liệu nhập kho đến sản phẩm xuất xởng Nó thể đợc mối quan hệ mật thiết bớc công việc với nhau, với trình sản xuất Qua trình sản xuất họ biết đợc vị trí ảnh hởng suất, chất lợng sản phẩm toàn đơn vị mà từ phấn đấu vơn lên để hoàn thành đợc giao 2.1.5 Đặc điểm tổ chức máy công ty 2.1.5.1 Tổ chức máy kế toán Phòng kế toán gồm có ngời hình thành nên máy kế toán công ty Bộ máy kế toán sở hữu phòng kế toán tài riêng chịu đạo trực tiếp giám đốc Ta có: Sơ đồ 11: Sơ đồ tổ chức m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n trëng KÕ to¸n chi phÝ, giá thành doanh thu, NVL tồnKế toán tiền gửi ngân hàng mặt toánThủ quỹ Kế toán tồn kho thuế kho thành phẩm toán tiền Kế lương * Chức nhiệm vụ ngời máy kế toán - Kế toán trởng chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán phù hợp với tổ chức sản xuất yêu cầu quản lý công ty Là ngời điều hành công việc chung máy kế toán đồng thời kiểm kê kế toán theo dõi tình hình tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định tình hình tăng, giảm giá trị công cụ dụng cụ, phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng vào chi phí Kế toán trởng ngời lập chứng từ ghi sổ vào cuối quý thông qua bảng tổng hợp chi tiết thành viên máy kế toán, chịu trách nhiệm báo cáo kế toán đà lập Đồng thời kế toán trởng phải ngời phổ biến chế độ, thể lệ tài cho kế toán viên máy kế toán chịu trách nhiệm kiểm tra kiểm soát việc chấp hành chế độ, bảo vệ tài sản, vật t, tiền vốn cho công ty - Kế toán tổng hợp Là ngời có nhiệm vụ theo dõi, quản lý xây dựng báo cáo tổng hợp nh: Báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn kho NVL, báo cáo Thu chi tiền mặt Đồng thời kế toán tổng hợp kiêm phần kế toán tiền gửi ngân hàng, chịu trách nhiệm giao dịch, ký hợp đồng vay mợn theo dõi tình hình tăng, giảm chi phí tài khoản tiền gửi ngân hàng, chịu trách nhiệm vay ngân hàng toán với ngân hàng - Kế toán doanh thu thuế Có nhiệm vụ theo dõi khoản phải thu, phải trả khách hàng hàng hoá NVL, dịch vụ đà đợc phục vụ với khoản ứng trớc trả trớc cho khách hàng Đồng thời theo dõi khoản thuế phải nộp cho Nhà nớc, theo dõi, quản lý phản ánh kịp thời đầy đủ tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm - Kế toán toán tiền mặt tạm ứng Là ngời chịu trách nhiệm toán tiền mặt cho nhu cầu toán công ty, có nhiệm vụ đối chiếu, theo dõi tiền lơng phải trả vào bảng tiền lơng phòng tổ chức lao động tiền lơng tính dựa bảng chấm công quản đốc phân xởng Đồng thời với việc theo dõi khoản toán tiền mặt, kế toán theo dõi khoản tạm ứng toán tạm ứng - Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành tồn kho NVL Là ngời có nhiệm vụ theo dõi hạch toán tổng hợp khoản chi phí để tính giá thành sản phẩm Cụ thể kế toán tổng hợp khoản chi phí sản xuất, xác định đối tợng tập hợp chi phí đối tợng tính giá thành, hớng dẫn phận có liên quan lập luân chuyển chứng từ chi phí cho phù hợp với đối tợng hạch toán Xác định tiêu thức phân bổ để phân bổ chi phí tính giá thành sản phẩm Đồng thời hạch toán tổng hợp chi tiết t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho NVL - Thủ quỹ Thuỷ quỹ ngời chịu trách nhiệm quản lý giữ tiền mặt, thu chi tiền sau đà kiểm tra thấy rõ chứng từ đà có đầy đủ điều kiện để toán Thủ quỹ ngời có liên quan chặt chẽ với kế toán tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ vào sổ quỹ nghiệp vụ kinh tế đà phát sinh có liên quan đến tài khoản tiền mặt đối chiếu số liệu với kế toán tiền mặt Mặc dù chia máy kế toán theo phần hành riêng nhng phần hành có liên quan chặt chẽ có tác động qua lại với Đến cuối kỳ kế toán viên phải có số liệu báo cáo phần hành kế toán phụ trách cho kÕ to¸n trëng lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n 2.1.5.2 Tỉ chøc vËn dơng hƯ thèng chøng tõ HƯ thống chứng từ Công ty đợc phân thành loại: - Các chứng từ gốc - Các chứng từ kế toán Trong đó, chứng từ gốc minh chứng hợp pháp cho nghiệp vụ kế toán phát sinh công ty Ngoài phòng tài - kế toán, chứng từ đợc hình thành từ phòng ban khác nh phòng hành chính, phòng cung ứng vật t (phòng kế hoạch) chứng từ gốc hoá đơn nhà cung cấp, phiếu nhập kho, xuất kho NVL phòng kế hoạch, loại hoá đơn toán dịch vụ nh dịch vụ Taxi, điện nớc, điện thoại, loại vé máy bay, tàu hoả đà đợc mua phục vụ cho chuyến công tác công ty, hoá đơn bán hàng công ty chứng từ gốc công ty giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán hay hợp đồng mua bán, vay mợn tài sản, vốn Các chứng từ gốc sở để hình thành nên chứng từ kế toán Các chứng từ kế toán công ty phiếu thu, chi tiền mặt, chứng từ ghi sổ đợc kế toán trởng lập vào cuối tháng Số liệu chứng từ kế toán đợc lấy từ sè liƯu cđa c¸c chøng tõ gèc Do vËy, c¸c chøng tõ kÕ to¸n thêng cã c¸c chøng tõ gèc ®Ýnh kÌm VÝ dơ: phiÕu chi tiỊn mỈt thêng đợc đính kèm - giấy đề nghị toán - hoá đơn mua bán vật t - phiếu nhập kho, xuất kho vật t, hàng hoá Sau chứng từ kế toán đợc hình thành, chúng để ghi chép loại sổ chi tiết tổng hợp khác Đồng thời, chứng từ gốc sở trực tiếp hình thành nên bảng biểu phục vụ công tác hạch toán tổng hợp 2.1.5.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội sử dụng hầu hết tài khoản có hệ thống tài khoản kế toán Bộ tài ban hành Trừ số tài khoản dự phòng TK 139, TK 229, TK 159, TK 6111 Hệ thống tài khoản công ty bao gồm tài khoản có kết cấu dạng tài sản, tài khoản có kết cấu dạng nguồn vốn tài khoản toán Ngoài tài khoản cấp 2, công ty có hệ thống doanh thu tài khoản chi tiết phục vụ mục đích quản lý giám đốc nh: TK 6271 "chi phí sản xuất chung" đợc chi tiết thành tiểu khoản: - TK 62710001: Chi phí kho Công ty - TK 62710002: Chi phí tổ cắt dán - TK 6271003: Chi phí tổ phức hợp 2.1.5.4 Hình thức sổ kế toán tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách Với t cách đơn vị hạch toán độc lập Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội, đà lựa chọn cho hình thức kế toán để áp dụng, hình thức kế toán "chứng từ ghi sổ" Hình thức đợc áp dụng từ công ty hạch toán kế toán thủ công, chuyển sang hạch toán máy vi tính giữ nguyên hình thức Định kỳ lập chứng từ ghi sổ công ty tháng Hệ thống sổ chi tiết đựơc sử dụng công ty gồm: Bảng số 16: Mẫu hoá đơn GTGT Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL Liên 2: (Giao cho khách hàng) Số: N18471 Ngày 12 tháng năm 2006 Đơn vị bán hàng:Công ty Thơng mại sản xuất Minh Phơng Địa chỉ: 78, Thanh Nhàn, Hà Nội Điện thoại:.MS Họ tên ngời mua hàng: Anh Hiếu Đơn vị: Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội Địa chỉ: Kho phờng Vĩnh Hng - quận Hoàng Mai - Hà Nội Hình thức toán: tiền mặt STT Tên sản phẩm Đơn vị tính A B C Mực 305 cam Kg Số lợng 1,00 Đơn vị 370.000 Thành tiền 3=1x2 370.000 Cộng tiền hàng: 370.000 Th st GTGT (10%) TiỊn th GTGT: 18.500 Tỉng cộng tiền toán: 388.500 Số tiền viết chữ: [Ba trăm tám tám ngàn năm trăm đồng] Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Ban kiĨm nghiƯm vËt t bao gåm: - 01 ngêi ë bé phËn cung tiªu - 01 ngêi ë phßng kü tht - 01 thđ kho SÏ tiÕn hµnh kiĨm nghiƯm NVL nhËp kho Néi dung cđa kiểm nghiệm đợc phản ánh lên "Biên kiểm nghiệm vật t" (theo mẫu) Bảng 17: Biên kiểm nghiệm vật t, hàng hoá trớc nhập kho KH/BM 12.01 STT Danh mục kiểm tra ĐVT Số lợng Ngày nhËp … Mùc 305 cam … Kg … 1.00 15/08/2006 Chất lợng vật t, hàng hoá theo thùc tÕ kiĨm tra … Mùc 305 cam, chÊt lỵng đảm bảo, số lợng nh hợp đồng, sai sót sau đà viết thử Ph¬ng híng xư lý: Ngày 15 tháng năm 2006 Phòng kế hoạch Thủ kho Ngời giao hàng Biên đợc phòng kế hoạch lập làm 03 liên: - 01 liên giao cho ngời bán - 01 liên giao cho thủ kho để tiến hành nhập kho, sau chuyển phiếu nhập kho phòng kế hoạch lập lên phòng kế toán - 01 liên phòng kế hoạch giữ Sau tất thủ tục kiểm tra đà hoàn tất, chất lợng hàng nhập đảm bảo yêu cầu nh hợp đồng mua bán, thủ kho tiến hành thủ tục nhập kho ghi phiếu nhập Bảng 18: Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội Phiếu nhập kho Ngày 15 tháng năm 2006 Số: N497/VT Nợ: 152 Có: 111 Ngời nhập: Công ty thơng mại Minh Phơng Lý nhập: Nhập vật t sản xuất mực 305 cam Nhập kho: Chị Thuý Theo hoá đơn số: 018471 STT Mà HH KH0053 ngày 12/8/2006 Mà số thuế: 01008917761 Tên sản phẩm Mực 305 cam ĐVT Kg Số lợng 1,00 Đơn giá 370000 Cộng Thành tiền 370000 370.000 Số tiền ghi chữ: (Ba trăm bảy mơi nghìn đồng) Ngời giao hàng Thủ kho Phòng TCKT Giám đốc Phiếu nhập kho đợc lập làm 04 liên: - 01 liên phòng kế hoạch giữ - 01 liên thủ kho giữ để chi thẻ kho công tác hạch toán chi tiết - 01 liên đợc giao lên phòng tài kế toán để kế toán vật t hạch toán chi tiết - 01 liên đợc giao cho ngời cung cấp để làm thủ tục toán sau Trong trờng hợp có sai sót số lợng ban kiểm nghiệm lập biên báo cáo cho bên bán biết để xử lý nh hợp đồng quy định Nếu có sai sót chất lợng, hàng giao đủ quy cách phẩm chất bị trả lại ngời bán mà không đợc làm thủ tục nhập kho (ngoại trừ trờng hợp công ty chấp nhận với mức giảm nhập kho bình thờng) * Đối với đề xê, sản phẩm hỏng, NVL xuất dùng không hết nhập lại kho để tái sản xuất, thủ tục nhập kho khác không tiến hành kiểm nghiệm vật t cách lập biên kiểm nghiệm NVL mua ngoài, thủ kho viết phiếu nhập kho bình thờng Ngày 28 tháng năm 2006, phân xởng tổ in nhập lại kho số vật t dùng không hết để tái sản xuất sản phẩm, thủ kho ghi phiếu nhập kho cho vật t nh sau: Bảng số 19 Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội Phiếu nhập kho Số: N142/NL Nợ: 152 Ngày 28 tháng năm 2006 Cã: 111 Ngêi nhËp: Ph©n xëng kho in Lý nhập: Nhập vật t tái sản xuất Nhập kho: Chị Thuý Theo hoá đơn số: STT Mà HH ngày 28/8/2006 Mà số thuế: Tên sản phẩm NLM004 Mực 102 trắng MLM005 Mực 801 nhũ Cộng: ĐVT Số lợng Đơn giá Kg 136,00 29.000 Kg 34,00 29.000 Thành tiỊn 3.944.000 986.000 4.930.000 Sè tiỊn ghi b»ng ch÷: (Bèn triệu chín trăm ba mơi nghìn đồng) Ngời giao hàng Thủ kho Phòng TCKT Giám đốc - Thủ tục chứng từ xuất kho NVL Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội thờng xt kho NVL cho mơc ®Ých: phơc vơ cho hoạt động sản xuất phục vụ cho hoạt động kinh doanh Song phục vụ cho hoạt động sản xuất ã Khi xuất kho NVL cho sản xuất, vào phiếu báo xuất vật t theo định mức phòng kế hoạch đà có chữ ký phòng TCKT, thủ kho tiến hành xuất kho NVL lập phiếu xuất kho Ví dụ: Bảng số 20: Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội Phiếu xuất kho Số: N461/VT Nợ: 621 Ngày 28 tháng năm 2006 Có: 15210003 Ngêi nhËp: Ph©n xëng kho in Lý nhËp: XuÊt vật t phục vụ sản xuất mực Nhập kho: Chị Thuý Theo hoá đơn số: STT Mà HH ngày 28/8/2006 Mà số thuế: Tên sản phẩm ĐV VTM004a Mực 302 màu đỏ cờ T Kg KH0053 Kg Mực 305 cam Số lợng Đơn giá Thành tiền 170,00 46.000 7.820.000 153,00 44.000 6.732.000 Céng: 14.552.000 Sè tiÒn ghi chữ: (Mời bốn triệu năm trăm năm hai nghìn đồng) Ngời giao hàng Thủ kho Phòng TCKT Giám đốc Phiếu xuất kho đợc phòng kế hoạch lập thành 04 liên: - 01 liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho - 01 liên chuyển lên phòng kế toán để kế toán vật t ghi sổ, thẻ chi tiết NVL, cuối kỳ đối chiếu với kế toán tổng hợp - 01 liên giao cho ngời lĩnh (thờng quản đốc phân xởng) giữ để cuối kỳ giao cho kế toán theo dõi tình hình nhập xuất phân xởng làm để tính chi phí sản xuất giá thành sản phẩm - 01 liên phòng kế hoạch giữ ã Đối với NVL xuất kho cho hoạt động kinh doanh (để bán) Thủ kho vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đà có chữ ký phòng kế toán phòng kế hạch để xuất kho NVL nh đà quy định Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đợc lập thành 03 liên:: - 01 liên giao cho ngời mua để làm toán quan ngời mua - 01 liên thủ kho giữ để ghi thẻ kho, sau chuyển cho phòng kế toán ghi sổ, thẻ chi tiết NVL - 01 liên gốc phòng kế hoạch giữ 2.2.3.2 Hạch toán NVL Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội * Tài khoản kế toán sử dụng hạch toán NVL công ty Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán, theo dõi hàng tồn kho nói chung NVL nói riêng, tài khoản mà công ty sử dụng để hạch toán NVL tài khoản nh quy định Bộ tài chính, bao gồm: ã TK 152 "Nguyên liệu, nguyên vật liệu" Trong đó, TK đựơc chi tiÕt thµnh TK cÊp hai: - TK 1521: theo dõi nguyên giá NVL - TK 1522: theo dõi chi phí nhập uỷ thác tính vào nguyên giá NVL TK 1521 lại đợc chi tiết theo kho thành tiểu khoản: + TK 15210001: NVL kho công ty + TK 15210002: NVL tổ cắt mainsán + TK 15210003: NVL tổ phức hợp + TK 15210004: NVL tổ gấp lng ã TK 1421 "Chi phi chờ kết chuyển" Các loại sổ sách mà công ty sử dụng để hạch toán NVL bao gồm: - Thẻ kho: dùng để theo dõi danh điểm NVL hạch toán chi tiết - Sổ kho: dùng để ghi chép thẻ kho - Thể kế toán chi tiết - Bảng kê chi tiết nhập NVL - Bảng kê chi tiết xuất NVL - Bảng kê chi tiết to¸n víi ngêi b¸n - B¸o c¸o nhËp xt tån kho NVL - NhËt ký cđa c¸c TK 152 (chi tiÕt cho TK 1521, 1522 vµ chi tiÕt cho TK 15210001, 15210002) - Và số sổ phụ khác 2.2.3.3 Hạch toán chi tiết NVL công ty Do đặc điểm NVL doanh nghiệp có nhiều loại khác nhau, thờng xuyên phải dự trữ kho lợng vừa đủ theo định mức tính toán phòng kế hạch nên NVL đợc theo dõi, quản lý chặt chẽ, Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội áp dụng hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song Nguyên tắc hạch toán là: - kho: Chỉ theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho NVL mặt số lợng - phòng kế toán: theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho NVL mặt số lợng giá trị Ưu điểm phơng pháp đơn giản, dễ làm, không đòi hỏi cao trình độ hạch toán ban đầu Song phải kể đến nhợc điểm ghi trùng lặp (cả kho phòng kế toán theo dõi mặt lợng) Thêm vào đó, công ty có nhiều chủng loại vật t, chi tiết mặt vật trùng lặp làm khối lợng công việc phòng kế toán phát sinh nhiều thêm Trình tự ghi chép - kho: thủ kho mở thẻ kho để ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xt tån kho cđa danh điểm NVL mặt khối lợng Số liệu để ghi vào thẻ kho phiếu nhập kho phiếu xuất kho, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho chứng từ ghi dòng thẻ kho Sau nghiệp vụ nhập - xuất kho NVL, thủ kho thực việc ghi thẻ kho theo trình tự thời gian Cuối quý, vào số lợng nhËp xuÊt kho quý, thñ kho tÝnh sè tồn kho NVL cuối quý Và theo định kỳ, hàng quý, thủ kho đối tình hình nhập - xuất - tồn kho NVL với phòng kế toán Ví dụ: Căn cø vµo phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho quý IV năm 2006 nh: Phiếu xuất kho số 215, phiếu nhập kho số 135 số chứng từ khác có liên quan nh: Phiếu chi, Phiếu thu, giấy báo nợ ngân hàng, hoá đơn bán hàng ngời bán Bảng số 21 Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội Phiếu xuất kho Số: X215/NL Nợ: 621 Ngày 06 tháng năm 2006 Có: 15210002 Ngời nhập: Phân xởng cắt dán, in Lý nhập: Xuất vật t phục vụ sản xuất phân xởng cắt dán, in Nhập kho: Chị Thuý STT Mà HH Tên sản phẩm ĐV T Kg Kg Kg Số lợng Đơn giá Thành tiền NLN003 Mùc xanh 40,00 44.000 1.760.000 NLN037c Mùc vµng 61,00 47.000 2.867.000 NLN039 Mùc ®en 110,8 80.000 8.800.000 Céng: 13.427.000 Sè tiền ghi chữ: (Mời ba triệu bốn trăm hai bảy nghìn đồng) Ngời giao hàng Bảng số 22 Thủ kho Phòng TCKT Giám đốc Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội Phiếu nhập kho Ngày 31 tháng năm 2006 Ngời nhập: Ph©n xëng mùc Lý nhËp: NhËp vËt t phơc vụ sản xuất Số: N135/NL Nợ: 152 Có: 111 Nhập kho: Chị Thuý STT Mà HH A B NLN003 Tên sản phẩm C Mực ánh tím Cộng: ĐV T D Kg Số lợng Đơn giá Thành tiền 3=1x2 1000,00 9.500,00 9.500.000 9.500.000 Sè tiÒn ghi b»ng chữ: (Chín triệu năm trăm nghìn đồng) Ngời giao hàng Thủ kho Phòng TCKT Giám đốc Bảng số 23 Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội Thẻ kho Mẫu số: 06 - VT Ngày lập thẻ: 31 tháng năm 2006 Tờ số: 03 Tên vật t, hàng hoá: Mực Mà số: NLN003 Đơn vị tính: Kg Chứng từ SH NT B X215/NL X221/NL C 06/8/06 28/8/06 D Xuất cho PX cắt, dán Xuất cho PX cắt, dán,in Ngày nhập xuất E 06/8 28/8 N135/N 31/8/06 NhËp cho ph©n xëng in 31/8 ST T A 12 Diễn giải Số lợng NhËp Xt Tån X¸c nhËn cđa kÕ toán 40 136 1.000 15.200 L - phòng kế toán Kế toán vật t ghi thẻ kho thay cho sổ chi tiết NVL Do số liệu đợc vào máy nên thủ kho chuyển thẻ kho lên phòng kế toán, kế toán vật t phải vào tên vật t đà ghi thẻ kho để ®èi chiÕu víi danh mơc vËt t cđa phßng kÕ toán, tìm mà NVL phòng kế toán nhập số liệu vào máy tính Đây hạn chế hệ thống danh điểm nguyên vật liệu không đồng công ty Số liệu đợc kế toán vật t sử dụng để đối chiÕu víi thđ kho vµ ci q sau khíp số liệu, kế toán tổng hợp tính giá xuất danh điểm nguyên vật liệu tiến hành lập bảng tổng hợp nhập xuất tồn kho NVL Bảng số 24 Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội sổ chi tiết vật t Tên vật liệu: Mực Tháng (trích) Ngày Chứng từ SH NT Diễn giải 06/8 X215/NL 06/8 Xuất cho 152 PX cắt dán 28/8 X142/NL 28/8 XuÊt cho 152 … … … 31/8 X135/NL 31/8 PX in … NhËp cho … 152 th¸ng … … PX in Cộn g TK SL ĐƯ Nhập ĐG TT SL Xuất ĐG TT SL Bảng số 25 TT 40,00 44.000 1.760.000 … … … … … … … … … … … … 136,0 29.000 9.944.000 … … … … 1000,0 9.500 9.500.00 0 9.500.00 … 11.704.000 Thủ kho Tồn ĐG Kế toán trởng Giám đốc Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội bảng tổng hợp nhập - xuÊt - tån kho vËt t TrÝch Th¸ng (trích) Đơn vị tính: đồng Tên vật t ĐVT D ®Çu kú Tån ®Çu kú SL TT 35.000.00 NhËp SL XuÊt TT SL Tån TT SL TT Mùc 305 cam Kg … … 1,00 … … Mùc 102 tr¾ng Kg 370.000 … … … … … … … … … … … … … … … 136,00 3.944.00 … … … … … … Mùc 302 mµu Kg ®á cê … … Mùc xanh 170,00 7.820.00 Kg … Céng 35.000.00 Thñ kho … … 4.314.00 KÕ to¸n trëng … … 40,00 … 1.760.00 9.580.00 Giám đốc 2.2.3.4.Kế toán tổng hợp NVL Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội - NVL công ty đợc nhập vào chủ yếu mua phần đợc nhập kho từ phân xởng vật t không dùng hết phế liệu, sản phẩm hỏng thu hồi * Hàng ngày, nhận đợc đầy đủ chứng từ NVL mua đà đợc nhập kho phòng kế hoạch chuyển đến hoá đơn to¸n cđa kÕ to¸n to¸n, kÕ to¸n vËt t sÏ nhËp sè liƯu b»ng m¸y qua c¸c chøng từ nhập, xuất NVL phần mềm kế toán mặc định Sau số liệu đợc tự động chuyển vào Nhật ký tài khoản 15210001, 15210002, số tài khoản khác có liên quan Cuối quý, vào số liệu NKTK,kế toán tổng hợp tính tổng nhập, xuất tồn NVL kho khác tiến hành ghi chứng từ ghi sổ Sau đó, chứng từ ghi sổ lại đợc dùng để ghi chép vào NKTK dòng ngày 25/8/06 Ví dụ: Căn vào bảng kê chi tiết nhập NVL tháng 8, bảng khác có liên quan kế toán ghi chứng từ ghi sổ nh sau: Bảng số 25 Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội chứng từ ghi sổ Ngày 25 tháng năm 2006 Trích yếu NVL kho công ty Phải trả ngời bán Trả tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Cộng Tài khoản Nợ Có 15210001 331 111 112 Số 59/H Sè tiỊn Nỵ 138.200.000 138.200.200 Cã 57.000.000 1.200.000 80.000.000 138.200.000 Lợng chứng từ đính kèm theo: Đà ghi sổ kÕ to¸n: KÕ to¸n trëng Ngêi lËp chøng tõ * Nếu PX nhập phế liệu Đề xê sản phẩm hỏng kho công ty, vào NKTK, cuối kỳ kế toán tổng hợp ghi sổ định khoản vào TK đối ứng Bảng số 26 Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng năm 2006 Trích yếu NVL kho công ty NVL tổ phức hợp Tại tổ phức hợp nhập Số: 84/H Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có 15210001 5.840.400 15210003 5.840.400 phÕ liƯu vỊ kho c«ng ty Cộng 5.840.400 Lợng chứng từ đính kèm theo: Đà ghi sỉ kÕ to¸n: KÕ to¸n trëng Ngêi lËp chøng tõ ã Hạch toán nghiệp vụ xuất NVL NVL kho công ty thờng đợc xuất kho nhằm phục vụ cho mục đích: sản xuất sản phẩm xuất bán - Khi xuất NVL từ kho công ty đến kho phân xởng, vào bảng kê xuất cột TK đối ứng TK 15210002, 15210003, kế toán ghi chøng tõ ghi sỉ nh sau: B¶ng sè 27 Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng năm 2006 Trích yếu Tài khoản Số 60/H Sè tiÒn ... giữ 2.2.3.2 Hạch toán NVL Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội * Tài khoản kế toán sử dụng hạch toán NVL công ty Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội áp dụng... Sau đó: = x 2.2.3 Thực trạng hạch toán NVL Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội 2.2.3.1 Hạch toán ban đầu NVL Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội đà thiết lập... nghĩa vụ quốc phòng 2.1.3 Những thuận lợi khó khăn ảnh hởng đến công tác hạch toán Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại Hà Nội * Thuận lợi: Công ty TNHH sản xuất bao bì dịch vụ thơng mại