THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ CƠ ĐIỆN HÀ NỘI.

Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty Sản xuất dịch vụ điện Hà Nội I.đặc điểm chung công ty SX dv điện hà nội Tên công ty: Công ty SX DV điện Hà Nội Tên giao dịch Quốc tế: EMPROSERCO Trụ sở công ty: 20 Phố Bích Câu - Quận Đống Đa - Hà Nội Sự đời, hình thành phát triển công ty 1.1 Quá trình phát triển công ty Theo tinh thần Nghị Đại hội VI Đảng, việc đổi chế quản lý kinh tế đà đợc khẳng định Chúng ta xoá bỏ chế độ kế hoạch hoá tập trung bao cấp, xây dựng chế tự hạch toán sản xuất kinh doanh, phù hợp với quy luật khách quan, phù hợp với tinh thần thực tế kinh tế đất nớc Trong tình hình đó, công ty sản xuất dịch vụ điện Hà Nội đợc thành lập tách khỏi Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội theo định số 4184/QĐ-UB ngày 03/10/1989 doanh nghiệp Nhà nớc hạng theo QĐ số 3224/QĐ-UB Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội Công ty sản xuất dịch vụ điện Hà Nội đơn vị kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân chịu trách nhiệm trớc quan pháp luật hoạt động kinh doanh Công ty có trụ sở đặt số 20 phố Bích Câu - Hà Nội văn phòng đại diện đặt số 216 Hoàng Hoa Thám - phờng 12 Quận Tân Bình - Thành phố Hồ Chí Minh Từ trớc năm 1989 chung với quan văn phòng Liên hiệp xí nghiệp xe đạp Hà Nội, ngành hàng chủ yếu sản xuất xe đạp phụ tùng xe đạp Nhng sau chuyển đổi chế Nhà nớc từ bao cấp sang tự hạch toán sản xuất kinh doanh ngành hàng xe đạp không phù hợp Nhu cầu xe đạp trớc, xe đạp Trung quốc tràn ngập thị trờng Việt Nam giá lại rẻ Vì đơn hàng giảm dần dẫn đến thị trờng bị thu hẹp, sản xuất gặp nhiều khó khăn Nắm bắt đợc chủ trơng đổi Nhà nớc, công ty đà bớc khắc phục khó khăn, vơn lên xoá bỏ chế độ bao cấp, tìm cho hớng Công ty xác định phải tự đổi mới, đổi toàn diện mà trớc hết phải đổi tổ chức, mạnh dạn đầu t, chuyển ®ỉi ngµnh hµng kinh doanh ChØ cã nh vËy míi phù hợp với tình đổi kinh tế, bắt kịp đợc xu hớng phát triển không ngừng thị trờng, vực dậy đợc hoạt động thân doanh nghiệp Công ty nhanh chóng nhận thấy sản xuất ngành hàng xe đạp không phù hợp Để tồn phát triển mục tiêu định hớng chiến lợc đợc đặt thời kỳ trớc mắt lâu dài công ty Công ty đà bỏ nhiều công sức khảo sát,tìm hiểu thị trờng, lắng nghe ý kiến đồng chí lÃnh đạo đầu ngành tỉnh nớc nhiều lĩnh vực Trong có vấn đề trang thiết bị bệnh viện, sở y 1 tế bị xuống cấp qua nhiều năm sử dụng cần đợc nâng cấp đầu t để bớc đại hoá bệnh viện, sở y tế Ngoài công ty nghiên cứu số ngành hàng phục vụ dân dụng nh: xe đẩy vận chuyển, nội thất dân dụng với phơng châm: "Sản xuất thứ xà hội cần không sản xuất thứ xà hội đà có sẵn" Mặt khác công ty nhận thấy để tồn phát triển đợc, phải không ngừng cải tiến mẫu mà , đa dạng hoá sản phẩm, đảm bảo chất lợng, giảm giá thành Hiện với công nghệ sản xuất loại ống inox, đáp ứng đợc yêu cầu mẫu mà khách hàng, công ty đơn vị sản xuất trang thiết bị y tế , nội thất giành đợc nhiều uy tín thị trờng Để thực đợc nhiệm vụ đà đặt ra, công ty đà có quán đạo lÃnh đạo cấp uỷ Đảng, quan chuyên môn, tổ chức đoàn thể tập thể cán công nhân viên chức tâm phấn đấu theo hớng đổi toàn diện từ tổ chức sản xuất đến tổ chức máy quản lý Với suy nghĩ ứng dụng khoa học kỹ thuật, đổi công nghệ, đa dạng hoá sản phẩm, kết hợp với việc đầu t thiết bị ngành hàng công ty sản xuất đà đem lại hiệu kinh tế cao có uy tín chất lợng Năm 1994 doanh thu công ty tỷ đồng Năm 1996 nhu cầu thị trờng phát triển kinh doanh công ty đầu t thêm dây chuyền sản xuất định hình ống inox loại với sản lợng 10.000 inox /1 năm, đa doanh thu công ty đạt 27 tỷ năm 1999 Với cố gắng tập thể cán công nhân viên công ty , đợc giúp đỡ UBND Thành phố, công ty sản xuất dịch vụ điện tiếp tục lấy nhiệm vụ sản xuất trang thiết bị y tế làm trọng tâm, đảm bảo đủ việc làm cho cán công nhân viên công ty Các bớc phát triển lên công ty đợc thể phần qua số tiêu sau đây: STT Chỉ tiêu Giá trị sản lợng CN Doanh thu bán hàng Nộp ngân sách Thu nhập BQ/1CBCNV Thùc hiÖn1998 Thùc hiÖn1999 Thùc hiÖn 2000 13.628.800.000 15.536.900.000 16.121.171.400 24.395.552.000 27.821.264.000 28.212.050.000 414.724.000 720.000 478.370.000 800.000 502.288.000 1.050.000 Tr¶i qua trình xây dựng trởng thành tới công ty sản xuất dịch vụ điện Hà Nội không ngừng lớn mạnh mặt - Tổng nguyên giá TSCĐ: 6.214.494.895đ - Vốn lu động: 2.750.000.000đ 1.2.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty 2 Trong bÊt cø doanh nghiƯp nµo viƯc tỉ chức quản lý cần thiết thiếu đợc Tổ chức tốt máy quản lý ®¶m b¶o s¶n xt cã hiƯu qu¶ ViƯc tỉ chøc máy quản lý phải tuỳ thuộc vào quy mô, loại hình doanh nghiêp, đặc điểm điều kiện sản xt thĨ cđa tõng doanh nghiƯp ë c«ng ty sản xuất dịch vụ điện Hà Nội, máy quản lý đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến Toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty chịu đạo thống ban giám đốc Sơ đồ máy quản lý công ty SX DV điện hà Nội Giám đốc Phó giám đốc SX-KH-VT-TT PX SX Phòng KHVTT T PGĐ tổ chức HC-LĐTL Phòng Kỹ thuật Phòng Kế toán Phòng TCLĐ Bảo vệ y tế Tổ SX định hình ống INOX Tổ khí Tổ mạ điện hoá Tổ hoàn thiện bao gói Chc năng, nhiệm vụ phòng ban nh sau: - Ban giám đốc: 3 + Giám đốc công ty: Là ngời đứng đầu chịu trách nhiệm chung trớc nhà nớc, trớc toàn thể cán công nhân viên mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty + Phó giám đốc phụ trách sản xuất- kế hoạch- vật t- tiêu thụ + Phó giám đốc phụ trách tổ chức- Lao động tiền lơng Các phòng ban chức đợc tổ chức theo yêu cầu công việc quản lý kinh doanh thông suất toàn công ty - Phòng tổ chức lao động tiền lơng: + Chịu trách nhiệm tuyển dụng, đào tạo lao động cho công ty + Phụ trách đất đai nhà cửa công ty + Phụ trách thi đua, xét duyệt danh hiệu thi đua cho cá nhân, tập thể công ty để trình Giám đốc + Xây dựng quỹ lơng, định mức đơn giá tiền lơng sản phẩm kỳ kế hoạch sản xuất + Xây dựng quy chế, chế độ trả lơng khoán sản phẩm công ty theo tình hình thực sản xuất sở chế độ sách Nhà nớc - Ban Bảo vệ y tế + Tuần tra, canh gác, bảo tài sản công ty đồng thời giữ nghiêm kỷ luật lao động ( quản lý giấc laođộng) + Chăm lo sức khoẻ cho cán công nhân viên, khám chữa bệnh cấp thuốc giải chế độ nghỉ ốm cho cán công nhân viên toàn công ty - Phòng Kế hoạch Vật t- Tiêu thụ: + Xây dựng kế hoạch sản xuất ngắn hạn, trung hạn dài hạn toàn công ty phân xởng, tổ chức thực kế hoạch sản xuất +Tổ chức thực nhiệm vụ sản xuất năm kế hoạch, mua sắm vật t đủ số lơng, chủng loại đảm bảo chất lợng vật t, đáp ứng kịp thời tiến độ sản xt + Cung cÊp sè liƯu cho phßng nghiƯp vơ tính toán giá thành, báo cáo sản lợng nội để Giám đốc làm định mức lơng, thởng có biện pháp điều chỉnh nhiệm vụ sản xuất kỳ + Bảo quản giữ gìn vật t, xác định nội dung quản lý vật t, quản lý sản phẩm dở dang thành phẩm nhập kho nh phơng tiện dụng cụ sản xuất khác + Tổ chức giao hàng cho khách kịp thời + theo dâi vµ tỉ chøc thùc hiƯn viƯc xt nhËp kho thành phẩm, bán thành phẩm, nguyên vật liệu + Tìm kiếm thị trờng tiêu thụ để phát huy tối đa hiệu sử dụng vốn lu động, chu chuyển vốn kinh doanh nhằm đảm bảo trình sản xuất kinh doanh công ty đợc liên tục, đạt hiệu cao 4 - Phòng Kế toán- Tài + Tạo nguồn vốn để sản xuất kinh doanh bao gồm vốn ngân sách, vốn vay, vốn bổ sung + Sử dụng vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu + Quản lý lu thông, toán quan hệ tín dụng + Hạch toán sổ sách hoạt động sản xuất kinh doanh công ty - Phòng Kỹ thuật + Xác định rõ bớc công nghệ sản xuất sở công nghệ đợc sử dụng công ty + Thẩm định, ứng dụng cải tiến kỹ thuật kỹ s, công nhân công ty việc chế tạo sản phẩm hay phơng pháp, giải pháp tiết kiệm sản xuất + Theo dõi phát triển khoa học công nghệ lĩnh vực mà công ty hoạt động sản xuất kinh doanh để nắm đợc thông tin cần thiết khoa học, công nghệ + Thiết kế sản phẩm sản xuất công ty - Phân xởng sản xuất: Gồm tổ sản xuất + Tổ sản xuất định hình ống INOX: Sản xuất ống INOX loại + Tổ khí : Cắt phôi Pha cắt định hình, hàn ghép loại sản phẩm + Tổ mạ điện hoá: Mạ, sơn + Tổ hoàn thiện bao gói sản phẩm: Lắp ráp, bao gói Giữa phòng ban, phận chức có mối quan hệ chặt chẽ Phòng ban cung cấp số liệu cho phòng ban Tất tạo thành máy quản lý thống điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đạt hiệu cao 1.3.Tổ chức máy kế toán công ty Với chức quản lý tài chính, phòng kế toán công ty góp phần không nhỏ việc hoàn thành kế hoạch sản xuất hàng năm Công tác kế toán công ty đợc tổ chức tập trung phòng kế toán, máy kế toán đợc tỉ chøc khÐp kÝn, thùc hiƯn tõ kh©u thu nhËn chứng từ, phân loại xử lý chứng từ đến khâu ghi sổ lập báo cáo kế toán Nhiệm vụ máy kế toán: Hạch toán chi tiết, tổng hợp nghiệp vụ phát sinh, tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, lập báo cáo tài chính, tham mu giúp việc ban giám đốc công tác tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh công ty, nhằm sử dụng đồng vốn mục đích chế độ, hợp lý, đạt hiệu cao 5 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp KT vốn tiền KT toán với ngòi mua ,KT thành phẩm, KT tiêu thụ KT tập hợp chi phí SX, tính giá thành sản phẩm Kiêm thủ quỹ KT nguyên vật liệu, toán với ngời bán, TSCĐ, tiền lơng - Kế toán trởng kiêm kế toán tổng hợp: Là ngời chịu trách nhiệm chung toàn công tác kế toán công ty, ngời theo dõi nguồn vốn, ngời lập báo cáo tài trực tiếp giải trình báo cáo tài - Kế toán nguyên vật liệu, TSCĐ, tiền lơng, toán với ngời bán: + Theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu + Theo dõi biến động tăng giảm TSCĐ, tính khấu hao TSCĐ + Theo dõi toán với ngời bán - KÕ to¸n vèn b»ng tiỊn, to¸n víi ngêi mua, thành phẩm, tiêu thụ: + Hạch toán chi tiết tình hình thu chi tồn quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng + Hạch toán chi tiết tình hình toán với ngời mua, toán nội + Hạch toán tình hình tiêu thụ sản phẩm, xác định doanh thu, kết tiêu thụ - Kế toán tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm: + Tập hợp chi phí sản xuất + Tính giá thành sản phẩm + Thủ quỹ Vì số lợng nhân viên kế toán nên ngời phòng phải thực kiêm nhiệm số phần hành kế toán khác Các phận 6 phòng phối hợp, bổ sung cho nhau, hỗ trợ công việc nhng đảm bảo tính nguyên tắc tổ chức hạch toán Do vậy, phòng kế toán đà làm tốt chức quản lý tài công ty Hiện công ty áp dụng hình thức sổ kế toán Nhật ký chứng từ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán công ty Chøng tõ nhËp, xuÊt 7 NhËt ký chøng từ liên quan 1,2,4,10 Sổ chi tiết toán với ngời bán Thẻ kho Sổ chi tiết vật liệu Nhật ký chứng từ số Sổ TK 331 Bảng tổng hợp N- X- T Bảng phân bổ số Bảng kê số 4,5 Bảng kê số Nhật ký chứng từ số Sổ TK 152 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Hình thức sổ kế toán đợc công ty áp dụng từ nhiều năm, đợc ghi chép sử dụng phù hợp với trình độ cán nhân viên phòng 2.Các loại nguyên vật liệu chủ yếu sử dụng đơn vị 8 Sản phẩm công ty chủ yếu phục vụ cho ngành y tế nên nguyên vật liệu mà doanh nghiệp sử dụng loại inox nh : Inox lá, inox ống, inox băng, loại thép VD: Inox băng 78.6m x 1.2 ly Inox l¸ 0.6 ly x 1m22 x 2m44 Inox l¸ 0.4 ly x1020 x cuén Inox φ 31.8 x 1,2 x 6m Inox φ25.4 x 1,2 x x 6m Inox φ25 x 60 x 1,2 x 6m Inox 30 x 60 x 1,2 ly x 6m ThÐp φ22 x 1,2 ly x 6m Bu lông Inox M8x60 Que hàn Inox 26 II- Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty Sản xuất dịch vụ điện Hà Nội 1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Khác với doanh nghiệp sản xuất khác, sản phẩm công ty Sản xuất dịch vụ điện Hà Nội có nét riêng biệt, lµ doanh nghiƯp mµ ngµnh hµng chđ u lµ phơc vụ cho ngành y tế nên sản phẩm chủ yếu công ty loại giờng bệnh nhân Inox, tủ thuốc, tủ đầu giờng Do vậy, nguyên vật liệu công ty sử dụng chủ yếu loại Inox ( ống, lá, băng ); loại ốc vít, que hàn, a xít tẩy Các loại nguyên vật liệu công ty có loại cồng kềnh, mặt công ty lại hạn hẹp khó khăn việc bảo quản, phải nhập làm nhiều lần Điều đòi hỏi công ty phải tính toán cách chi tiết, xác nhu cầu nguyên vật liệu để tổ chức thu mua kịp thời đảm bảo cung ứng đầy đủ cho sản xuất Trong giá thành sản phẩm công ty, chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn ( khoảng 60 - 65%), nên biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm Do phải tổ chức quản lý tốt nguyên vật liệu, xây dựng định mức tiêu hao cho chi tiết sản phẩm để sử dụng nguyên vật liệu tiết kiệm có hiệu Nguyên vật liệu công ty chủ yếu đợc mua từ nguồn hàng nớc với bạn hàng ổn định thờng xuyên có uy tín nh công ty Đông á, công ty Hoàng Vũ, cửa hàng Inox Vinh Vợng Đây thuận lợi cho công ty việc thu mua, cung ứng nguyên vật liệu 2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1.Phân loại: 9 công ty Sản xuất dịch vụ điện Hà Nội nguyên vật liệu phân loại vào công dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh Theo cách phân loại nguyên vật liệu công ty đợc chia thành: - Nguyên vật liệu : Là đối tợng chủ yếu công ty tham gia vào trình sản xuất, nguyên vật liệu sở chủ yếu để cấu thành nên thực thể sản phẩm Bao gồm nguyên vật liệu sau: Inox băng, Inox lá, Inox hộp vuông, Inox tròn Trong loại lại chia thành nhiều thứ khác nhau: Inox : Lá 0.8ly x 1m22 x 2m44; L¸ 0.6 ly x 1m22 x 2m44 Inox hép vu«ng: hép 25x60 x1,2x6m; hép 30 x 60 x 1,2 x 6m - Nguyên vật liệu phụ : Bao gồm nhiều loại khác nhau, không cấu thành nên thực thể sản phẩm song vật liệu phụ có tác dụng định cần thiết cho trình sản xuất nh: ốc vít, bánh xe loại, que hàn - Nhiên liệu: bao gồm xăng, dầu, a xít tẩy mối hàn - Phụ tùng thay chi tiết phụ tùng dùng cho máy móc nh galê, vòng bi, dây cu roa Việc phân loại vật liệu giúp cho công ty quản lý vật liệu dễ dàng, tứ đa hình thức hạch toán phù hợp 2.2.Tính giá nguyên vật liệu: Nguyên vật liệu mua đợc doanh nghiệp đánh giá theo giá thực tế Đối với nguyên vật liệu nhập kho: Giá thực tế vật liệu nhập kho công ty giá mua cha cã thuÕ GTGT + chi phÝ liªn quan (thu mua, vËn chun, bèc dì, b¶o qu¶n ) trõ khoản giảm trừ (nếu có) Đối với nguyên vật liệu thuê gia công chế biến: Là giá vật liƯu xt kho céng víi chi phÝ gia c«ng theo hợp đồng cộng chi phí vận chuyển từ công ty tới nơi thuê gia công từ nơi thuê gia công công ty II Đối với nguyên vật liệu xuất kho: Công ty tính giá vật liệu xuất kho theo phơng pháp bình quân Trị giá vật liệu xuất kho = Số lợng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân Giá thực tế VL tồn đầu kỳ + Giá thực tế VL nhập kỳ Đơn giá bình quân = Số lợng VL tồn đầu kỳ + Số lỵng vËt liƯu nhËp kú 10 10 Nỵ: Cã: Họ tên ngời giao hàng: Bùi Thanh Châu - Cơ sở Hoàng Long Theo hoá đơn số ngày tháng năm 2001 Gia công điện hoá inox loại Nhập kho: vật t kim khí Đơn vị tính: Đồng ĐV ST Tên, nhÃn hiệu, qui Mà Số lợng Đơn Thành tính TheoHđơn T.nhập T cách phẩm chất số gi¸ tiỊn Inox 22x22x1,2lyx1m9 kg 493,4 493,4 33.380 16.469.692 InoxΦ31,8x1,2ly x2m57 Inox31,8x1,2ly x2m37 InoxΦ30x60x1,2lyx1m9 kg kg kg 167,3 110,0 218,0 167,3 110,0 218,0 29.063 28.738 33.047 4.862.469 3.161.180 7.204.246 Tỉng céng 31.697.587 Sè tiỊn b»ng ch÷: (Ba mơi mốt triệu sáu trăm chín bảy ngàn năm trăm tám bảy đồng) Phụ trách cung tiêu (Ký,ghi rõ họ tên) Ngời giao hàng Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) Các chi phí vận chuyển, bốc xếp tính vào giá gia công nên phiếu chi phí liên quan, giá thực tế vật liệu nhập kho giá trị vật liệu xuất chế biến cộng với chi phí gia công Đơn giá Inox 22x22x1,2 ly x1m9 = 27.620 ® + 5.760® = 33.380đ Đơn giá Inox 31,8x1,2lyx2m57 = 25.064đ + 3.999 đ = 29.063đ Đơn giá Inox 31,8x1,2ly x2m37 = 24.760đ + 3.978 đ = 28.738đ Đơn giá Inox 30x60x1,2ly x 1m9 = 28.571đ + 4.476đ = 33.047đ 3.2.2 Trờng hợp xuất kho nguyên vật liệu * Xuất kho cho sản xuất sản phẩm Với đặc thù doanh nghiệp sản xuất theo đơn đặt hàng nên sau đà ký kết với khách hàng, phòng Kế hoach vật t tính toán lập kế hoạch sản xuất để đảm bảo tiến độ giao hàng Sau giao kế hoạch sản xuất cho quản đốc phân xởng với cán kỹ thuật dựa vào kế hoạch sản xuất , vẽ 15 15 định mức vật t để ghi danh mục vật t cần sử dụng, cụ thể nh: Số lợng, chủng loại, phẩm cấp Sau đa danh mục lên phòng kế hoạch vật t làm giấy đề nghị xuất kho vật liệu Căn vào định mức vật t tình hình sản xuất thực tế phòng kế hoạch vật t duyệt số lợng vật liệu cần thiết đồng thời lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho lập thành liên: Liên 1: Lu phòng kế hoạch vật t Liên 2và liên 3: đợn vị lĩnh vật liệu mang xuống kho yều cầu thủ kho xt vËt liƯu Khi xt kho , thđ kho ghi số lợng vật liệu thực xuất vào phiếu xuất kho sau giữ lại liên để chuyển lên phòng kế toán Còn liên giao cho đơn vị lĩnh vật t giữ Ví dụ 3: Ngày 16/1/2001 tổ sản xuất số thuộc phân xởng sản xuất có nhu cầu sử dụng Inox 31,8x1,2lyx6m để cắt uốn 200 đầu giờng Quản đốc phân xởng làm giấy đề nghị xuất kho: Biểu 6: cộng hoà x· héi chđ nghÜa viƯt nam §éc lËp - Tù - Hạnh phúc Giấy đề nghị xuất kho Kính gửi : Phòng kế hoạch vật t công ty sản xuất dịch vụ điện Tên là: Nguyễn Mạnh Cầu - Quản đốc phân xởng số Phân xởng có nhiệm vụ sản xuất 200 đầu giờng, nên cần sử dụng nguyên vật liƯu nh sau : Sè TT Tªn vËt t Inox 31,8x 1,2 ly x 6m Đơn vị tính kg Số lợng 1080 Vậy làm giấy đề nghị phòng kế hoạch duyệt để đảm bảo tiến độ sản xuất Duyệt Hà Nội, ngày 16 tháng năm 2001 Ngời viết giấy Ký tên Sau giấy đề nghị đợc duyệt, phòng Kế hoạch vật t viết phiếu xuất kho Biểu 7: Cty SX&DV điện Hà Nội 16 MÉu sè 02- VT 16 PhiÕu xuÊt kho Ngµy 16 tháng năm 2001 Số: 21 Nợ: Có: Họ tên ngời nhận: Nguyễn Mạnh Cầu - Quản đốc phân xëng sè Lý xuÊt: C¾t uèn 200 bé đầu giờng Xuất : Vật t kim khí Stt Tên, nhÃn hiệu, qui cách, phẩm chất Inox31,8x1,2ly x 6m Đơn vị tính kg Cộng Phụ trách cung tiêu (Ký tên) Số lợng Yêu cầu Thực xuất 1080 1080 1080 Thđ kho Ngêi lËp phiÕu (Ký tªn) ( Ký tên) Đơn giá Thành tiền 1080 Ngời nhận hàng ( Ký tªn) Thđ trëng ( Ký tªn) * Xt kho thuê gia công: Để mẫu mà sản phẩm công ty đợc đa dạng phong phú, mặt khác có thời gian đơn hàng nhiều mà mặt công ty chật hẹp nên không tự sản xuất đợc Để đảm bảo tiến độ sản xuất phòng kế hoạch vật t vào mặt hàng cần sản xuất, tính toán số lợng nguyên vật liệu theo định mức sau tiến hành làm thủ tục xuất kho Phiếu xuất kho đợc lập thành liên giống nh xuất kho cho sản xuất Vật liệu xuất để thuê gia công công ty dùng phiếu xuất kho gia công Ví dụ 4: Ngày 23/1/2001 Công ty xuất vật liệu để thuê gia công Phòng kế hoạch vật t tiến hành viết phiếu xuất kho làm thđ tơc nh sau: BiĨu 17 17 Cty SX&DV điện Hà Nội Quyển số: 01 Số: 22 Phiếu xuất kho gia công Ngày 20 tháng năm 2001 Nợ: Có: Họ tên ngời nhận: Nguyễn Viết Vinh - hợp tác xà vĩnh Thành Mục đích sử dụng: Làm tủ đầu giờng tủ thuốc Hợp đồng gia công số: 12 ngày 20/1/2001 Nhập kho: Vật t kim khí Ghi nợ vào tài khoản: Stt Tên, nhÃn hiệu, qui c¸ch, phÈm chÊt Inox usu304 0,4ly*1020*cuén Inox usu304 0,6ly*1020*cuộn Đơn vị Số lợng Đơn tính Yêu cầu Thực xuất giá kg 584,4 584,4 kg 240,2 Thành tiền 240,2 Cộng Phụ trách cung tiêu Thủ kho (Ký tên) (Ký tên) Ngời lập phiếu Ngời nhận hàng Thủ trởng ( Ký tªn) ( Ký tªn) ( Ký tªn) Hạch toán chi tiết NVL công ty sản xuất dịch vụ điện Tại công ty việc hạch toán chi tiết NVL đợc áp dụng theo phơng pháp thẻ song song *Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập xuất NVL theo tiêu số lợng Mỗi loại vật liệu đợc ghi tờ thẻ kho, thẻ kho đợc đóng thành dùng cho năm Khi nhận đợc c¸c chøng tõ nhËp xt vËt liƯu, thđ kho kiĨm tra tính hợp lệ, hợp pháp chứng từ Sau tiÕn hµnh nhËp xt vËt liƯu thđ kho phải ghi số lợng thực nhập thực xuất thẻ kho, loại phiếu nhập phiếu xuất đợc thủ kho phân loại để định kỳ ngày lần kế toán xuống kho lấy phòng kế toán Cuối tháng thủ kho phải tính số lợng tồn kho thẻ kho để đối chiếu số lợng với kế toán Ví dụ 5: Trong quý năm 2001 thủ kho nhận đợc phiếu nhập phiếu xuất nh sau: BiĨu 9: 18 18 Cty SX DVC§ Kho: VTKK Mẫu số 06-VT Ban hành theo QĐsố 1141 ngày 1/11/95 Thẻ kho Tên nhÃn hiệu quy cách vật t: Inox USU304 0,4ly*1020*cuộn Đơn vị tính: Kg Mà số: St t Chứng từ Số phiếu Ngày Nhập Xuất tháng Diễn giải Kiểm kê 31/12/2001 01 02 03 04 05 06 07 01 12 4/1 8/1 8/1 12/1 12/1 15/1 20/1 13 16 19 20 22 § VT NhËp Sè lợng Xuất ngày Cty Inox Tiến Đạt Cty Inox Hoà bình Vinh- Vĩnh Thành Cty Inox Hoà Bình Miên Cơ sở Sóc Sơn Cầu quản đốc px2 Vinh-Vĩnh Thành Cộng cuèi th¸ng Tån kho cuèi th¸ng Tån X¸c nhËn cña KT 1650 Kg Kg 584.4 1915 Kg 1297 1915 600 68 584,4 3796,4 3167,4 2279 *Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ chi tiết tơng ứng với thẻ kho Định kỳ ngày lần kế toán vËt liƯu xng kho lÊy c¸c chøng tõ nhËp xt đà đợc thủ kho phân loại theo tập Khi nhận đợc chứng từ kế toán phải kiểm tra lại tính hợp lý, hợp pháp chúng, kiểm tra lại cách phân loại chứng từ thủ kho đà hợp lý cha Nếu nh chứng từ đà hợp lý hợp pháp kế toán ký xác nhận vào thẻ kho, mang chứng từ phòng kế toán Kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ khác, ghi đơn giá tính thành tiền cho chứng từ Căn vào chứng từ, kế toán ghi sổ chi tiết Giá bình quân đợc tính nh sau: Ví dụ tính giá bình quân Inox USU 304 0,4ly x1020x cuộn: Đơn giá bình quân tháng 19 40.857.300đ+ (16.140543đ+ 51.978.845đ + 35.821.843đ) = 1.650kg+(584,4 kg + 1915 kg + 1.297 kg ) 19 144.798.531® = 5.446,4 kg 26.586,0992đ/kg Trị giá hàng tồn kho Inoxlá USU 3044,4ly *1020 * cuộn là: 2279kg x 26.586,0992 = 60.589.720đ Trị giá hàng xuất kho Inoxlá USU 3044,4ly *1020 * cuén lµ: 3167,4 kg x 26.586,0992 = 84.208.811đ 20 20 21 21 Biểu 10: Cty SXvà DVC§ tê sè 01 Sỉ chi tiÕt vËt liƯu, dơng cụ Ngày tháng năm 2001 Tên vật liệu (dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá): Inox USU304 0,4ly*1020*cuộn Quy cách phẩm chất: Đơn vị tính: kg Mà số: Chứng từ Số Ngày Diễn giải TK đối ứng 10 4/1 Kiểm kê 31/12/2000 Cty Tiến đạt 12 8/1 Cty Hoà Bình 331 13 8/1 Vinh VT 12/1 Cty Hoà bình 331 19 12/1 Miên 20 15/1 22 20/1 Lợng Nhập Tiền 154 16 Đơn giá 331 27.619 584,4 1.915 Tån TiỊn Lỵng 1650 TiỊn 40.857.300 2279 60.859.720 16.140.543 27.143 Xuất Lợng 51.978.845 1915 50.912.380 154 600 15.951.659 Cầu 154 68 1.807.855 Vinh VT 154 584,4 15.536.916 3167,4 84.208.811 Tån cuèi th¸ng 27.619 1297 35.821.843 3796,4 103.941.231 * Cuèi th¸ng sau tổng hợp tất chứng từ đối chiếu với thẻ kho, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp Nhập Xuất - Tồn nguyên vật liệu làm để đối chiếu với phần kế toán tổng hợp Tất sai sót phát đối chiếu phải đợc kiểm tra, xác minh điều chỉnh kịp thời 22 22 Biểu 11: Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVLiệu Tháng 1/2001 Đơn vị tính:đ Cty SX DVCĐ St t Tên vật t Đv t Tồn đầu tháng SL Nhập tháng TT Xuất th¸ng SL TT SL TT Tån cuèi th¸ng SL TT 01 Inox S US 304 0,4 ly x1020 x cuén Kg 1650 40.857.300 3.796,4 103.941.231 3.167,4 84.208.811 2.279 60.589.720 02 Inox S US 304 0, ly x1020 x cuén Kg 800 19.428.800 668,9 16.244.905 1.406,9 34.167.973 62 1.505.732 03 Gãc Inox 25x25x2,5 ly Kg 0 820 19.079.104 820 19.079.104 0 04 Inox φ 15,8x1,2lü5m62 Kg 211,6 5.501.600 275 7.713.750 366,6 9.956.361 120 3.258.989 05 Inox… 30x30x1,0x 6m kg 315 9.142.875 0 160 4.644.000 155 4.498.875 25 Bu lông Inox M8x 50 Cái 25 64.400 200 510.000 225 574.400 0 26 Bu l«ng Inox M8x 60 C¸i 0 250 645.000 50 129.000 200 516.000 Céng: 23 115.220.800 712.666.018 653.561.798 174.325.520 23 5.Hạch toán tổng hợp NVL 5.1.Tài khoản sử dụng Thực tế công ty sản xuất dịch vụ điện, kế toán tổng hợp NVL áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Hệ thống sổ kế toán tổng hợp theo hình thức Nhật ký chứng từ Các tài khoản công ty sử dụng là: TK152, TK133, TK111,TK112, TK141, TK331, TK311, TK621, TK627, TK154, TK338, TK138 5.2.Hạch toán tổng hợp nhập NVL 5.2.1 Trờng hợp mua Hàng hoá đơn về: Mua hàng trả tiền Sau kiểm tra, đối chiếu chứng từ thu mua nh hoá đơn tài chính, hợp đồng mua bán, phiếu nhập kho biên kiểm nghiệm, kế toán tiến hành định khoản phiếu nhập *Mua tiền mặt VD: Ngày 03/01/2001 công ty mua Inox công ty Tiến Đạt, tổng số tiền là: 23.072.742 đ bao gồm chi phí mua hàng nh vận chuyển, bốc xếp, bao gồm thuế GTGT Công ty trả tiền mặt Kế toán cø vµo phiÕu nhËp kho sè 20 ( BiĨu 3); hoá đơn GTGT ( Biểu 1) ghi: Nợ TK152 : 21.974.040đ Nợ TK133 1.098.702đ Có TK111 23.072.742đ Nghiệp vụ chi tiền mặt công ty để trực tiếp mua hàng xảy mà chủ yếu toán chuyển khoản tạm ứng cho nhân viên mua BiĨu12: Cty SXDVC§ Stt NhËt ký chøng tõ sè1 Ghi có TK 111: Tiền mặt Tháng 1/2001 Ngày ĐVT: đồng Ghi có TK111, Nợ TK TK 133 TK152 TK153 01 02 03/01/2001 06/01/2001 1.098.702 21.974.040 1.580.462 31.609.268 7.771.900 Céng 5.648.421 112.968.420 35.942.800 Ngời ghi nhật ký (ký tên) 24 24 Cuối tháng hay ci q kÕ to¸n kho¸ sỉ nhËt ký chøng từ số Xác định tổng số phát sinh bên có TK 111 đối ứng với Nợ TK 152 lấy số liệu cột tổng cộng để ghi sỉ c¸i TK 152 ( ghi cã TK 111 - Nợ TK 152) *Mua nguyên vật liệu toán tiền gửi ngân hàng Đối với trờng hợp kế toán viết uỷ nhiệm chi viết séc toán tiền mua hàng vào bảng kê chi tiền Đến nhận đợc sổ phụ ngân hàng ( giấy báo nợ), kế toán vào giấy báo nợ, hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho để định khoản vào sổ tiền gửi ngân hàng Ví dụ: Ngày 10/1/2001 sau nhận đợc giấy báo nợ ngân hàng, kế toán vào chứng từ gốc định khoản nh sau: Nợ TK 152: 36.950.000đ Nợ TK 133: 1.847.500đ Có TK 112.1: 38.797.500đ Cuối tháng hay cuối quí kế toán khoá sổ tiền gửi ngân hàng lấy số liệu sổ tiền gửi ngân hàng lên Nhật ký chứng từ số Xác định tổng số phát sinh Có TK 112 đối ứng phát sinh Nợ TK 152 để ghi sổ TK 152 Biểu 13: Công ty SX & DV Cơ điện Hà Nội NhËt ký chøng tõ sè Ghi cã TK 112- Tiền gửi ngân hàng Tháng 1/ 2001 Chứng từ Hoá đơn 042876 036971 PN 13 17 Diễn giải NT 10.1 12.1 Ghi có TK 112, ghi nợ TK TK 152 TK 133 Céng cã TK 112 Tr¶ tiỊn mua Inox Tr¶ tiỊn mua Inox 36.950.000 11.200.000 1.847.500 562.500 38.797.500 11.762.500 Cộng: 73.057.325 3.652.866 476.710.191 Đà ghi sổ ngày tháng năm Ngời ghi sổ Kế toán tổng hợp ( Ký tên ) ( Ký tên ) 25 Kế toán trởng ( Ký tên ) 25 XI *Mua NVL cha trả tiền Đối với vật liệu mua cha trả tiền công ty hạch toán vào TK 331 Trong theo dõi chi tiết cho đơn vị bán Vì vật liệu mua đa dạng, phong phú đơn vị bán khác nên để phù hợp với hƯ thèng sỉ theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ kÕ to¸n to¸n më sỉ chi tiÕt to¸n theo mÉu sau: Sỉ chi tiÕt theo dâi to¸n với ngời bán đợc mở thành nhiều quyển, theo dõi đơn vị bán hàng, sổ đợc mở cho năm, 01/01 đến hết năm, tờ hoá đơn đợc ghi dòng theo thứ tự thời gian đợc theo dõi từ bắt đầu phát sinh đến toán xong Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết TK331 tổng hợp số liệu để ghi vào NKCT số 5, đơn vị bán đợc ghi dòng NKCT số nh biểu 15 Sau kế toán khoá sổ NKCT số 5, ghi vào sổ TK 331; xác định tổng số phát sinh bên có TK 331 đối ứng với Nợ TK 152 lấy số liệu tổng cộng để ghi sổ TK152 (Ghi Nỵ TK152, ghi Cã TK331) BiĨu14: Cty Sx&DV Cơ Điện Hà Nội Sổ chi tiết toán với ngời bán Tài khoản: 331- Phải trả ngời bán Tháng 1/2001 Đối tợng: Công ty TNHH Inox Hoà Bình Diễn giải Chứng từ Số HĐ Số PN NT nhập 09619 18 13.1 097118 20 21.1 23.1 Số d đầu kỳ Mua Inox ThuÕ GTGT Mua Inox ThuÕ GTGT Tr¶ b»ng TGNH Céng Sè d cuèi kú Ngêi ghi sæ ( Ký tên) 26 TK đối ứng Số phát sinh Nợ Có N ỵ Sè d Cã 70.000.000 152 133 152 133 21.820.851 1.091.042 6.976.763 348.838 80.000.000 80.000.000 135.237.494 120.237.49 KÕ toán trởng ( Ký tên) 26 Biểu 15 Công ty SX & DV Cơ Điện Hà Nội Nhật ký chứng tõ sè Ghi cã TK 331- Ph¶i tr¶ ngêi bán Tháng : 1/2001 Số TT Tên đơn vị bán Số d đầu kỳ N ợ 01 02 03 04 05 06 Cty Hoà Bình Cty Tiến Đạt Cty Đông Vinh Vợng Vĩnh Thành Hoàng Vũ Cộng Kế toán ghi sổ ( Ký , tên) Ghi có TK 331, ghi nợ TK 133 Cộng cã TK 331 Cã 152 70.000.000 24.500.000 121.027.100 33.249.976 56.750.624 128.797.614 26.190.476 152.343.300 22.571.390 84.928.410 218.630.000 468.942.686 6.439.880 1309.524 7.617.165 1.128.569 4.246.200 23.447.134 135.237.494 27.500.000 159.960.465 23.699.959 89.174.610 492.389.820 Kế toán tổng hợp ( Ký tên) Ghi nỵ TK 331, ghi cã TK 311.1 Céng Nỵ TK 331 112 80.000.000 27.500.000 280.987.565 40.000.000 120.000.000 56.750.624 428.041.326 80.000.000 27.000.000 280.987.565 40.000.000 56.750.624 548.041.326 Sè d ci kú Nỵ Cã 120.237.494 24.500.000 16.949.935 89.174.610 162.978.494 Kế toán trởng ( Ký tên) Số liệu tổng cộng NKCT số sở để ghi vào sổ TK 331 28 28 Biểu 16 Công ty SX & DV CƠ Điện Hà Nội Sổ TK 331- Phải trả cho ngời bán Đơn vị: đồng Số d đầu năm Nợ Có 218.630.000 Ghi Nợ TK, đối ứng Có với TK TK 112 TK 311 Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có Số d cuối tháng Nợ Có Tháng Tháng 120.000.000 428.041.326 548.041.326 492.389.820 162.978.494 Ngày tháng năm Kế toán trởng ( Ký tên) * Mua nguyên vËt liƯu b»ng tiỊn t¹m ømg: Khi t¹m øng tiỊn cho nhân viên mua hàng, vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi tiền , sổ quĩ tiền mặt kế toán vào Nhật ký chứng từ số Nhật ký chứng từ số 10 Nợ TK 141: Cã TK 111: Trong NhËt ký chøng tõ sè ghi vào cột ghi Nợ TK 141, ghi có TK 111 Trong NhËt ký chøng tõ sè 10, c¸c đối tợng đợc tạm ứng theo dõi chung trang sổ, đối tợng đợc ghi dòng Phải toán tạm ứng đợt trớc đợc tạm ứng đợt sau Khi toán, vào giấy toán tiền tạm ứng, hoá đơn, phiếu nhập để định khoản: Nợ TK 152: Nợ TK 133: Có TK 141: Cuối tháng cuối quí khoá sổ Nhật ký chứng từ số 10, xác định số phát sinh tổng cộng bên Có TK 331 đối ứng Nợ TK 152 lấy số liệu để ghi sổ TK 152 ( Ghi có TK 141, ghi Nợ TK 152) 29 29 BiĨu 17 C«ng ty SX & DV Cơ điện Hà Nội Nhật ký chứng từ số 10 Ghi có TK 141- Tạm ứng Tháng 1/2001 Đơn vị tính: đồng S T T Diễn giải Số d đầu kỳ Nợ C ó Ghi Nợ TK 141, ghi có TK TK111 Cộng Cộng Đà ghi sổ ngày Kế toán ghi sổ ( Ký tên ) 20.000.000 3.400.000 2.000.000 20.000.000 3.400.000 32.000.000 HoàngVăn Tú NG.Xuân Vinh Phạm Văn Tiến 32.000.000 Ghi có TK 141, ghi Nợ TK TK 152 19.047.600 3.238.100 TK 133 Sè d ci kú Nỵ Cã 952.400 161.900 2.000.000 tháng năm Kế toán tổng hợp ( Ký tên ) 26.000.000 1.500.000 4.500.000 Kế toán trởng ( Ký tên ) *Trờng hợp nhập kho hàng đờng tháng trớc: Vì nguyên vật liệu công ty chủ yếu mua địa bàn Hà Nội nên trờng hợp thờng không xảy Rất hÃn hữu có trờng hợp cuối tháng hàng cha công ty lu hoá đơn đợi đến hàng làm thủ tục nhập kho ghi sổ 5.2.2 Trờng hợp nhập kho nguyên vật liệu thuê gia công Tại công ty SX DV Cơ Điện Hà Nội , nguyên vật liệu chủ yếu đợc nhập từ nguồn mua Trờng hợp thuê gia công Khi nhập nguyên vật liệu thuê gia công, kế toán vào : Hợp đồng gia công, phiếu xuất kho gia công, biên kiểm nghiệm vật t, phiếu nhập kho gia công ghi định khoản nh sau: Nợ TK 152: Có TK 154: Ví dụ: Căn hợp đồng gia công số 162 ngày 24/12/2000, phiếu xuất kho số 812 ngày 25/12/2000, biên kiểm nghiệm vật t sè 04 ngµy8/1/2001(biĨu 4), phiÕu nhËp kho sè 04 ngày 4/1/20001 ( biểu 5), kế toán ghi định khoản nh sau: Nợ TK 152: 31.697.587đ Có TK 154: 31.697.587đ 30 30 ... hàn Inox 26 II- Thực trạng công tác hạch toán nguyên vật liệu công ty Sản xuất dịch vụ điện Hà Nội 1.Đặc điểm nguyên vật liệu công ty Khác với doanh nghiệp sản xuất khác, sản phẩm công ty Sản. .. cung ứng nguyên vật liệu 2.Phân loại đánh giá nguyên vật liệu 2.1.Phân loại: 9 công ty Sản xuất dịch vụ điện Hà Nội nguyên vật liệu phân loại vào công dụng nguyên vật liệu trình sản xuất kinh... 5.3 .Hạch toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu Tại công ty Sản xuất dịch vụ Cơ Điện Hà Nội trình hạch toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu có số trờng hợp điển hình nh sau: * Trờng hợp xuất vật