Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với chu trình doanh thu tại trung tâm du lịch Tictours

Một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt không những đảm bảo cho sự hiệu quả trong hoạt động của đơn vị mà còn gia tăng sự tin tưởng của các đối tác, góp phần nâng cao sức cạnh tranh của đơn vị

i

CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Độc lập – Tự do – Hạnh phúc ĐƠN XIN XÁC NHẬN THỰC TẬP Kính gửi:

-Ban giám đốc Công ty TNHH MTV Thương mại và Đầu tư Khánh Hòa

-Phòng tài chính

-Trung tâm du lịch TICTOURS

Em tên : Nguyễn Thị Phương Ngọc

Sinh viên : Lớp 49DN2 – Khoa kế toán tài chính - Trường Đại học Nha Trang

Được sự đồng ý và giúp đỡ của công ty, em đã thực tập tại Công ty TNHH

MTV Thương mại và Đầu tư Khánh Hòa từ ngày 19/02/2011 đến ngày 14/06/2011

Đến nay đã kết thúc thực tập, em viết đơn này kính mong được sự chứng

nhận của quý công ty về quá trình thực tập của em Em xin chân thành cảm ơn sự

giúp đỡ của ban lãnh đạo công ty cùng toàn thể các Cô, Chú, Anh, Chị trong phòng

tài chính của công ty và ở trung tâm du lịch TICTOURS đã tận tình giúp đỡ và chỉ

bảo cho em trong thời gian thực tập

Nha Trang ngày 14 tháng 06 năm 2011

Sinh viên thực tập

Nguyễn Thị Phương Ngọc

XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Nha Trang, ngày tháng năm 2011

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

LỜI CẢM ƠN

Được sự giúp đỡ của trường Đại học Nha Trang, của thầy cô hướng dẫn và

được sự chấp thuận của ban lãnh đạo công ty TNHH MTV Thương Mại và Đầu tư

Khánh Hòa, đặc biệt được sự giúp đỡ tận tình của các cô chú, anh chị tại phòng tài

chính của công ty và tại phòng tài chính tổng hợp của Trung tâm du lịch

TICTOURS đã tạo điều kiện thuận lợi cho em hoàn thành đợt thực tập tốt nghiệp tại

công ty

Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty cùng các cô chú, anh chị tại

phòng tài chính của công ty và tại phòng tài chính tổng hợp của Trung tâm du lịch

TICTOURS Cám ơn thầy Nguyễn Thành Cường đã tân tình hướng dẫn, chỉ bảo

cho em trong quá trình thực hiện khóa luận tốt nghiệp và các thầy, cô giáo trong khoa Kế

toán tài chính đã truyền đạt kiến thức cơ bản trong quá trình theo học tại trường

Nha Trang ngày 30 tháng 06 năm 2011

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN iii

MỤC LỤC iv

DANH MỤC CÁC BẢNG viii

DANH MỤC SƠ ĐỒ ix

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG 1:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIẾM SOÁT NỘI BỘ TRONG DOANH NGHIỆP 3

1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 4

1.1.1 Định nghĩa: 4

1.1.2 Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ: 4

1.1.2.1 Môi trường kiểm soát: 4

1.1.2.2 Đánh giá rủi ro: 6

1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát: 7

1.1.2.4 Thông tin và truyền thông: 10

1.1.2.5 Giám sát: 12

1.1.3 Hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ: 14

1.1.4 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ: 14

1.1.5 Trình tự nghiên cứu kiểm soát nội bộ: 14

1.1.5.1 Mục đích nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: 14

1.1.5.2 Trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ: 15

1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU TRÌNH DOANH THU: 16

1.2.1 Các hoạt động kinh tế trong chu trình doanh thu: 16

1.2.1.1 Nhận và xử lý đơn đặt hàng của khách: 17

1.2.1.2 Gửi hàng cho khách: 18

1.2.1.3 Lập hóa đơn: 18

1.2.1.4 Nhận tiền thanh toán 18

1.2.1.5 Hàng bán trả lại hoặc xóa nợ phải thu: 19

1.2.2 Các thủ tục kiểm soát trong chu trình doanh thu: 19

1.2.2.1 Kiểm tra đơn đặt hàng: 19

1.2.2.2 Xét duyệt bán chịu: 20

1.2.2.3 Xuất kho hàng hóa: 20

1.2.2.4 Gửi hàng: 20

1.2.2.5 Lập và gửi hóa đơn cho khách hàng: 20

1.2.2.6 Theo dõi thanh toán: 21

1.2.2.7 Xét duyệt hàng bán bị trả lại, giảm giá: 21

1.2.2.8 Cho phép xóa nợ các khoản không có khả năng thu hồi: 21

1.3 SỰ CẦN THIẾT PHẢI XÂY DỰNG THỦ TỤC KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI CHU TRÌNH DOANH THU: 21

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH DOANH THU TẠI TRUNG TÂM DU LỊCH TICTOURS 23

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ KHÁNH HÕA: 24

2.1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY: 24

2.1.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty: 24

2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ: 25

2.1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty trong thời gian qua: 26

2.1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ KHÁNH HÕA 28

2.1.2.1 Cơ cấu quản lý: 28

2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ: 28

2.1.2.3 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ TRUNG TÂM DU LỊCH TICTOURS 30

2.1.3 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA CÁC NĂM: 31

2.1.4 Định hướng phát triển của công ty trong thời gian tới: 34

2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ KHÁNH HÒA 35

2.2.1 Tình hình tổ chức bộ máy kế toán 35

2.2.1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: 35

2.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của kế toán các phần hành: 36

2.2.2 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: 37

2.2.3 Tình hình tổ chức sổ sách tại công ty 39

2.2.3 Tình hình tổ chức chứng từ kế toán 39

2.2.4 Tình hình tổ chức tài khoản kế toán: 40

2.3 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH DOANH THU TẠI TRUNG TÂM DU LỊCH TICTOURS - ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC 41

2.3.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KSNB TRONG CHU TRÌNH DOANH THU TẠI TRUNG TÂM DU LỊCH TICTOURS: 41

2.3.1.1 Các hoạt động kinh tế chính trong chu trình doanh thu: 41

2.3.1.2 Tổ chức nghiệp vụ trong chu trình doanh thu tại trung tâm du lịch TICTOURS 43

2.3.1.3 Các thủ tục kiểm soát nội bộ trong chu trình doanh thu tại trung tâm 77

du lịch TICTOURS 77

2.3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU TRÌNH DOANH THU TẠI TRUNG TÂM: 84

2.3.2.1 Những mặt đạt được: 84

2.3.2.2 Những mặt chưa đạt được: 86

2.3.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG KIỂM SOÁT TẠI CÔNG TY: 87

CHƯƠNG 3:MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU TRÌNH DOANH THU TẠI TRUNG TÂM DU LỊCH TICTOURS 89

3.1 BIỆN PHÁP 1: HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI CHU

TRÌNH DOANH THU TỪ CUNG CẤP DỊCH VỤ CHO SAIGON

TOURIST 90

3.2 BIỆN PHÁP 2: HOÀN THIỆN THỦ TỤC KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI

HOẠT ĐỘNG THU TIỀN: 92

KẾT LUẬN 93

TÀI LIỆU THAM KHẢO 94

PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 1.1: CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 13

Bảng 2.1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA CÁC NĂM 2009,2010 32

Bảng 2.2 : HỆ THỐNG CHỨNG TỪ ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY 40

Bảng 2.3: BẢNG CÂU HỎI VỀ NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG – LẬP HÓA ĐƠN 77

Bảng 2.4: BẢNG KẾT QUẢ VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ 79

VÀ SỬ DỤNG CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHO 79

NGHIỆP VỤ BÁN HÀNG – LẬP HÓA ĐƠN 79

Bảng 2.5: BẢNG CÂU HỎI VỀ NGHIỆP VỤ NHẬN TIỀN THANH TOÁN 81

Bảng 2.6 : BẢNG KẾT QUẢ VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ SỬ DỤNG CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT CHO HOẠT ĐỘNG NHẬN TIỀN 83

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ dòng dữ liệu cấp tổng quát chu trình doanh thu 17

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 28

Sơ đồ 2.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 35

Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ kế toán máy 38

Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ dòng dữ liệu các hoạt động trong chu trình doanh thu 41

Sơ đồ 2.5 Lưu đồ luân chuyển chứng từ đối với doanh thu từ cung cấp dịch vụ tour lữ hành cho khách lẻ 44

Sơ đồ 2.6 Lưu đồ luân chuyển chứng từ đối với doanh thu từ cung cấp dịch vụ gia hạn visa 46

Sơ đồ 2.7 Lưu đồ luân chuyển chứng từ đối với doanh thu từ cung cấp dịch vụ tour lữ hành cho khách đoàn bằng tiền mặt 48

Sơ đồ 2.8 Lưu đồ luân chuyển chứng từ đối với doanh thu từ cung cấp dịch vụ tour lữ hành cho khách đoàn bằng TGNH 51

Sơ đồ 2.9 Lưu đồ luân chuyển chứng từ đối với doanh thu từ cung cấp dịch vụ cho Saigon Tourist 54

Sơ đồ 2.10 Lưu đồ luân chuyển chứng từ đối với doanh thu từ hoa hồng bán vé máy bay 56

Sơ đồ 2.11 Lưu đồ luân chuyển chứng từ đối với doanh thu từ phí dịch vụ vé máy bay quốc tế 58

Sơ đồ 2.12 Lưu đồ luân chuyển chứng từ đối với doanh thu tài chính 60

Sơ đồ 2.13 Lưu đồ luân chuyển chứng từ đối với doanh thu từ cung cấp dịch vụ cho Saigon Tourist 90

LỜI NÓI ĐẦU

1 SỰ CẦN THIẾT CỦA ĐỀ TÀI:

Trong một tổ chức bất kỳ, sự thống nhất và xung đột quyền lợi chung -

quyền lợi riêng của người sử dụng lao động với người lao động luôn tồn tại song

hành Làm thế nào để người lao động không vì quyền lợi riêng của mình mà làm

những điều thiệt hại đến lợi ích chung của toàn tổ chức, của người sử đụng lao

động? Làm sao quản lý được các rủi ro? Làm thế nào có thề phân quyền, ủy nhiệm,

giao việc cho cấp dưới một cách chính xác, khoa học chứ không phải chỉ dựa trên

sự tin tưởng cảm tính? Kiểm soát nội bộ sẽ giải quyết những vấn đề trên Do vậy

việc xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ đạt hiệu quả cao là điều hết sức cần

thiết Một hệ thống kiểm soát nội bộ tốt không những đảm bảo cho sự hiệu quả

trong hoạt động của đơn vị mà còn gia tăng sự tin tưởng của các đối tác, góp phần

nâng cao sức cạnh tranh của đơn vị trong nền kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ

như ngày nay

Kiểm soát nội bộ chu trình doanh thu là một phần cụ thể trong kiểm soát nội

bộ của doanh nghiệp Làm thế nào để nâng cao doanh thu, kiểm soát được doanh

thu không bị thất thoát trong quá trình kinh doanh luôn luôn được các nhà quản trị

quan tâm hàng đầu Trung tâm du lịch TICTOUR với đặc điểm kinh doanh dịch vụ

du lịch là chính, có rất nhiều vấn đề nảy sinh liên quan đến việc cung cấp dịch vụ và

thu tiền thì các hoạt động kiểm soát càng đóng vai trò hết sức cần thiết Vì những lý

do trên em chọn dề tài “Tìm hiểu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ đối với

chu trình doanh thu tại trung tâm du lịch TICTOURS “

2 MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU:

- Tìm hiểu về lý thuyết chu trình doanh thu

- Tìm hiểu cách thức thiết lập chu trình doanh thu tại doanh nghiệp

- Tìm hiểu quá trình hoạt động của chu trình doanh thu tại doanh nghiệp

- Tìm hiểu về những đóng góp của chu trình doanh thu trong công tác quản

lý tại doanh nghiệp

- Tìm hiểu những mặt hạn chế của chu trình doanh thu tại doanh nghiệp

- Đưa ra biện pháp nhằm hoàn thiện chu trình doanh thu tại doanh nghiệp

3 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU:

- Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu về công tác hạch toán kế toán

doanh thu và công tác kiểm soát nội bộ cho chu trình doanh thu tại trung tâm du lịch

TICTOURS

- Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu về hệ thống tổ chức kế toán doanh

thu và công tác kiểm soát nội bộ cho chu trình doanh thu nhằm đưa ra các thủ tục

kiểm soát cho chu trình doanh thu tại trung tâm

4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU:

Chương I : Cơ sở lý luận về kiểm soát nội bộ trong doanh nghệp

Chương II : Thực trạng kiểm soát nội bộ đối với chu trình doanh thu tại

trung tâm du lịch TICTOURS

Chương III : Một số biện pháp nhằm hoàn thiện các thủ tục kiểm soát nội

bộ trong chu trình doanh thu tại trung tâm du lịch TICTOURS

6 NHỮNG ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI:

Hệ thống hóa những vấn đề lý luận và mô tả thực trạng thủ tục kiểm soát cho

chu trình doanh thu tại trung tâm du lịch TICTOURS Trên cơ sở đó đưa ra một số

biện pháp nhằm góp phần ngăn chặn và phát hiện các sai sót có thể xảy ra

Do thời gian thực tập có hạn, kiến thức còn hạn chế mà công tác kế toán thì

cần phải đòi hỏi nghiên cứu kỹ lưỡng nên việc sai sót là điều không thể tránh khỏi

trong quá trình thực hiện khóa luận tốt nghiệp Kính mong quý thầy cô, các cô, chú,

anh, chị tại công ty đóng góp ý kiến phê bình để đề tài tốt nghiệp này được hoàn

thiện hơn

Nha Trang ngày 30 tháng 06 năm 2011 Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Phương Ngọc

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIẾM SOÁT NỘI BỘ

TRONG DOANH NGHIỆP

1.1 KHÁI NIỆM VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

1.1.1 Định nghĩa:

 Kiểm soát nội bộ là một hệ thống gồm các chính sách, nội quy và thủ tục

kiểm soát được thiết lập trong đơn vị để giúp nhà quản lý điều hành hoạt động kinh

doanh theo đúng mục tiêu đã đề ra :

Bảo vệ tài sản của đơn vị, sử dụng hiệu quả các nguồn lực, phát hiện các

sai sót, gian lận

Đảm bảo tính chính xác, độ tin cậy của thông tin

Thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả

Hướng các thành viên trong đơn vị tuân thủ nội quy, chính sách của đơn vị

 Kiểm soát nội bộ được phân thành hai loại :

Kiểm soát kế toán: Là các chính sách và quá trình thực hiện để đạt được

mục tiêu bảo vệ tài sản; đảm bảo tính chính xác và độ tin cậy của thông tin

Kiểm soát quản lý: Là các chính sách và quá trình thực hiện để thúc đẩy

quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả và hướng các thành viên vào

việc tuân thủ nội quy, chính sách của đơn vị

Kiểm soát quản lý, kiểm soát kế toán đều quan trọng như nhau và tác động,

hỗ trợ lẫn nhau Tuy nhiên kiểm soát quản lý ít có quan hệ trực tiếp đối với sự chính

xác của thông tin kế toán

1.1.2 Các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ:

1.1.2.1 Môi trường kiểm soát:

Môi trường kiểm soát phản ánh sắc thái chung của một đơn vị, nó chi phối

ý thức về kiểm soát của mọi thành viên trong đơn vị và là nền tảng đối với các bộ

phận khác của kiểm soát nội bộ Nó bao gồm nhiều nhân tố, trong đó nhân tố ảnh

hưởng quyết định đến việc thiết kế các bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ là

nhận thức và quan điểm của nhà quản lý

Quan điểm, phong cách điều hành của nhà quản lý: Quan điểm của nhà

quản lý thể hiện thể hiện qua khả năng nhận thức, sự chấp nhận rủi ro và lợi nhuận

trong kinh doanh, thái độ đối với sự chính xác của thông tin kế toán, khả năng đạt

được các dự toán hay thực hiện được các mục tiêu hoạt động Phong cách điều hành

của nhà quản lý lại thể hiện qua cá tính, tư cách và thái độ của họ khi điều hành

công việc Sự khác biệt về quan điểm và phong cách điều hành có thể ảnh hưởng

lớn đến việc thực hiện mục tiêu của đơn vị Chẳng hạn như nhà quản lý cho rằng

cần phải đạt được mục tiêu bằng mọi giá thì nhân viên của ông ta có thể có các hành

vi gian lận để hoàn thành nhiệm vụ của mình

Cơ cấu tổ chức: Là sự phân chia trách nhiệm, quyền hạn giữa các bộ phận

trong đơn vị, nó góp phần rất lớn trong việc đạt được các mục tiêu, thường được mô

tả qua sơ đồ tổ chức Nó phụ thuộc rất hiều vào quy mô, tính chất của đơn vị Cơ

cấu tổ chức phù hợp sẽ là cơ sở cho việc lập kế hoạch, điều hành và giám sát các

hoạt động Vì thế khi xây dựng một cơ cấu tổ chức phải xác định được các vị trí

then chốt với quyền hạn, trách nhiệm cụ thể

Tính chính trực và giá trị đạo đức: Hiệu quả của hoạt động kiểm soát nội

bộ trước tiên phụ thuộc vào tính chính trực và sự tôn trọng giá trị đạo đức của

những người liên quan đến các quá trình kiểm soát Muốn vậy, đơn vị phải xây

dựng những chuẩn mực đạo đức, cách cư xử và phổ biến rộng rãi để ngăn ngừa các

hành vi phạm pháp Mặt khác để nâng cao tính chính trực và sự tôn trọng các giá trị

đạo đức, đơn vị phải loại trừ hoặc giảm thiểu những sức ép hay điều kiện có thể dẫn

đến nhân viên có những hành vi thiếu trung thực

Trình độ của đội ngũ cán bộ nhân viên: Nhà quản lý nên tuyển dụng những

nhân viên có trình độ phù hợp để hạn chế những sai sót do họ đã có những hiểu biết,

kỹ năng cần thiết để thực hiện nhiệm vụ của mình Tuy nhiên vẫn phải giám sát, đào

tạo họ đầy đủ, thường xuyên bởi vì trình độ càng cao thì sai phạm của họ càng tinh

vi, khó phát hiện

Chính sách nhân sự: Là các chính sách, thủ tục của nhà quản lý về việc

tuyển dụng, đào tạo, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật và sa thải nhân viên Chính

sách nhân sự có ảnh hưởng đáng kể đến sự hữu hiệu của môi trường kiểm soát

thông qua tác động đến các nhân tố khác trong môi trường kiểm soát như tính chính

trực và giá trị đạo dức, đảm bảo về trình độ…Thực tế là khi doanh nghiệp có chính

sách tuyển dụng ưu tiên cho những cá nhân có trình độ, đạo đức tốt sẽ là sự đảm

bảo cả về năng lực và phẩm chất của đội ngũ nhân viên

Hội đồng quản trị và ủy ban kiểm toán: Uỷ ban kiểm toán bao gồm một số

thành viên trong và ngoài Hội đồng quản trị nhưng không tham gia vào hoạt động

điều hành đơn vị Uỷ ban kiểm toán có thể có những đóng góp quan trọng cho việc

thực hiện các mục tiêu của đơn vị thông qua việc giám sát sự tuân thủ theo pháp

luật, giám sát việc lập báo cáo tài chính, giữ sự độc lập của kiểm toán nội bộ Để

dánh giá hiệu quả của hội đồng quản trị và ủy ban kiểm toán người ta dựa vào mức

độ độc lập với hoạt động điều hành, kinh nghiệm và uy tín của các thành viên

Kiểm toán nội bộ: Là một bộ phận chức năng trong đơn vị thực hiện giám

sát và đánh giá toàn bộ hoạt động của đơn vị Từ đó phát hiện những sai sót, gian

lận báo cáo lên bộ phận quản lý để xử lý kịp thời và có những biện pháp ngăn chặn

Hệ thống kế hoạch và dự toán: Bao gồm kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, dự

toán đầu tư…Nếu hệ thống này được lập và thực hiện khoa học, nghiêm khắc sẽ tạo

điều kiện cho việc lập, thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm soát đồng thời bản

thân nó cũng là một công cụ kiểm soát hiệu quả

1.1.2.2 Đánh giá rủi ro:

Tất cả các hoạt động diễn ra trong đơn vị đều có thể phát sinh những rủi ro

và khó có thể kiểm soát được tất cả Vì vậy các nhà quản lý phải thận trọng khi xác

định và phân tích những yếu tố ảnh hưởng tạo nên rủi ro làm cho mục tiêu của đơn

vị không thể dạt được Để giới hạn rủi ro ở mức có thể chấp nhận được, nhà quản lý

phải xác định mục tiêu của đơn vị, nhận dạng và phân tích rủi ro thì mới có thể

kiểm soát được rủi ro

Xác định mục tiêu của đơn vị: Mục tiêu tuy không phải là một bộ phận của

kiểm soát nội bộ nhưng việc xác định nó là điều kiện tiên quyết dể đánh giá rủi ro

Một sự kiện có thể trở thành một rủi ro quan trọng hay không là phụ thuộc vào sự

tác động của nó tới mục tiêu của đơn vị Xác định mục tiêu bao gồm việc đưa ra sứ

mệnh, hoạch định các mục tiêu chiến lược, chỉ tiêu cần đạt được trong ngắn hạn,

trung hạn hay dài hạn

Nhận dạng rủi ro: Rủi ro tác động đến tổ chức ở mức độ toàn đơn vị hay

chỉ ảnh hưởng đến từng hoạt động cụ thể

Ảnh hưởng toàn đơn vị có thể do sự đổi mới kỹ thuật, nhu càu của khách

hàng thay đổi, sự thay đổi trong chính sách Nhà nước…Trong phạm vi từng hoạt

động như bán hàng, mua hàng, kế toán…rủi ro có thể phát dinh và tác động đến bản

thân từng hoạt động trước khi ảnh hưởng đến toàn đơn vị

Có nhiều phương pháp khác nhau để nhà quản lý nhận dạng rủi ro như phân

tích các dữ liệu quá khứ, rà soát thường xuyên các hoạt động Trong các doanh

nghiệp nhỏ công việc này có thể tiến hành dưới dạng các buổi họp giao ban, tiếp

xúc với khách hàng…

Phân tích và đánh giá rủi ro: Đây là một công việc phức tạp và có nhiều

phương pháp khác nhau Tuy nhiên một quy trình phân tích và đánh giá rủi ro bao

gồm những bước sau đây: Ứơc lượng tầm cỡ của rủi ro qua ảnh hưởng của nó đến

mục tiêu của đơn vị, xem xét khả năng xảy ra rủi ro và những biện pháp có thể sử

dụng để đối phó với những rủi ro

Trong kế toán, rủi ro có thể đe dọa sự trung thực và hợp lý của báo cáo tài

chính như ghi nhận các tài sản không có thực hoặc không thuộc quyền sở hữu của

đơn vị; đánh giá tài sản và các khoản nợ phải trả không phù hợp với chuẩn mực kế

toán; khai báo không đầy đủ thu nhập và chi phí

Các rủi ro có thể phát sinh từ trong bản chất hoạt động của đơn vị hay yếu

kém từ chính hệ thống kiểm soát nội bộ Cho nên các kiểm toán viên hay quan tâm

đến việc xem xét các rủi ro trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán

1.1.2.3 Hoạt động kiểm soát:

1.1.2.3.1 Phân chia trách nhiệm đầy đủ:

Phân chia trách nhiệm là không cho phép một thành viên nào được giải quyết

mọi mặt của một nghiệp vụ từ khi hình thành đến khi kết thúc

Mục đích của việc phân chia trách nhiệm nhằm để các nhân viên kiểm soát

lẫn nhau, nếu có sai sót xảy ra sẽ được phát hiện nhanh chóng Đồng thời giảm cơ

hội cho bất kỳ thành viên nào trong quá trình thực hiện nhiệm vụ có thể gây ra và

giấu diếm sai phạm của mình Sau đây là một số chức năng cần phải tách biệt:

 Chức năng bảo quản tài sản và chức năng kế toán: Nhân viên bảo quản

tài sản không được làm nhiệm vụ ghi chép, lưu giữ sổ kế toán của tài sản đó Nếu

kiêm nhiệm sẽ tạo cơ hội cho nhân viên tự tiện sử dụng tài sản vì lợi ích bản thân,

điều chỉnh sổ sách che giấu sai phạm cho mình

 Chức năng phê chuẩn nghiệp vụ và bảo quản tài sản: Người có quyền

phê chuẩn không được kiêm bảo quản tài sản vì rất có thể tham ô luôn tài sản đó

 Chức năng thực hiện nghiệp vụ với chức năng kế toán: Nếu từng bộ

phận vừa thực hiện nghiệp vụ vừa ghi chép và báo cáo thì họ sẽ có xu hướng thổi

phồng kết quả để tăng thành tích của bộ phận hoặc khu vực của mình.Muốn cho

thông tin không bị thiên lệch như vậy, quá trình ghi sổ nên giao cho một bộ phận

thực hiện, thường là bộ phận kế toán

1.1.2.3.2 Kiểm soát quá trình xử lý thông tin và nghiệp vụ:

Kiểm soát quá trình xử lý thông tin: Cần đảm bảo 2 nguyên tắc:

 Kiểm soát chặt chẽ hệ thống chứng từ, sổ sách

 Việc phê chuẩn các nghiệp vụ phải đúng đắn

Chứng từ sổ sách là những bằng chứng tài liệu mà trên dó các nghiệp vụ kinh

tế được phản ánh và tổng hợp Có chứng từ chỉ luân huyển trong nội bộ nhưng cũng

có chứng từ thực hiện chức năng chuyển giao thông tin giữa công ty với khách

hàng, với cơ quan quản lý nhà nước Chứng từ, sổ sách phải đầy đủ để đảm bảo

cung cấp thông tin đầy đủ, hợp lý, tất cả tài sản đều được kiểm soát, các nghiệp vụ

kinh tế được ghi chép chính xác, không bỏ sót nghiệp vụ nào

Kiểm soát hệ thống chứng từ, sổ sách cần đảm bảo các nguyên tắc sau:

 Chứng từ được đánh số liên tục trước khi sử dụng để tránh thất lạc, dễ kiểm

soát và truy lại khi cần thiết

 Ngoài những chứng từ bắt buộc do Bộ Tài Chính quy định có mẫu sẵn, có

những chứng từ do doanh nghiệp tự lập phải đảm bảo rõ ràng, dễ hiểu, có thể sử

dụng cho nhiều công dụng khác nhau để giảm bớt số lượng chứng từ trong đơn vị

 Chứng từ phải được lập ngay khi nghiệp vụ vừa xảy ra hoặc càng sớm càng tốt

 Chứng từ chỉ luân chuyển qua những bộ phận có liên quan đến nghiệp vụ,

được xử lý nhanh chóng và chuyển đến bộ phận tiếp theo để đảm bảo công tác hạch

toán được liên tục, cung cấp thông tin lập báo cáo đúng hạn định

 Sổ sách phải đóng chắc chắn, đánh số trang, có chữ ký của người kiểm

soát, có đóng dấu giáp lai

 Lưu trữ chứng từ, sổ sách kế toán phải khoa học, an toàn, đúng quy định để

dễ dàng truy cập

Phê chuẩn đúng đắn cho các nghiệp vụ:

Trên cơ sở các quy định của chuẩn mực kế toán hiện hành, các quy định của

từng đơn vị mà những người có quyền phê chuẩn sẽ phê chuẩn các nghiệp vụ kinh

tế xảy ra trong đơn vị mình Do đó nếu không có sự thông đồng thì phê chuẩn sẽ là

công cụ đắc lực để hạn chế gian lận Có 2 loại phê chuẩn:

 Phê chuẩn chung: Là việc xây dựng, ban hành các chính sách áp dụng

chung cho toàn đơn vị Nhân viên cấp dưới căn cứ vào chính sách đó để xét duyệt

các nghiệp vụ trong phạm vi giới hạn mà chính sách đó nêu ra

 Phê chuẩn cụ thể: Là trường hợp nhà quản lý xét duyệt riêng cho từng

nghiệp vụ, thường là những nghiệp vụ không thường xuyên phát sinh hoặc thường

xuyên nhưng với số tiền vượt khỏi giới hạn cho phép của phê chuẩn chung

1.1.2.3.3 Kiểm soát vật chất:

Kiểm soát vật chất là những thủ tục để đảm bảo an toàn tài sản, thông tin của

đơn vị Được thể hiện rõ qua nhiệm vụ của nhân viên bảo vệ, thủ kho, thủ quỹ

Chẳng hạn như hàng hóa, thành phẩm được bảo vệ bằng cách để trong kho chứa

hàng và không phải ai cũng được phép vào Định kỳ thủ kho phải kiểm kê số lượng

sản phẩm còn để đối chiếu với kế toán vật tư giúp kiểm soát về số lượng, chất lượng

và giá trị của hàng trong kho

Chứng từ, số sách cũng cần được kiểm soát vật chất bởi vì những tài liệu kế

toán này bị mất thì việc lập lại tốn thời gian, công sức

1.1.2.3.4 Kiểm soát độc lập việc thực hiện:

Là việc kiểm tra được tiến hành bởi các cá nhân( bộ phận) khác với cá nhân(

bộ phận ) đang thực hiện nghiệp vụ Nhu cầu độc lập xuất phát từ hệ thống kiểm

soát nội bộ có khuynh hướng thay đổi theo thời gian trừ khi có một cơ chế chuyên

kiểm tra, đánh giá Nhân viên có thể quên hoặc vô ý không tuân thủ các thủ tục và

tiếp tục cố ý làm sai nếu như không có người khác kiểm tra, đánh giá công việc của

họ Hiệu quả của thủ tục này sẽ giảm đi nếu người thực hiện thẩm tra lại là nhân viên cấp

dưới của người đã thực hiện nghiệp vụ hoặc không độc lập vì bất kỳ lý do gì

1.1.2.3.5 Phân tích soát xét lại việc thực hiện:

Là việc xem xét lại những việc đã thực hiện bằng cách so sánh với số liệu kế

hoạch, dự toán, kỳ trước và các dữ liệu khác có liên quan, xem xét trong mối quan

hệ với tổng thể để đánh giá quá trình thực hiện Soát xét lại quá trình thực hiện giúp

nhà quản lý biết được một cách tổng quát là mọi thành viên có theo đuổi mục tiêu

của đơn vị một cách hiệu quả Từ việc nghiên cứu những vấn dề bất thường xảy ra

trong quá trình thực hiện, nhà quản lý có thể thay đổi kịp thời chiến lược, kế hoạch

hoặc có những diều chỉnh thích hợp

1.1.2.4 Thông tin và truyền thông:

Thông tin và truyền thông là một nhân tố không thể thiếu cho việc thiết lập,

duy trì và nâng cao năng lực kiểm soát trong đơn vị thông qua việc hình thành các

báo cáo để cung cấp thông tin về hoạt dộng tài chính và sự tuân thủ

Thông tin được cung cấp qua hệ thống thông tin Hệ thống thông tin của một

đơn vị có thể được xử lý trên máy tính, qua hệ thống thủ công hoặc kết hợp cả hai,

miễn là đảm bảo các yêu cầu về chất lượng của thông tin là thích hợp, kịp thời, cập

nhật, chính xác và truy cập thuận tiện

Truyền thông là một phần của hệ thống thông tin nhưng được nêu ra để nhấn

mạnh vai trò của truyền đạt thông tin Liên quan đến các vấn đề này cần chú ý đến

các vấn đề sau:

Mọi thành viên của đơn vị phải hiểu rõ công việc của mình, tiếp nhận đầy đủ

và chính xác các chỉ thị của cấp trên, hiểu rõ mối quan hệ với các thành viên khác

và sử dụng những phương tiện truyền thông của đơn vị

Các thông tin từ bên ngoài ( khách hàng, nhà cung cấp, nhà nước…) phải

được tiếp nhận và ghi nhận một cách trung thực và đầy đủ Nhờ đó mà đơn vị mới

phản ứng kịp thời

Hệ thống thông tin kế toán là một phân hệ quan trọng Đầu vào là các sự kiện

kinh tế biểu hiện dưới dạng các nghiệp vụ kế toán, đầu ra của hệ thống là các báo

cáo kế toán Qúa trình vận hành của hệ thống là quá trình ghi nhận, phân loại, tính

toán, xử lý và tổng hợp

Hệ thống thông tin kế toán gồm hai phần có quan hệ chặt chẽ với nhau là hệ

thống thông tin kế toán tài chính và hệ thống thông tin kế toán quản trị Hai hệ

thống này thường sử dụng chung phần lớn dữ liệu đầu vào, thế nhưng quá trình xử

lý và thông tin kế toán đầu ra lại có nhiều khác biệt để hình thành và cung cấp thông

tin nhằm đáp ứng những nhu cầu khác nhau Các kiểm toán viên thường quan tâm

đến hệ thống thông tin kế toán Các mục tiêu mà hệ thống thông tin kế toán tài

chính phải đạt được:

 Tính có thực: Chỉ ghi chép tất cả các nghiệp vụ có thật

 Sự đánh giá: Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế đúng giá trị

 Sự phê chuẩn: Các nghiệp vụ, chừng từ liên quan đều phải được phê duyệt

 Sự phân loại: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép đúng tài

khoản, đúng sổ sách kế toán, trình bày và công bố trên báo cáo tài chình theo đúng

chuẩn mực

Để thực hiện được những điều trên cần phải chú ý đến những bộ phận quan

trọng trong hệ thống thông tin bao gồm:

 Hệ thống chứng từ gốc: Với đặc trưng là phản ánh từng nghiệp vụ kinh tế

xảy ra, chứng từ cho phép kiểm tra, giám sát từng hành vi kinh tế thông qua thủ tục

lập chừng từ Là căn cứ pháp lý để giải quyết tranh chấp giữa các đối tượng, kể cả

bên trong và bên ngoài đơn vị Bao gồm chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn

Nó là cơ sở để ghi chép nghiệp vụ vào sổ sách kế toán, cơ sở để kiểm tra, kiểm soát

trong kế toán

 Hệ thống sổ sách kế toán: Bao gồm cả hệ thống tài khoản, hệ thống sổ chi

tiết, sổ cái Một hệ thống kế toán hữu hiệu khi có sự phân loại hợp lý, nghĩa là các

nghiệp vụ phải được ghi chép đúng tài khoản Muốn biết đúng hay sai thì kiểm toán

viên, nhà quản lý phải biết hệ thống tài khoản của đơn vị cụ thể như thể như thế

nào Còn hệ thống sổ sách là nơi để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cơ sở

lập báo cáo kế toán, cung cấp thông tin phục vụ quản lý ngắn hạn Hệ thống sổ sách

kế toán được ghi chép, sắp xếp, quản lý khoa học cũng góp phần bảo vệ tài sản của

đơn vị nhờ chức năng kiểm tra ngay trong quá trình thực hiện Với đặc điểm phản

ánh thông tin có hệ thống sẽ giúp công tác kiểm tra và truy ngược lại chứng từ liên

quan đến những thông tin nghi ngờ là có sai phạm, sai sót

 Hệ thống báo cáo kế toán: Được lập theo chuẩn mực kế toán hiện hành,

cung cấp thông tin để phục vụ quản lý dài hạn

Ngoài những bộ phận trên còn có sơ đồ hạch toán và sổ tay hướng dẫn về các

chính sách và thủ tục kế toán cũng phần nào giúp cho hệ thống thông tin kế toán

vận hành tốt Người ta thường xem nó là phương tiện truyền thông về chính sách

Sơ đồ hạch toán mô tả về phương pháp xử lý các nghiệp vụ tại đơn vị dưới dạng

hình vẽ Sổ tay hướng dẫn gồm bảng liệt kê, phân loại tài khoản sử dụng, diễn giải

chi tiết về mục đích và nội dung của từng tài khoản, cách thức xử lý các nghiệp vụ

Sổ tay đầy đủ giúp xử lý nghiệp vụ đúng đắn và thống nhất trong toàn đơn vị

Việc truyền thông đúng đắn sẽ đem đến cho nhân viên sự hiểu biết về vai trò

và trách nhiệm của họ, thông tin mà họ xử lý có liên quan như thế nào đến người

khác và yêu cầu phải báo cáo những tình huống bất thường lên cấp trên

1.1.2.5 Giám sát:

Giám sát là quá trình nhà quản lý đánh giá chất lượng của hệ thống kiểm soát

nội bộ Từ đó xác định xem hệ thống kiểm soát nội bộ có vận hành đúng như thiết

kế hay không và có cần điều chỉnh cho phù hợp với sự phát triển của đơn vị hay

không Để đạt kết quả tốt, nhà lý nên thực hiện:

 Gíám sát thường xuyên: Thực hiện thông qua việc tiếp nhận ý kiến đóng

góp của khách hàng, nhà cung cấp, xem các báo cáo hoạt động của đơn vị…

 Giám sát định kỳ: Thực hiện thông qua các cuộc kiểm toán định kỳ do

kiểm toán viên nội bộ hay kiểm toán viên độc lập thực hiện

BẢNG 1.1: CÁC BỘ PHẬN HỢP THÀNH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

Tạo sắc thái chung cho một tổ chức,

chi phối ý thức kiểm soát của mọi

Phân chia quyền hạn, trách nhiệm Hội đồng quản trị và ủy ban kiểm toán

Kiểm toán nội bộ

Hệ thống kế hoạch, dự toán

Đánh

giá rủi

ro

Đơn vị phải nhận biết và đối phó

với các rủi ro bằng cách thiết lập

mục tiêu, hình thành cơ chế nhận

dạng, phân tích, đánh giá rủi ro

Xác định mục tiêu của đơn vị Nhận dạng rủi ro

Phân tích và đánh giá rủi ro

nhằm thực hiện mục tiêu của đơn vị

Phân chia trách nhiệm đầy đủ Kiểm soát quá trình xử lý thông tin Kiểm soát vật chất

Kiểm tra độc lập việc thực hiện Phân tích soát xét lại việc thực hiện

Thông

tin

truyền

thông

Giúp mọi thành viên nắm bắt và

trao đổi thông tin cần thiết cho việc

điều hành, quản trị và kiểm soát các

Quy trình hoạt động phải được giám

sát và điều chỉnh khi cần thiết

Giám sát thường xuyên Giám sát định kỳ

1.1.3 Hạn chế vốn có của hệ thống kiểm soát nội bộ:

 Hoạt động kiểm soát chỉ nhằm vào các sai phạm thường xuyên phát sinh

nên có thể sẽ vô hiệu với các sai phạm đột xuất

 Yêu cầu của nhà quản lý là chi phí bỏ ra cho hoạt động kiểm soát phải nhỏ

hơn giá trị thiệt hại do các sai phạm gây ra nên một số thủ tục kiểm soat nội bộ

không được thiết lập

 Bản thân con người có những lúc sơ ý, bất cẩn, đãng trí, hiểu sai nghiệp vụ

dẫn đến sai sót

 Kiểm toán nội bộ sẽ vô hiệu khi có sự thông đồng của nhân viên giữa các

bộ phận trong đơn vị hay với bên ngoài Nếu nhà quản lý lạm quyền thì hiệu quả

của kiểm soát nội bộ sẽ bị đe dọa

 Thủ tục kiểm soát không còn phù hợp khi điều kiện hoạt động của đơn vị

thay đổi

1.1.4 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ:

Đối với báo cáo tài chính, kiểm soát nội bộ phải đảm bảo tính trung thực và

đáng tin cậy bởi vì chính người quản lý đơn vị có trách nhiệm lập báo cáo tài chính

phù hợp với chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành

Đối với tính tuân thủ, kiểm soát nội bộ trước hết phải đảm bảo hợp lý việc

chấp hành luật pháp và các quy định Kiểm soát nội bộ còn phải hướng mọi thành

viên trong đơn vị vào việc tuân thủ các chính sách, quy định nội bộ của đơn vị, qua

đó đảm bảo đạt được những mục tiêu của đơn vị

Đối với mục tiêu sự hữu hiệu và hiệu quả của các hoạt động kiểm soát nội bộ

giúp đơn vị bảo vệ và sử dụng hiệu quả các nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao

uy tín, mở rộng thị phần, thực hiện các chiến lược kinh doanh của đơn vị…

1.1.5 Trình tự nghiên cứu kiểm soát nội bộ:

1.1.5.1 Mục đích nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ:

Kiểm soát nội bộ là công cụ quan trọng của nhà quản lý để điều hành, quản

lý tài sản của đơn vị nhưng lại có ảnh hưởng rất lớn đến công việc của kiểm toán

viên, cụ thể là:

 Thông qua tìm hiểu hê thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên sẽ đánh giá

được điểm mạnh, điểm yếu của toàn đơn vị, của từng bộ phận

 Trên cơ sở những hiểu biết đó, kiểm toán viên sẽ ước lượng khối lượng và

độ phức tạp của công việc, đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát Sau đó kiểm toán viên

sẽ xác định sơ bộ hướng điều tra, phạm vi điều tra, thiết kế các thủ tục kiểm toán,

dự kiến thời gian…

1.1.5.2 Trình tự nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ:

1.1.5.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ:

 Tìm hiểu những bộ phận của hệ thống kiểm soát nội bộ:

 Tìm hiểu về môi trường kiểm soát

 Tìm hiểu về đánh giá rủi ro

 Tìm hiểu về thông tin và truyền thông:

Tìm hiểu các nghiệp vụ chính trong đơn vị

Xem xét cách xử lý các nghiệp vụ

Tìm hiểu tiến trình lập báo cáo tài chính

 Tìm hiểu về các hoạt động kiểm soát

 Tìm hiểu về việc giám sát

 Phương pháp tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ:

 Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán trước đây tại đơn vị (nếu có)

 Phỏng vấn các nhà quản lý, nhân viên giám sát và những nhân viên khác

 Quan sát tận mắt các công việc, cách tiến hành công việc của nhân viên

đơn vị Sau đó kiểm toán viên sẽ thể hiện sự hiểu biết bằng lưu đồ, bảng câu hỏi hay

bảng tường thuật

 Kiểm tra các tài liệu, sổ sách

1.1.5.2.2 Đánh giá rủi ro kiểm soát:

 Nhận diện các mục tiêu kiểm soát và các sai phạm có thể có

 Đánh giá khả năng ngăn chặn các sai phạm của hệ thống kiểm soát nội bộ

 Đánh giá rủi ro kiểm soát

 Nếu kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tốt thì rủi ro kiểm

soát sẽ thấp, hệ thống kiểm soát nội bộ yếu kém thì rủi ro kiểm soát cao và cần đưa

ra biện pháp để ngăn chặn

1.1.5.2.3 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát:

Thử nghiệm kiểm soát dùng để thu thập bằng chứng kiểm toán chứng minh

hệ thống kiểm soát nội bộ là hữu hiệu Nếu kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm toán

cao nghĩa là hệ thống kiểm soát nội bộ không hữu hiệu thì khi đó kiểm toán viên

không thực hiện thử nghiệm kiểm soát mà mở rộng phạm vi áp dụng thử nghiệm cơ

bản Nếu rủi ro kiểm soát thấp thì kiểm soát viên sẽ thiết kế các thủ nghiệm kiểm soát

Khi thiết kế thử nghiệm kiểm soát cần thực hiện, kiểm toán viên cần cân

nhắc giữa bằng chứng thu thập và chi phí để thực hiện thử nghiệm kiểm soát

1.1.5.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế lại thử nghiệm cơ bản:

Sau khi đã hoàn thành các thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên phải đánh

giá lại rủi ro kiểm soát Nếu như kết quả thử nghiệm thấp hơn hoặc bằng mức có thể

bỏ qua thì hệ thống kiểm soát được xem là hữu hiệu Nếu kết quả cho một tỷ lệ cao

hơn mức cho phép thì thủ tục kiểm soát là không hiệu quả và khi đó kiểm toán viên

sẽ tăng cường các thử nghiệm cơ bản hoặc mở rộng phạm vi thực hiện chúng

1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CHU TRÌNH DOANH THU:

1.2.1 Các hoạt động kinh tế trong chu trình doanh thu:

Chu trình doanh thu bao gồm các nghiệp vụ kinh tế ghi nhận những sự kiện

kinh tế phát sinh liên quan đến việc tạo doanh thu và thanh toán Có bốn sự kiện xảy

ra trong chu trình doanh thu:

Nhận đặt hàng của khách

 Giao hàng hoặc dịch vụ cho khách

Yêu cầu khách hàng thanh toán tiền

Nhận tiền thanh toán

Trong trường hợp bán hàng thu tiền ngay, các sự kiện sẽ xảy ra cùng một lúc

nên hệ thống kế toán ghi chép bốn sự kiện trên cùng một nghiệp vụ kế toán

Trong trường hợp bán chịu hàng hóa hoặc dịch vụ, mỗi sự kiện kinh tế tạo ra

một nghiệp vụ kế toán tại mỗi thời điểm khác nhau

1.2.1.1 Nhận và xử lý đơn đặt hàng của khách:

Bộ phận bán hàng hoặc dịch vụ khách hàng nhận yêu cầu từ khách hàng, kiểm

tra thông tin về hàng yêu cầu, lập lệnh bán hàng, chuyển bộ phận tín dụng chấp

nhận bán chịu Sau đó bộ phận này trả lời dặt hàng mua của khách hàng

Chứng từ ghi nhận hoạt động này bao gồm đặt hàng và lệnh bán hàng:

Đặt hàng là chứng từ do người mua gửi tới xác định nhu cầu về chủng loại, số

lượng, thời gian, địa điểm giao hàng, các yêu cầu về điều kiện thanh toán, điều kiện

vận tải liên quan

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ dòng dữ liệu cấp tổng quát chu trình doanh thu

1.2.1.1 Nhận và xử lý đơn đặt hàng của khách:

Bộ phận bán hàng hoặc dịch vụ khách hàng nhận yêu cầu từ khách hàng,

kiểm tra thông tin về hàng yêu cầu, lập lệnh bán hàng, chuyển bộ phận tín dụng

chấp nhận bán chịu Sau đó bộ phận này trả lời dặt hàng mua của khách hàng

Chứng từ ghi nhận hoạt động này bao gồm đặt hàng và lệnh bán hàng:

Đặt hàng là chứng từ do người mua gửi tới xác định nhu cầu về chủng loại,

số lượng, thời gian, địa điểm giao hàng, các yêu cầu về điều kiện thanh toán, điều

kiện vận tải liên quan

Chu trình doanh thu

Thanh toán tiền Đặt hàng

Lệnh bán hàng là chứng từ nội bộ do bộ phận bán hàng lập, cho phép các bộ

phận liên quan thực hiện việc xuất kho, giao hàng cho khách Nếu bán chịu, lệnh

bán hàng sẽ được chuyển sang bộ phận tín dụng xét duyệt Sau khi được chấp

thuận, thông tin về bán hàng được gửi cho kho làm căn cứ để gói hàng, 1 liên gửi

cho bộ phận gửi hàng làm căn cứ đóng hàng, chuyển cho khách hàng một liên để

xác nhận hàng được chấp nhận, một liên cho bộ phận kế toán và một liên cho bộ

phận lập hóa đơn để thông báo về lệnh bán hàng

1.2.1.2 Gửi hàng cho khách:

Tới ngày giao hàng, kho hàng tiến hành xuất kho theo như lệnh bán hàng Bộ

phận gửi hàng sẽ tiếp tục gửi hàng cho khách theo địa chỉ đã chỉ định Trước khi

tiến hành đóng gói gửi hàng, bộ phận gửi hàng lập giấy gửi hàng

1.2.1.3 Lập hóa đơn:

Sau khi hàng được gửi cho khách hàng, giấy gửi hàng được chuyển cho bộ

phận lập hóa đơn Khi đã có đầy đủ giấy tờ chứng minh hoạt động bán hàng đã hoàn

tất, bộ phận lập hóa đơn sẽ tiến hành kiểm tra, đối chiếu các chứng từ liên quan và

lập hóa đơn bán hàng ghi nhận hoạt động bán hàng đã thực sự hoàn thành

Hóa đơn bán hàng: Là chứng từ xác định quyền sở hữu hàng chuyển cho

người mua và nghĩa vụ thanh toán của người mua Chứng từ này bao gồm các thông

tin như tên mặt hàng, đơn vị tính, số tiền, phương thức thanh toán…1 liên đưa cho

khách hàng, một liên đưa cho kế toán làm căn cứ ghi sổ, liên còn lại lưu tại bộ phận

lập hóa đơn

1.2.1.4 Nhận tiền thanh toán

Sau khi nhận được hàng, khách hàng sẽ gửi check thanh toán và giấy báo trả

tiền Bộ phận thư tín sẽ phân loại, lập bảng kê rồi chuyển check sang cho thủ quỹ,

giấy báo và bảng kê cho kế toán phải thu Thủ quỹ làm thủ tục thu tiền:

 Nếu khách hàng trả bằng tiền mặt, thủ quỹ tiến hành thu tiền, viết số tiền

thu được vào phiếu thu và ghi vào sổ quỹ tiền mặt

 Nếu khách hàng trả bằng tiền gửi ngân hàng thì tiền sẽ được chuyển vào tài

khoản của đơn vị Ngân hàng gửi giấy báo có, sau này sẽ là căn cứ để kế toán ghi sổ

chi tiết tiền gửi ngân hàng

Kế toán phải thu khách hàng ghi sổ chi tiết phải thu giảm số tiền bằng với số

tiền khách hàng đã thanh toán

Chứng từ sử dụng là giấy báo trả tiền: Là chứng từ gửi cho người mua kèm

với hóa đơn bán hàng Khi khách hàng trả tiền, họ sẽ gửi lại giấy báo trả tiền kèm

theo tiền thanh toán nhằm mục đích giúp người bán ghi chính xác người thanh toán,

số tiền, nội dung thanh toán Giấy báo trả tiền được nhận, phân loại ở bộ phận thư tín

1.2.1.5 Hàng bán trả lại hoặc xóa nợ phải thu:

Hàng hóa bị trả lại khi lượng hàng cung cấp cho khách hàng không đủ tiêu

chuẩn theo yêu cầu, vi phạm hợp đồng Trong trường hợp này bộ phận nhận hàng sẽ

tiến hành nhận hàng và lập phiếu nhập kho cho số hàng bị trả lại Căn cứ phiếu nhập

kho bộ phận lập hóa đơn sẽ lập một bảng ghi nhận nghiệp vụ nhận hàng trả lại

(Credit Memo) Căn cứ vào chứng từ này, kế toán phải thu điều chỉnh giảm phải thu

khách hàng

Trong trường hợp doanh nghiệp không thu được nợ thì căn cứ cào bảng phân

tích nợ phải thu theo thời hạn nợ, trưởng phòng tài vụ ký duyệt cho xóa nợ phải thu

Căn cứ vào đây, bộ phận lập hóa đơn lập Credit Memo ghi nhận nghiệp vụ xóa nợ

phải thu, ghi giảm phải thu khách hàng

Chứng từ sử dụng là Credit Memo: Dùng để ghi nhận các khoản điều chỉnh

giảm phải thu do giảm giá, hàng bán bị trả lại, xóa nợ phải thu Chứng từ ghi tên

người mua, chủng loại hàng, số lượng, đơn giá, số tiền khách hàng trả lại hoặc giảm

giá hàng bán

1.2.2 Các thủ tục kiểm soát trong chu trình doanh thu:

1.2.2.1 Kiểm tra đơn đặt hàng:

Căn cứ vào yêu cầu của khách hàng gửi đến, các bộ phận liên quan sẽ xét

duyệt đơn đặt hàng về số lượng, chủng loại… để xác định khả năng đáp ứng nhu

cầu khách hàng

1.2.2.2 Xét duyệt bán chịu:

Đây là thủ tục kiểm soát quan trọng để đảm bảo khả năng thu hồi nợ phải

thu Trước khi bán hàng, căn cứ vào đơn đặt hàng, các nguồn thông tin của đơn vị

và khách hàng, bộ phận có thẩm quyền sẽ đánh giá về khả năng thanh toán của

khách hàng để xét duyệt bán chịu

Một số cách có thể hỗ trợ cho công việc này là thiết lập chính sách bán chịu

rõ ràng, lập danh sách và luôn cập nhật thông tin về tình hình tài chính, vấn đề chi

trả của khách hàng Trong môi trường kinh doanh có rủi ro cao, một biện pháp hay

được áp dụng là yêu cầu khách hàng thế chấp tài sản hay ký quỹ

1.2.2.3 Xuất kho hàng hóa:

Căn cứ vào lệnh bán hàng đã xét duyệt, thủ kho sẽ xuất hàng cho bộ phận gửi

hàng và ghi số lượng, chủng loại vào phiếu xuất kho

1.2.2.4 Gửi hàng:

Bộ phận gửi hàng sẽ lập phiếu giao hàng và giao cho khách hàng Phiếu giao

hàng là căn cứ để lập hóa đơn Đơn vị nên thành lập một đơn vị gửi hàng độc lập để

hạn chế sai xót trong khâu xuất hàng và gian lận giữa thủ kho với người nhận hàng

1.2.2.5 Lập và gửi hóa đơn cho khách hàng:

Do hóa đơn cung cấp thông tin cho khách hàng về số tiền mà họ phải trả nên

nó phải được lập chính xác và đúng thời gian Thông thường được lập bởi một bộ

phận độc lập với phòng kế toán và bộ phận bán hàng Bộ phận này có trách nhiệm:

 Kiểm tra số hiệu của các chứng từ gửi hàng

 So sánh lệnh gửi hàng với chứng từ gửi hàng, đơn đặt hàng và các thông

báo điều chỉnh

 Ghi tất cả dữ liệu này vào hóa đơn

 Ghi giá vào cột hóa đơn dựa trên bảng giá hiện hành của đơn vị

 Tính ra số tiền từng loại và cả hóa đơn

 Trước khi chuyển hóa đơn cho khách hàng, hóa đơn cần được kiểm tra lại

bởi một người độc lập với người lập hóa đơn

1.2.2.6 Theo dõi thanh toán:

Sau khi hóa đơn đã được lập và hàng hóa đã xuất giao cho khách hàng có hai

trường hợp xảy ra:

Nếu bán hàng thu tiền ngay thì kế toán cần vào sổ các khoản thu tiền mặt

Lập bảng kê thu tiền trong ngày đối chiếu với số lượng hóa đơn đã lập, ghi vào sổ

nhật ký thu tiền

Nếu bán chịu thì kế toán phải theo dõi các khoản phải thu Thường thì các

doanh nghiệp nên liệt kê các khoản nợ theo nhóm tuổi giao cho bộ phận bán chịu để

có kế hoạch thu hồi nợ đúng phù hợp Để giảm thiểu sai phạm, đơn vị nên phân

công cho hai nhân viên khác nhau phụ trách về kế toán chi tiết công nợ và kế toán

tổng hợp Tuy nhiên gian lận vẫn xảy ra nếu họ thông đồng với nhau Định kỳ công

ty gửi giấy báo nợ cho khách hàng, điều này giúp doanh nghiệp xác minh và kịp

thời điều chỉnh số liệu về công nợ nếu có sai khác với khách hàng

1.2.2.7 Xét duyệt hàng bán bị trả lại, giảm giá:

Khi khách hàng không hài lòng với số hàng nhận được do sai qui cách hay

kém phẩm chất, họ có thể gửi trả lại cho đơn vị Doanh nghiệp cần có một bộ phận

độc lập chịu trách nhiệm tiếp nhận, xét duyệt Các khoản giảm trừ doanh thu cần

phải được ghi vào sổ chi tiết doanh thu nhanh chóng và chính xác

1.2.2.8 Cho phép xóa nợ các khoản không có khả năng thu hồi:

Khi không còn hy vọng thu hồi được các khoản nợ phải thu của khách hàng,

nhà quản lý có trách nhiệm xem xét để cho phép xóa sổ các khoản nợ này Căn cứ

vào đó, bộ phận kế toán sẽ ghi chép vào sổ sách Để hạn chế các gian lận có thể

phát sinh, đơn vị cần qui định chặt chẽ thủ tục xét duyệt xóa sổ nợ khó đòi

1.3 SỰ CẦN THIẾT PHẢI XÂY DỰNG THỦ TỤC KIỂM SOÁT ĐỐI VỚI

CHU TRÌNH DOANH THU:

Hoạt động của doanh nghiệp luôn chứa đựng rất nhiều rủi ro đặc biệt trong

hoạt động cung cấp dịch vụ và thu tiền Các rủi ro xảy ra làm thất thoát, ghi nhận

không đúng doanh thu của doanh nghiệp, mà doanh thu là một chỉ tiêu tài chính

quan trọng phản ánh kết quả hoạt động sản xuất của đơn vị Các rủi ro có thể xảy ra như :

+ Thủ quỹ hoặc nhân viên thu ngân có thể ăn cắp tiền mặt của khách hàng

thanh toán trước khi khoản tiền mặt đó được ghi nhận là doanh thu

+ Đội ngũ nhân viên bán hàng có thể làm cho công ty cam kết một lịch giao

hàng mà công ty không thể đáp ứng

+ Nhân viên bán hàng có thể cấp quá nhiều hạn mức bán hàng để đẩy mạnh

doanh số bán hàng và do đó làm cho công ty phải chịu rủi ro tín dụng quá mức…

Để hạn chế các rủi ro xảy ra trong chu trình doanh thu, kiểm soát các hoạt

động trong chu trình doanh thu, đảm bảo cho doanh thu được phản ánh đúng đắn thì

cần thiết phải xây dựng các thủ tục kiểm soát trong chu trình doanh thu

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CHU TRÌNH

DOANH THU TẠI TRUNG TÂM DU LỊCH TICTOURS

2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG MẠI &

ĐẦU TƯ KHÁNH HÕA:

2.1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY:

2.1.1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của công ty:

Công ty Thương mại và Đầu tư Khánh Hòa được thành lập ngày 09/06/1994

theo quyết định số 1171/QĐ/UB của Uỷ ban nhân dân tỉnh Khánh Hòa đã được Sở

kế hoạch và Đầu tư Khánh Hòa cấp giấy Chứng nhận đăng ký kinh doanh số

101658 ngày 22 tháng 8 năm 1994

Trong những năm đầu, doanh nghiệp phát huy lợi thế của vùng, mạnh dạn

vào đầu tư kinh doanh khách sạn, nhà hàng và các dịch vụ về du lịch trên địa bàn

thành phố Nha Trang

Đến năm 1996 công ty càng khẳng định mình trên thị trường, đã mở rộng

thêm ngành nghề kinh doanh theo sự đồng ý của Sở Kế Hoạch và đầu tư:

+ Xuất khẩu mặt hàng nông lâm thủy sản

+ Nhập khẩu phương tiện vận tải, thiết bị đầu tư, hàng phục vụ sản xuất và

tiêu dùng

Năm 1997 do nhu cầu của thị trường cung cấp dịch vụ tour lữ hành trong

nước và quốc tế, công ty đã thành lập trung tâm du lịch TICTOURS

Cũng trong năm này, công ty đã được Thủ tướng chính phủ phê duyệt dự án

thành lập khu Công Nghiệp Suối Dầu theo quyết định số 951/TTG, là khu công

nghiệp đầu tiên của khu vực Nam Trung Bộ Công ty Thương mại và Đầu tư Khánh

Hòa được thành lập ngày 09/06/1994 theo quyết định số 1171/QĐ/UB của Uỷ ban

nhân dân tỉnh Khánh Hòa đã được Sở kế hoạch và Đầu tư Khánh Hòa cấp giấy

Chứng nhận đăng ký kinh doanh số 101658 ngày 22 tháng 8 năm 1994

Trong quá trình phát triển, với mục tiêu thay đổi phương thức quản lý, nâng

cao sức cạnh tranh, đa dạng hóa ngành nghề sản xuất kinh doanh, tạo sự năng động

trong quản lý điều hành của doanh nghiệp, theo Nghị quyết hội nghị lần thứ 3 của

BCH TW Đảng khóa X về sắp xếp đổi mới phát triển và nâng cao hiệu quả doanh

nghiệp Nhà Nước, công ty Thương mại & Đầu tư Khánh Hòa – công ty Nhà nước

thuộc UBND tỉnh Khánh Hòa chuyển đổi thành công ty TNHH MTV Thương mại

& Đầu tư Khánh Hòa theo Quyết định số 1964/QĐ-UBND

Công ty TNHH MTV Thương mại & Đầu tư Khánh Hòa có tư cách pháp nhân, có

con dấu riêng với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 37060000017

Tên gọi đầy đủ: Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Một Thành Viên Thương

Mại và Đầu Tư Khánh Hòa

Tên giao dịch quốc tế: Khánh Hòa Trading and Investment Limited

Company

Tên viết tắt bằng tiếng Việt: Công ty Thương mại & Đầu tư Khánh Hòa

Vốn điều lệ: 163.685.676.008đ

(Một trăm sáu mươi ba tỷ, sáu trăm tám mươi lăm triệu, sáu trăm bảy mươi

sáu nghìn không trăm lẻ tám đồng)

Tên chủ sở hữu: Uỷ Ban nhân dân Tỉnh Khánh Hòa

Trụ sở chính: Số 68 đường Yersin – Nha Trang – Khánh Hòa

Mã số thuế: 4200266808

Số điện thoại: 058.3821227

Email: Tic – sudazi@dng.vnn.vn

Hiện nay công ty luôn luôn tìm kiếm đối tác kinh doanh, mở rộng đầu tư để

ngày càng phát triển và khẳng định vị thế của mình trên thị trường trong nước và

Vận tải hành khách ven biển

Vận tải hành khách nội địa

Dịch vụ bán vé máy bay

Đại lý thu đổi ngoại tệ

Mua bán trang thiết bị y tế

Mua bán rượu, bia

Buôn bán thuốc lá điếu

Kinh doanh massage

Hoạt động thể thao vui chơi, giải trí

Dịch vụ giặt là

Mua bán nước hoa mỹ phẩm và chế phẩm vệ sinh

2.1.1.2.2 Nhiệm vụ:

 Tổ chức kinh doanh từ văn phòng công ty đến các đơn vị trực thuộc, liên

kết các cơ sở bên trong để tiếp nhận nguồn hàng ký kết hợp đồng đạt mục tiêu chủ yếu

 Thực hiện đúng chế độ kế toán, chế độ kiểm toán và các chế độ khác do

nhà nước qui định

 Công ty phải đăng ký kinh doanh và thực hiện đúng ngành nghề kinh

doanh đã đăng ký

 Tự tạo nguồn vốn cho nhiệm vụ sử dụng, quản lý vốn, các nguồn lực nhà nước

đã giao cho công ty hoạt động kinh doanh của công ty, khai thác hiệu quả nguồn vốn

kinh doanh của công ty, đảm bảo đầu tư mở rộng kinh doanh, bù đắp cân đối thu chi

 Đầu tư chiều sâu, tìm hiểu kỹ nhu cầu của người tiêu dùng trong nước và

nước ngoài nhằm cung cấp đầy đủ và kịp thời các hàng hóa, dịch vụ

2.1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của công ty trong

thời gian qua:

2.1.1.3.1 Các nhân tố bên trong:

a) Vốn: Công ty TNHH một thành viên thương mại và đầu tư Khánh Hòa là

doanh nghiệp 100 % vốn nhà nước nên có thuận lợi là vốn do Nhà nước hỗ trợ tuy

nhiên vốn mà công ty có được còn hạn hẹp chưa đủ để đầu tư lớn nên chưa thể đáp

ứng được so với nhu cầu thực tế Thêm vào đó việc huy động vốn còn gặp nhiều

khó khăn cũng như tìm nguồn vay ngân hàng

b) Về lao động: Về lao động thì công ty có thuận lợi đó là số lượng lao động

đạt trình độ tay nghề tương đối cao, nhiệt tình và sáng tạo trong công việc, công ty

thường tổ chức các lớp đào tạo để nâng cao tay nghề cho nhân viên Tuy nhiên công

ty thiếu đội ngũ nhân viên có trình độ cao đòi hỏi phải tuyển nhân lực từ các nơi

khác về như Thành phố HCM

c) Cơ sở vật chất: Cơ sở vật chất của công ty được trang bị tương đối đầy

đủ, máy móc thiết bị đều đáp ứng được yêu cầu của công việc Ở các đơn vị trực

thuộc như nhà hàng khách sạn được trang bị rất hiện đại có thể thúc đẩy cho phát

triển dịch vụ du lịch nội địa và cao cấp

d) Chính sách: Công ty có các chính sách nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho

nhân viên trong công ty như chính sách khuyến khích tăng lương thưởng cho nhân

viên làm việc có hiệu quả

2.1.1.3.2 Các nhân tố bên ngoài:

a) Điều kiện tự nhiên: thành phố Nha Trang là Thành phố du lịch với vị trí

địa lý và điều kiện khí hậu rất thuận lợi cho việc khai thác du lịch

b) Môi trường kinh tế: hiện nay nước ta đang trải qua quá trình hội nhập

kinh tế thế giới nên tạo ra nhiều cơ hội cũng như thách thức đối với công ty: thu hút

các nhà đầu tư nước ngoài nhưng lại xuất hiện nhiều đối thủ cạnh tranh

c) Môi trường pháp lý: điều kiện chính trị an ninh nước ta tương đối ổn

định tuy nhiên thủ tục nước ta còn rườm rà, phức tạp phải qua nhiều khâu, nhiều

cửa nên không thu hút được các nhà đầu tư nước ngoài, gặp khó khăn trong việc

vay vốn

d) Đối thủ cạnh tranh: định vị trên một khu vực có nhiều điều kiện thuận

lợi phát triển du lịch nên công ty có rất nhiều đối thủ cạnh tranh ở lĩnh vực dịch vụ du lịch

2.1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH MTV THƯƠNG

MẠI & ĐẦU TƯ KHÁNH HÕA

2.1.2.1 Cơ cấu quản lý:

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý tại công ty:

Sơ đồ 2.1 SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ 2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ:

- UBND tỉnh: quản lý vốn, bổ nhiệm hội đồng thành viên

- Hội đồng thành viên ( gồm 5 thành viên):

Có quyền đưa ra các quyết định quản trị, đồng thời có trách nhiệm tổ chức

hoạt động sản xuất kinh doanh tuân theo các quyết định và điều lệ của công ty

UBND TỈNH

HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN

BAN GIÁM ĐỐC

BAN KIỂM SOÁT

KẾT

CHÍNH

- Ban kiểm soát ( 1 thành viên):

Kiểm soát mọi hoạt động của công ty trên cơ sở độc lập với Hội đồng thành

viên và Ban giám đốc Chịu trách nhiệm về những sai phạm gây thiệt hại cho công

ty trong khi thực hiện nhiệm vụ

- Ban giám đốc:

* Tổng Giám đốc: là thủ trưởng cao nhất trong công ty, chịu trách nhiện mọi

hoạt động kinh doanh, kinh tế chính trị xã hội trong công ty trước tập thể người lao

động và trước chủ sở hữu của công ty Là người trực tiếp quản lý công tác tổ chức

kế hoạch kinh doanh, kế hoạch cán bộ Mọi người trong công ty đều phải chấp hành

mệnh lệnh của giám đốc công ty

* Phó Tổng giám đốc: giúp việc cho giám đốc, được ủy quyền thay Giám

đốc giải quyết các công việc khi Giám đốc vắng mặt, đi công tác Phụ trách các đơn

vị, phòng ban chức năng

- Phòng tài chính:

Giúp giám đốc công ty chỉ đạo và thực hiện toàn bộ công tác kế toán – tài

chính – thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế ở công ty Thực hiện quản

lý tập trung và sử dụng có hiệu quả các nguồn tài chính của công ty theo các quy

định của pháp luật hiện hành, điều lệ công ty và các nghị quyết của hội đồng thành viên

- Phòng hành chính – tổng hợp:

Tham mưu cho ban tổng giám đốc về công tác tổ chức bộ máy, công tác

hành chính, quản trị hoạt động của văn phòng công ty Thực hiện việc nghiên cứu

và tổng hợp đầu tư theo yêu cầu của ban giám đốc, tổng giám đốc công ty

- Các đơn vị kinh doanh trực thuộc công ty:

Các đơn vị này hoạt động theo chế độ hạch toán phụ thuộc, chịu sự lãnh đạo

và quản lý trực tiếp của công ty thông qua quy chế hoạt động của cơ sở do công ty

quy định:

Tùy theo chức năng nhiệm vụ được giao, mỗi cơ sở tổ chức hoạt động kinh

doanh, dịch vụ đáp ứng nhu cầu thị trường và phù hợp với ngành nghề kinh doanh

Khu nghỉ mát ANA MANDARA: là đơn vị trực thuộc của công ty, hoạt

động theo phương thức hạch toán kinh tế nội bộ Quản lý và sử dụng nguồn lực của

công ty tại khu nghỉ mát Ana Mandara

Đia chỉ: Vila 21 Đoàn An Dưỡng 26,28 Trần Phú

Đây là điểm thuận lợi cho việc kinh doanh các dịch vụ du lịch, kinh doanh

cho thuê phòng

●Trung tâm du lịch TICTOURS: là đơn vị trực thuộc của công ty, hoạt

động theo phương thức hạch toán kinh tế nội bộ Quản lý và sử dụng hiệu quả

nguồn lực do tổng giám đốc giao

Địa chỉ: 17B Hoàng Hoa Thám – Nha Trang – Khánh Hòa

Chức năng: Dịch vụ du lịch

2.1.2.3 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ TRUNG TÂM DU LỊCH TICTOURS

Trung tâm du lịch TICTOURS là đơn vị trực thuộc công ty TNHH MTV

Thương mại và Đầu tư Khánh Hòa, được phép hoạt động theo quyết định thành lập

số 26/QĐ- HĐTV ngày 29/09/2010 của hội đồng thành viên công ty TNHH MTV

Thương mại và Đầu tư Khánh Hòa và theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số

4200266808-303 do sở Kế hoạch và Đầu tư Khánh Hòa cấp ngày 08/10/2010

Tên đầy đủ: Trung tâm du lịch TICTOURS

Trụ sở chính: 17B Hoàng Hoa Thám, phường Lộc Thọ, thành phố Nha

Trang, tỉnh Khánh Hòa

Điện thoại: 3523514

Email : info@tictours.vn

Trung tâm du lịch TICTOURS có tư cách pháp nhân không đầy đủ, có con dấu

riêng để giao dịch theo quy định của Nhà nước và hoạt động theo điều lệ của công ty

 Ngành nghề kinh doanh được đăng ký trong Giấy đăng ký chứng nhận

kinh doanh của trung tâm du lịch TICTOURS:

Kinh doanh dịch vụ lữ hành nộ địa và quốc tế

Dịch vụ phục vụ du lịch, karaoke

Thương nghiệp bán buôn, bán lẻ

Kinh doanh rượu

Thuốc lá điếu sản xuất trong nước

Vận tải hành khách đường bộ và đường thủy

Dịch vụ vé máy bay

Dịch vụ đại lý thu đổi ngoại tệ

 Tổ chức bộ máy quản lý tại trung tâm du lịch TICTOURS

Bộ máy điều hành của Trung tâm du lịch TICTOURS gồm có:

1 Giám đốc TICTOURS

2 Phòng tài chính – tổng hợp

3 Phòng kinh doanh lữ hành

4 Phòng dịch vụ vé máy bay

2.1.3 TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA CÁC NĂM:

Để tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh của công ty của công ty qua các năm có

thể xem xét bảng 2.1 dưới đây