Báo cáo thực tập tại công ty TNHH Lê Gia

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH LÊ GIA 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Lê Gia 1.1.1.Giới hiệu về công ty TNHH Lê Gia. • Tên công ty: CÔNG TY TNHH LÊ GIA. • Tên giao dịch: LEGIACOMPANY. • Địa chỉ công ty: 103 Ba Cu, Phường 4, Thành Phố Vũng Tàu. • Điện thoại: (064)3853592, 3810301, 3511515, 3510389, 3511361 • Fax: (064)3810301 • Mã số thuế: 3500596146 • Webside: www.legiacompany.com.vn 1.1.2. Quá trình phát triển của công ty Công ty TNHH Lê Gia được thành lập vào năm 2003, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do sở kế hoạch đầu tư tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu cấp lần đầu vào ngày 11 tháng 6 năm 2003 với vốn điều lệ là 250.000.000 đồng, và công ty đã đăng ký thay đổi vốn điều lệ như sau: Vào ngày 28102005: công ty đăng ký thay đổi giấy phép kinh doanh với vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng. Vào ngày 23112006: công ty đăng ký thay đổi giấy phép kinh doanh với vốn điều lệ là 2.500.000.000 đồng Công ty TNHH Lê Gia hiện là nhà phân phối hàng đầu về các sản phẩm trang trí nội thất văn phòng, thiết bị máy văn phòng và văn phòng phẩm tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu. Trải qua 30 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực văn phòng, công ty TNHH Lê Gia từ mô hình một cửa hàng kinh doanh nhỏ nay đã phát triển lên mô hình công ty. Tuy mới thành lập năm 2003 nhưng công ty TNHH Lê Gia đã được đánh giá là công ty chiếm thị phần nhiều nhất và có mạng lưới phân phối sản phẩm rộng nhất thị trường hiện nay. Với phòng trưng bày được thiết kế chuyên nghiệp và ấn tượng đối với mỗi vị khách hàng đến thăm. Bao gồm trên 8.000 sản phẩm trang trí nội thất, thiết bị máy văn phòng và văn phòng và văn phòng phẩm. Công ty TNHH Lê Gia luôn cam kết cung cấp đến người tiêu dùng sản phẩm chất lượng của chính hãng, sản phẩm được bảo hành theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất cũng như tất cả sản phẩm nơi đây được kiểm tra chặt chẽ đầu vào và đầu ra trước khi giao tới tay người tiêu dùng. Đặc biệt uy tín trong kinh doanh, đó là điều mà tại công ty TNHH Lê Gia vẫn luôn đánh giá cao. Quan niệm đó đã mang lại cho công ty một thương hiệu Lê Gia. Bên cạnh đó là đội ngũ nhân viên bán hàng – tư vấn được đào tạo kỹ năng và nghiệp vụ chuyên nghiệp. Đội ngũ kỹ sư, kỹ thuật lành nghề và nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực thiết bị máy. Công ty TNHH Lê Gia áp dụng các phương thức bán hàng tiên tiến: Bán hàng trực tiếp, bán hàng qua điện thoại: (064)3853.592(8lines), bán hàng thông qua internet thông qua website: http:.www.legiacompany.com.vn. Khách hàng có thể lực chọn các hình thức thanh toán đa dạng như: Tiền mặt, Chuyển khoản, Thẻ tín dụng. Công ty hoạt động với phương châm: Nhanh Chóng – Thuận Tiện và Chuyên Nghiệp. Với định hướng chuyên cung ứng sản phẩm văn phòng chuyên dụng, nơi đây đã và đang phát triển hình ảnh một trung tâm mua sắm “ OFFICE WORLD” với mạng lưới phân phối rộng khắp thị trường tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu cũng như các Khu công nghiệp lân cận. Công ty Lê Gia là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, công ty được ký kết các hợp đồng kinh tế, được chủ động thực hiện các hoạt động kinh doanh, hoạt đông tài chính, tổ chức nhân sự theo sự phân cấp hoặc ủy quyền của giám đốc công ty. 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và bộ máy tổ chức tại công ty TNHH Lê Gia 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty 1.2.1.1 Chức năng của công ty Kinh doanh thương mại: cung cấp các sản phẩm trang trí nội thất văn phòng, thiết bị máy văn phòng và văn phòng phẩm. 1.2.1.2 Nhiệm vụ công ty Công ty có trách nhiệm đăng ký kinh doanh, hoạt động theo đúng pháp luật và chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính, các quy định hiện hành của nhà nước, tổng hợp đơn hàng, tìm kiếm đối tác, tổ chức kinh doanh có hiệu quả, sử dụng và quản lý tốt tiền vốn, tài sản, trang thiết bị của công ty, đảm bảo hoạt động có hiệu quả, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước. Quản lý toàn diện cán bộ, công nhân viên của công ty theo chính sách hiện hành của nhà nước, thường xuyên nâng cao trình độ văn hóa, nghiệp vụ chuyên môn, chăm lo đời sồng vật chất tinh thần cho cán bộ và công nhân viên 1.2.2. Đặc điểm hoạt động 1.2.2.1 Phân loại doanh nghiệp theo các tiêu thức • Theo hình thức sở hữu và cách đầu tư vốn: Công ty TNHH. • Loại hình doanh nghiệp: Thương mại, dịch vụ 1.2.2.2 Lĩnh vực kinh doanh • Nội thất • Máy móc thiết bị văn phòng • Văn phòng phẩm, phân phối và kinh doanh 1.2.3. Bộ máy tổ chức của công ty. Xây dựng bộ máy quản lý là một yêu cầu quan trọng giúp cho việc thực thi các nhiệm vụ sản xuất có hiệu quả. Nếu bộ máy cùa công ty không được tổ chức hợp lý dẫn đến điều hành hoạt động yếu kém thì công ty sẽ khó đạt được hoạt động kinh doanh tốt. ngược lại, nếu có sự tổ chức hợp lý, phân phối nhịp nhàng, đồng bộ thì hoạt động kinh doanh sẽ cao hơn, cụ thể bộ máy công ty bao gồm:  Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý  Chức năng quản lý và nhiệm vụ của các phòng ban: Giám đốc • Quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty. • Tổ chức thực hiện kế hoạch, kinh doanh và phương án đầu tư của công ty. • Quyết định các biện pháp tuyên truyền quảng cáo, tiếp thị, các biện pháp khuyến khích mở rộng sản xuất. • Quyết định lương và phụ cấp ( nếu có) đối với người lao động trong công ty. • Giám đốc là người có quyết định cao nhất về điều hành công ty. • Tuyển dụng, thuê mướn và bố trí sử dụng khen thưởng kỷ luật đối với người lao động theo quy chế phù hợp với

CHƯƠNG 1

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH LÊ GIA

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Lê Gia

1.1.1.Giới hiệu về công ty TNHH Lê Gia.

• Tên công ty: CÔNG TY TNHH LÊ GIA

• Tên giao dịch: LEGIACOMPANY

• Địa chỉ công ty: 103 Ba Cu, Phường 4, Thành Phố Vũng Tàu

• Điện thoại: (064)3853592, 3810301, 3511515, 3510389, 3511361

• Fax: (064)3810301

• Mã số thuế: 3500596146

• Webside: www.legiacompany.com.vn

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty

Công ty TNHH Lê Gia được thành lập vào năm 2003, giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do sở kế hoạch & đầu tư tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu cấp lần đầu vào ngày 11 tháng 6 năm 2003 với vốn điều lệ là 250.000.000 đồng, và công ty đã đăng ký thay đổi vốn điều lệ như sau:

Vào ngày 28/10/2005: công ty đăng ký thay đổi giấy phép kinh doanh với vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng

Vào ngày 23/11/2006: công ty đăng ký thay đổi giấy phép kinh doanh với vốn điều lệ là 2.500.000.000 đồng

Công ty TNHH Lê Gia hiện là nhà phân phối hàng đầu về các sản phẩm trang trí nội thất văn phòng, thiết bị máy văn phòng và văn phòng phẩm tại tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

Trải qua 30 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực văn phòng, công ty TNHH

Lê Gia từ mô hình một cửa hàng kinh doanh nhỏ nay đã phát triển lên mô

hình công ty Tuy mới thành lập năm 2003 nhưng công ty TNHH Lê Gia đã được đánh giá là công ty chiếm thị phần nhiều nhất và có mạng lưới phân phối sản phẩm rộng nhất thị trường hiện nay.

Với phòng trưng bày được thiết kế chuyên nghiệp và ấn tượng đối với mỗi vị khách hàng đến thăm Bao gồm trên 8.000 sản phẩm trang trí nội thất, thiết bị máy văn phòng và văn phòng và văn phòng phẩm

Công ty TNHH Lê Gia luôn cam kết cung cấp đến người tiêu dùng sản phẩm chất lượng của chính hãng, sản phẩm được bảo hành theo tiêu chuẩn của nhà sản xuất cũng như tất cả sản phẩm nơi đây được kiểm tra chặt chẽ đầu vào và đầu ra trước khi giao tới tay người tiêu dùng Đặc biệt uy tín trong kinh doanh, đó là điều mà tại công ty TNHH Lê Gia vẫn luôn đánh giá cao Quan niệm đó đã mang lại cho công ty một thương hiệu Lê Gia Bên cạnh đó

là đội ngũ nhân viên bán hàng – tư vấn được đào tạo kỹ năng và nghiệp vụ chuyên nghiệp Đội ngũ kỹ sư, kỹ thuật lành nghề và nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực thiết bị máy

Công ty TNHH Lê Gia áp dụng các phương thức bán hàng tiên tiến: Bán hàng trực tiếp, bán hàng qua điện thoại: (064)3853.592(8lines), bán hàng thông qua internet thông qua website: http://.www.legiacompany.com.vn Khách hàng có thể lực chọn các hình thức thanh toán đa dạng như: Tiền mặt, Chuyển khoản, Thẻ tín dụng

Công ty hoạt động với phương châm: Nhanh Chóng – Thuận Tiện và Chuyên Nghiệp Với định hướng chuyên cung ứng sản phẩm văn phòng chuyên dụng, nơi đây đã và đang phát triển hình ảnh một trung tâm mua sắm

“ OFFICE WORLD” với mạng lưới phân phối rộng khắp thị trường tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu cũng như các Khu công nghiệp lân cận

Công ty Lê Gia là một doanh nghiệp hạch toán độc lập, công ty được

ký kết các hợp đồng kinh tế, được chủ động thực hiện các hoạt động kinh

doanh, hoạt đông tài chính, tổ chức nhân sự theo sự phân cấp hoặc ủy quyền của giám đốc công ty.

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh và bộ máy tổ chức tại công ty TNHH Lê Gia

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

1.2.1.1 Chức năng của công ty

Kinh doanh thương mại: cung cấp các sản phẩm trang trí nội thất văn phòng, thiết bị máy văn phòng và văn phòng phẩm

1.2.1.2 Nhiệm vụ công ty

Công ty có trách nhiệm đăng ký kinh doanh, hoạt động theo đúng pháp luật và chế độ chính sách về quản lý kinh tế tài chính, các quy định hiện hành của nhà nước, tổng hợp đơn hàng, tìm kiếm đối tác, tổ chức kinh doanh có hiệu quả, sử dụng và quản lý tốt tiền vốn, tài sản, trang thiết bị của công ty, đảm bảo hoạt động có hiệu quả, hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước

Quản lý toàn diện cán bộ, công nhân viên của công ty theo chính sách hiện hành của nhà nước, thường xuyên nâng cao trình độ văn hóa, nghiệp vụ chuyên môn, chăm lo đời sồng vật chất tinh thần cho cán bộ và công nhân viên

1.2.2 Đặc điểm hoạt động

1.2.2.1 Phân loại doanh nghiệp theo các tiêu thức

• Theo hình thức sở hữu và cách đầu tư vốn: Công ty TNHH

• Loại hình doanh nghiệp: Thương mại, dịch vụ

1.2.2.2 Lĩnh vực kinh doanh

• Nội thất

• Máy móc thiết bị văn phòng

• Văn phòng phẩm, phân phối và kinh doanh

Giám Đốc

Phòng Kinh Doanh

Phòng Kỹ

Thuật

Phòng Kế Toán

Đội Ngũ Giao Nhận, Lắp Đặt

Xây dựng bộ máy quản lý là một yêu cầu quan trọng giúp cho việc thực thi các nhiệm vụ sản xuất có hiệu quả Nếu bộ máy cùa công ty không được tổ chức hợp lý dẫn đến điều hành hoạt động yếu kém thì công ty sẽ khó đạt được hoạt động kinh doanh tốt ngược lại, nếu có sự tổ chức hợp lý, phân phối nhịp nhàng, đồng bộ thì hoạt động kinh doanh sẽ cao hơn, cụ thể bộ máy công ty bao gồm:

 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

 Chức năng quản lý và nhiệm vụ của các phòng ban:

• Giám đốc là người có quyết định cao nhất về điều hành công ty

• Tuyển dụng, thuê mướn và bố trí sử dụng khen thưởng kỷ luật đối với người lao động theo quy chế phù hợp với Bộ luật lao động

Phòng kỹ thuật

Có chức năng đảm bảo cho sản phẩm luôn được vận hành tốt, đúng yêu cầu kỹ thuật, là nơi bảo hành sản phẩm

Phòng kinh doanh

Phụ trách về việc lập kế hoạch kinh doanh, kế hoạch tiêu thụ sản phẩm

và các kế hoạch đầu tư khác

Phòng kế toán thương mại

Phụ trách toàn bộ công tác thống kê, kế toán tài vụ tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất và quy mô sản xuất tại công ty, đồng thời tuân thủ các nguyên tắc, chế độ kế toán, chế độ

ty, tính toán, trích nộp đúng đủ các khoản phải nộp, các khoản để lại công ty thanh toán đúng hạn các khoản vay, các khoản phải thu, phải trả, thực hiện lợi nhuận khấu hao Bên cạnh đó lập đầy đủ, đúng hạn các báo cáo và quyết toán của công ty theo đúng chế độ.

Đội ngũ giao nhận, lắp đặt

Có chức năng vận chuyển, giao hàng tới tận tay người tiêu dùng, lắp đặt máy móc, thiết bị cho người tiêu dùng

1.3 Kết quả kinh doanh và phương hướng phát triển

1.3.1 Kết quả kinh doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

doanh nghiệp

1.750.762.473 2.030.329.912 279.567.439 3,33%

Thu nhập khác 119.623.452 322.963.563 203.340.111 2,42% Chi phí khác 97.956.758 115.698.243 17.741.485 0,21% Lợi nhuận khác 21.666.669 207.265.320 185.598.651 2,21%

Lợi nhuận thuần từ

nghiệp phải nộp

Chi phí thuế thu nhập

hoãn lại

Tổng lợi nhuận sau

thuế thu nhập doanh

nghiệp

932.071.282 2.086.533.143 1.154.461.861 13,76%

Giá vốn hàng bán năm 2012 tăng 49,16% là do ảnh hưởng của cuộc khủng hoảng kinh tế, giá xăng dầu tăng kéo theo chi phí vận chuyển và các mặt hàng tăng theo.

Nhìn vào bảng ta thấy doanh thu hoạt động tài chính của năm 2012 thấp hơn năm 2011 là vì năm 2012 công ty chủ yếu vay ngân hàng để mua sắm trang thiết bị phục vụ cho việc kinh doanh

Chi phí bán hàng năm 2012 đã tăng lên 2.908.767.855 so với năm

2011 việc tăng doanh thu nhanh sẽ kéo theo các chi phí cũng tăng theo là điều bình thường, hợp lý Vì vậy, để bán được nhiều hàng công ty phải tăng cường tuyên truyền, quảng cáo, tiếp thị, các chính sách chăm sóc khách hàng, khuyến khích khách hàng mia hàng số lượng nhiều sẽ được giảm giá

Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng lên 279.567.439 tương đương 3,33% chủ yếu là chi phí tiếp khách…

Thu nhập khách cũng tăng lên 203.340.111 tương đương 2,42% chủ yếu là do khách hàng tặng quà, thanh lý tài sản

Chi phí khách cũng tăng lên 17.741.485 tương đương 0,21% do chênh lệch từ hoạt động thanh lý tài sản

Nhìn vào bảng ta thấy tổng lợi nhuân sau thuế của năm 2012 cao hơn năm 2011 là 13,76% Điều đó cho thấy kết quả của việc kinh doanh năm 2012 đạt hiệu quả cao hơn năm 2011

1.3.2 Phương hướng phát triển

Tiếp tục xây dựng và phát triển công ty, giữ vững công ty là một doanh nghiệp mạnh, đa ngành nghề, đa sở hữu, lấy hiệu quả kinh tế là thước đo cho

sự phát triển ổn định và bền vữn của công ty Tiếp tục đầu tư mở rộng quy mô kinh doanh đảm bảo cho công ty có tiềm lực kinh tế mạnh, đủ sức cạnh trạnh với các doanh nghiệp trong nước và trong khu vực không ngừng nâng cao đời sống vật chất tinh thần cho người lao động, góp phần vào sự phát triển của công ty

Công tác đổi mới doanh nghiệp

• Tiếp tục thực hiện sắp xếp, đổi mới doanh nghiệp, xây dựng và phát triển công ty thành công ty mạnh, bền vững, có tốc độ tăn trưởng nhanh và có tinh cạnh tranh cao

• Tổ chức hình thành một số công ty trong và ngoài nước

• Công tác quản lý

• Hoàn thiện cơ chế quản lý, điều hành giữa các đơn vị trong công ty

• Tăng cường công tác hạch toán sản xuất kinh doanh quản lý chặt chẽ các chi phí sản xuất và chi phí quản lý doanh nghiệp, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả và tích lũy vốn để phát triển

• Phân cấp và giao quyền cho các đơn vị trực thuộc trong quá trình kinh doanh, gắn trách nhiệm và quyền lợi đối với cán bộ quản lý

• Công tác phát triển nguồn lực:

• Chuẩn bị đầy đủ nguồn lực cho hoạt động kinh doanh của công ty Xây dựng và phát triển nguồn lực con người của công ty mạnh về mọi mặt, về

số lượng và chất lượng, có năng lực quản lý và ứng dụng công nghệ mới

• Tìm mọi biện pháp để huy động nguồn vốn, đảm bảo đủ cho đầu tư

• Các công tác khác

Kế Toán Trưởng

Kế Toán Tổng

Hợp Kế Toán Tiền Lương Kế Toán Hàng Hóa- TSCĐ Thủ Quỹ

• Tăng cường xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật, áp dụng khoa học, kỹ thuật, công nghệ tiên tiến, hiện đại, nâng cao năng lực kinh doanh, phát triển năng lực công ty

• Không ngừng xây dựng và phát triển thương hiệu và uy tín của công

ty trên thị trường

1.4 Giới thiệu về bộ phận kế toán công ty TNHH Lê Gia

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, thực hiện toàn bộ công tác kế toán, công tác thống kê trong phạm vi của công ty Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng

Hiện nay trong nền kinh tế thị trường công ty phải tự chủ trong việc sản xuất kinh doanh, tự tìm khách hàng để tiêu thụ hàng hóa Thị trường tiêu thụ của công ty khá rộng, có lượng khách hàng lớn

Công ty xác định kết quả kinh doanh theo từng tháng

Phương thức thanh toán chủ yếu bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản

1.4.1.Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Lê Gia

 Sơ đồ bộ máy kế toán

 Nhiệm vụ chủ yếu tại bộ phân kế toán

Lập kế hoạch tài chính đề xuất và điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế của công ty và thị trường

Hương dẫn các cán bộ kế toán thực hiện nghiệp vụ kế toán đúng quy định của nhà nước

Hướng dẫn các cán bộ kế toán thực hiện cho các nhân viên trong phòng Kiểm tra việc hoàn thành công việc phân công, chịu trách nhiệm trước giám đốc về sự trung thực của số liệu báo cáo

Phối hợp với các phòng kỹ thuật, kinh doanh và các phòng chức năng khác trong các phương án phân phối tiền lương, tiền thưởng, phân phối lợi nhuận theo quy định của công ty

Kế toán tổng hợp

Chịu trách nhiệm ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tài sản cố định ở công ty Lập báo cáo khấu hao và sửa chữa TSCĐ Lập

báo cáo quyết toán tài chính văn phòng công ty, các báo cáo khác theo yêu cầu của giám đốc.

Mở các sổ sách kế toán tổng hợp theo hình thức Chứng từ ghi sổ quản

lý chương trình kế toán trên máy vi tính, lưu trữ sổ sách và báo cáo kế toán

 Thuế và thống kê thuế

• Lập báo cáo thuế

• Lập báo cáo thông kê

• Quyết toán thuế

• Kê khai thuế

• Nộp thuế

 Lập báo cáo tháng

• Lập báo cáo tài chính tháng

• Lập sổ kế toán hàng tháng

Kế toán tiền lương

Chịu trách nhiệm tính toán lương cho toàn bộ cán bộ, nhân viên trong công ty và các khoản bảo hiểm phải nộp( BHXH, BHYT, KPCĐ) cho nhà nước

Kế toán hàng hóa – TSCĐ

Theo dõi thực hiện các đơn đặt hàng, quản lý tình hình nhập xuất tồn hàng hóa, tính giá xuất kho các loại hàng hóa, theo dõi công nợ khách hàng, quản lý thực hiện các nghiệp vụ về quản lý TSCĐ

Thủ quỹ

Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt của công ty, quản lý công văn đi và đến phòng kế toán Lưu trữ chứng từ nhật ký chung sau khi kế toán tổng hợp lập xong báo cáo từng tháng, quý, hàng năm Quản lý hóa đơn GTGT của công ty

Chịu trách nhiệm thu, chi tiền mặt theo phiếu thu và phiếu chi khi có chữ

ký của kế toán trưởng và giám đốc do kế toán trưởng chuyển qua

1.4.2 Tổ chức sổ kế toán – hình thức sổ kế toán

Công ty TNHH Lê Gia sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ban hành ngày 20/3/2006 và căn cứ vào hoạt động kinh doanh của mình một số tài khoản chi tiết thành tài khoản cấp 3 được chi tiết theo mục đích sử dụng nhằm đảm bảo tính chặt chẽ trong công việc quản lý

Công ty TNHH Lê Gia áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung trên phần mềm Netviet bao gồm các loại hình thức sổ sách kết toán sau

• Sổ nhật ký đặc biệt và các loại sổ kế toán chi tiết( sổ phụ)

Công ty tuân thủ theo luật kế toán và các chuẩn mực kế toán, hiện tại công ty áp dụng hình thức va phương pháp kế toán sau:

• Tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung Tất cả các chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tập trung và giải quyết tại phòng kế toán của công ty

• Công ty sử dụng hóa đơn thuế GTGT và nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

• Việc nhập, xuất hàng hóa được thực hiện dưới hình thức đích danh

• Công ty áp dụng phương pháp kê khai thương xuyên trong công tác kế toán

 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán sử dụng tại công ty TNHH Lê Gia gồm 2 loại

Chứng từ kế toán

Sổ Nhật Ký đặc

biệt

SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

• Chứng từ bắt buộc: Gồm có các hóa đơn các loại, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập, phiếu xuất kho

• Chứng từ hướng dẫn gồm có: Giấy đề nghị tạm ứng, biên lai thu tiền, biên bản giao nhận hàng hóa

Các loại hóa dơn chứng từ, các loại báo cáo tài chính, các sổ kế toán chi tiết, tống hợp được lưu tại phòng kế toán

Các báo cáo quản trị được lưu tại phóng giám đốc

1.4.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung.

Sơ đồ hình thức sổ nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra

1.4.4 Trình tự ghi sổ

Trình tự ghi chép sổ kế toán theo hình thức sổ nhật ký chung như sau:

• Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để định khoản

kế toán sau đó ghi vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian các nghiệp vụ thu tiền, chi tiền, thanh toán với khách hàng Sau đó ghi vào sổ nhật ký chung

• Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đã ghi vào sổ nhật ký chung, kế toán lấy số liệu để ghi vào các sổ cái tài khoản kế toán có liên quan

• Cuối tháng khóa sổ nhật ký chung để lấy số liệu tổng hợp chi tiết số phát sinh và sổ cái tài khoản tương tứng

• Từ đó căn cứ trên sổ cái lập bảng cân đối phát sinh của các tài khoản tổng hợp tổng phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản tổng hợp trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh

Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ

• Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái

và bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo tài chính

1.5 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty TNHH Lê Gia.

Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12

Kỳ kế toán: Năm

Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung

Phương pháp đánh giá hàng tồn kho

Nguyên tắc đánh giá: theo thực tế nhập

Phương pháp xác định giá hàng tồn kho: kiểm kê thường xuyên

Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Hệ thống sổ áp dụng:

• Các sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết doanh thu…

• Các bảng kê, sổ nhật ký chung, sổ cái các tài khoản

Hệ thống báo cáo tài chính: bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính

1.6 Tin học hóa công tác kế toán.

Công ty đang áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung trên phần mềm NetvietER.NET Acounting Software Hình thức này phù hợp với doanh nghiệp vừa và nhỏ như công ty TNHH Lê Gia

Do công ty trang bị phần mềm kế toán vì thế các thông tin được thu thập, xử lý và cập nhật hàng ngày

Quy trình ghi sổ kế toán máy như sau

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, nhân viên kế toán tiến hành phân loại, kiểm tra và mã hóa các thông tin kế toán bao gồm: mã hóa chứng từ, mã hóa tài khoản và mã hóa các đối tượng kế toán

Các chứng từ đã được mã hóa sẽ được nhập vào cơ sỡ dữ liệu theo chương trình nhập liệu của máy tính

Khi cơ sở dữ liệu đã có đầy đủ các thông tin, máy tính có thể tự động

Dữ liệu đầu vào Phần hành kế toán

NetvietER.NET

Kết quả đầu ra

cái, sổ kế toán chi tiết theo từng đối tượng được mã hóa và số liệu trên các báo cáo đến thời điểm nhập liệu.

Cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng cân đối thử và các bút toán phân

bổ, kết chuyển, điều chỉnh, khóa sổ kế toán Sau đó in bảng biểu, sổ kế toán tổng hợp, chi tiết và các báo cáo

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

2.1 Khái niệm hàng hoá tiêu thụ và ý nghĩa

2.1.1 Khái niệm

Hàng hoá: Là sản phẩm đã kết thúc quá trình chế biến do các bộ phận

sản xuất của DN sản xuất hoặc cho thuê ngoài gia công đã được kiểm nghiệm phù hợp với tiêu chuẩn chất lượng kỹ thuật đã quy định

Tiêu thụ: Là quá trình cung cấp sản phẩm cho khách hàng và thu tiền

hàng hoặc được khách hàng chấp nhận thanh toán

khả quan hay không Vì vậy việc xác định kết quả kinh doanh là hết sức quan trọng và nó đòi hỏi có tính chính xác nhất định.

2.2 Kế toán tiêu thụ hàng hoá

Tài khoản 156 - Hàng hoá: Có 2 tài khoản cấp hai:

 Tài khoản 156.1 – Giá trị mua hàng hóa

Phản ánh giá thực tế mua xuất nhập kho

 Tài khoản 156.2 – Chi phí mua hàng hóa

Tài khoản này tập hợp các chi phí mua hàng có liên quan trực tiếp đến quá trình mua hàng như tiền kho, thuê bến bãi, chi phí vận chuyển, bảo quản hàng hoá từ nơi mua về đến kho doanh nghiệp Cuối tháng phân bổ chi phí thu mua hàng hoá tự có trong kỳ cho khối lượng hàng hoá đã tiêu thụ và tồn kho thực tế cuối kỳ

Nợ TK: 1561 “Giá trị mua hàng hóa”

Có

Nợ TK: 156.2 “Chi phí mua hàng hóa”

Có

- Tập hợp chi phí mua hàng

hoá thực tế phát sinh liên quan đến

khối lượng hàng hoá mua và đã nhập

kho trong kỳ

- Phân bổ chi phí mua hàng đã bán ra trong kỳ

Dư nợ: chi phí thu mua liên

quan đến hàng tồn kho cuối kỳ

- Trị giá mua vào đã nhập

kho theo hoá đơn mua hàng

- Trị giá hàng hoá phát hiện

thừa qua kiểm kê

- K/c giá trị hàng hoá tồn

kho cuối kỳ (đối với doanh nghiệp

áp dụng phương pháp kiểm kê định

- Trị giá hàng hoá trả lại người bán

- Trị giá hàng hoá hư hỏng, thiếu hụt, kém phẩm chất

- Đánh giá hàng hoá giảm sút khác

- K/c trị giá hàng tồn kho đầu

kỳ (đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai định kỳ)

Dư nợ: Trị giá hàng mua

tồn kho cuối kỳ

2.3 Kế toán doanh thu bán hàng:

2.3.1 Khái niệm

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị được thực hiện do việc bán hàng hóa, sản phẩm cung cấp lao vụ, dịch vụ cho khách hàng Tổng số doanh thu bán hàng là số tiền ghi trên hoá đơn bán hàng, trên hợp đồng cung cấp lao vụ, dịch vụ

Doanh thu = Số lượng hàng hoá tiêu thụ trong kỳ * Đơn giá

Doanh thu đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bởi lẽ: doanh thu đóng vai trò trong việc bù đắp chi phí, doanh thu bán hàng phản ánh qui mô của quá trình sản xuất, phản ảnh trình độ tổ chức chỉ đạo sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bởi lẽ nó chứng tỏ sản phẩm của doanh nghiệp được người tiêu dùng chấp nhận

• Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng.

• Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

Khi bán hàng sẽ phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu thì phải được hạch toán riêng biệt Các khoản giảm trừ này cuối kỳ được kết chuyển vào doanh thu để xác định doanh thu thuần

Doanh thu thuần = Doanh thu – Các khoản giảm trừ

• Ủy nhiệm thu

2.3.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 511,512,632 và tất cả các tài khoản này đều không có số dư cuối kỳ

 Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ”

Tài khoản 511: có 5 tài khoản cấp 2:

5111 : Doanh thu bán hàng hóa

5112 : Doanh thu bán các thành phẩm

5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

5114 : Doanh thu trợ cấp, trợ giá

5115 : Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư

 Tài khoản 512 “ Doanh thu nội bộ “

Tài khoản 512: có 3 tài khoản cấp 2:

5121 : Doanh thu bán hàng hóa

5122 : Doanh thu bán các thành phẩm

5123 : Doanh thu cung cấp dịch vụ

Nợ Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ” Có

Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc

thuế xuất khẩu, hoặc thuế giá trị gia

tăng theo phương pháp trực tiếp phải

nộp tính trên doanh thu bán hàng thực

tế của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã

cung cấp cho khách hàng và đã được

xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán

Trị giá khoản chiết khấu

thương mại kết chuyển vào cuối kỳ

Trị giá hàng bán bị trả lại kết

chuyển vào cuối kỳ

Kết chuyển doanh thu thuần

vào tài khoản 911 “ Xác định kết quả

kinh doanh ”

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp đã thực hiện trong kỳ kế toán

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có.

Nợ Tài khoản 512 “ Doanh thu nội bộ ” Có

Trị giá hàng bán bị trả lại,

khoản chiết khấu thương mại và

khoản giảm giá hàng bán đã chấp

nhận trên khối lượng hàng hóa, sản

phẩm, dịch vụ tiêu thụ nội bộ kết

chuyển vào cuối kỳ

Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải

nộp của số hàng hóa, sản phẩm, dịch

vụ đã xác định là tiêu thụ nội bộ

Thuế GTGT phải nộp cho số

hàng hóa tiêu thụ nội bộ(phương

pháp trực tiếp)

Kết chuyển doanh thu bán

hàng nội bộ vào tài khoản 911 “ Xác

định kết quả kinh doanh ”

Tổng doanh thu tiêu thụ nội bộ phát sinh trong kỳ kế toán

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có.

2.3.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp

• Sơ đồ

2.3.6 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Kết chuyển các khoản làm giảm trừ

doanh thu để XĐ doanh thu thuần

Trả lương, thưởng cho CNV bằng sp

3331

521,531,532

911

512 511

Kết chuyển doanh thu nội bộđể

XĐKQKD

Kết chuyển doanh thu thuần để

XĐKQKD

334 111,112

Xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo, phục vụ cho hoạt động SXKD

3331 641,642

2.3.6.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

♦ Bán hàng theo phương thức bán trực tiếp

- Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 156 Hàng hóa

- Phản ánh doanh thu

Nợ TK 111 Tiền mặt

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

♦ Bán hàng theo phương thức gởi hàng đi bán

- Xuất hàng hóa gửi bán ký gửi đại lý

Nợ TK 157 Hàng gửi đi bánCó TK 156 Hàng hóa

- Phản ánh giá vốn

Nợ TK632 Giá vốn hàng bán

Có TK157 Hàng gửi đi bán

- Phản ánh doanh thu

Nợ TK 111 Tiền mặt

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK3331 Thuế GTGT phải nộp

♦ Bán hàng theo phương thức bán trao đổi

- Khi xuất kho đem hàng hóa đi trao đổi

Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

- Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 156 Hàng hóa

- Khi nhận vật tư, hàng hóa, tài sản cố định… trao đổi

Nợ TK 156 Hàng hóa

(Nợ TK 211 Tài sản cố định hữu hình)

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131 Phải thu của khách hàng

- Khi thanh lý hợp đồng trao đổi

+ Nếu giá trị hàng đem đi trao đổi lớn hơn giá trị hàng nhận trao đổi, kế toán phản ánh phải thu thêm phần chênh chệch

Có TK 131 Phải thu của khách hàng+ Nếu giá trị hàng đem đi trao đổi nhỏ hơn giá trị hàng nhận trao đổi, kế toán phản ánh phải trả thêm phần chênh chệch

Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng

Có TK 111 Tiền mặt

♦ Bán hàng theo phương thức bán đại lý (đại lý bán đúng giá)

Để tăng doanh thu bán hàng thì cần thiết phải tăng các địa điểm bán hàng Nếu chỉ bán hàng tại các điểm bán của đơn vị kế toán, doanh thu bán hàng sẽ bị hạn chế Khi đó, bán hàng qua các đại lý là phương thức được lựa chọn, tức là nhờ đơn vị khác bán hộ hàng hóa đồng thời thanh toán cho bên bán hàng hộ một khoản tiền hoa hồng đại lý

Bên gửi hàng bán đại lý có thể ghi nhận doanh thu vào một trong các thời điểm sau: ngày bên đại lý bán được hàng; hoặc ngày nhận được hồ sơ thanh toán từ bên đại lý; hoặc ngày nhận được tiền bán hàng từ bên đại lý.

Hạch toán tại chủ hàng

- Khi xuất kho gửi hàng cho đại lý

Nợ TK 157 Hàng gửi đi bán

Có TK 156 Hàng hóa

- Khi nhận được bảng kê của đại lý, chủ cửa hàng lập hóa đơn và định khoản

Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng

Có TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

- Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán

Có TK 157 Hàng gửi đi bán

- Khi nhận hóa đơn của đại lý về tiền hoa hồng

Nợ TK 641 Chi phí bán hàng

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131 Phải thu của khách hàng

- Khi nhận tiền của đại lý thanh toán

Nợ TK 111 Tiền mặt

Có TK 131 Phải thu của khách hàng

Hạch toán tại đại lý

- Khi nhận hàng của chủ hàng gửi đến

Nợ TK 003 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

Nợ TK 111 Tiền mặt

(Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng)

Có TK 331 Phải trả cho người bán

- Đồng thời:

Có TK 003 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

- Khi lập hóa đơn phản ánh hoa hồng được hưởng

Nợ TK 111 Tiền mặt

Có TK 5113 Doanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

- Khi thanh toán tiền hàng cho chủ hàng

Nợ TK 331 Phải trả cho người bán

Có TK 111 Tiền mặt

- Chủ hàng thu tiền sau khi trừ tiền hoa hồng

Nợ TK 111 Tiền mặt

Nợ TK 641 Chi phí bán hàng

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131 Phải thu của khách hàng

- Đại lý trả tiền cho chủ hàng sau khi trừ hoa hồng

Nợ TK 331 Phải trả cho người bán

Có TK 5113 Doanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111 Tiền mặt

♦ Bán hàng theo phương thức trả góp, trả chậm

Bán hàng trả góp là phương thức bán hàng tiến hành thanh toán tiền hàng nhiều lần Tiền bán hàng có thể được thanh toán theo tuần, tháng, quý

hoặc năm Trong trường hợp những hàng hóa có giá trị cao, bên mua khó có thể thanh toán tiền mua một lần Trong những tình huống đó, bán hàng theo phương thức trả góp là phổ biến.

Theo phương thức này, kế toán ghi nhận doanh thu theo giá bán trả ngay, khoản chênh lệch giữa doanh thu trả góp và trả ngay được hạch toán vào tài khoản 3387 “ Doanh thu chưa thực hiện “, khi xác định kết quả hoạt động kinh doanh sẽ kết chuyển dần khoản doanh thu chưa thực hiện này sang doanh thu hoạt động tài chính

- Khi phát sinh doanh thu bán hàng trả góp

Nợ TK 131 Phải thu của khách hàng

Có TK 511 Doanh thu trả ngay chưa thuế

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

Có TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện(lãi trả góp)

- Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán(giá thực tế xuất)

- Khi thu tiền lần đầu tiên

Nợ TK 111 Tiền mặt

(Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng)

Có TK 131 Phải thu của khách hàng

- Định kỳ thu tiền những lần tiếp theo

Nợ TK 111 Tiền mặt

(Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng)

Có TK 131 Phải thu của khách hàng

- Khi xác định kết quả kinh doanhNợ TK 3387 Doanh thu chưa thực hiện(một phần hoặc toàn

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

2.3.6.2 Doanh thu nội bộ

NV1: Khi dùng hàng hóa của doanh nghiệp để trả lương, thưởng cho

cán bộ công nhân viên hoặc xuất dùng cho các hoạt động như : Đại hội công đoàn, liên hoan cuối năm…

- Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán(giá thực tế xuất)

- Phản ánh doanh thu

Nợ TK 334 Phải trả người lao động

Có TK 512 Doanh thu nội bộ(Giá bán chưa có thuế)

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

NV2: Xuất dùng hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo, chào hàng, biếu

tặng không thu tiền

- Phản ánh doanh thu

Nợ TK 641 Chi phí bán hàng

(Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp)

Có TK 512 Doanh thu nội bộ (Giá bán không có thuế)

- Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (Giá thực tế xuất)

NV3: Xuất hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh như

xuất dùng làm văn phòng phẩm, làm tài sản cố định hoặc phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh

- Phản ánh doanh thu

Nợ TK 641 Chi phí bán hàng

(Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung)

Có TK 512 Doanh thu nội bộ (Giá thực tế xuất hay giá thành)

- Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (giá thực tế xuất)

NV4: Hàng hóa dùng để biếu tặng các đơn vị, cá nhân bên ngòai được

trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi

- Phản ánh doanh thu

Nợ TK 353 Quỹ khen thưởng, phúc lợi (Giá bán đã có thuế)

Có TK 512 Doanh thu nội bộ (Giá bán chưa có thuế)

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

- Phản ánh giá vốn

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán (giá thực tế xuất)

2.4.1.1 Chiết khấu thương mại

Chiết khấu thương mại là khoản công ty bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn Khoản giảm giá có thể phát sinh trên khối lượng từng lô hàng mà khách hàng đã mua, cũng có thể phát sinh trên tổng khối lượng hàng luỹ kế mà khách hàng đã mua trong một quãng thời gian nhất định, tùy thuộc vào chính sách chiết khấu thương mại của bên bán

2.4.1.2 Giảm giá hàng bán

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do toàn bộ hay một phần hàng hóa kém phẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu, thị hiếu Như vậy, giảm giá hàng bán và chiết khấu thương mại có cùng bản chất như nhau : đều là giảm giá cho người mua, song lại phát sinh trong hai tình huống khác nhau hoàn toàn

Nợ Tài khoản 521 “ Chiết khấu thương mại “ Có

Số chiết khấu thương mại đã

chấp thuận cho khách hàng được

hưởng

Kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

Nợ Tài khoản 532 “ Giảm giá hàng bán “ Có

Các khoản giảm giá hàng bán

đã chấp thuận cho khách hàng được

hưởng

Kết chuyển toàn bộ số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ “ để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

2.4.1.3 Hàng bán bị trả lại

Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán do hàng mua kém chất lượng, sai quy cách, phẩm chất theo quy định

2.4.2 Chứng Từ Sử Dụng

• Biên bản xác nhận hàng bán bị trả lại

• Biên bản xác nhận giảm giá hàng bán

• Phiếu chi

• Giấy báo nợ

• Các chứng từ gốc khác…

2.4.3 Tài Khoản Sử Dụng

Tài khoản 521,531,532 và tất cả các tài khoản này đều không có số dư cuối kỳ

2.4.4 Sơ đồ kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ Tài khoản 531 “ Hàng bán bị trả lại “ Có

Trị giá của hàng bán bị trả lại,

đã trả lại tiền cho khách hàng hoặc

tính trừ vào số tiền khách hàng còn

nợ

Kết chuyển trị giá của hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ vào tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ “ để xác định doanh thu thuần của kỳ hạch toán.Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có

• Sơ đồ 2.2

2.4.5 Nguyên tắc hạch toán

Chỉ hạch toán vào tài khoản 521 “ Chiết khấu thương mại “ khoản chiết khấu thương mại người mua được hưởng đã thực hiện trong kỳ, theo đúng chính sách chiết khấu thương mại của doanh nghiệp đã quy định Trong kỳ hạch toán, chiết khấu thương mại phát sinh thực tế được phản ánh vào bên nợ tài khoản 521 Cuối kỳ, khoản chiết khấu thương mại này được kết chuyển qua tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần

Chỉ hạch toán vào tài khoản 531, trị giá của số hàng bị trả lại tính theo đúng đơn giá bán ghi trên hóa đơn và số lượng hàng trả lại Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại này mà doanh nghiệp phải chi, được phản ánh vào tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng “ Trong kỳ hạch toán, hàng bị trả lại phát sinh thực tế được phản ánh vào bên nợ tài khoản 531 Cuối kỳ, khoản hàng bán bị trả lại này được kết chuyển vào 511 để xác định doanh thu thuần

Chỉ hạch toán vào tài khoản 532, các khoản giảm trừ do việc chấp thuận giảm giá ngoài hóa đơn, tức là sau khi đã phát hành hóa đơn Không hạch toán

632 3331

Kết chuyển các khoản làm giảm trừ doanh thu để XĐKQKD

156 Giá vốn hàng bán bị trả lại 111,112

vào tài khoản này số giảm giá cho phép đã được ghi trên hóa đơn và đã được trừ vào tổng trị giá hàng bán ghi trên hóa đơn Trong kỳ hạch toán, khoản giảm giá hàng bán phát sinh thực tế được phản ánh vào bên nợ tài khoản 532 Cuối kỳ, khoản hàng bán bị trả lại này được kết chuyển vào 511 để xác định doanh thu thuần.

2.4.6 Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

NV1: Phản ánh số chiết khấu thương mại phát sinh thực tế trong kỳ

hạch toán:

Nợ T K 521 Chiết khấu thương mạiNợ TK 3331 Thuế GTGT phải nộpCó TK131 Số tiền trừ vào số tiền khách hàng còn nợ

(Có TK 111 Tiền mặt)

NV2: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại phát sinh

thực tế trong kỳ

Nợ TK 511Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 521 Chiết khấu thương mại

NV3: Khi doanh nghiệp nhận lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại, ghi

giảm giá vốn số hàng hóa bán ra

Nợ TK 156 Hàng hóaCó TK 632 Giá vốn hàng bán

NV4: Khi thanh toán với người mua về số tiền của hàng bán bị trả lại.

Nợ TK 531 Hàng bán bị trả lạiNợ TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111 Tiền mặt(Có TK 131 Tổng số tiền thanh toán trừ vào nợ phải thu của KH)

NV5: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ trị giá hàng bán bị trả lại phát sinh

thực tế trong kỳ

Nợ TK 511Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 531 Hàng bán bị trả lại

NV6 : Khi có chứng từ xác nhận khoản giảm giá hàng bán cho người

mua về số lượng hàng đã bán kém phẩm chất, sai quy cách hợp đồng

Nợ TK 532 Giảm giá hàng bánNợ TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111 Tiền mặt(Có TK 131 Tổng số tiền thanh toán trừ vào nợ phải thu của KH)

NV7: Cuối kỳ kết chuyển toàn bộ trị giá khoản giảm giá hàng bán phát

sinh thực tế trong kỳ

Nợ TK 511Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 532 Giảm giá hàng bán

2.5 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

2.5.1 Khái niệm

Trong thực tế, hoạt động sản xuất kinh doanh có những khoản phải thu mà người nợ khó trả nợ hoặc không trả nợ Các khoản tiền nợ của những khách hàng này gọi là nợ phải thu khó đòi Doanh nghiệp dự kiến khoản phải thu khó đòi tính trước vào chi phí gọi là khoản dự phòng phải thu khó đòi

Dự phòng phải thu khó đòi: là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, nợ phải thu chưa quá hạn nhưng có thể không đòi được do khách nợ không có khả năng thanh toán

2.5.2 Điều kiện lập dự phòng phải thu khó đòi

Để đề phòng những tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy

ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh trong kỳ kế toán, cuối niên độ kế toán – tại thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải dự kiến số nợ phải thu có khả năng khó đòi, căn cứ trên những bằng chứng đáng tin cậy để tính trước vào chi phí kinh doanh Số tính trước này gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi

Về nguyên tắc, căn cứ để lập nợ phải thu khó đòi là: nợ phải thu quá hạn ghi trong hợp đồng kinh tế, các kế ước vay nợ, các bảng thanh lý hợp đồng, các cam kết nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưng không trả hoặc là những khoản nợ chưa đến hạn thanh toán, nhưng khách hàng đã lâm vào tình trạng phá sản, giải thể, mất tích, bỏ trốn

Theo quy định, khi trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi kế toán phản ánh vào tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

2.5.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản sử dụng: 139 (Dự phòng phải thu khó đòi)

Nợ Tài khoản 139 “ Dự phòng phải thu khó đòi ” Có

Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại đầu kỳ.

Hoàn nhập dự phòng khoản

phải thu khó đòi Các khoản nợ phải

thu khó đòi đã lập dự phòng được xử

lý

Số dự phòng phải thu khó đòi tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có.

Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ.

Cuối hoặc giữa niên độ kế toán, doanh nghiệp căn cứ các khoản phải thu được xác định là không chắc chắn đòi được, kế toán trích lập dự phòng.

Nợ TK 6426 Chi phí dự phòng

Có TK 139 Dự phòng phải thu khó đòiSang niên độ hoặc kỳ kế toán sau, kế toán cũng xác định mức dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập

• Nếu mức dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập năm nay lớn hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi năm trước còn lại, kế toán tiến hành trích lập phần chênh lệch:

Nợ TK 6426 Chi phí dự phòngCó TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi

• Nếu mức dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập năm nay nhỏ hơn số dự phòng nợ phải thu khó đòi năm trước còn lại, kế toán tiến hành hoàn nhập phần chênh lệch:

Nợ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòiCó TK 6426 Chi phí dự phòng

Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi được, doanh nghiệp sẽ tiến hành xóa nợ Việc xóa nợ phải theo chế độ chính sách tài chính hiện hành, căn cứ vào quyết định xóa nợ kế toán ghi:

Nợ TK 139 Dự phòng phải thu khó đòi(Nếu đã trích lập dự phò

Nợ TK 6426 Chi phí dự phòng(Chưa trích lập dự phòng)

Có TK 131 Phải thu của khách hàngĐồng thời:

Nợ TK 004 Nợ khó đòi đã xử lý

Các khoản nợ khó đòi xác định là không đòi được nhưng khách hàng lại trả

Nợ TK 111 Tiền mặtCó TK 711 Thu nhập khác

Đồng thời:

Có TK 004 Nợ khó đòi đã xử lý

2.6 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

2.6.1 Khái niệm:

Sau một kỳ kế toán, cần xác định kết quả của hoạt động kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời Chú ý tới nguyên tắc phù hợp khi ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh : là số chênh lệch giữa

doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí tài chính

Doanh thu hoạt động tài chính: phát sinh từ các giao dịch mà doanh

nghiệp tiến hành, thuộc hoạt động tài chính như: tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia, các khoản liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính khác

Chi phí hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ: là những khoản chi

phí phát sinh liên quan đến giá vốn của lượng sản phẩm tiêu thụ và lượng dịch

vụ đã cung cấp, cùng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân

bổ cho lượng sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ

Chi phí hoạt động tài chính: là những khoản chi phí phát sinh từ các

giao dịch mà doanh nghiệp tiến hành, thuộc hoạt động tài chính như: lãi tiền vay, chi phí sử dụng bản quyền, số lỗ đầu tư chứng khoán và đầu tư tài chính khác và các khoản chi phí liên quan

Lợi nhuận khác: là số chênh lệch giữa thu nhập khác và chi phí khác.

Chi phí khác: là những chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động xảy

ra không thường xuyên, ngoài các hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính VD: chi phí thanh lý tài sản cố định, chi phí môi giới, dịch vụ…

2.6.1.1 Doanh thu thuần

Doanh thu bán hàng thuần là khoản doanh thu bán hàng sau khi đã trừ

đi các khoản làm giảm doanh thu như : Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp

Sau khi xác định được doanh thu thuần, kế toán tiến hành kết chuyển

Nợ TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

2.6.1.2 Giá vốn

Giá vốn là giá thực tế xuất kho của một số sản phẩm(hoặc cả gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ

 Theo phương pháp kê khai thường xuyên

Nợ TK 632 Giá vốn hàng bánCó TK 157 Hàng gửi đi bán

(Có TK 156 Hàng hóa)

 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Nợ TK 911Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 632 Giá vốn hàng bán

2.6.1.3 Chi phí bán hàng