Chi phí quản lý doanh nghiệp

Khái niệm:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và điều hành chung của toàn doanh nghiệp, bao gồm các chi phí sau:

• Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp: tiền lương và các khoản phụ cấp phải trả cho ban giám đốc, nhân viên ở các phòng ban và các khoản trích theo lương.

• Chi phí vật liệu, văn phòng phẩm phục vụ cho hoạt động quản lý.

• Chi phí đồ dùng văn phòng phục vụ cho công tác.

• Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho toàn doanh nghiệp.

• Thuế, phí, lệ phí, thuế môn bài, các khoản phí cầu đường, phí giao thông.

• Chi phí dịch vụ mua ngoài.

• Chi phí bằng tiền khác: chi phí tiếp khách, chi phí kiểm toán, chi phí hội nghị…

Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “có 8 TK chi tiết cấp 2: 6421 : Chi phí nhân viên quản lý

6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 : Chi phí khấu hao tài sản cố định 6425 : Chi phí khấu hao tài sản cố định 6426 : Thuế, phí và lệ phí

6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 : Chi phí bằng tiền khác

Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

NV1: Phản ánh tiền lương và các khoản trích theo lương cho ban giám đốc và các nhân viên thuộc bộ phận quản lý doanh nghiệp.

Phản ánh tiền lương

Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 334 Phải trả người lao động Phản ánh các khoản trích theo lương

Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 334 Phải trả người lao động

Nợ Tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp “ Có

Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.

Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ

Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911” Xác dịnh kết quả kinh doanh ”, hoặc kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 142 để chờ phân bổ.

Có TK 3383 Bảo hiểm xã hội Có 3384 Bảo hiểm y tế

NV2: Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ 100% phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.

Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 153 Công cụ, dụng cụ

NV3: Xuất kho công cụ dụng cụ loại phân bổ nhiều lần phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.

a) Nợ TK 142(242) Chi phí trả trước ngắn hạn(dài hạn) Có TK 153 Công cụ, dụng cụ

b) Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 142(242) Chi phí trả trước ngắn hạn(dài hạn)

NV4: Bộ phận quản lý doanh nghiệp báo hỏng công cụ, dụng cụ loại phân bổ nhiều lần.

Nợ TK 642 Giá trị còn lại – phế liệu Nợ TK 152 Phế liệu thu hồi

(Nợ TK 111 Thu bằng tiền mặt) Có TK 142(242) Giá trị phân bổ còn lại

NV5. Chi phí khấu hao tài sản cố định phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.

Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 214 Khấu hao tài sản cố định

NV6. Chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp.

Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111 Tiền mặt

(Có TK 331 Phải trả cho người bán)

NV7: Chi phí bằng tiền khác phát sinh ở bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 133 Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111 Tiền mặt

(Có TK 331 Phải trả cho người bán)

NV8: Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Chú ý

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp là chi phí thời kỳ. Vì vậy, về nguyên tắc nó sẽ được kết chuyển hết cho sản phẩm, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh. Tuy nhiên trong trường hợp đặc biệt, một số doanh nghiệp có chu kỳ sản xuất kinh doanh dài, trong kỳ không có doanh thu hay doanh thu quá ít không tương xứng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, thì cuối kỳ có thể kết chuyển toàn bộ hoặc một phần chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 142 để chờ kết chuyển ở kỳ sau, khi có doanh thu hoặc doanh thu tương ứng.

Cuối kỳ, kế toán phản ánh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp chờ kết chuyển:

Nợ TK 142 Chi phí trả trước ngắn hạn Có TK 641 Chi phí bán hàng

Ở kỳ kế toán sau, căn cứ vào khối lượng doanh thu thực hiện, kế toán tính toán và kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.

Nợ TK 911 Xác định kết quả kinh doanh Có TK 142 Chi phí trả trước ngắn hạn

2.6.2. Tài khoản sử dụng

- Tài khoản 911,641,642,632,811,711,511,515,512,821,421

Nợ Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh “ Có

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.

Chi phí bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Doanh thu thuần của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ.

Chi phí tài chính Chi phí khác

Số lãi trước thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ.

Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác

Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ.