D: theo ngày tháng
3.6 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Trong tháng 4, không có nghiệp vụ kinh tế phát sinh nào liên quan tới hoạt động tài chính.
3.6 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp nghiệp
3.6.1 Nội dung:
- Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình bán vật liệu xây dựng cũng như dịch vụ vận tải hàng hóa bao gồm:
Chi phí vận chuyển
Lương cho nhân viên bán hàng và nhân viên vận chuyển (bao gồm: tài xế và phụ xế)…
BHXH, BHYT của nhân viên bán hàng và nhân viên vận chuyển…
Đồ dùng, dụng cụ phục vụ cho hoạt động bán hàng.
Khấu hao TSCĐ ở bộ phận bán hàng
- Chi phí quản ký doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp bao gồm:
Chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý
BHXH, BHYT của nhân viên quản lý doanh nghiệp
Thuế nhà đất, thuế môn bài…
Khoản lập dự phòng phải thu khó đòi
Ngoài ra còn có chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng…
3.6.2 Chứng từ kế toán:
+ Phiếu chi
+ Hóa đơn mua vào của các dịch vụ mua ngoài + Bảng chấm công
+ Giấy đề nghị thanh toán + Sổ chi tiết tài khoản + Sổ cái tài khoản 641, 642
• Trình tự luân chuyển chứng từ của chi phí bán hàng:
Khi nhận được hóa đơn GTGT,ủy nhiệm chi,giấy báo Nợ của ngân hàng…thì kế toán sẽ lập phiếu chi nộp lên cấp trên (kế toán trưởng và giám đốc) ký duyệt kèm theo những chứng từ gốc có liên quan đến việc cần chi tiền.
Khi nhận được bảng chấm công,kế toán bắt đầu tính tiền công phải trả cho từng bộ phận. Sau đó lập bảng thanh toán tiền lương cho bộ phận bán hàng, căn cứ vào bảng thanh toán lương cho từng bộ phận bán hàng kế toán sẽ lập phiếu chi nộp lên cấp trên ( kế toán trưởng và giám đốc) ký duyệt kèm theo những chứng từ gốc có liên quan.
Liên 1 của phiếu chi sẽ được lưu tại cuốn.
Thủ quỹ sẽ căn cứ vào liên 2 của phiếu chi để ghi vào sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán để căn cứ ghi sổ kế toán như: chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết Tk”6411”, sổ cái Tk”6411” và các sổ khác có liên quan.
Liên 3 sẽ giao cho người nhận tiền.
• Trình tự luân chuyển chứng từ của chi phí quản lý doanh nghiệp:
Khi nhận được hóa đơn GTGT,ủy nhiệm chi,giấy báo Nợ của ngân hàng…thì kế toán sẽ lập phiếu chi nộp lên cấp trên (kế toán trưởng và giám đốc) ký duyệt kèm theo những chứng từ gốc có liên quan đến việc cần chi tiền.
Khi nhận được bảng chấm công,kế toán bắt đầu tính tiền công phải trả cho từng bộ phận. Sau đó lập bảng thanh toán tiền lương cho bộ phận Quản lý doanh nghiệp, căn cứ vào bảng thanh toán lương cho từng bộ phận Quản lý doanh nghiệp kế toán sẽ lập phiếu chi nộp lên cấp trên ( kế toán trưởng và giám đốc) ký duyệt kèm theo những chứng từ gốc có liên quan.
Liên 1 của phiếu chi sẽ được lưu tại cuốn.
Thủ quỹ sẽ căn cứ vào liên 2 của phiếu chi để ghi vào sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán để căn cứ ghi sổ kế toán như: chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết Tk”6421”, sổ cái Tk”6421” và các sổ khác có liên quan.
Liên 3 sẽ giao cho người nhận tiền.
Cuối cùng tất cả các chứng từ gốc sẽ được lưu trữ lại tại phòng kế toán.
Trình tự kế toán: hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp dựa trên cơ sở chứng từ hợp pháp như hóa đơn thuế GTGT, bảng thanh toán tiền lương, bảng khấu hao TSCĐ. Kế toán sẽ lập phiếu chi ( nếu thanh toán bằng TM), lập ủy nhiệm chi ( nếu thanh toán bằng TGNH), lập chứng từ ghi sổ ( đối với những tài khoản chưa thanh toán), kế toán tập hợp phân loại chứng từ, vào sổ chi tiết
TK 641- chi phí bán hàng, TK 642 – chi phí quản lí doanh nghiệp để theo dõi cuối kỳ kết chuyển sang tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh.
3.6.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 –Chi phí bán hàng và tài khoản 642- chi phí quản lí doanh nghiệp.
Chế độ trả lương cho nhân viên là chế độ trả lương theo tháng:
Mức lương phải trả = thời gian làm việc x mức lương thời gian/ngày
Trong đó : mức lương thời gian:
Lương cơ bản x hệ số lương Số ngày theo chế độ
Và các khoản tính vào thu nhập của nhân viên như thưởng, phụ cấp. Còn các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) công ty áp dụng theo đúng quy định.
3.6.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ:
1.Tiền lương tháng 04/2013 ở BP bán hàng là 25.000.000đ, ở BP Quản lí là 30.000.000đ.
Kế toán ghi:
Nợ TK 641 : 25.000.000 Nợ TK 642 : 30.000.000 Có TK 334 : 55.000.000 2.Các khoản trích theo lương:
Nợ TK 641 : 5.750.000 = ( 25.000.000 x 23%) Nợ TK 642 : 6.900.000 = (30.000.000 x 23%) Nợ TK 334 : 5.225.000 = ( 55.000.000 x 9.5%)
Có TK 338 : 17.875.000 = (55.000.000 x 32.5%)
3.Chi phí điện ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, thanh toán bằng chuyển khoản:
Nợ TK 642 : 3.000.000đ Có TK 112 : 3.000.000đ
4.Chi phí nước ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, thanh toán bằng chuyển khoản:
Nợ TK 642 : 3.000.000đ Có TK 112 : 3.000.000đ
5.Chi phí điện thoại ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, thanh toán bằng chuyển khoản:
Nợ TK 642 : 2.000.000đ Có TK 112 : 2.000.000đ
Chi phí tiếp khách, xăng dầu… ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, thanh toán bằng tiền mặt:
Nợ TK 642 : 2.000.000 Nợ TK 1331: 200.000 Có TK 111 : 2.200.000
6.Chi phí đăng kí biển số x echo bộ phận bán hàng, thanh toán bằng tiền mặt, kế toán hạch toán:
Nợ TK 641 : 218.545
Có TK 111 : 218.545
3.7 Kế toán thu nhập khác3.7.1 Nội dung: