kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản qua kho bạc nhà nước yên dũng, tỉnh bắc giang

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB quaKBNN Yên Dũng từ đó đề xuất các giải pháp nhằm thực hiện tốt hơn công

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM

NGUYỄN THỊ MAI HẠNH

KIỂM SOÁT CHI NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CHO ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN QUA KHO BẠC NHÀ

NƯỚC YÊN DŨNG TỈNH BẮC GIANG

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

MÃ SỐ: 60 34 01 02

LUẬNVĂN THẠC SĨ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

GS.TS PHẠM THỊ MỸ DUNG

HÀ NỘI, 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu,kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được sử dụng để bảo vệmột học vị nào

Tôi xin cam đoan rằng mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đãđược cảm ơn và các thông tin trích dẫn đều được chỉ rõ nguồn gốc

Hà Nội, ngày tháng năm 2014

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Mai Hạnh

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản trị kinh doanh của mình, ngoài sự nỗlực cố gắng của bản thân, tôi đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của nhiều cánhân và tập thể

Nhân dịp này, tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới sự giúp đỡ, chỉ bảotận tình của các thầy, cô giáo bộ môn Kế toán quản trị và kiểm toán, khoa Kếtoán và Quản trị kinh doanh; đặc biệt là sự quan tâm, chỉ dẫn tận tình của Côgiáo, GS.TS Phạm Thị Mỹ Dung, Bộ môn Kế toán quản trị và kiểm toán, Khoa

Kế toán và Quản trị kinh doanh là người đã trực tiếp hướng dẫn tôi trong suốtquá trình thực hiện luận văn

Tôi cũng chân thành cảm ơn các bác, các chú, các anh và các chị trongKBNN Yên Dũng, Phòng Kinh tế và Hạ tầng Yên Dũng đã tạo điều kiện giúp đỡtôi trong quá trình nghiên cứu và thu thập tài liệu phục vụ luận văn

Qua đây tôi cũng xin bày tỏ lòng biết ơn đối với tất cả các đồng nghiệp,gia đình và bạn bè đã giúp đỡ, động viên, khích lệ tôi trong suốt quá trình học tập

và nghiên cứu

Tôi xin trân trọng cảm ơn !

Hà Nội, ngày tháng năm 2014

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Mai Hạnh

MỤC LỤC

Trang

LỜI CAM ĐOAN

LỜI CẢM ƠN

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH

PHẦN I

MỞ ĐẦU

1.1 Tính cấp thiết của Đề tài

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

PHẦN II

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI NSNN CHO ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

2.1 Cơ sở lý luận

2.1.1 Chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB

2.1.2 Công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN

2.2 Cơ sở thực tiễn

2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB ở một số nước trên Thế giới

2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn về kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN tại Việt Nam

2.3 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài

PHẦN III

ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu

3.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế- xã hôi của huyện Yên Dũng

3.1.2 Đặc điểm Kho bạc Nhà nước Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

3.2 Phương pháp nghiên cứu

3.2.1 Chọn điểm nghiên cứu

3.2.2 Phương pháp thu thập tài liệu và số liệu

3.2.3 Phương pháp xử lý thông tin

3.2.4 Phương pháp phân tích đánh giá

PHẦN IV

KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN

4.1 Những quy định chung áp dụng trong công tác kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB tại KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

4.1.1 Văn bản pháp quy thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN của KBNN Yên Dũng

4.1.2 Điều kiện chi đầu tư XDCB

4.2 Thực trạng kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

4.2.1 Quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB tại KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

4.2.2 Kết quả kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB tại KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

4.2.3 Ưu điểm và hạn chế trong công tác kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB tại KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

4.2.4 Nguyên nhân của những tồn tại, hạn chế trong kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

4.3 Giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

4.3.1 Mục tiêu nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN cho đầu

tư XDCB qua KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

4.3.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

4.3.3 Giải pháp nâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

4.3.3.1 Về phía KBNN Yên Dũng

Thứ sáu, tăng cường áp dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm soát:

Thứ bảy, tăng cường phối hợp với cơ quan khác:

4.3.3.2.Về phía các cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan và chủ đầu tư

Thứ nhất, hoàn thiện văn bản, chế độ quy trình Kiểm soát chi đầu tư XDCB:

PHẦN V

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

5.1 Kết luận

5.2 Kiến nghị

TÀI LIỆU THAM KHẢO

PHỤ LỤC

NSTW : Ngân sách Trung ương

UBND : Ủy ban nhân dân

XDCB : Xây dựng cơ bản

TTVĐT : Thanh toán vốn đầu tư

tác kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB tại KBNN Yên Dũng,

tỉnh Bắc Giang Bảng 4.7 Tổng hợp ý kiến đánh giá của cán bộ tại KBNN Yên Dũng về

thực trạng công tác kiểm soát chi ngân sách đầu tư XDCB tại

KBNN Yên Dũng

DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH

Trang

Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN

Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức của KBNN Yên Dũng

Sơ đồ 4.1 Quy trình luân chuyển hồ sơ, chứng từ chi NSNN cho đầu tư

XDCB qua KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang Hình 3.1 Bản đồ hành chính huyện Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

PHẦN I

MỞ ĐẦU1.1 Tính cấp thiết của Đề tài

Đầu tư XDCB là một hoạt động đầu tư vô cùng quan trọng, tạo ra hệthống cơ sở hạ tầng phục vụ cho sự phát triển kinh tế xã hội, là tiền đề cơ bản đểthực hiện công nghiệp hóa- hiện đại hóa đất nước Vốn đầu tư XDCB từ ngânsách nhà nước là một nguồn tài chính hết sức quan trọng của một quốc gia đốivới phát triển kinh tế xã hội cả nước cũng như từng địa phương Do vậy từ lâukiểm soát, quản lý vốn ngân sách đâu tư XDCB đã được Đảng và Nhà nước quantâm, chú trọng đặc biệt Công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tưXDCB góp phần quan trọng trong việc giám sát sự điều tiết, phân phối và sửdụng nguồn lực tài chính một cách đúng mục đích, có hiệu quả; đồng thời là mộtbiện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí và góp phần thúc đẩynền kinh tế phát triển, giải quyết tốt những vấn đề an sinh xã hội

Đối với Yên Dũng, một huyện miền núi nằm sát thành phố Bắc Giang,nằm liền kề với khu tam giác kinh tế phía bắc và gần các khu trung tâm đô thị lớnnhư Yên Dũng, Hà Nội, trên tuyến hành lang kinh tế Lạng Sơn- Hà Nội- HảiPhòng, huyện Yên Dũng được xác định là một trong bốn huyện, thành phố trọngđiểm của tỉnh Bắc Giang trong quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế xã hội đếnnăm 2020 Vì vậy để thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội thì nhu cầu đầu tư xâydựng là rất lớn Việc huy động, sử dụng đúng mục đích, đúng đối tượng, có hiệuquả, tiết kiệm các nguồn vốn cho đầu tư phát triển luôn được UBND huyện vàcác cấp các ngành trên địa bàn rất coi trọng

Tuy nhiên thời gian qua chi đầu tư XDCB còn dàn trải, thiếu tập trung,đồng bộ do tính chất công việc phức tạp, thời gian thực hiện dài, vốn đầu tư lớn,người sở hữu vốn đầu tư không trực tiếp quản lý, sử dụng nên trong công tác đầu

tư XDCB bằng nguồn vốn NSNN rất dễ xảy ra hiện tượng thất thoát gây lãng phícho NSNN Cơ chế kiểm soát chi đã thường xuyên được thay đổi, bổ sung nhưngvẫn chưa đáp ứng kịp với thực tế làm hạn chế hoạt động NSNN và tạo tình trạnglỏng lẻo, phá vỡ kỷ cương, kỷ luật tài chính của Nhà nước Bên cạnh đó năng lực

kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB của KBNN trên địa bàn cònchưa đáp ứng với yêu cầu đổi mới, cải cách hành chính Vì vậy, kiểm soát chi ngânsách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang cần đượchoàn thiện một cách khoa học, có hệ thống hơn.

Xuất phát từ tình hình thực tế đó, tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài:

“Kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư xây dựng cơ bản qua Kho bạc

Nhà nước Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang” để nghiên cứu nhằm góp phần làm rõ

quy trình quản lý, kiểm soát và nâng cao hiệu quả quản lý, kiểm soát chi ngânsách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN trên địa bàn huyện Yên Dũng, tỉnhBắc Giang

1.2 Mục tiêu nghiên cứu

1.2.1 Mục tiêu chung

Đánh giá công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB quaKBNN Yên Dũng từ đó đề xuất các giải pháp nhằm thực hiện tốt hơn công táckiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB theo mục tiêu hoàn thiệnviệc quản lý và quy trình nghiệp vụ KBNN tại đơn vị cơ sở góp phần nâng cao,đổi mới công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB quaKBNN

1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCBqua KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

1.3.2.1 Phạm vi về nội dung

Đề tài tập trung nghiên cứu những nội dung chủ yếu sau:

+ Nghiên cứu thực trạng công tác kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCBqua KBNN Yên Dũng, tỉnh Bắc Giang Tập trung kiểm soát hồ sơ, tài liệu trongviệc giải ngân, thanh toán tạm ứng, thu hồi tạm ứng, thanh toán khối lượng hoànthành, quyết toán vốn đầu tư

+ Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến quá trình và kết quả kiểm soát chi.+ Nghiên cứu đề ra giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao chất lượngcông tác kiểm soát chi NSNN cho đầu tư xây XDCB qua Kho bạc Nhà YênDũng

1.3.2.2 Phạm vi về không gian

Nghiên cứu được thực hiện chủ yếu là các dự án thuộc nguồn vốn trongnước do KBNN Yên Dũng trực tiếp thực hiện kiểm soát trên địa bàn huyện (baogồm dự án cấp vốn từ ngân sách trung ương và ngân sách địa phương)

1.3.2.3 Phạm vi về thời gian

Đề tài được tiến hành từ tháng 5/2013 đến tháng 6/2014 Số liệu được thuthập nghiên cứu là những số liệu về kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu

tư XDCB từ năm 2011 đến 2013

PHẦN II

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ KIỂM SOÁT CHI NSNN CHO

ĐẦU TƯ XDCB QUA KHO BẠC NHÀ NƯỚC

2.1 Cơ sở lý luận

2.1.1 Chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB

2.1.1.1 Khái niệm, nội dung và đặc điểm chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB

Chi đầu tư XDCB là hoạt động đầu tư hướng đến mục đích tạo dựng cơ sởvật chất - kỹ thuật cho các hoạt động sản xuất và kinh doanh, nâng cao năng lựcsản xuất cho từng ngành và toàn bộ nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện phát triểnsức sản xuất và tăng thu nhập quốc dân, tăng cường tích luỹ, nâng cao đời sốngvật chất và tinh thần cho nhân dân lao động, đáp ứng yêu cầu cơ bản về các mặtchính trị, kinh tế và xã hội của sự phát triển đất nước

theo chiều rộng, cho phép ứng dụng kỹ thuật tiên tiến và thay đổi sự phân

bố sản xuất, nhưng đầu tư xây dựng mới đòi hỏi phải có vốn đầu tư lớn, thờigian xây dựng dài

+ Chi để cải tạo, mở rộng, trang bị lại kỹ thuật bao gồm các khoản chi

để mở rộng, cải tạo lại những tài sản cố định hiện có nhằm tăng thêm côngsuất và hiện đại hoá tài sản cố định Cải tạo, trang bị lại kỹ thuật là yếu tố đểphát triển sản xuất theo chiều sâu, cho nên người ta còn gọi đây là việc đầu tưtheo chiều sâu

- Theo cơ cấu công nghệ (hay cơ cấu kỹ thuật) của vốn đầu tư thì chi đầu

tư XDCB bao gồm: Chi cho xây lắp, chi cho mua sắm máy móc thiết bị và chicho XDCB khác

+ Chi cho xây lắp là các khoản chi để xây dựng, lắp ghép các kết cấu kiếntrúc và lắp đặt máy móc thiết bị vào đúng vị trí theo thiết kế kỹ thuật được duyệt

+ Chi cho mua sắm máy móc thiết bị là những khoản chi hợp thành giá trịcủa máy móc thiết bị đầu tư mua sắm, bao gồm: chi phí giao dịch hợp lý, giá trịmáy móc thiết bị ghi trên hoá đơn, chi phí vận chuyển bốc xếp, chi phí bảo quảngia công thiết bị (kể từ khi mua sắm đến khi thiết bị được lắp đặt hoàn thành bàngiao đưa vào sử dụng)

+ Chi cho XDCB khác là những khoản chi nhằm đảm bảo điều kiện choquá trình xây dựng, lắp đặt và đưa công trình, dự án vào sản xuất sử dụng Chicho XDCB khác bao gồm: chi phí chuẩn bị đầu tư (chi phí nghiên cứu sự cầnthiết phải đầu tư và quy mô đầu tư; chi phí tiếp xúc, thăm dò thị trường trong vàngoài nước; chi phí điều tra, khảo sát, thăm dò và chọn địa điểm xây dựng; chiphí lập dự án đầu tư; chi phí thẩm định dự án đầu tư để quyết định đầu tư); chiphí tháo dỡ vật kiến trúc, chi phí đền bù đất đai hoa màu, chi phí sử dụng đất xâydựng, chi phí khảo sát thiết kế xây dựng; chi phí nghiệm thu, khánh thành, bàngiao công trình

c Đặc điểm

Chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB là khoản chi lớn nhưng khôngmang tính ổn định

Đầu tư XDCB cần thiết đối với sự phát triển kinh tế, xã hội của mộtquốc gia bởi vì thông qua đầu tư XDCB sẽ tạo ra được những tài sản cố định,năng lực sản xuất mới cho nền kinh tế quốc dân, tạo điều kiện cho nền kinh tếtăng trưởng và phát triển Để tạo ra được những tài sản cố định, năng lực sảnxuất mới đòi hỏi phải có một lượng vốn rất lớn, song lượng vốn đó không ổnđịnh qua các năm bởi vì nhu cầu và mức độ đầu tư hàng năm phụ thuộc vào

kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội của Nhà nước, phụ thuộc vào số dự án vàmức độ đầu tư cho các dự án trong năm, phụ thuộc vào khả năng nguồn vốnngân sách nhà nước Tuy nhiên, xu hướng chung là các khoản chi đầu tưXDCB sẽ ngày càng tăng, nhất là trong thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hoá vàhiện đại hoá đất nước

Mức độ chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB phụ thuộc chặt chẽvào các mục tiêu, yêu cầu phát triển kinh tế xã hội của đất nước trong từngthời kỳ

Chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB là việc sử dụng một phầnvốn tiền tệ đã được tập trung vào NSNN để tái sản xuất giản đơn và tái sảnxuất mở rộng tài sản cố định, từng bước tăng cường và hoàn thiện cơ sở vậtchất kỹ thuật cho nền kinh tế nhằm thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế

xã hội, cho nên mức độ chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB phải phùhợp với các mục tiêu đó Mục tiêu, yêu cầu phát triển kinh tế xã hội càng cao,mức độ chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB càng lớn và ngược lại

- Xét về mục đích sử dụng cuối cùng của vốn cấp phát thì chi ngânsách nhà nước cho đầu tư XDCB mang tính chất chi cho tích luỹ bởi trongtừng niên độ ngân sách, các khoản chi đầu tư XDCB đều gắn với việc tạo racủa cải vật chất cho xã hội, đó là những tài sản cố định mới, năng lực sảnxuất mới Những tài sản này làm cơ sở cho nền kinh tế tăng trưởng và pháttriển ổn định, tăng tích luỹ cho ngân sách nhà nước

2.1.2 Công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN

2.1.2.1 Kiểm soát và kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua

KBNN

a Kiểm soát

Kiểm soát là bao gồm các hoạt động giám sát quá trình thực hiện, so sánhvới các tiêu chuẩn và chọn ra cách thức đúng Bản chất cơ bản của kiểm soát cònđược hiểu rõ hơn trong các giai đoạn chủ yếu của toàn bộ quá trình quản lý từviệc lập kế hoạch và xây dựng các mục tiêu có liên quan Do vậy kiểm soátkhông thể tồn tại nếu chúng ta không có mục tiêu, chức năng kiểm soát tồn tạinhư một khâu độc lập của quá trình quản lý nhưng đồng thời lại là một bộ phậnchủ yếu của quá trình đó, chức năng này được thể hiện khác nhau tùy thuộc vào

cơ chế kinh tế, cấp quản lý và loại hình cụ thể

Các loại hình kiểm soát:

- Căn cứ theo nội dung của kiểm soát: kiểm soát hành chính và kiểm soát

b Kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN

Đầu tư XDCB từ NSNN là một dạng đầu tư công, do đó phải chịu sự quản

lý của nhiều cơ quan khác nhau nhằm đảm bảo quá trình đầu tư được thực hiệntheo chế độ, chính sách của Nhà nước, hướng đến các mục tiêu Nhà nước mongmuốn, đồng thời vốn nhà nước phải được sử dụng tiết kiệm và hiệu quả Trong

hệ thống các cơ quan quản lý đầu tư XDCB từ NSNN, KBNN giữ vai trò vừa làthủ quỹ, vừa là người giám sát cuối cùng trước khi tiền của NSNN được đưa rakhỏi kho quỹ của Nhà nước

Kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN là quátrình kiểm soát và thực hiện việc thanh toán vốn đầu tư cho các dự án thuộc

đối tượng sử dụng vốn NSNN trên cơ sở hồ sơ, tài liệu do chủ đầu tư và các

cơ quan quản lý Nhà nước có liên quan gửi đến KBNN nhằm đảm bảo việc sửdụng vốn đầu tư đúng mục đích, đúng đối và đúng chính sách, chế độ do Nhànước quy định

Về mặt nghiệp vụ, kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB, trước hết làkiểm tra xem CĐT đã sử dụng tiền của Nhà nước theo đúng chế độ hay không.KBNN không trực tiếp giám định công trình để lấy căn cứ thanh toán vốn đầu

tư, mà thường sử dụng kết quả giám định của các cơ quan khác làm căn cứkiểm soát Kết quả giám định đó là bộ hồ sơ thanh toán Độ trung thực và chínhxác của bộ hồ sơ do người lập hồ sơ chịu trách nhiệm KBNN căn cứ theonhững quy định của Nhà nước về bộ hồ sơ hợp chuẩn để làm căn cứ phê chuẩnthanh toán Nếu bộ hồ sơ thiếu hoặc sai so với quy định thì KBNN kiến nghịCĐT hoàn chỉnh trước khi chấp nhận thanh toán Nếu CĐT không chấp nhậnhoàn chỉnh hồ sơ thì KBNN không thanh toán Nếu KBNN, thông qua việckiểm tra hồ sơ, phát hiện gian lận thì có thể kiến nghị các cơ quan có thẩmquyền xử lý Nói cách khác, kiểm tra bộ hồ sơ thanh toán xem có đúng chế độchính sách của nhà nước hay không để chấp nhận hoặc không chấp nhận thanhtoán tiền cho CĐT là nội dung then chốt của kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từNSNN của KBNN

Kiểm soát chi không phải là công cụ quản lý riêng có của Nhà nước, màbất kỳ thành phần kinh tế nào, cá nhân nào khi thực hiện hoạt động kinh tế, thanhtoán tiền cũng phải kiểm soát để đảm bảo đồng tiền bỏ ra hợp lý nhất, tiết kiệmnhất với mục đích cuối cùng là sử dụng hiệu quả tiền của mình Đối với kiểmsoát chi NSNN cho đầu tư XDCB, để đảm bảo vốn đầu tư được quản lý tách biệtvới người ra quyết định đầu tư, người cấp vốn và người sử dụng vốn, KBNNđược giao trách nhiệm thực hiện nhiệm vụ này Đây chỉ là một trong nhiều chứcnăng của KBNN Vì vậy để thực hiện nhiệm vụ này, KBNN phải có bộ phận phụtrách và phải được bố trí những cán bộ có trình độ chuyên môn cao, nhất là có sự

am hiểu nhất định về dự án đầu tư, về chế độ, chính sách của Nhà nước tronglĩnh vực tài chính công, về nghiệp vụ kiểm tra, giám sát tài chính

2.1.2.2 Ý nghĩa của việc kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB

qua KBNN

Thứ nhất, kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN góp phần đảm bảo

sử dụng vốn từ NSNN đúng chế độ, đúng mục đích, tiết kiệm Quỹ NSNN đượchình thành chủ yếu từ sự đóng góp của nhân dân khi họ nộp các loại thuế, phí, lệphí và mua các loại trái phiếu Chính phủ Vì vậy, công tác kiểm chi ngân sáchnhà nước cho đầu tư XDCB là hết sức cần thiết bởi nó đảm bảo việc sử dụng tiếtkiệm và hiệu quả quỹ NSNN nói chung và vốn đầu tư XDCB nói riêng Điều nàysẽ củng cố lòng tin của nhân dân đối với sự quản lý của Nhà nước, khuyến khích

họ thực hiện nghĩa vụ đóng góp vào quỹ NSNN một cách tự giác và tích cực hơn,đồng thời tạo ra sự ổn định về chính trị Đó là những điều kiện thuận lợi để thựchiện thành công sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội của đất nước

Thứ hai, kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN có ý nghĩa quan trongtrong việc thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí Hiện nay Ngân sách nhà nước hiệnnay còn rất hạn hẹp trong khi sự nghiệp phát triển kinh tế xã hội đòi hỏi chi cho đầu

tư XDCB ngày càng tăng Do đó việc kiểm soát chặt chẽ các khoản chi NSNN nóichung và chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB nói riêng là một trong nhữngmối quan tâm hàng đầu của Đảng và nhà nước hiện nay.Thực hiện tốt công tác nàycó ý nghĩa quan trong trong việc thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí, nhằm tậpchung các nguồn lực tài chính để phát triển kinh tế xã hội, góp phần kiềm chế lạmphát, ổn định tiền tệ và lành mạnh hóa nền tài chính quốc gia Bên cạnh đó cũng gópphần nâng cao trách nhiệm cũng như phát huy vai trò của các ngành các cấp, các cơquan, đơn vị có liên quan tới công tác quản lý và điều hành ngân sách

Trình độ cũng như ý thức của các đơn vị sử dụng vốn ngân sách nhà nướccho đầu tư XCDB chưa cao Các đơn vị này thường có tư tưởng tìm mọi cách để

sử dụng hết nguồn kinh phí càng nhanh càng tốt Bên cạnh đó, thiếu sót và saiphạm cũng thường diễn ra Do đó những hiện tượng như hồ sơ không đầy đủ,không hợp pháp hợp lệ cũng như sai định mức đơn giá theo quy định thườngxuyên xảy ra Những hiện tượng này nếu không ngăn chặn, tất yếu sẽ dẫn tới tiêucực, sử dụng sai vốn, gây thất thoát cho ngân sách.Vì vậy cũng cần thiết phải có

cơ quan chức năng có thẩm quyền độc lập khách quan đứng ra để thực hiện kiểmtra kiểm soát đối với hoạt động thu chi của các đơn vị này Qua đó phát hiện vàchấn chỉnh kịp thời các gian lận, sai phạm, sai sót và lãng phí có thể xảy ra trongviệc sử dụng ngân sách để đảm bảo các khoản chi này được sử dụng đúng mụcđích, tiết kiệm và hiệu quả.

Thứ ba, thông qua kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ nguồn NSNN,

KBNN hỗ trợ các cơ quan nhà nước tuân thủ pháp luật: Trong quá trình kiểmsoát thanh toán vốn đầu tư nếu KBNN phát hiện quyết định của các cấp có thẩmquyền trái với quy định hiện hành, KBNN sẽ có văn bản gửi cấp có thẩm quyền

đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất Nếu quá thời hạn đề nghị mà KBNNkhông nhận được trả lời thì được quyền giải quyết theo đề xuất của mình Nếuđược trả lời mà xét thấy không thoả đáng thì một mặt KBNN vẫn phải giải quyếttheo ý kiến của cấp có thẩm quyền, mặt khác báo cáo lên cơ quan có thẩm quyềncao hơn và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý Thông qua các nghiệp vụnhư vậy, KBNN đã hỗ trợ các cơ quan quản lý Nhà nước tuân thủ pháp luật vàphần nào góp phần hoàn chỉnh luật pháp quản lý tài chính công

Thứ tư, thông qua kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB, KBNN cung cấp

thông tin cho các cơ quan quản lý Nhà nước: Với tư cách cơ quan nắm giữ thôngtin tổng hợp và phân tích về vốn đã được thanh toán cũng như vốn chưa đượcthanh toán, KBNN trở thành đơn vị cung cấp thông tin có giá trị cho các cơ quanquản lý khác để các cơ quan quản lý có thể ra các quyết định đúng

Thứ năm, do yêu cầu mở cửa hội nhập với nền kinh tế thế giới hiện nay.Nhiều khoản chi cho hoạt động đầu tư là sử dụng nguồn vốn vay từ các quốc gia

và tổ chức nước ngoài Do đó việc kiểm tra kiểm soát việc thanh toán các khoảnchi này tới từng đối tượng là rất cần thiết đẻ đảm bảo kỷ cương quản lý tài chínhcũng như uy tín của đất nước

2.1.2.3 Vai trò và trách nhiệm của Kho bạc Nhà nước trong công tác kiểm soát

chi NSNN cho đầu tư XDCB

a Vai trò của KBNN trong kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB

Quản lý cấp phát và thanh toán các khoản chi đầu tư thuộc NSNN là trách

nhiệm của toàn thể các cấp có liên quan, từ khâu lập dự toán, phân bổ, cấp phátcho tới quyết toán chi tiêu Trong đó hệ thống KBNN giữ vai trò quan trọngtrong khâu thanh toán.

Theo luật NSNN quy định: ”Căn cứ vào dự toán ngân sách nhà nước đượcgiao và yêu cầu thực hện nhiệm vụ, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách quyếtđịnh chi gửi KBNN Kho bạc nhà nước kiểm tra tính hợp pháp của các tài liệucần thiết theo quy định của pháp luật và thực hiện chi ngân sách khi có đủ điềukiện quy định”

Kho bạc nhà nước là cơ quan kiểm soát cuối cùng được nhà nước giaonhiệm vụ kiểm soát trước khi đồng vốn của nhà nước rời khỏi quỹ NSNN

Thực hiện nhiệm vụ trên, KBNN chủ động bố trí vốn cho từng đơn vị,KBNN trực thuộc để chi trả một cách đầy đủ kịp thời và chính xác cho từng đơn

vị sử dụng ngân sách nói chung, cũng như vốn đầu tư XDCB thuộc NSNN nóiriêng Bên cạnh đó KBNN còn thường xuyên cải tiến quy trình cấp phát thanhtoán, mở rộng hình thức thanh toán, cải tiến chế độ kế toán, xây dựng và đưa cácứng dụng tin học vào các quy trình nghiệp vụ

Trên cơ sở đó KBNN thực hiện kiểm tra và hạch toán các khoản chiNSNN theo đúng chương, loại, khoản, mục, tiểu mục trong mục lục NSNN;kiểm tra dấu, chữ ký của người quyết định chi, của kế toán trưởng đảm bảo khớpvới mẫu dấu, chữ ký đã đăng ký tại KBNN Đồng thời cung cấp đầy đủ kịp thờicác thông tin cần thiết phục vụ công tác chỉ đạo, điều hành của cơ quan tài chính.Ngoài ra KBNN còn phối hợp chặt chẽ với cơ quan tài chính trong việc sắp xếpcác nhu cầu chỉ tiêu, đảm bảo thu, chi NSNN luôn được cân đối, việc điều hànhquỹ NSNN được thuận lợi

Khi nhận lệnh trả tiền cho đơn vị sử dụng vốn đầu tư từ NSNN thì nhiệm

vụ của KBNN là trả tiền cho người được hưởng Với nhiệm vụ này KBNN cònphải chịu trách nhiệm trước pháp luật cũng như các cơ quan cấp trên về tính hợppháp, hợp lệ của việc xuất tiền ra khỏi quỹ Do đó KBNN phải kiểm tra đối chiếu

hồ sơ, chứng từ theo quy định với từng khoản chi, đồng thời kiểm soát các khoảnchi bảo đảm chấp hành đúng định mức, chế độ chi tiêu tài chính nhà nước Đối

với các khoản chi chưa có định mức, chế độ chi tiêu tài chính nhà nước thìKBNN kiểm tra kiểm soát theo dự toán chi tiêu của đơn vị được cơ quan có thẩmquyền phê duyệt Trong qua trình kiểm tra kiểm soát nếu phát hiện có sai phạm,

sử dụng không đúng mục đích, không hiệu quả hoặc không đúng chế độ, khôngphù hợp với điều lệ trong hợp đồng của dự án đó, KBNN được quyền từ chốithanh toán Như vậy vai trò của KBNN không chỉ nhận lệnh chi và chi tiền chocác đơn vị một cách thụ động mà hoạt động mang tính độc lập tương đối và cótác động nhất định đối với hoạt động sử dụng vốn NSNN cho đầu tư XDCB củacác đơn vị đó Thông qua đó, KBNN đảm bảo cho quá trình quản lý, sử dụng vốnđầu tư tư NSNN cũng như nguồn quỹ của quốc gia chặt chẽ hơn, đặc biệt trongviệc mua sắm, sửa chữa, xây dựng đó cũng là một tiền đề giúp tránh thất thoátlãng phí, kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng tiền trong thanh toán

Ngoài ra thông qua việc cấp phát thanh toán các khoản chi NSNN, KBNNcòn tiến hành tổng hợp, phân tích đánh giá tình hình thanh toán vốn đầu tư cũngnhư vốn NSNN qua Kho bạc, theo từng địa bàn, từng cấp và từng ngành Từ đórút ra những kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân để cùng các cơquan Nhà nước có thẩm quyền khác tiến hành nghiên cứu và hoàn thiện cơ chếchính sách cho công tác thanh toán và kiểm soát chi qua KBNN

b Trách nhiệm của KBNN trong kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB

Hướng dẫn CĐT mở tài khoản để được thanh toán vốn đầu tư

Kiểm soát, thanh toán vốn kịp thời, đầy đủ cho dự án khi đã có đủ điềukiện và đúng thời gian quy định

Ban hành quy trình thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chấtđầu tư để thực hiện thống nhất trong hệ thống KBNN Tổ chức công tác kiểmsoát, thanh toán vốn theo quy trình nghiệp vụ, thanh toán kịp thời, đầy đủ, thuậntiện cho CĐT nhưng đảm bảo đơn giản thủ tục hành chính và quản lý chặt chẽvốn đầu tư của Nhà nước

Có ý kiến rõ ràng bằng văn bản cho CĐT đối với những khoản giảmthanh toán hoặc từ chối thanh toán, trả lời các thắc mắc của CĐT trong việcthanh toán vốn

KBNN chỉ kiểm soát thanh toán trên cơ sở các tài liệu do CĐT cung cấp

và theo nguyên tắc thanh toán đã quy định, không chịu trách nhiệm về tính chínhxác của khối lượng, định mức, đơn giá chất lượng công trình Trường hợp pháthiện quyết định của các cấp có thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải cóvăn bản đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất Nếu quá thời gian quy định

mà không được trả lời thì được quyền giải quyết theo đề xuất của mình; nếu đượctrả lời mà xét thấy không thoả đáng thì vẫn giải quyết theo ý kiến của cấp cóthẩm quyền, đồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn và báocáo cơ quan Tài chính để xem xét, xử lý

Thường xuyên đôn đốc các CĐT, Ban Quản lý dự án thực hiện đúng quyđịnh về tạm ứng và thu hồi vốn tạm ứng, phối hợp với CĐT thực hiện kiểm travốn đã tạm ứng để thu hồi những khoản tồn đọng chưa sử dụng hoặc sử dụngkhông đúng mục đích

Đôn đốc CĐT thanh toán dứt điểm công nợ khi dự án đã quyết toán và tấttoán tài khoản

Thực hiện chế độ thông tin báo cáo và quyết toán sử dụng vốn đầu tư vàvốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguốn vốn NSNN theo quy định của luậtNgân sách nhà nước và hướng dẫn của Bộ Tài chính

Được quyền yêu cầu CĐT cung cấp hồ sơ, tài liệu, thông tin có liên quan

để phục vụ cho công tác kiểm soát thanh toán vốn Khi cần thiết được nắm tìnhhình thực tế tại hiện trường

Định kỳ và đột xuất kiểm tra các CĐT về tình hình thực hiện dự án, việcchấp hành chế độ, chính sách tài chính đầu tư phát triển, tình hình quản lý, sửdụng vốn đầu tư; Được phép tạm ngừng thanh toán vốn hoặc thu hồi số vốn màCĐT sử dụng sai mục đích, sai đối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chínhcủa Nhà nước, đồng thời báo cáo Bộ Tài chính để xử lý

Không tham gia vào các Hội đồng nghiệm thu ở các công trình, dự án.Hết năm kế hoạch, xác nhận số thanh toán trong năm, luỹ kế số thanh toán

từ khởi công đến hết niên độ ngân sách nhà nước cho từng dự án hoặc xác nhận

số vốn đã thanh toán theo yêu cầu quản lý

Chịu trách nhiệm trước Bộ trưởng Bộ Tài chính và pháp luật của Nhànước về việc nhận và thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tưthuộc nguồn vốn ngân sách nhà nước.

2.1.2.4 Căn cứ, nguyên tắc kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB

qua KBNN

a Căn cứ để kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN

Căn cứ để kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua

KBNN là những tài liệu mà chủ đầu tư và các cơ quan quản lý Nhà nước có liên

quan phải gửi đến KBNN theo quy định Căn cứ để kiểm soát thanh toán vốn đầu

tư bao gồm:

Tài liệu ban đầu (tài liệu cơ sở) là những tài liệu do chủ đầu tư gửi đếnKBNN một lần cho cả quá trình thực hiện dự án trừ trường hợp có bổ sung, điềuchỉnh Tài liệu ban đầu thường bao gồm: Tài liệu để mở tài khoản; Văn bản củacấp có thẩm quyền phê duyệt đề cương dự án quy hoạch (đối với dự án quyhoạch) hoặc văn bản cho phép tiến hành chuẩn bị đầu tư (đối với dự án chuẩn bịđầu tư) hoặc Quyết định đầu tư (đối với dự án chuẩn bị thực hiện dự án) hoặcQuyết định phê duyệt thiết kế kỹ thuật - tổng dự toán (đối với công tác thực hiệnđầu tư); Dự toán được cấp có thẩm quyền phê duyệt và Quyết định chỉ định thầu(đối với công việc không tổ chức đấu thầu) hoặc Quyết đinh phê duyệt kết quảđấu thầu (đối với công việc tổ chức đấu thầu); Hợp đồng kinh tế giữa chủ đầu tư

và nhà thầu

Tài liệu bổ sung hàng năm là kế hoạch vốn và kế hoạch thanh toán vốnđầu tư hàng năm do các Bộ, UBND các cấp và cơ quan Tài chính các cấp gửi đếnKBNN

Tài liệu từng lần thanh toán là những chứng từ do chủ đầu tư lập và gửiđến KBNN mỗi lần xin tạm ứng hoặc thanh toán khối lượng hoàn thành cho dự

án Nếu có nhu cầu tạm ứng, chủ đầu tư thường phải lập Giấy đề nghị tạm ứngvốn đầu tư và Giấy rút vốn đầu tư Nếu có nhu cầu thanh toán khối lượng hoànthành, chủ đầu tư thường phải lập Phiếu báo giá hoặc Bảng kê thanh toán, Biênbản nghiệm thu khối lượng hoàn thành kèm Bảng tính giá trị khối lượng được

nghiệm thu, Giấy rút vốn đầu tư và Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng (nếu cóthanh toán tạm ứng).

b Nguyên tắc kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư DXCB qua KBNN

Căn cứ vào hồ sơ đề nghị thanh toán của CĐT gửi đến Kho bạc kiểm tra,kiểm soát theo các điều kiện thanh toán được quy định trong hợp đồng kinh tế(số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán và các điều kiệnthanh toán) và giá trị từng lần thanh toán làm thủ tục thanh toán cho CĐT CĐTchịu trách nhiệm về tính chính xác, hợp pháp của khối lượng thực hiện, địnhmức, đơn giá, dự toán các loại công việc, chất lượng công trình Kho bạc chỉkiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp trên hồ sơ thanh toán và không chịu trách nhiệm

về những vấn đề trên

KBNN thực hiện kiểm soát thanh toán theo nguyên tắc “thanh toán trước,kiểm soát sau” cho từng lần thanh toán và “kiểm soát trước, thanh toán sau” đốivới lần thanh toán cuối cùng của hợp đồng Căn cứ vào nguyên tắc này, KBNNhướng dẫn cụ thể phương thức kiểm soát thanh toán trong hệ thống KBNN, đảmbảo tạo điều kiện thuận lợi cho CĐT, nhà thầu và thực hiện đúng quy định củaNhà nước KBNN tiến hành kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ trong quá trình thanhtoán dựa trên nguyên tắc:

Kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ dự án và chứng từ thanh toán như: sốlượng của hồ sơ, chứng từ; chứng từ có đúng mẫu biểu và có đầy đủ nội dung,chữ ký, con dấu không; kiểm tra các nội dung của hợp đồng kinh tế; kiểm tra vềtrình tự thời gian của toàn bộ hồ sơ, chứng từ thanh toán theo từng giai đoạn thựchiện dự án

Thứ nhất, kiểm soát chi đúng quy định, kịp thời, đầy đủ

Định kỳ và đột xuất kiểm tra các CĐT về tình hình chấp hành chế độ chínhsách về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, về tình hình sử dụng vốn đầu tư Đượcphép tạm ngừng chi hoặc thu hồi số vốn mà CĐT sử dụng sai mục đích, không đúngđối tượng hoặc trái với chế độ quản lý tài chính của Nhà nước; đồng thời báo cáoKBNN cấp trên để tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính xem xét, xử lý

Trong quá trình kiểm soát chi đầu tư nếu phát hiện quyết định của các cấpcó thẩm quyền trái với quy định hiện hành, phải có văn bản gửi cấp có thẩmquyền đề nghị xem xét lại và nêu rõ ý kiến đề xuất Nếu quá thời hạn đề nghị màkhông nhận được trả lời thì được quyền giải quyết theo đề xuất của mình Nếuđược trả lời mà xét thấy không thoả đáng thì vẫn phải giải quyết theo ý kiến củacấp có thẩm quyền, đồng thời phải báo cáo lên cơ quan có thẩm quyền cao hơn

và báo cáo cơ quan tài chính để xem xét, xử lý

Thứ hai, kiểm soát chi đảm bảo đúng quy trình

Cán bộ kiểm soát chi đầu tư của KBNN khi kiểm soát các khoản chi cho dự

án phải đảm bảo đúng quy trình Khi cần thiết phải chủ động báo cáo xin ý kiếnlãnh đạo để phối hợp với CĐT đi nắm tiến độ thực hiện dự án để đôn đốc, hướngdẫn CĐT hoàn thiện hồ sơ, thủ tục thanh toán

Thứ ba, kiểm soát trên cơ sở kế hoạch vốn, từng nội dung chi

Số vốn thanh toán cho dự án trong năm không được vượt quá kế hoạch vốn

cả năm đã bố trí cho dự án Số vốn thanh toán cho từng công việc, hạng mụccông trình không vượt quá dự toán hoặc giá trúng thầu, tổng dự toán của dự án(đối với chi phí nằm trong tổng dự toán) Tổng số vốn thanh toán cho dự ánkhông được vượt tổng mức đầu tư đã được phê duyệt Trường hợp số vốn thanhtoán vượt kế hoạch vốn cả năm đã được bố trí (do điều chỉnh kế hoạch, do dự ánphân bổ không đúng quy định…), KBNN phải phối hợp với CĐT để thu hồi sốvốn đã thanh toán vượt kế hoạch

Trong kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB qua KBNN các khoản chi phải thựchiện chuyển khoản trực tiếp đến đơn vị thụ hưởng trừ một số khoản được chibằng tiền mặt qua KBNN như sau:

+ Chi cho công tác đền bù, giải phóng mặt bằng, bao gồm các khoản chi chohội đồng giải phóng mặt bằng, các khoản chi đền bù cho người dân, cho các tổchức, các đơn vị không có tài khoản

+ Đối với chi phí ban quản lý dự án, ngoài các chi phí mua sắm bằng hợpđồng, các khoản mua sắm hàng hoá dịch vụ thanh toán chuyển khoản trực tiếp

cho nhà cung cấp, các khoản chi phí thanh toán cho cá nhân và chi phí thườngxuyên nhỏ lẻ được chi bằng tiền mặt.

+ Chi phí tư vấn cho các cá nhân không có tài khoản

+ Chi xây dựng các công trình của xã do dân được phép tự làm, chi muasắm một số vật tư do nhân dân khai thác và cung ứng được chính quyền địaphương và CĐT chấp thuận

KBNN thực hiện thanh toán trước, kiểm soát sau đối với từng lần thanhtoán của công việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần và kiểm soát trước, thanh toánsau đối với công việc, hợp đồng thanh toán 1 lần và lần thanh toán cuối cùng củacông việc, hợp đồng thanh toán nhiều lần

Việc giao nhận hồ sơ giữa Phòng Kiểm soát chi đầu tư và Phòng Kế toán dogiám đốc KBNN các cấp chủ động quy định, Phòng Kế toán chỉ có trách nhiệmxem xét các chứng từ kế toán như giấy rút vốn đầu tư, giấy đề nghị chi tạm ứngđầu tư (trường hợp nếu có thanh toán tạm ứng), các tài liệu khác được Phòngkiểm soát chi đầu tư kẹp thành tập hồ sơ theo từng nội dung thanh toán cụ thể đểtrình lãnh đạo KBNN, Phòng Kế toán không có trách nhiệm xem xét

Thứ tư, kiểm soát chi đúng luật, chống thất thoát, lãng phí:

Vốn cho từng dự án phải kiểm soát chặt chẽ, giải ngân kịp thời đúng chế độ,đúng thời gian quy định, tăng cường kiểm tra giám sát và đánh giá kết quả Mặtkhác công việc kiểm soát vốn đầu tư XDCB là rất lớn và lệ thuộc vào hàng loạtchế độ chính sách quy định của Nhà nước, do đó việc xác định chức năng, nhiệm

vụ phải rõ ràng, khoa học, phân công, phối hợp chặt chẽ, thống nhất, có nguyêntắc, đúng luật lệ thì mới nâng cao hiệu quả đầu tư

Bộ phận thanh toán vốn đầu tư XDCB

2.1.2.5 Nội dung, quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB

Sơ đồ 2.1 Quy trình kiểm soát chi NSNN cho đầu tư XDCB qua KBNN

Trình tự thực hiện như sau:

1 Phòng TTVĐT tiếp nhận hồ sơ, kiểm soát, lập phiếu giao nhận thông báo

bổ sung ( nếu có)

2 Cán bộ kiểm soát hồ sơ, xác định giá trị và chấp nhận

2a : Trình Lãnh đạo Phòng kiểm soát

3 Lãnh đạo phòng kiểm soát trình Giám đốc ký duyệt

3a: Lãnh đạo phòng kiểm soát chưa đồng ý chuyển cán bộ kiểm soát kiểm tra lại

4 Giám đốc ký duyệt chuyển hồ sơ về phòng TTVĐT

4a: Giám đốc chưa đồng ý chuyển về phòng kiểm tra lại

Lãnh đạo phòng kiểm soát

Giám đốc

Bộ phận kiểm soát Chủ đầu tư

Nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB qua KBNN được thựchiện qua hai bước:

Thứ nhất là kiểm tra hồ sơ ban đầu, nội dung kiểm tra gồm:

- Kiểm tra sự đầy đủ của hồ sơ: Đủ về số lượng các loại hồ sơ theo quy định

- Kiểm tra tính pháp lý của hồ sơ: Hồ sơ phải được lập đúng mẫu quy định (trường hợp có mẫu được cấp có thẩm quyền ban hành); Chữ ký, đóng dấu của người, cấp có thẩm quyền; Các hồ sơ phải được lập, ký duyệt theo đúng trình tự đầu tư XDCB - chỉ tiêu này được phản ảnh về mặt thời gian trên các hồ sơ

- Kiểm tra tính thống nhất về nội dung giữa các hồ sơ, đảm bảo sự trùng khớp các hạng mục, nội dung đầu tư trong trong dự toán chi phí với các hạng mục đầu tư trong báo cáo khả thi/báo cáo đầu tư đã được phê duyệt

- Kiểm tra việc áp dụng định mức đơn giá XDCB trong dự toán công trình.Đây là khâu quan trọng, là cơ sở để thanh toán từng lần được nhanhchóng, đảm bảo đúng thời gian quy định Đối với những nội dung chưa có địnhmức, đơn giá thì phải được Bộ Xây dựng thỏa thuận về định mức đơn giá xâydựng và phê duyệt dự toán

Thứ hai là kiểm tra hồ sơ từng lần thanh toán hoặc tạm ứng:

Ngoài việc kiểm tra sự đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ thì tùy từng nội dungtạm ứng hoặc thanh toán (như chi xây lắp, mua sắm thiết bị, đến bù giải phóng mặtbằng…) mà nội dung kiểm tra khác nhau nhưng đều thực hiện thông qua:

- Kiểm tra nội dung tạm ứng xem có đúng đối tượng được tạm ứngkhông? Kiểm tra mức vốn tạm ứng (tỷ lệ tạm ứng %) phù hợp với chế độ tạmứng theo quy định

- Kiểm tra nội dung thanh toán, tức là kiểm tra xem các hạng mục, côngtrình, các nội dung chi có đúng với dự toán, đúng với báo cáo khả thi hay báo cáođầu tư được duyệt không Việc kiểm tra này để đảm bảo việc chi đúng đối tượng,đúng mục đích đã đề ra

- Kiểm tra số vốn đề nghị thanh toán trên nguyên tắc, số vốn đề nghị thanhtoán phải phù hợp với khối lượng XDCB hoàn thành được nghiệm thu; kiểm tra

số học có đúng không? Kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá trong bảng tínhkhối lượng hoàn thành có đúng chế độ không.

- Kiểm tra xác định số vốn đã ứng để thu hồi (chuyển vốn đã ứng sangthanh toán khối lượng XDCB hoàn thành)

- Kiểm tra các chế độ mà dự án được hưởng tại thời điểm lập, phê duyệt

dự toán, cũng như khi nghiệm thu khối lượng hoàn thành thanh toán

- Kiểm tra danh mục, chủng loại thiết bị có đúng với dự toán được duyệt,

kế hoạch đầu tư năm đã giao không

2.1.2.6 Những chỉ tiêu đánh giá chất lượng công tác kiểm soát chi ngân sách nhà

nước cho đầu tư XDCB qua KBNN

Hiện nay chưa có một hệ thống chỉ tiêu định lượng chính thức nào đượcxây dựng để đánh giá chất lượng của công tác kiểm soát chi đầu tư qua KBNN.Tuy nhiên, theo quan điểm của tôi, chất lượng của công tác này được phản ánhqua những chỉ tiêu định tính sau:

a Mức độ chặt chẽ trong kiểm soát thanh toán

Chỉ tiêu này được thể hiện qua mức độ rủi ro thanh toán vốn đầu tư saimục đích, đối tượng hoặc sai chế độ, định mức, đơn giá do Nhà nước quy định.Mức độ rủi ro này càng thấp, chi đầu tư XDCB của NSNN càng được kiểm soátchặt chẽ

b Khả năng thanh toán đầy đủ, kịp thời và hoàn thành kế hoạch thanh toán vốn

Chỉ tiêu này được thể hiện qua khả năng của KBNN trong việc thanh toánvốn đầu tư cho các dự án đã thoả mãn điều kiện thanh toán một cách đầy đủ vàđúng thời hạn quy định, qua đó tạo thuận lợi cho việc thi công dự án đúng tiến độ

và đảm bảo lợi ích kinh tế của nhà thầu Chỉ tiêu này còn được thể hiện qua tỷ lệphần trăm giữa số vốn đầu tư đã thanh toán với kế hoạch thanh toán vốn hàngnăm Tỷ lệ này càng cao, vốn đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn NSNN càng được

sử dụng tiết kiệm và hiệu quả vì tránh được tình trạng lãng phí do nguồn vốn đãđược bố trí mà không được sử dụng và đảm bảo hoàn thành tốt các nhiệm vụphát triển kinh tế xã hội

c Mức độ đơn giản, thông thoáng về thủ tục hành chính trong công tác kiểm soát chi vốn đầu tư

Chỉ tiêu này thể hiện qua số lượng và mức độ đơn giản của các tài liệu,thủ tục mà chủ đầu tư phải hoàn thành Sự đơn giản, thông thoáng trong thủ tụchành chính sẽ giảm phiền hà cho các chủ đầu tư, giúp KBNN rút ngắn thời gianthanh toán trong điều kiện số lượng dự án và nhu cầu thanh toán vốn đầu tư ngàycàng lớn

2.1.2.7 Những nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác kiểm soát chi ngân

sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN

Kiểm soát thanh chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB qua KBNN

là hoạt động có liên quan đến nhiều cấp, nhiều ngành cũng như nhiều đơn vị,

cá nhân trong xã hội Do đó, chất lượng của công tác này cũng chịu ảnhhưởng của nhiều nhân tố với mức độ khác nhau Các nhân tố này có thể đượcchia làm 2 nhóm chủ quan và khách quan Sau đây là những nhân tố cơ bản vàquan trọng nhất:

a Các nhân tố chủ quan

Một là, cơ cấu tổ chức bộ máy và phân cấp kiểm soát chi vốn đầu tư quaKBNN: Cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm soát chi vốn đầu tư qua KBNN là cách tổchức các bộ phận kiểm soát thanh toán vốn đầu tư trong hệ thống KBNN Phâncấp kiểm soát chi vốn đầu tư qua KBNN là việc phân định quyền hạn, tráchnhiệm giữa các cấp KBNN trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư Cơcấu tổ chức bộ máy và việc phân định quyền hạn, trách nhiệm giữa các cấpKBNN trong công tác kiểm soát chi vốn đầu tư một cách hợp lý, khoa học sẽgiúp hạn chế rủi ro xảy ra sai phạm, nâng cao tính chặt chẽ trong kiểm soát thanhtoán vốn đầu tư, đồng thời đảm bảo việc thanh toán vốn đầu tư nhanh chóng, đầy

đủ cho các dự án

Hai là, quy trình nghiệp vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư: Quy trìnhnghiệp vụ kiểm soát thanh toán vốn đầu tư là trình tự các bước công việc phảithực hiện do KBNN quy định bằng văn bản, trong đó quy định rõ căn cứ, nộidung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, trách nhiệm của cán bộ thanh toán, quy

trình luân chuyển chứng từ và trách nhiệm của các bộ phận có liên quan Đây lànhân tố có ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng công tác kiểm soát thanh toán vốnđầu tư bởi sự gọn nhẹ trong tài liệu thanh toán, sự đơn giản trong quy trình luânchuyển chứng từ, sự chi tiết trong nội dung kiểm soát thanh toán vốn đầu tư và

sự rạch ròi về trách nhiệm của các bộ phận có liên quan sẽ tạo điều kiện đểKBNN kiểm soát thanh toán vốn đầu tư chặt chẽ hơn, nhanh chóng hơn, giảmphiền hà cho chủ đầu tư

Ba là, công tác điều hành nguồn vốn: Nguồn ngân sách vốn đầu tư XDCBrất đa dạng, bao gồm vốn XDCB tập trung, vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư vàxây dựng, vốn chương trình mục tiêu, vốn trái phiếu Chính phủ và những nguồnvốn riêng dành cho đầu tư XDCB mà mỗi địa phương khai thác được Nếu điềuhành, quản lý các nguồn vốn này một cách linh hoạt thì KBNN sẽ hạn chế đượctình trạng thiếu vốn để đáp ứng nhu cầu thanh toán ngày càng lớn của các dự án

Bốn là, sự phối hợp với các Bộ, ngành, địa phương và chủ đầu tư, banquản lý dự án: Trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư, KBNN cần phảithường xuyên phối hợp với các Bộ, ngành, địa phương và chủ đầu tư, ban quản

lý dự án để tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc trong việc thực hiện kế hoạchđầu tư, trong quá trình thanh toán vốn như hướng dẫn các chủ đầu tư nghiệm thu,làm thủ tục thanh toán công trình hoàn thành, góp ý với các cơ quan quản lý Nhànước trong cải cách thủ tục đầu tư và xây dựng, bố trí kế hoạch đầu tư, thông báo

kế hoạch vốn bởi nhờ đó, KBNN có thể đẩy nhanh tiến độ giải ngân, nâng cao tỷ

lệ hoàn thành kế hoạch thanh toán vốn

Công tác thông tin báo cáo: Công tác thông tin báo cáo là việc thu thập,phân tích, tổng hợp và cung cấp thông tin cho các cấp lãnh đạo nhằm phục vụcho công tác chỉ đạo, điều hành Việc thực hiện tốt công tác thông tin báo cáo sẽnâng cao chất lượng công tác kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tưXDCB qua KBNN bởi nó cho phép KBNN điều hành nguồn vốn linh hoạt, xử lýkịp thời các vướng mắc phát sinh trong công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư,qua đó đẩy nhanh tiến độ giải ngân, đồng thời đáp ứng đầy đủ, nhanh chóng nhucầu thanh toán vốn đầu tư của các dự án

Năm là, trang thiết bị, cơ sở vật chất kỹ thuật: Kiểm soát chi NSNN quaKBNN đòi hỏi yêu cầu hiện đại hoá về công nghệ nhất là trong hoàn cảnh hiệnnay khi khối lượng vốn giải ngân qua KBNN ngày càng lớn Việc phát triển ứngdụng công nghệ thông tin sẽ giúp tiết kiệm thời gian giải quyết công việc Đảmbảo công việc diễn ra nhanh chóng, chính xác và thống nhất Do đó việc xâydựng một cơ sở vật chất kỹ thuật công nghệ hoàn chỉnh cho toàn bộ hệ thốngKBNN là một đòi hỏi tất yếu.

Sáu là, công tác kiểm tra và hướng dẫn nghiệp vụ nội bộ hệ thống KBNN.Thông qua công tác kiểm tra của KBNN cấp trên đối với KBNN cấp dưới,KBNN cấp trên có thể kịp thời phát hiện và chấn chỉnh những sai phạm, hướngdẫn xử lý những khó khăn vướng mắc, tiếp nhận những đề xuất kiến nghị củaKBNN cấp dưới trong quá trình thực hiện nhiệm vụ kiểm soát thanh toán vốnđầu tư Vì vậy, việc kiểm tra nội bộ thường xuyên và có hiệu quả sẽ tạo điều kiện

để nâng cao chất lượng công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua KBNN

Bảy là, trình độ chuyên môn, phẩm chất đạo đức của cán bộ làm công táckiểm soát thanh toán vốn đầu tư Đây là nhân tố có ảnh hưởng quyết định đếnchất lượng của công tác kiểm soát thanh toán vốn đầu tư qua KBNN Cán bộthanh toán có trình độ chuyên môn cao, phẩm chất đạo đức tốt sẽ xử lý công việcmột cách nhanh chóng và chính xác, chấp hành nghiêm chỉnh quy trình nghiệp

vụ, qua đó đảm bảo việc thanh toán đầy đủ, kịp thời vốn đầu tư cho các dự án,đồng thời hạn chế được rủi ro xảy ra sai phạm

b Các nhân tố khách quan

Một là, chủ trương và chiến lược quy hoạch đầu tư xây dựng cơ bản

Chủ trương, chiến lược và quy hoạch đầu tư có vai trò định hướng đầu tưrất quan trọng, tác động đến đầu tư của Quốc gia, từng vùng, ngành, lĩnh vực vàthậm chí từng dự án đầu tư và vốn đầu tư Các chủ trương đầu tư XDCB tác độngđến cơ cấu đầu tư và việc lựa chọn hình thức đầu tư Đây là vấn đề tương đối lớn,liên quan đến thông tin và nhận thức của các cấp lãnh đạo nhất là khi vận dụngvào cụ thể Nói cơ cấu đầu tư là nói đến phạm trù phản ánh mối quan hệ về chất

lượng và số lượng giữa các yếu tố của các hoạt động đầu tư cũng như các yếu tốđó với tổng thể các mối quan hệ hoạt động trong quá trình sản xuất xã hội.

Hai là, cơ chế chính sách liên quan đến quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNNĐây là một trong những nhân tố tác động trực tiếp đến huy động và sử dụngvốn đầu tư XDCB, tác động trực tiếp đến hiệu quả của vốn đầu tư XDCB Cácthể chế, chính sách này được bao hàm trong các văn bản pháp luật như: Luật Đấtđai, Luật Đầu tư, Luật Xây dựng…Ngoài ra, cơ chế chính sách còn được thể hiệntrong các văn bản dưới luật về quản lý vốn XDCB, các chính sách đầu tư và cácquy chế, quy trình, thông tư về quản lý đầu tư và quản lý vốn đầu tư

Cơ chế quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN là một bộ phận hợp thành của

cơ chế quản lý kinh tế - Tài chính nói chung Đây là hệ thống các quy định vềnguyên tắc, quy phạm, quy chuẩn, phương tiện để làm chế tài quản lý nhằm thựchiện có hiệu quả các mục tiêu đề ra, cơ chế đúng đắn, sát thực tế, ổn định và điềuhành tốt là điều kiện tiên quyết quyết định thắng lợi mục tiêu đề ra Ngược lại, nósẽ cản trở, kìm hãm, gây tổn thất nguồn lực và khó khăn trong thực hiện các mụctiêu, các kế hoạch phát triển của Nhà nước

Để có cơ chế đúng đắn, sát thực và phù hợp phải được xây dựng dựa trênnhững nguyên tắc cơ bản như:

- Phải có tư tưởng, quan điểm xuất phát từ mục tiêu chiến lược được cụ thểhoá thành lộ trình, bước đi vững chắc

- Phải tổng kết, rút kinh nghiệm cập nhật thực tiễn và phải tham khảo thông

lệ quốc tế

- Minh bạch, rõ ràng, nhất quán, dễ thực hiện, công khai hoá và tương đối

ổn định

- Bám sát trình tự đầu tư và xây dựng từ huy động, quy hoạch, chuẩn bị đầu

tư, thực hiện và kết thúc bàn giao sử dụng phải đảm bảo đồng bộ và liên tục

Ba là, quản lý chi phí xây dựng và định mức, đơn giá trong XDCB

Đây là yếu tố quan trọng và là căn cứ tính toán về mặt kinh tế tài chính của

dự án Nếu xác định sai định mức, đơn giá thì cái sai đó sẽ được gấp lên nhiều

lần trong dự án, mặt khác cũng như sai lầm của thiết kế, khi đã được phê duyệt,đó là những sai lầm lãng phí hợp pháp và rất khó sửa chữa.

Bốn là, các chủ thể và phân cấp quản lý vốn đầu tư XDCB từ NSNN

Sản phẩm XDCB được hình thành thông quan nhiều khâu tác nghiệptương ứng với nhiều chủ thể chiếm hữu và sử dụng vốn, vì vậy hiệu quả sửdụng vốn bị nhiều chủ thể chi phối Đặc điểm nhiều chủ thể chiếm hữu và sửdụng vốn đầu tư XDCB của NSNN nói lên tính phức tạp và quản lý và sử dụngvốn Chủ thể quản lý bao gồm cả chủ thể quản lý vi mô và chủ thể quản lý vĩ

mô Chủ thể quản lý vĩ mô bao gồm các cơ quan chức năng của Nhà nước theotừng phương diện hoạt động của dự án Chủ thể quản lý vi mô bao gồm CĐT,chủ các dự án, các nhà thầu Đối với dự án Nhà nước, “người có thẩm quyềnquyết định đầu tư” xuất hiện với hai tư cách: tư cách quản lý vĩ mô dự án và tưcách CĐT quản lý vi mô dự án Với tư cách này “người có thẩm quyền quyếtđịnh đầu tư” quyết định nhiều vấn đề mà CĐT trong các dự án khác quyết định.Với tư cách CĐT, họ phải ra nhiều quyết định để hiệu quả dự án là lớn nhất.Với tư cách Nhà nước, họ phải ra quyết định để hiệu quả kinh tế quốc dân làcao nhất Nhiệm vụ khó khăn của “người có thẩm quyền quyết định đầu tư” làphải kết hợp cả hai hiệu quả này Tuy nhiên CĐT (thay mặt Nhà nước) sẽ làngười mua hàng của các chủ thầu, doanh nghiệp xây dựng, tư vấn Các doanhnghiệp này phải hoạt động theo quy luật thị trường, vừa bị khống chế lợi nhuận,vừa bị khống chế chất lượng sản phẩm xây dựng, hàng hoá theo yêu cầu củaCĐT trên cơ sở các điều khoản hợp đồng

Trong quản lý Nhà nước đối với dự án đầu tư XDCB từ NSNN cần xác định

rõ trách nhiệm của “Chủ đầu tư” và “người có thẩm quyền quyết định đầu tư”, sựthành công hay thất bại của một dự án Nhà nước là thành tích và trách nhiệm củahai cơ quan này Trong việc phân định quyền hạn và trách nhiệm giữa “CĐT” và

“người có thẩm quyền quyết định đầu tư” người ta thường đi theo hai hướng:Những quyết định quan trọng sẽ thuộc về “người có thẩm quyền quyết định đầutư” đồng thời mở rộng quyền hạn và trách nhiệm của “CĐT” Theo hướng nàyviệc phân cấp các dự án đầu tư cũng căn cứ vào đặc điểm, tính chất, quy mô của

từng dự án để phân cấp quyết định đầu tư cho hệ thống các ngành, các cấp bảođảm nguyên tắc chủ động, sáng tạo cho cơ sở, vừa đảm bảo cho bộ máy hoạtđộng đồng đều, đúng chức năng, mang lại hiệu quả cao.

Năm là, hệ thống kiểm tra giám sát quản lý sử dụng vốn đầu tư XDCB từNSNN

Hệ thống kiểm tra giám sát có vai trò và tác dụng tích cực trong quản lý và

sử dụng vốn đầu tư XDCB từ NSNN Đây là chức năng quan trọng của quản lýNhà nước, là một nội dung của công tác quản lý Đồng thời là phương pháp đảmbảo việc tuân thủ theo pháp lụât của chủ thể và các bên liên quan Tác động cơbản là phòng ngừa, ngăn chặn và xử lý các vi phạm pháp luật Qua những cuộcthanh tra sẽ góp phần hoàn thiện hệ thống cơ chế chính sách

2.2 Cơ sở thực tiễn

2.2.1 Kinh nghiệm kiểm soát chi ngân sách nhà nước cho đầu tư XDCB ở một

số nước trên Thế giới

Ở các nước, nhất là các nước đang phát triển họ có một cơ chế khá hoànchỉnh về kiểm soát chi NSNN Chi NSNN được chính quyền Trung ương vàchính quyền địa phương thực hiện theo luật định Chi ngân sách địa phương chủyếu là chi cho bộ máy quản lý địa phương (10-20 % tổng số chi ngân sách địaphương), ngoài ra các khoản chi khác của ngân sách địa phương cũng khá lớn.Đặc biệt chi cho giao thông địa phương, chi cho đường xá, cầu cống và cácchương trình thuộc công ích của địa phương, khoản chi này ở một số nước như

Mỹ, Nhật, Pháp, Đức chiếm khoảng ¼ tổng số chi ngân sách địa phương

Ngoài ra, chi ngân sách địa phương của các nước này có một số các khoảnchi khác như chi xây dựng nhà ở, sửa chữa quỹ nhà, anninh, cứu hỏa, bảo vệ môitrường…và tất cả đều được quy định trong Luật Chi của ngân sách địa phươngnhiều hay ít là phụ thuộc vào nhu cầu kinh tế xã hội và khả năng tài chính củangân sách địa phương Ở các nước tỷ trọng này chiếm khá lớn, từ 14%-20%GDP Ngân sách Trung ương giữ vai trò chủ đạo, tập trung các nguồn thu có tínhchất quốc gia để giải quyết các nhu cầu chi quan trọng trên phạm vi quốc gia.Ngân sách trung ương gắn liền với chức năng, nhiệm vụ chính quyền Trung

ương Các khoản chi của ngân sách trung ương đều phục vụ cho các mục tiêuquốc gia và chủ yếu là các khoản chi nhằm mục tiêu phát triển kinh tế và quản lý

2.2.1.1 Kinh nghiệm của Hàn Quốc về quản lý chi ngân sách đảm bảo tiết kiệm,

hiệu quả và chống lãng phí

Tiết kiệm, hiệu quả và chống lãng phí là nguyên tắc căn bản trong quản lý,

sử dụng kinh phí NSNN của nhiều nước trên thế giới Tại Hàn Quốc luật quản lýtài chính đã có nhứng quy định để điều chỉnh vấn đề này Đến nay, Luật quản lýtài chính của Hàn Quốc đã sửa đổi, bổ sung nhằm cụ thể hóa hơn các quy đinh,đảm bảo tính công khai, minh bạch, đồng thời tăng cường công tác kiểm tra,thanh tra, giám sát của các cơ quan chức năng để nâng cáo hiệu quả thực thi luật

Các văn bản hướng dẫn của Chính phủ, của Bộ tài chính Hàn Quốc đưa racác quy định cụ thể nhằm kiểm soát ngay từ khâu phân bổ ngân sách đảm bảo tậptrung, không dàn trải Theo đó việc bố trí ngân sách cho hoạt động của các cơquan nhà nước phải gắn với chức năng, nhiệm vụ của từng cơ quan đơn vị Côngtác lập dự toán hàng năm của các cơ quan đơn vị được xác định là khâu quantrọng Các cơ quan đơn vị phải căn cứ vào hệ thống định mức chi tiêu quy địnhtại luật quản lý ngân sách và các khoản trợ cấp, đồng thời được Bộ tài chính phốihợp với các bộ ngành xây dựng dự toán cho cơ quan, đơn vị mình Bộ tài chínhcó trách nhiệm thẩm tra, thủ trưởng các cơ quan đơn vị sử dụng kinh phí NSNNcó trách nhiệm giải trình để làm rõ nội dung, đồng thời chịu trách nhiệm cá nhântrong khâu tổ chức thực hiện dự toán bảo đảm tiết kiệm hiệu quả

Đối với việc bố trí dự toán cho các chương trình, dự án, cơ quan, đơn vịchủ trì thực hiện phải thuyết minh làm rõ các mục tiêu, lợi ích kinh tế - xã hội và

những tác động ảnh hưởng đến các vấn đề khác có liên quan để có căn cứ bố tríkinh phí thực hiện Việc giám sát thực hiện được chú trọng đến công tác giảingân để đảm bảo theo đúng kế hoạch, hàng năm có đánh giá kết quả của chươngtrình, dự án so với mục tiêu đề ra Trường hợp giải ngân chậm hoặc kết quảkhông đạt mục tiêu sẽ thực hiện cắt giảm kinh phí, thậm trí dừng thực hiệnchương trình, dự án kém hiệu quả Theo kinh nghiệm của Hàn Quốc thì nếu kiểmsoát tốt việc thực hiện các chương trình dự án như trên, ngoài ý nghĩa tiết kiệmcòn chống được tình trạng lãng phí kinh phí NSNN.

Ngoài ra trong tổ chức thực hiện, việc tăng cường trách nhiệm của ngườiđứng đầu cơ quan, đơn vị đồng thời có chế tài xử lý triệt để các hành vi vi phạmtrong việc thực hiện quy trình lập, phân bổ, quản lý, sử dụng NSNN là giải phápquan trọng cho việc tiết kiệm, hiệu quả chống lãng phí

Để đạt được mục tiêu tiết kiệm, hiệu quả trong chi NSNN, Hàn Quốc đãcó các giải pháp cụ thể như sau:

Một là, đưa tiết kiệm thành chế định pháp lý để đảm bảo tính hiệu quảtrong thực hiện Tuy nhiên, trong từng thời kỳ, từng giai đoạn cụ thể sẽ căn cứvào tình hình kinh tế - xã hội để đưa ra các mục tiêu, chỉ tiêu tiết kiệm khác nhau

Cụ thể như trong giai đoạn từ năm 2006 đến năm 2010, do khủng hoảng tài chínhthế giới, bất ổn của nền kinh tế làm cho an ninh tài khóa của Hàn Quốc bị đe doạ,chính sách tiết kiệm tập trung vào rà soát, cắt giảm những chương trình, dự ánkém hiệu quả; tăng cường giám sát chi thường xuyên của cơ quan nhà nước, theođó một số định mức về tiêu chuẩn đi công tác bằng máy bay của các cấp lãnhđạo, việc sử dụng xe ô tô, chế độ tiếp khách được điều chỉnh thấp hơn so vớimức trước đây

Hai là, Bộ Tài chính Hàn Quốc phối hợp với các cơ quan chuyên mônxây dựng hệ thống định mức, tiêu chuẩn, chế độ quy định tại Luật Quản lý ngânsách và Các khoản trợ cấp Thủ trưởng các cơ quan, đơn vị có trách nhiệm cụthể hoá các định mức, tiêu chuẩn, chế độ để thực hiện tại cơ quan, đơn vị mình.Trường hợp chi đúng hoặc dưới định mức, tiêu chuẩn, chế độ nhưng vẫn đảmbảo thực hiện được nhiệm vụ được xem là tiết kiệm; trường hợp chi vượt hoặc

chi đúng hoặc dưới định mức, tiêu chuẩn, chế độ nhưng không đảm bảo thựchiện được nhiệm vụ được xem là lãng phí Đây chính là căn cứ để các cơ quanchức năng thực hiện kiểm tra, thanh tra, kiểm toán và giám sát việc thực hiệnchi tiêu ngân sách.

Ba là, xây dựng bộ tiêu chí đánh giá, chấm điểm các hoạt động của cơquan nhà nước, theo đó hàng năm sẽ đánh giá, chấm điểm đối với từng chươngtrình, dự án để xem xét tính hiệu quả và việc chi tiêu kinh phí NSNN cho cáchoạt động

Đối với các dự án lớn, sử dụng nhiều vốn NSNN, sẽ thành lập Ban quản lý dự án;với những dự án có tính đặc thù về kỹ thuật, công nghệ (công nghệ thông tin,kiến trúc, xây dựng, ) sẽ có những yêu cầu về giám sát việc sử dụng vốn riêng.Công tác giám sát việc quản lý, sử dụng NSNN của các dự án này căn cứ vàotính hợp lý, hợp lệ của các khoản chi tiêu, mức chi tiêu trước đó cũng như địnhmức, tiêu chuẩn, chế độ theo quy định của các cơ quan nhà nước có thẩm quyền

Bốn là, xây dựng hệ thống kế toán ngân sách thực hiện trên máy tính(DBAS) cho phép theo dõi quá trình chi tiêu ngân sách của tất cả các đơn vị sửdụng ngân sách từ trung ương tới địa phương theo thời gian Như vậy, có thểquản lý chi tiêu ngân sách một cách hiệu quả, trên cơ sở đó đưa ra các phân tích

và điều hành chính sách hợp lý, tức thời

Năm là, cơ quan tài chính và Cơ quan Kiểm tra và Kiểm toán quốc gia(BAI) thực hiện kiểm tra, thanh tra, kiểm toán thường xuyên, liên tục Với khẩuhiệu “Kiểm tra, kiểm toán công bằng, xã hội công bằng”, BAI có quyền lực rấtlớn trong công tác kiểm tra, kiểm toán không chỉ đối với các khoản chi tiêu ngânsách mà cả đối với các hoạt động của đơn vị sử dụng NSNN Các mô hình toánkinh tế, hệ thống phần mềm quản trị và rất nhiều các kênh thông tin khác nhau,cho phép cơ quan này hoạt động thực sự hiệu quả (riêng trong năm 2011 đã pháthiện và xử lý 1.710 vụ việc vi phạm liên quan đến sử dụng NSNN không hiệuquả, gây lãng phí)

Ngoài ra, việc sử dụng NSNN ở Hàn Quốc còn bị giám sát bởi Uỷ banNgân sách của Nghị viện (NABO) Đây là cơ quan có chức năng tư vấn cho