Hoàn thiện công tác thanh tra thuế ở cục thuế tỉnh Bắc Ninh

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––– NGƠ ĐỨC THÀNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ CHUN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––––––– NGƠ ĐỨC THÀNH HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ Ở CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH Chun ngành : QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS. TRẦN VĂN DUNG THÁI NGUN - 2014 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ i tại Việt Nam. . Thái Ngun, tháng 5 năm 2014 Tác giả luận văn Ngơ Đức Thành Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành luận văn này, tơi xin chân thành cảm ơn Ban Giám hiệu, Phòng Đào tạo sau đại học, cùng các thầy, cơ giáo trong trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Ngun đã tận tình giúp đỡ, tạo mọi điều kiện cho tơi trong q trình học tập và thực hiện đề tài. Đặc biệt xin chân trọng cảm ơn Tiến sĩ Trần Văn Dung, với cương vị hướng dẫn khoa học đã trực tiếp chỉ bảo, hướng dẫn tận tình và đóng góp nhiều ý kiến q báu, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn này. Tơi xin chân thành cảm ơn các thầy, cơ giáo trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Ngun đã giúp đỡ và cộng tác với tơi trong q trình thực hiện đề tài. Nhân dịp này, tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo cơ quan, gia đình, bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện và động viên, giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp. Xin chân thành cảm ơn! Thái Ngun, tháng 5 năm 2014 Tác giả luận văn Ngơ Đức Thành Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1 2. Mục đích nghiên cứu đề tài 1 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 2 4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 2 5. Kết cấu luận văn 3 Chƣơng 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA THUẾ 4 1.1. Những vấn đề lý luận cơ bản về thanh tra 4 1.1.1. Khái niệm thanh tra và thanh tra thuế 4 1.1.2. Đặc điểm của thanh tra thuế 5 1.1.3. Mục tiêu của thanh tra thuế 5 1.1.4. Ngun tắc thanh tra thuế 7 1.2. Hình thức, nội dung quy trình thanh tra thuế 9 1.2.1. Các hình thức thanh tra thuế 9 1.2.2. Nội dung thanh tra thuế 10 1.2.3. Quy trình Thanh tra thuế 10 1.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến thanh tra thuế 16 1.4. Kinh nghiệm về thanh tra thuế ở một tỉnh thành của Việt Nam 21 1.4.1. Kinh nghiệm của một số tỉnh thành của Việt Nam 21 1.4.2. Bài học kinh nghiệm về cơng tác thanh tra thuế cho Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 28 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ iv Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 30 2.2. Phương pháp nghiên cứu 30 2.2.1. Phương pháp tiếp cận 30 2.2.2. Phương pháp nghiên cứu 30 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 35 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 38 3.1. Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của tỉnh Bắc Ninh và cơ cấu tổ chức của cục thuế tỉnh Bắc Ninh 38 3.1.1 Đặc điểm điều kiện tự nhiên 38 3.1.2. Đặc điểm kinh tế- văn hố và xã hội 40 3.2. Cơ cấu tổ chức Cục thuế Bắc Ninh 46 3.3. Thực trạng cơng tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 50 3.3.1. Khái qt tình hình hoạt động của khối doanh nghiệp tỉnh Bắc Ninh 50 3.3.2. Tổ chức thực hiện thanh tra thuế tại Cục thuế Bắc Ninh 52 3.3.3. Thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 63 3.3.4. Đánh giá cơng tác thanh tra thuế ở Cục thuế Bắc Ninh 79 3.3.5. Những hạn chế còn tồn tại 82 Chƣơng 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 90 4.1. Định hướng cơng tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Bắc Ninh 90 4.1.1. Mục tiêu của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh về quản lý thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2011 - 2015 90 4.1.2. Định hướng cơng tác thanh tra 90 4.2. Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Băc Ninh 90 4.2.1. Giải pháp về tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực 90 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ v 4.2.2. Giải pháp về cơng tác chun mơn 91 4.2.3. Một số giải pháp khác 93 4.3. Kiến nghị 94 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ tiếng Việt BCTC Báo cáo tài chính CNTT Cơng nghệ thơng tin CBCC Cán bộ cơng chức CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng LN Lợi nhuận NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SX Sản xuất SXKD Sản xuất kinh doanh TMĐT Thương mại điện tử TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1: Số lượng doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tỉnh Bắc Ninh năm 2011- 2013 51 Bảng 3.2: Số lượng và trình độ cán bộ thuế tỉnh Bắc Ninh 53 Bảng 3.3: Số doanh nghiệp thanh tra thuế năm 2011- 2013 tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 55 Bảng 3.4: Kết quả thanh tra doanh nghiệp tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm 2011- 2013 57 Bảng 3.5: Kết quả thực hiện truy thu thuế qua hoạt động thanh tra thuế 65 Bảng 3.6: Số thuế truy thu bình qn trên 1 DN qua thanh tra thuế 66 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 1 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu Thuế là nguồn thu chủ yếu, lâu dài là bộ phận quan trọng nhất của ngân sách nhà nước, góp phần to lớn vào sự nghiệp xây dựng và bảo vệ tổ quốc. Mục tiêu quan trọng của nước ta là xây dựng được một hệ thống thuế có hiệu lực và hiệu quả cao. Do có vai trò rất quan trọng nên các quốc gia đều quan tâm đến thuế và đưa ra nhiều biện pháp quản lý và thu thuế. Hoạt động thanh tra thuế khơng những giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt được các mục tiêu đã đề ra mà còn giúp Nhà nước phát hiện những hạn chế của chính sách, điều chỉnh kịp thời chính sách, chế độ về thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế và góp phần phòng ngừa, ngăn chặn trình trạng trốn thuế, chống thất thu thuế. Từ khi luật quản lý thuế ra đời, cơ chế tự khai, tự nộp được áp dụng thì vai trò của người nộp thuế đã được đề cao hơn. Theo đó, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của mình, cơ quan thuế tập trung vào thực hiện các chức năng tun truyền, hỗ trợ kiểm tra, giám sát người nộp thuế. Tuy nhiên, khi nền kinh tế phát triển, số lượng người nộp thuế tăng lên, cùng với sự hiểu biết sâu hơn về pháp luật thuế thì khả năng, thủ đoạn trốn thuế, tránh thuế của người nộp thuế càng tinh vi, phức tạp hơn, gây khó khăn trong việc phát hiện gian lận, làm giảm hiệu quả thanh tra thuế. Thực trạng này đã và đang xảy ra đối với tồn ngành thuế nói chung và Cục thuế tỉnh Bắc Ninh nói riêng. Vì vậy, việc nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện cơng tác thanh tra thuế ở Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh” có ý nghĩa thiết thực, mang tính thời sự cấp bách cả về mặt lý luận và thực tiễn. 2. Mục đích nghiên cứu đề tài - Mục tiêu chung: Đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, giai đoạn 2015- 2020. [...]... đề lý luận và thực tiễn về thanh tra, thanh tra thuế, quy trình thanh tra thuế, nội dung thanh tra thuế + Đánh giá thực trạng cơng tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm 2011- 2013; Xác định những khó khăn, tồn tại và ngun nhân của tồn tại trong cơng tác thanh tra thuế + Đề xuất một số giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Bắc Ninh 3 Đối tƣợng và phạm vi... hồn thiện cơng tác thanh tra tại cục thuế tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2015-2020 5 Kết cấu luận văn Ngồi phần mở đầu và kết luận, luận văn gồm 4 chương: Chương 1: Một số vấn đề lý luận và thực tiễn về thanh tra thuế Chương 2 : Phương pháp nghiên cứu Chương 3 Thực trạng cơng tác thanh tra thuế ở Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Giải pháp hồn thiện cơng tác thanh tra tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Số hóa bởi Trung... tốn, hóa đơn, chứng từ Thứ ba, thanh tra việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế 1.2.3 Quy trình Thanh tra thuế Để chuẩn hố hoạt động thanh tra thuế và hướng dẫn cán bộ thuế tiến hành thanh tra đảm bảo các ngun tắc của thanh tra thuế, Tổng cục thuế đã ban hành quy trình thanh tra thuế Hiện nay, hoạt động thanh tra thuế được tổ chức tiến hành quy trình thanh tra ban hành theo quyết định số... trưởng cơ quan thuế cấp trên 1.2.3.2 Tổ chức thanh tra tại trụ sở người nộp thuế Bƣớc 1 Chuẩn bị thanh tra - Căn cứ vào kế hoạch thanh tra đã được duyệt, lãnh đạo bộ phận thanh tra dự kiến thành lập đồn thanh tra và giao số lượng đơn vị cần thanh tra cho từng đồn thanh tra theo kế hoạch thanh tra đã được duyệt - Chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết định thanh tra, ... thúc thanh tra - Trường hợp người nộp thuế khơng ký biên bản thanh tra thì chậm nhất 05 ngày làm việc, kể từ ngày cơng bố cơng khai biên bản thanh tra, trưởng đồn thanh tra phải báo cáo lãnh đạo bộ phận thanh tra trình thủ trưởng cơ quan Thuế ra thơng báo u cầu người nộp thuế ký biên bản thanh tra Nếu người nộp thuế vẫn khơng ký biên bản thanh tra thì trưởng đồn thanh tra báo cáo lãnh đạo bộ phận thanh. .. cục trưởng Tổng cục thuế ( Tổng cục thuế đang dự thảo lại Quy trình Thanh tra theo Luật Thanh tra mới và Nghị định số Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 11 07/2012/NĐ-CP về Thanh tra chun ngành) Nội dung quy trình tóm lược gồm 3 phần cơ bản: lập kế hoạch thanh tra năm, tổ chức thanh tra tại trụ sở người nộp thuế và xử lý kết quả sau thanh tra 1.2.3.1 Lập kế hoạch thanh tra. .. vi phạm 1.1.2 Đặc điểm của thanh tra thuế Thứ nhất, phạm vi hoạt động của Thanh tra thuế rộng Thứ hai, Thanh tra thuế là cơng tác rất khó khăn, phức tạp Thứ ba, cơng tác Thanh tra thuế đòi hỏi cao về năng lực chun mơn và phẩm chất đạo đức của cán bộ thuế Thứ tư, hoạt động thanh tra được thực hiện theo một quy trình cụ thể 1.1.3 Mục tiêu của thanh tra thuế Hoạt động thanh tra thuế nhằm đạt được một số... phân tích, đánh giá thực trạng thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Bắc Ninh Thơng qua phân tích đã giúp nhận thức thanh tra là một chức năng quan trọng trong cơng tác quản lý thuế Cần chú trọng xây dựng hệ thống thanh tra trong phạm vi cả nước, từ Tổng cục Thuế - Cục thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 3 - Chi cục Thuế, đảm bảo lực lượng thanh tra ngày càng phải được tăng... Lãnh đạo bộ phận thanh tra trình Thủ trưởng cơ quan thuế ký Quyết định thay đổi, bổ sung nội dung thanh tra Bƣớc 6 Lập biên bản thanh tra thuế - Sau thời hạn kết thúc thanh tra và trước thời hạn cơng bố cơng khai biên bản thanh tra, Trưởng đồn thanh tra phải lập biên bản thanh tra thuế Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 14 - Trong q trình dự thảo biên bản thanh tra, nếu có vướng... pháp luật về thuế hoặc theo u cầu của việc giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc do thủ trưởng cơ quan thuế quyết định Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/ 10 1.2.1.2.Theo nội dung và phạm vi thanh tra thuế Xét theo nội dung và phạm vi thanh tra, thanh tra thuế bao gồm thanh tra tồn diện và thanh tra hạn chế - Thanh tra tồn diện: Thanh tra tồn diện là loại hình thanh tra tổng hợp, . GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH 90 4.1. Định hướng cơng tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh Bắc Ninh 90 4.1.1. Mục tiêu của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh về quản. 3.3.2. Tổ chức thực hiện thanh tra thuế tại Cục thuế Bắc Ninh 52 3.3.3. Thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế 63 3.3.4. Đánh giá cơng tác thanh tra thuế ở Cục thuế Bắc Ninh 79 3.3.5. Những. luận và thực tiễn về thanh tra, thanh tra thuế, quy trình thanh tra thuế, nội dung thanh tra thuế. + Đánh giá thực trạng cơng tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm 2011- 2013;