5. Kết cấu luận văn
1.4.1. Kinh nghiệm của một số tỉnh thành của Việt Nam
1.4.1.1. Kinh nghiệm Thanh tra thuế của thành phố Hà Nội
Năm 2013, Cục Thuế Hà Nội đổi mới thêm một bước cơng tác thanh tra. Theo đĩ, bắt đầu từ việc kiến nghị bổ sung và hồn thiện cơ chế chính sách pháp luật thuế, xử lý nghiêm đối với các trường hợp vi phạm; khuyến khích nâng cao tính tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (NNT) trên địa bàn gĩp phần vào việc thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước (NSNN). Trong cơng tác chống thất thu thuế, Cục trưởng Cục Thuế Hà Nội Phi Vân Tuấn chia sẻ, thời gian qua bên cạnh các chính sách cải cách tạo thuận lợi cho NNT, Cục Thuế Hà Nội tăng cường thanh, kiểm tra NNT nhằm kịp thời phát hiện và xử lý các vi phạm pháp luật thuế. Số doanh nghiệp vào diện thanh tra năm sau tăng hơn năm trước. Đây cũng là biện pháp gĩp phần tăng nguồn thu NSNN. Chẳng hạn như: Năm 2012, Cục Thuế Hà Nội đã kiểm tra 185.568 lượt hồ sơ (tăng 47% so với năm 2011); trong đĩ điều chỉnh 1.385 lượt hồ sơ (tăng 46%), tăng thu 748 tỷ đồng.
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
Kiểm tra tại trụ sở NNT là 5.311 cuộc; trong đĩ đã tiến hành truy thu, truy hồn, phạt sau kiểm tra 669 tỷ đồng. Cục Thuế Hà Nội cịn thực hiện các cuộc thanh tra theo chuyên đề về quản lý đất đai, chống chuyển giá tại các doanh nghiệp đầu tư nước ngồi… Kết quả đã truy thu, truy hồn, phạt 1.177 tỷ đồng (tăng 441 tỷ đồng, vượt 60% so với kế hoạch đề ra năm 2012; giảm thuế Giá trị gia tăng được khấu trừ 100 tỷ đồng, giảm lỗ 1.066 tỷ đồng...
Mặc dù đạt những kết quả khả quan trong thanh tra thuế nhưng Cục Thuế Hà Nội cũng chỉ ra những tồn tại đang “cản trở” như: Thời gian thanh tra vẫn cịn kéo dài, hiệu quả chưa thực sự cao; phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế chưa sâu; thanh, kiểm tra tại trụ sở NNT chưa đáp ứng được kế hoạch đề ra về mặt số lượng; phân tích hồ sơ trước khi ban hành quyết định thanh tra chưa sâu, chưa thực sự rút ra các vấn đề trọng tâm để đề xuất thanh tra; trình độ cán bộ thanh tra cịn hạn chế…
Với mục tiêu của cơng tác năm 2013 là năm “Trách nhiệm - Kỷ cương”, Cục Thuế Hà Nội sẽ tiếp tục tạo mơi trường lành mạnh và giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế cho NNT. Tăng cường đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao năng lực, trình độ, phẩm chất, đạo đức cho cán bộ cơng chức Thuế vừa giỏi về chuyên mơn nghiệp vụ, vừa cĩ lối sống lành mạnh và cĩ thái độ ứng xử, giao tiếp đúng mực. Đặc biệt, tăng cường thời gian làm việc tại cơ quan Thuế, thanh tra theo rủi ro; xây dựng và ban hành qui chế giám sát đồn thanh tra với mục tiêu là giám sát nhằm chuẩn hĩa các nội dung cơng việc đảm bảo tính minh bạch, tăng cường tính giám sát của cấp trên đối với cấp dưới, của trưởng đồn với thành viên; tăng tính tuân thủ của cán bộ thanh tra thuế; qui chế giám sát sẽ liên tục bổ sung, thay đổi cho phù hợp với thực tiễn. Cục Thuế Hà Nội sẽ đi tiên phong trong việc ban hành và truyền tải nội dung của “thơng điệp Thư ngỏ” gửi tới NNT được thanh tra và hồn thuế với mong muốn để NNT hiểu được quyền và trách nhiệm của mình; cĩ sự phối hợp, trao đổi, phản hồi kịp thời, chính xác với cơ quan Thuế trong việc thực hiện chức trách, nhiệm vụ của
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
cán bộ cơng chức Thuế. Trên cơ sở đĩ, cơ quan Thuế sẽ xử lý nghiêm minh với những cán bộ cơng chức cĩ hành vi chưa đúng mực, thiếu văn minh trong giao tiếp ứng xử, gây phiền hà cho NNT, vi phạm pháp luật.
1.4.1.2. Kinh nghiệm Thanh tra thuế TP Hồ Chí Minh
Năm 2013, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đặt chỉ tiêu thanh tra thuế đạt 1,79% số doanh nghiệp (DN) đang quản lí, số thu đã quy đổi đạt 2.090 tỉ đồng. Để thực hiện được nhiệm vụ trên, bên cạnh trọng tâm là các DN thường xuyên khai lỗ, DN cĩ dấu hiệu chuyển giá, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh cịn xây dựng thanh tra theo chuyên đề các DN thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, hoạt động thi cơng xây dựng, hoạt động liên kết trong giáo dục, thanh tra các lĩnh vực ngân hàng, bất động sản, kinh doanh du lịch, dịch vụ…
Trong năm 2012, Cục Thuế đã tăng cường cơng tác thanh tra theo kế hoạch và chuyên đề, khai thác thêm các nguồn thu trong nhiều lĩnh vực chuyên sâu, chuyên ngành, đồng thời hướng dẫn các DN hoạt động trong lĩnh vực này chấp hành kê khai thuế đúng quy định pháp luật. Theo đĩ, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã tập trung thanh tra các DN thường xuyên khai lỗ, giao dịch liên kết, cĩ dấu hiệu chuyển giá trong hoạt động sản xuất, gia cơng may mặc, DN nhiều năm chưa được thanh tra, DN cĩ doanh thu lớn nhưng cĩ số thuế nộp chưa tương ứng, DN thuộc các ngành tài chính, ngân hàng, dược phẩm, bất động sản, dầu khí…
Kết quả trong năm 2012, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã thực hiện thanh tra 1.511 hồ sơ, tăng 2% so với kế hoạch và tăng 52% so với cùng kì năm 2011; số thuế truy thu và phạt đạt 2.611 tỉ đồng, giảm khấu trừ 87 tỉ đồng. Điển hình, qua thanh tra, kiểm tra 312 DN khai lỗ, các DN cĩ dấu hiệu chuyển giá, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh đã điều chỉnh giảm lỗ 2.688 tỉ đồng, giảm khấu trừ gần 28 tỉ đồng, truy thu 188 tỉ đồng, truy hồn 3 tỉ đồng, phạt 85 tỉ đồng. Thanh tra 24 ngân hàng thương mại, truy thu và phạt đạt 116,7 tỉ đồng, giảm khấu trừ, giảm lỗ 2,2 tỉ đồng; Thanh tra 10 đại lí giao nhận hàng
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
hĩa và vận tải, truy thu, truy hồn, giảm khấu trừ 87 tỉ đồng, phạt vi phạm hành chính 56 tỉ đồng, giảm lỗ 2 tỉ đồng; Thanh tra 28 DN ngành dầu khí, tổng số truy thu, truy hồn, giảm khấu trừ 472 tỉ đồng, phạt vi phạm hành chính 176 tỉ đồng, giảm lỗ 94 tỉ đồng; thanh tra 5 DN hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh khách sạn, truy thu 113 tỉ đồng, phạt vi phạm hành chính 9 tỉ đồng, giảm lỗ 1,8 tỉ đồng…Bà Trần Thị Lệ Nga, Phĩ Cục trưởng Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh cho biết, trong năm 2013, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh sẽ tăng cường cơng tác thanh tra, kiểm tra chống thất thu thuế, đồng thời chú trọng việc mở rộng đối tượng và thanh tra, kiểm tra chuyên ngành, chuyên đề. Đồng thời, triển khai thực hiện kế hoạch thanh tra tại DN theo chỉ tiêu được giao về số lượng và số thuế phải thu thêm, đảm bảo đúng quy định về pháp luật thuế, hạn chế các trường hợp khiếu nại, khiếu kiện. Đơn đốc thu kịp thời đạt ít nhất 80% các khoản thuế truy thu và phạt trên quyết định xử lí, qua kết luận thanh tra, kiểm tra, kiểm tốn khơng cĩ khiếu nại. Phấn đấu đạt chỉ tiêu thanh tra thuế đạt 1,79% số DN đang quản lí, số thu đã quy đổi đạt 2.090 tỉ đồng. Đặc biệt với trọng tâm thanh tra chuyên đề tập trung vào chống chuyển giá (kể cả chuyển giá trong nước và ngồi nước), Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh sẽ tiếp tục đẩy mạnh thanh tra các DN kê khai lỗ nhiều năm mà vẫn tiếp tục đầu tư mở rộng, các DN xuất hiện dấu hiệu chuyển giá trong quan hệ giao dịch liên kết. Theo bà Trần Thị Lệ Nga, với việc bổ sung quy định về phương pháp xác định giá trị tính thuế đối với các DN cĩ quan hệ liên kết trong Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lí thuế sẽ cĩ hiệu lực từ ngày 1/7/2013, cơ quan Thuế sẽ cĩ cơ sở pháp lí để thực hiện mạnh mẽ hơn cơng tác thanh tra chống chuyển giá. Ngồi ra, để cơng tác thanh tra đạt hiệu quả cao, Cục Thuế TP. Hồ Chí Minh sẽ hồn thiện các tiêu chí rủi ro trong cơng tác quản lí thuế, tăng cường ứng dụng triệt để cơng nghệ thơng tin, sử dụng cơ sở dữ liệu người nộp thuế một cách hiệu quả vào cơng tác kiểm tra, phân tích hồ sơ lựa chọn DN cĩ rủi ro cao để đưa vào kế
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
hoạch thanh tra ngay từ đầu năm. Bên cạnh đĩ, nâng cao tính phân tích chuyên sâu trong phân tích hồ sơ thanh tra của từng cơng chức nhằm chuẩn bị tốt nhất trước khi tiến hành thanh tra tại DN. Từng bước định hướng cho các đồn thanh tra xây dựng chương trình cơng tác theo tháng, quý theo chuyên đề. Đồng thời, tùy theo năng lực chuyên mơn của từng đồn thanh tra để cĩ cơ cấu hợp lí nhằm đảm bảo qua thanh tra cĩ thể đúc kết được kinh nghiệm phục cho tính hiệu quả trong quản lí DN…
1.4.1.3. Kinh nghiệm Thanh tra thuế của Cục thuế Hồ Bình
Tính đến hết tháng 4/2013, qua cơng tác thanh tra và kết luận đối với 07 doanh nghiệp, tổng số tiền truy thu và phạt tại Cục Thuế Hịa Bình là 1.036.747.000 đồng. Trong số tiền truy thu và phát này thì truy thu đạt 939.089.300đ, tiền phạt là 97.639.700 đồng và làm giảm lỗ 20.775.783.696 đồng. Bên cạnh đĩ, ngành Thuế Hịa Bình đã thực hiện nộp ngân sách nhà nước (NSNN) được 298.981.500 đồng, đạt 29%. Theo Cục Thuế Hịa Bình, những vi phạm chủ yếu của doanh nghiệp bị phát hiện qua thanh tra thuế bao gồm: bán hàng khơng lập bảng kê đối với hàng bán lẻ cĩ giá trị dưới 200.000 đồng và khơng lập hố đơn giao cho người mua khi bán hàng hố cĩ giá trị thanh tốn trên 200.000 đồng, sử dụng tiền vay khơng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh dẫn đến khơng xác định đúng chi phí lãi vay hợp lý, khơng thực hiện phân bổ chi phí lãi vay khi đầu tư dài hạn về tài sản cố định. Bên cạnh đĩ, cũng xuất hiện tình trạng phân bổ vượt định mức các khoản chi phí nguyên, nhiên vật liệu đối với hoạt động xây dựng cơ bản; Chậm xuất hố đơn bán hàng; Ghi giá bán trên hố đơn thấp hơn giá giao dịch thơng thường trên thị trường.
Bên cạnh đĩ, Cục Thuế Hịa Bình cũng đã tiến hành thanh tra thuế đối với 01 doanh nghiệp báo cáo kết qủa kinh doanh thua lỗ, qua đĩ xác định giảm lỗ 20.775.783.696 đồng, ngồi ra cịn truy thu và xử phạt 77.105.000 đồng. Nguyên nhân kê khai lỗ chủ yếu là do phân bổ chi phí khấu hao của tài
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
sản khơng cịn hoạt động vào giá vốn, khơng xuất hố đơn, ghi nhận doanh thu đối với hàng xác định là cho, biếu, tặng. Ngồi ra cũng phải kể đến một số nguyên nhân khách quan như: Chi phí đầu vào tăng, trong khi giá bán sản phẩm khơng tăng, lượng tiêu thụ giảm, vốn tự cĩ ít, vốn vay nhiều dẫn đến chi phí lãi vay lớn…
Để nâng cao hiệu quả cơng tác thanh tra trong thời gian tới, Cục Thuế Hịa Bình sẽ thường xuyên quán triệt đội ngũ cán bộ phải khơng ngừng tu dưỡng, rèn luyện nâng cao phẩm chất đạo đức, tích cực nghiên cứu học tập nâng cao trình độ chuyên mơn, nghiệp vụ để phấn đấu hồn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao. Bên cạnh đĩ, ngành Thuế cũng sẽ phối hợp chặt chẽ với các cơ quan, đơn vị trong và ngồi ngành để kịp thời phát hiện, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Lĩnh vực thu thuế đa dạng và khá phức tạp. Bên cạnh tự giác của người nộp thuế (NNT) cần đẩy mạnh cơng tác thanh, kiểm tra nhằm phát hiện, xử lý những tiêu cực trong thi hành pháp luật về thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách...
1.4.1.4. Kinh nghiệm Thanh tra thuế của Cục thuế Quảng Bình
Năm 2012, Phịng Thanh tra thuộc Cục Thuế tỉnh Quảng Bình đã thực hiện 68 cuộc thanh tra tại các doanh nghiệp (DN) và đã xử lý qua thanh tra 67 đơn vị với số tiền thuế, tiền phạt 7.932 triệu đồng, bình quân 118,3 triệu đồng/ một đơn vị thanh tra, tăng 15% so với cùng kỳ năm trước. Trong đĩ, số phải nộp vào ngân sách Nhà nước là 5.595 triệu đồng. Qua thanh tra cũng đã phát hiện và loại trừ chi phí khơng hợp lý, hợp lệ làm giảm lỗ 52.672 triệu đồng của 4 đơn vị.
Qua thanh tra thuế cơ quan thuế đã phát hiện những vi phạm thường gặp của NNT. Về thuế thu nhập doanh nghiệp, những biểu hiện thường gặp là các DN thường hạch tốn chi phí lãi vay vào chi phí trước thuế Thu nhập DN đối với lãi tiền vay để gĩp vốn điều lệ cịn thiếu đăng ký trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; khai chậm, khai thiếu doanh thu, thu nhập từ hoạt
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
động tài chính, thu nhập khác; chi phí khấu hao tài sản cố định đối với tài sản cố định chưa đủ hoặc khơng đủ điều kiện trích khấu hao trong kỳ quyết tốn thuế; chi phí tiền lương, tiền cơng khơng cĩ đủ chứng từ theo quy định...
Trong thuế Giá trị gia tăng, các DN đã khai thiếu doanh thu bán hàng; khơng xuất hố đơn khi bán hàng hố, dịch vụ hoặc ghi trong hố đơn ít hơn giá trị thực bán; khai chậm doanh thu bán hàng và cung ứng dịch vụ làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hồn; một số DN thường hạch tốn theo dõi chung nhiều vật tư, hàng hố khi xuất - nhập nhằm làm cho cơ quan chức năng khĩ kiểm tra đúng số lượng hàng hố tồn cũng như giá cả bán ra để kê khai giảm thuế phải nộp...Tất nhiên với các DN sẽ cịn nhiều "thủ thuật" lách luật khác nữa mà cơ quan thuế cĩ thể chưa phát hiện ra. Bên cạnh những kết quả đạt được, năm qua, cơng tác thanh tra vẫn cịn nhiều hạn chế. Đĩ là số tiền truy thu và phạt nộp vào ngân sách Nhà nước mới chỉ đạt 61% số tiền đến hạn phải nộp; nhiều sai sĩt trong trong hồ sơ khai thuế vẫn chưa được phát hiện qua thanh tra...
Năm 2013, Tổng cục thuế giao cho Cục Thuế Quảng Bình thực hiện nhiệm vụ thanh tra thuế 60 DN. Theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế, cơng tác thanh tra tập trung vào những DN lỗ, cĩ dấu hiệu chuyển giá; khai thác tăng doanh thu ở những DN cĩ số nộp lớn; DN nhiều năm chưa thanh tra, kiểm tra; các DN được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế... Chỉ tiêu phấn đấu là số nộp ngân sách đạt 75-80% số thuế truy thu và phạt qua thanh tra. Đối chiếu với kết quả năm 2012 thì đây là một chỉ tiêu rất cao. Để hồn thành cơng tác thanh tra năm 2013, Cục Thuế Tỉnh đã chủ động xây dựng chương trình, kế hoạch từ đầu năm một cách hợp lý, phù hợp với khả năng lực lượng hiện cĩ, với tinh thần cơng tác thanh tra theo đúng chức năng, nhiệm vụ được pháp luật quy định nhằm ngăn ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm những vi phạm pháp luật trong lĩnh vực thuế, phấn đấu hồn thành 100% kế hoạch đã được phê duyệt. Trong đĩ chú trọng nâng cao chất lượng cơng tác thanh tra hồ sơ
Số hóa bởi Trung tâm Học liệu –ĐHTN http://www.lrc.tnu.edu.vn/
tại trụ sở cơ quan thuế, phấn đấu đạt 100% số hồ sơ đã gửi tới cơ quan thuế; nâng cao chất lượng đội ngũ thơng qua thường xuyên đánh giá kết quả cơng tác thanh tra đối với cán bộ, nhân viên làm cơng tác thanh tra; tăng cường và đổi mới cơng tác thanh tra; thực hiện đúng quy trình thanh tra... Tập trung vào một số hoạt động như tăng cường đối chiếu, xác minh hố đơn để phát hiện và xử lý vi phạm trong sử dụng hố đơn, chứng từ; đơn đốc việc nộp tờ khai thuế, báo cáo quyết tốn thuế kịp thời làm cơ sở cho việc phân tích rủi ro và lựa chọn đối tượng thanh tra... Mặt khác, ngành thuế phối hợp với các sở, ban, ngành cĩ liên quan để thu thập thơng tin phục vụ cho cơng tác thanh tra thuế... Đặc biệt tiếp tục phối hợp chặt chẽ với cơ quan cơng an và các ngành chức năng trong việc đấu tranh ngăn chặn và xử lý các trường hợp vi phạm pháp