Rủi ro kiểm toán và hoạt động liên tục

MỤC LỤC MỞ ĐẦU 3 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN 4 1.1.Khái niệm rủi ro kiếm toán 4 1.2.Các loại hình rủi ro kiểm toán. 6 1.2.1.Rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk IR): 6 1.2.2.Rủi ro kiểm soát (Controi Risk CR): 7 1.2.3.Rủi ro phát hiện (Detection Risk DR): 7 1.3. Mối quan hệ giữa các loại rủi ro trong kiểm toán 8 1.4.Mô hình rủi ro kiểm toán 10 1.5. Mối quan hệ giữa rủi ro kiếm toán và trọng yếu 12 1.6. Ý nghĩa và vai trò: 14 CHƯƠNG II. ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN 15 2.1. Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán tại Việt Nam 15 2.1.1. Đánh giá rủi ro kiểm toán mong muốn 16 2.1.2. Đánh giá rủi ro tiềm tàng 16 2.1.3. Đánh giá rủi ro kiểm soát 20 2.1.4. Đánh giá rủi ro phát hiện 26 2.2. Các phương pháp đánh giá rủi ro kiểm toán 28 2.2.1. Đối với việc đánh giá mức rủi ro kiểm toán và rủi ro tiềm tàng 29 2.2.2. Đối với việc đánh giá rủi ro kiểm soát 31 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP GIẢM THIỂU RỦI RO KIỂM TOÁN 34 3.1. Giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm soát 34 3.2. Giải pháp giảm thiểu rủi ro phát hiện 36 3.3. Thực hiện giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm toán 41 CHƯƠNG IV: HOẠT ĐỘNG LIÊN TỤC 43 4.1 Khái Niệm. 43 4.2.Các dấu hiệu ảnh hưởng tới hoạt động liên tục. 43 4.2.1 Dấu hiệu về mặt tài chính 43 4.2.2 Dấu hiệu về mặt hoạt động 44 4.2.3 Các dấu hiệu khác 44 KẾT LUẬN 47 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 48 MỞ ĐẦU Trong kiểm toán nói chung và kiểm toán tài chính nói riêng, rủi ro kiểm toán là khái niệm quen thuộc gắn liền với trách nhiệm của kiểm toán viên. Vì vậy, việc hiểu rõ và quản lý tốt rủi ro kiểm toán là yếu tố quyết định trong việc hạn chế rủi ro kinh doanh của các công ty kiểm toán. Đánh giá rủi ro được thực hiện ở giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán nên giữ vai trò quan trọng, chi phối chất lượng và hiệu quả chung của toàn bộ cuộc kiểm toán. Xác định được mức rủi ro kiểm toán hợp lý có thể tiết kiệm chi phí mà vẫn đảm bảo độ tin cậy của thông tin, tránh được thiệt hại và giữ được mối quan hệ với khách hàng. Từ những lý do trên, chúng em đã chọn đề tài: “Rủi ro kiểm toán và hoạt động liên tục”. Nội dung của bài tiểu luận gồm 4 chương: Chương I: Cơ sở lý luận Chương II: Đánh giá rủi ro kiểm toán Chương III: Giải pháp giảm thiểu rủi ro kiểm toán Chương IV: Hoạt động liên tục

       !"#$%&  $'$!%( !%  )* (+ ,$-./-0 (-1 2!% ! $3           ! " # $% &  $%' "( &  !) ( * +, " (  ! * && 4444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444441 -.-/$$0# 123435678379:3;6<924# 2=>9?31@4178379:3A6<924& B3CDE415F3GE78379:3;6<924HI<7J4FK;D 5$4$ 444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444446 LDK<7@41M241F3278379:3A6<924<?3N35<E6 241F3278379:3A6<924694F6DB4& 241F3278379<3O6<I4F& 241F3278379:3A6P92< B3HQ3H35=M241F326R=78379:3A6<924HI78379<3O6<I4F" B3HQ3H35=M241F3278379:3A6P92< 5$$'$' 44444444444444444444444444444444410 3S3T12TF3S6<13AD78379:3A6P92<# 3S3T12TF3S6<13AD78379T12<1354& 1U=1354F3S3T12TF3S6<13AD78379:3A6<924# 5$!"#$%&444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444401 #123356# #2=VWD135DS411XY4F<Q319?<MZ4F>3[4<\=# 44444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444407  794F:3A6<9244]3=1D4FHI:3A6<924<I3=1^414]373[4F_78379:3A6<924 >I:1234356CD`4<1DZ=Fa4>3O4HQ3<72=141356=8E:3A6<924H3[4N@HbK_ H35=13AD7cHICDS4>d<B<78379:3A6<924>IK;D<BCDK;<Me41<794FH35=1?4 =1;78379:341V9E41=8E=2==f4F<K:3A6<924 241F3278379MXg=<1U=1354YF3E3M9?4MhD=8E=DZ=:3A6<9244[4F3G HE3<7iCDE4<7J4F_=13T1B3=1W<>Xg4FHI135DCDS=1D4F=8E<9I4jZ=DZ=:3A6 <924k2=Me41MXg=6R=78379:3A6<9241gT>d=]<1A<3;<:356=13T1^6IHl4 MS6jS9MZ<34=bK=8E<1f4F<34_<7241MXg=<135<1?3HIF3GMXg=6B3CDE415 HQ3:12=11I4F m41G4F>dV9<7[4_=1n4F`6Mo=1J4MO<I3.p8379:3A6<924HI19?< MZ4F>3[4<\=qZ3VD4F=8EjI3<3AD>Db4Fr6#=1Xs4F. 1Xs4F.sPY>d>Db4 1Xs4F.241F3278379:3A6<924 1Xs4F.3S3T12TF3S6<13AD78379:3A6<924 1Xs4FN.9?<MZ4F>3[4<\= 5$8 449:;<;=>?@;?AB;C>DA:< 3A6<924<I3=1^41>I6Z<>9?31@41Mt=<7X4F41W<=8E:3A6<924uS4=1W< =8E:3A6<924<I3=1^41=1^41>IH35=<1D<1bTHIM241F32=2=jv4F=1R4F:3A6 <924>I6=sPY=19:3A6<924H3[4MXE7E41b4wx<HO<^41<7D4F<1U=HI1gT>d =8E=2=j29=29<I3=1^41 ]<1A4]37v4F_MB3<Xg4F=1^41HI=18K;D=8E:3A6<924<I3=1^41>I=29 jS4F:1E3<I3=1^41_=\<1;>I=2=j29=29<I3=1^417[4<1U=<;_=2=j29=29<I3 =1^41>Df4>Df4=1REMU4F:1S4y4F=]F3E4>b4HIPE3P]<1`9uS4=f4FjBHO =1DW46U=3;6<924PBz//{_K[D=hD:3;6<924H3[4T1S313;DHI4a6 ja<_T12<1354HIM241F32:1S4y4FwSK7E=8E41G4FF3E4>b4HIPE3P]<_=|4F HQ3H35=w2=Me41=2=T1Xs4FT12T:3A6<924<1^=11gT_>bT:;19?=1HIF326 P2<H35=<1U=1354:;19?=16Z<=2=1<1^=1M24FM;MS6jS9M?<MXg==2=6\= <3[D:3;6<924MoMO7EDK413[4_:1f4FT1S3jW<=R:134I9_:3A6<924H3[4 =}4F=]<1AT12<1354MXg=<W<=S=2=F3E4>b4HIPE3P]<<7J4FK;D<794F=2=j29 =29<I3=1^413OD4IK<W<K;DP~Vl4<Q3H35=MXE7Ed:3;4PE3>5=1HO<1f4F<34 <7[4=2=j29=29<I3=1^41=8E:3;6<924H3[4•K=1^41>I783796I:3;6<924 H3[4FtTT1S3<794FH35=<1U=1354=f4FH35==8E6@41]36Z<=2=1:12=, rủi ro kiếm toán lI “78379V9:3A6<924H3[4HI=f4F<K:3A6<924MXE7Ed:3;4 41b4wx<:1f4F<1^=11gT:13j29=29<I3=1^41MoMXg=:3A6<924=i4=]41G4F PE3P]<<7J4FK;Dqz=1D€46U=PB#{ 1`91D€46U=3A6<924N35<E6PB#zN/#{HOĐánh giá rủi ro và kiêm soát nội bộ:p3;6<924H3[4T1S3=]M813;Dj3;<HO15<1B4F:; <924HI15<1f4F:3[6P92<4Z3jZ=8E:12=11I4FMA=]<1[>bT:[19?=1:3[6 <924<f4F<1AHI=1Xs4F<7@41:3;6<924<1^=11gT_=]135DCDS3;6<924H3[4 T1S3P•V\4F:1S4y4Fwx<M924=1DK[46f4=8E6@41M[M241F3278379:3[6 <924HIw2=Me41=2=<18<\=:3A6<92441v6F3S678379:3A6<924<1WTwDB4F <Q36R==]<1A=1WT41b4MXg=q1XHbK_=f4FH35=M241F3278379:3;6<924 :1f4F=1‚>IH35==h4<13;<<794F:3;6<924<I3=1^414]373[4FHI:3;6<9244]3 =1D4F6IM•K=i4>ICDKMe41_=f4FH35=ja<jDZ=T1S3<1U=1354<794F:13>bT :;19?=1:3A6<924 241F3278379:3A6<924>IH35=:3A6<924H3[4HI=f4F<K:3A6<924w2= Me416R=MZ78379:3A6<924=]<1AwSK7E>I=E91EK<1WT_jE9Fr6M241F32783 79<3O6<I4F_78379:3A6P92<HI78379T12<13548379:3A6<924MXg=w2= Me41<7XQ=:13>bT:;19?=1HI<7XQ=:13<1U=1354:3A6<924 }4F<794FN/#_6\==]CDKMe41.p3A6<924H3[4T1S3P•V\4F :1S4y4Fwx<M924=1DK[46f4=8E6@41MAM241F3278379:3A6<924HIw2= Me41=2=<18<\=:3A6<92441v6F3S6=2=78379:3A6<924wDB4F<1WT<Q36R= =]<1A=1WT41b4MXg=q  8379:3A6<924>IHW4MO6I:3A6<924H3[4HI=f4F<K:3A6<924 MODT1S3MB36t<>IV96Z<PB4FDK[441•4. - ,9T1?6H3=8EMB3<Xg4F:3A6<924<I3=1^417W<7Z4F]>I<9I4jZ=2= K;D<B>3[4CDE4M;419?<MZ4FPS4wDW<:341V9E41=8E:12=1<1;:3;6<924 1^41H@<1;_T1Xs4FT12T6I:3A6<924H3[4P•V\4F=18K;DMA<1D<1bT jv4F=1R4F<794F:3;6<924<I3=1^41>IT1Xs4FT12T=1J46lDLD2<7@414IK <1f4FCDEH35=>UE=1J46Z<PB6lDHIVUE<7[4:;<CDSM241F3241m4F6lD MXg==1J4M]MAMXE7E:;<>Db4=19<9I4jZ<ƒ4F<1A,9HbK6I>Df4=]:1S 4y4FMXE7E:;<>Db4PE3V96lDMXg==1J4:1f4FT1S3>I6lDM?3V354 - uW<:„=DZ=:3A6<924<I3=1^414I9=}4FjeF3Q31?4jY3=2=K;D<B41X <1…3F3E4_=13T1^_F3Q31?4HO4FDr4>U=_CDS4>d1EKF3Q31?4<mT1^E:12=1<1A :3A6<9243A6<924H3[4HI=f4F<K:3A6<924:1f4F<1A:3A6<7E<9I4V354 <7[4<W<=S=2=:19S46\=_4F135TH\HI=1D<7@41>3[4CDE4M;4MB3<Xg4F:3;6 <924 - 8379:3A6<924>3[4CDE4M;478379:341V9E412=V9E414F135TMOD T1S3MB36t<HQ378379:341V9E418379:3A6<924>I6Z<78379:341V9?41 6I=2==f4F<K:3A6<924T1S3w`6wx<M;4<794F:13<1U=1354=D4F=WTVe=1 H\:3A6<924 1XHbK_wDW<T12<<m41G4F4FDK[441•4<7[4_=1n4F<E=]<1;<1WKMXg= <h6CDE4<7J4F=8E=f4F<2=M241F3278379:3A6<924<794FCD2<7@41:3A6<924 4/4:EFAG;9H<9?@;?AB;I>DA:<4 8379:3;6<924zDV3<3P:†{=]F32<7e<mM;48379:3;6<924 jv4F4;D=2=j29=29<I3=1^41:1f4F<r4<?3jW<:„6Z<PE3P]<<7J4FK;D4I9 FXg=>?3_4;D=2=PE3P]<<7[4=2=j29=29<I3=1^41MOD>IPE3P]<<7J4FK;D_783 79:3;6<924P~jv4F1X4F<7[4<1U=<;_78379:3A6<924>Df4>Df4>Q41s4 3OD4IK=]4F1‡E>I_78379:3A6<924wDW<T12<<m=SF3Q31?4HOT1^E:;<924 HI:3A6<924EK4]36Z<=2=1:12=_<E=]<1;=13E78379:3;6<924<1I411E3 T1h4.78379:3A6<924V9<r4<?3=2=PE3T1?6<7J4FK;D<7[4=2=j29=29<I3 =1^41=1XEMXg=:3A6<924_HI78379:3;6<924V9<r4<?3=2=PE3P]<<7J4FK;D :1f4FMXg=T12<1354jY3:3A6<924H3[48379:3A6<924>3[4CDE4<Q3=2=PE3 P]<<7J4FK;D<7[4=2=j29=29<I3=1^41=1XEMXg=:3;6<924>?3MXg=T1•4=13E <1I41.78379<3O6<I4FHI78379T12<1354 4/4.@;?AD;J>DK<LM<9N?N<D;OBP  9:;<;=>:>I78379<3O6€4_HB4=]V9:1S4y4F<m4F4F135TH\_<m4F :19S46\=<794Fj29=29<I3=1^41=1REMU4F41G4FPE3P]<<794FK;D:13<^41 73[4F7~19t=<^41FZT_6t=V|=]1EK:1f4F=]15<1B4F:3A6P92<4Z3jZ  2=41•4<BS411XY4F. † uS4=1W<:341V9E41=8E:12=11I4F_41X.>9?3PS4T1€6HIVe=1 H\_6f3<7X…4F:341<;_=1^41P2=141I4XQ=ˆ N^V\. =2=V9E414F135T6EK6t=YN35<E641bT:1€D4FDr44FDK[4T1\ >35D<m4XQ=4F9I3P~FtTT1S36Z<PB78379PED.78379HO<1…3F3E4HI=1W<>Xg4F 4FDK[4T1\>35D<794FCD2<7@41Hb4=1DKA4_78379HO<1…3F3E4:13<@64FDK[4 >35D<1EK<1;<794F<7X…4F1gTPS4T1€6je>‰3Vl4<Q3S411XY4F1gTMr4FF3E9 1I4F †uS4=1W<=8E=2=jZT1b4:19S46\=MXg=:3A6<924_41X.=2= :19S46\=:12=41ED<7[4j29=29<I3=1^41<1@:1S4y4F=1REMU4F41G4FPE3 P9<<7J4FK;DP~:12=41ED †uS4=1W<15<1B4F:;<924HI<1f4F<34<794FMs4He_41X6R=MZ_<^41 =1W<T1R=<?T_T1?6H3HI<^41135DCDS=8E15<1B4FM354<924_jS4=1W<HI T1Xs4FT12T:;<924ME4F2TV\4F_<7@41MZ41•4H3[4ˆ 4/4/.@;?AB;I>OA:DMA<D?A;;OBP  1234356. 78379wSK7EPE3P]<<7J4FK;D<794F<m4F4F135TH\_ <m4F:19S46\=<794Fj29=29<I3=1^41:13<^4173[4F7~19t=<^41FZT6I15 <1B4F:;<924HI15<1B4F:3A6P92<4Z3jZ:1f4F4Fy44FmE1;<19t=:1f4F T12<1354HIP•E=1GE:eT<1…3  2=41•4<BS411XY4F. † ^41=1W<6Q36ŠHIT1R=<?T=8E=2=>9?3F3E9Ve=1 † 1B3>Xg4FHI=X…4FMZF3E9Ve=1=8EF3E9Ve=1 † /B>Xg4FHI=1W<>Xg4F=8E15<1B4F41•4>U=<1E6F3E:3A6P92< <794FV9E414F135T † ^41135D>U=_<^411gT>dHI135DCDS=8E=2=<18<\=:3A6P92<HI <7@41<U:3A6P92<<794FV9E414F135T † ^41:19E1J=_<1^=11gTHI135DCDS=8E15<1B4F:3A6P92<4Z3 jZ 4/41.@;?A*9:D9;=<M(NDNED;A<;OB(P  1234356.>I78379wSK7EPE3P]<<7J4FK;D<794F<m4F4F135TH\_<m4F :19S46\=<794Fj29=29<I3=1^41:13<^4173[4F7~19t=<^41FZT6I<794FCD2 <7@41:3A6<924_:3A6<924H3[4HI=f4F<K:3A6<924:1f4FT12<1354MXg=  2=41•4<BS411XY4F. † 1?6H3:3A6<924.4;DT1?6H3:3A6<924=I4F7Z4F<1@:1S4y4FT12< 1354F3E4>b4_PE3P]<=I4F<y4F<1[6 † 1Xs4FT12T:3A6<924.;DT1Xs4FT12T:3A6<924=I4F:19E1J=_ <1^=11gTHI135DCDS<1@:1S4y4FT12<1354=2=F3E4>b4_PE3P]<<y4F>[4 † 7@41MZ_:3414F1356HI:1S4y4Fwx<M9244F1O4F135T=8EN 794FjE>9?31@4178379:3A6<924<7[4_:3A6<924H3[4:1f4F<?97EHI =}4F:1f4F<1;:3;6P92<MXg=6I=1‚=]<1;M241F32MB3HQ378379<3O6<I4F HI78379:3A6P92< 414Q;RST<9=L;UTE:EFAG;?@;?AD?A<LB;I>DA:< 8379<3O6<I4FHI78379:3A6P92<<r4<?3MZ=>bT4v64FEK<794F19?< MZ4F=8EV9E414F135T:3A6<924]:1f4FT1\<1DZ=HI9=f4FH35=:3A6<924 =]<3;41I411EK:1f4Fi478379T12<135419I4<9I4T1\<1DZ=HI9=f4FH35= :3A6<924DK413[4_6R=MZ=8E78379T12<1354wSK7EHI78379:3A6<924>I 19I4<9I4:1f4FF3B4F41ED_4]=i4T1\<1DZ=HI978379<3O6<I4FHI78379 :3A6P92< t=V|78379:3A6P92<4v64FEK<794FV9E414F135T41X4F4]=}4FF3B4F 78379T12<1354Y=1‰<1U==1W<M•KMOD>IV9=944FX…3:3A6P92<MAT12<1354 =2=F3E4>b4_PE3P]<<794F19?<MZ4F=8EV9E414F135T1X4F6Z<>9?3:3A6 P92<MAT12<13544Fy44FmEF3E4>b4_PE3P]<V9=1^41jS4<1E4V9E414F135T <1\=1354i46Z<>?3:3A6P92<>?3V9=1^41N<1U=1354<794FCD2<7@41 :3A6<924B3CDE4154IKMXg=63411JE<1f4FCDE6f1@41PED. V<L4Q;RST<9=L;UTE:EFAG;?@;?A 9?<MZ4F:341V9E41=8E V9E414F135T>Df4<r4<?3 8379 <3O6<I4F 1G4FF3E4>b4PE3P]< 12<1354 F3E4 >b4 PE3 P]< jv4F=2=<18<\=:3A6P92< =8E15<1B4F/u 8379 :3A6P92< 12< 1354 F3E4>b4 PE3P]< jv4F=f4FH35=:3A6<924 =8EN 8379 T12<1354 3A6<924:1f4FT12< 13541;<=2=F3E4>b4PE3 P]<<7J4FK;DVl4M;4d :3;4PE3 8379 :3A6<924 8379<3O6<I4FHI78379:3A6P92<CDK;<Me41M;4:1B3>Xg4F_CDK6f_ T1?6H3=13T1^_j3[4=1;HI<1…3F3E4:3A6<924NM241F3278379:3A6<924 Y6R=<Xs4FMB3<1@=]<1A<13;<>bT78379T12<1354jv4F6Z<jS4FVXQ3V?4F 6E<7b4PED. V<L4/TD?W<?@;?A 241F32=8ENHO78379:3A6P92< E9 7D4Fj@41 1WT 241F32=8E NHO78379 <3O6<I4F E9 1WT41W< 1WT 7D4Fj@41 7D4Fj@41 1WT 7D4Fj@41 E9 1WT 7D4Fj@41 E9 E941W< 794FjS4F<7[4_78379T12<1354MXg=w2=Me41=y4=RHI96R=78379<3O6 <I4FHI:3A6P92<<Xs4FR4F N^V\_HQ36R=78379<3O6<I4FMXg=M241F32>I=E9_41X4F78379:3A6 P92<>?3<1WT<1@78379T12<1354Y6R=<7D4Fj@41 -794F=S1E3=2=1<7[4_<E41b4<1WK78379T12<1354>Df4<‹>54F1e=1HQ3 78379<3O6<I4FHI78379:3A6P92< V<L/!XYZ>Q;RST<9=L;UT?@;?A[K\]<LE9^<L @41 1DB4F 8379 :3A6<924 =]<1A=1WT 41b4 8379<3O6 <I4F 8379 :3A6P92< 8379T12< 1354VU:3;4 /B>Xg4F jv4F=1R4F =h4<1D<1bT  E9 1WT 1WT E9 Œ<  1WT 1WT 1WT 7D4Fj@41 7D4Fj@41  1WT E9 E9 1WT 13OD # 7D4Fj@41 7D4Fj@41 7D4Fj@41 7D4Fj@41 7D4Fj@41  E9 1WT 7D4Fj@41 7D4Fj@41 7D4Fj@41 E<7b463411JEHO6B3CDE415F3GE=2=>9?378379V9NVU:3;4<1X…4F MXg=<1U=13544FEK<794FF3E3M9?4>bT:;19?=1:3A6<924<DK413[4_<794F <1U=<3•4:13<1U=1I41:3A6<924_4;DN=]jv4F=1R4FMAM3OD=1‚41>?3783 79<3O6<I4FHI78379:3A6P92<<1@78379T12<1354=}4FMXg=NM3OD=1‚41 >?3 [...]... hình rủi ro kiểm toán Kiểm toán viên và công ty kiểm toán luôn mong muốn đạt được mức rủi ro kiểm toán thấp Vậy thì làm thế nào để có thể đạt được mức rủi ro kiểm toán mong muốn trong khi không kiếm soát được rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiếm soát? Trên thực tế, kiếm toán viên vẫn có thế giảm được rủi ro kiếm toán dựa trên đánh giá hai loại rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, sau đó điều chỉnh rủi ro. .. đánh giá rủi ro kiểm toán trong kiểm toán tài chính CHƯƠNG II ĐÁNH GIÁ RỦI RO KIỂM TOÁN 2.1 Quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán tại Việt Nam Như đã phân tích ở trên, đánh giá rủi ro kiểm toán có vai trò quan trọng trong các cuộc kiểm toán nói chung và trong các cuộc kiểm toán tài chính nói riêng Chính vì vậy, kiểm toán viên và công ty kiểm toán khi xây dựng quy trình đánh giá rủi ro kiểm toán thì... như xác định mức rủi ro kiểm toán, muốn đánh giá rủi ro kiểm toán mong muốn, kiểm toán viên cũng cần phải dựa vào đánh giá ba loại hình rủi ro: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện Rủi ro kiểm toán mong muốn, hay rủi ro kiểm toán có thể chấp nhận được được đánh giá dựa trên ước lượng ban đầu của kiểm toán viên về mức độ tin cậy của các báo cáo tài chính sẽ được kiểm toán Như vậy, nếu... thì rủi ro kiểm toán mong muốn càng được xác định thấp Việc đánh giá rủi ro này phụ thuộc rất lớn vào xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên Một yếu tố quan trọng khi đánh giá rủi ro kiểm toán mong muốn là mức rủi ro phát hiện mong muốn Rủi ro phát hiện mong muốn được xác định dựa trên một mức rủi ro kiểm toán, rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát cụ thể Nếu rủi ro kiểm toán mong muốn, rủi ro. .. thể thiếu trong mọi cuộc kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, đánh giá rủi ro kiểm toán là một trong những bước quan trọng để hình thành nên một kế hoạch tổng quát cho cuộc kiểm toán cụ thể Từ mô hình rủi ro kiểm toán, kiểm toán viên sẽ xác định được rủi ro phát hiện trên cơ sở những đánh giá về mức rủi ro mong muốn, rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát Dựa vào mức rủi ro phát hiện... độ rủi ro cao Do vậy, rủi ro kiểm soát thường được đánh giá cao, và kiểm toán viên sẽ quan tâm đến việc đánh giá rủi ro tiềm tàng hơn là rủi ro kiểm soát, và nhiều khi sẽ bỏ qua việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát 2.1.4 Đánh giá rủi ro phát hiện Chúng ta biết rằng, trong khi kiểm toán viên chỉ có thể đánh giá được rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát thì rủi ro phát hiện có thể được kiểm soát và điều... rủi ro tiềm tàng hay rủi ro kiểm soát Kiểm toán viên cần chú ý rằng, nên sử dụng kết hợp các phương pháp này để có thể đưa ra ý kiến một cách chính xác và toàn diện nhất CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP GIẢM THIỂU RỦI RO KIỂM TOÁN Chúng ta đã biết rủi ro kiểm toán bao gồm ba bộ phận là rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện Theo mô hình rủi ro kiểm toán thì rủi ro kiểm toán có giá trị bằng... mức rủi ro kiểm toán mong muốn Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên có thể xác định được mức rủi ro phát hiện có thể chấp nhận được (rủi ro phát hiện mong muốn), đây là mức rủi ro mà không ảnh hưởng tới việc ra quyết định của kiểm toán viên dựa trên mức độ rủi ro mong muốn được xác định cùng với đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát Theo mô hình rủi ro kiểm toán: ... kiểm toán viên phải đánh giá trên cả hai phương diện: phương diện báo cáo tài chính và phương diện số dư tài khoản và loại nghiệp vụ Rủi ro kiểm toán được đánh giá trên cơ sở đánh giá ba loại rủi ro: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện Tuy nhiên, trước khi đánh giá ba loại hình rủi ro này, kiểm toán viên cần phải xác định được mức rủi ro kiểm toán mong muốn Ta thấy rằng, rủi ro. .. phí kiểm toán - Làm cơ sở đánh giá rủi ro kiểm toán và tính trọng yếu Đánh giá rủi ro cho từng khoản mục - Từ mức độ rủi ro kiểm toán kiểm toán ở mức ở mức độ chấp nhận được độ từng khoản mục cho từng khoản mục, với kết BCTC quả đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát, xác định mức độ rủi ro thích hợp làm cơ sở thiết kế thủ tục kiểm toán 1.6 Ý nghĩa và vai trò: Việc đánh giá rủi ro . 44444444444444444444444444444444410 3S3T12TF3S6<13AD78379:3A6P92<# 3S3T12TF3S6<13AD78379T12<1354& 1U=1354F3S3T12TF3S6<13AD78379:3A6<924# 5$!"#$%&444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444401 #123356# #2=VWD135DS411XY4F<Q319?<MZ4F>3[4<=# 44444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444444407  794F:3A6<9244]3=1D4FHI:3A6<924<I3=1^414]373[4F_78379:3A6<924 >I:1234356CD`4<1DZ=Fa4>3O4HQ3<72=141356=8E:3A6<924H3[4N@HbK_ H35=13AD7cHICDS4>d<B<78379:3A6<924>IK;D<BCDK;<Me41<794FH35=1?4 =1;78379:341V9E41=8E=2==f4F<K:3A6<924 241F3278379MXg=<1U=1354YF3E3M9?4MhD=8E=DZ=:3A6<9244[4F3G HE3<7iCDE4<7J4F_=13T1B3=1W<>Xg4FHI135DCDS=1D4F=8E<9I4jZ=DZ=:3A6 <924k2=Me41MXg=6R=78379:3A6<9241gT>d=]<1A<3;<:356=13T1^6IHl4 MS6jS9MZ<34=bK=8E<1f4F<34_<7241MXg=<135<1?3HIF3GMXg=6B3CDE415 HQ3:12=11I4F m41G4F>dV9<7[4_=1n4F`6Mo=1J4MO<I3.p8379:3A6<924HI19?< MZ4F>3[4<=qZ3VD4F=8EjI3<3AD>Db4Fr6#=1Xs4F. 1Xs4F.sPY>d>Db4 1Xs4F.241F3278379:3A6<924 1Xs4F.3S3T12TF3S6<13AD78379:3A6<924 1Xs4FN.9?<MZ4F>3[4<= 5$8 449:;<;=>?@;?AB;C>DA:< 3A6<924<I3=1^41>I6Z<>9?31@41Mt=<7X4F41W<=8E:3A6<924uS4=1W< =8E:3A6<924<I3=1^41=1^41>IH35=<1D<1bTHIM241F32=2=jv4F=1R4F:3A6 <924>I6=sPY=19:3A6<924H3[4MXE7E41b4wx<HO<^41<7D4F<1U=HI1gT>d =8E=2=j29=29<I3=1^41 ]<1A4]37v4F_MB3<Xg4F=1^41HI=18K;D=8E:3A6<924<I3=1^41>I=29 jS4F:1E3<I3=1^41_=<1;>I=2=j29=29<I3=1^417[4<1U=<;_=2=j29=29<I3 =1^41>Df4>Df4=1REMU4F:1S4y4F=]F3E4>b4HIPE3P]<1`9uS4=f4FjBHO =1DW46U=3;6<924PBz//{_K[D=hD:3;6<924H3[4T1S313;DHI4a6 ja<_T12<1354HIM241F32:1S4y4FwSK7E=8E41G4FF3E4>b4HIPE3P]<_=|4F HQ3H35=w2=Me41=2=T1Xs4FT12T:3A6<924<1^=11gT_>bT:;19?=1HIF326 P2<H35=<1U=1354:;19?=16Z<=2=1<1^=1M24FM;MS6jS9M?<MXg==2=6= <3[D:3;6<924MoMO7EDK413[4_:1f4FT1S3jW<=R:134I9_:3A6<924H3[4 =}4F=]<1AT12<1354MXg=<W<=S=2=F3E4>b4HIPE3P]<<7J4FK;D<794F=2=j29 =29<I3=1^413OD4IK<W<K;DP~Vl4<Q3H35=MXE7Ed:3;4PE3>5=1HO<1f4F<34 <7[4=2=j29=29<I3=1^41=8E:3;6<924H3[4•K=1^41>I783796I:3;6<924 H3[4FtTT1S3<794FH35=<1U=1354=f4FH35==8E6@41]36Z<=2=1:12=, rủi ro kiếm toán lI “78379V9:3A6<924H3[4HI=f4F<K:3A6<924MXE7Ed:3;4 41b4wx<:1f4F<1^=11gT:13j29=29<I3=1^41MoMXg=:3A6<924=i4=]41G4F PE3P]<<7J4FK;Dqz=1D€46U=PB#{ 1`91D€46U=3A6<924N35<E6PB#zN/#{HOĐánh. “78379V9:3A6<924H3[4HI=f4F<K:3A6<924MXE7Ed:3;4 41b4wx<:1f4F<1^=11gT:13j29=29<I3=1^41MoMXg=:3A6<924=i4=]41G4F PE3P]<<7J4FK;Dqz=1D€46U=PB#{ 1`91D€46U=3A6<924N35<E6PB#zN/#{HOĐánh giá rủi ro và kiêm soát nội bộ:p3;6<924H3[4T1S3=]M813;Dj3;<HO15<1B4F:; <924HI15<1f4F:3[6P92<4Z3jZ=8E:12=11I4FMA=]<1[>bT:[19?=1:3[6 <924<f4F<1AHI=1Xs4F<7@41:3;6<924<1^=11gT_=]135DCDS3;6<924H3[4 T1S3P•V4F:1S4y4Fwx<M924=1DK[46f4=8E6@41M[M241F3278379:3[6 <924HIw2=Me41=2=<18<=:3A6<92441v6F3S678379:3A6<924<1WTwDB4F <Q36R==]<1A=1WT41b4MXg=q1XHbK_=f4FH35=M241F3278379:3;6<924 :1f4F=1‚>IH35==h4<13;<<794F:3;6<924<I3=1^414]373[4FHI:3;6<9244]3 =1D4F6IM•K=i4>ICDKMe41_=f4FH35=ja<jDZ=T1S3<1U=1354<794F:13>bT :;19?=1:3A6<924 241F3278379:3A6<924>IH35=:3A6<924H3[4HI=f4F<K:3A6<924w2= Me416R=MZ78379:3A6<924=]<1AwSK7E>I=E91EK<1WT_jE9Fr6M241F32783 79<3O6<I4F_78379:3A6P92<HI78379T12<13548379:3A6<924MXg=w2= Me41<7XQ=:13>bT:;19?=1HI<7XQ=:13<1U=1354:3A6<924 }4F<794FN/#_6==]CDKMe41.p3A6<924H3[4T1S3P•V4F :1S4y4Fwx<M924=1DK[46f4=8E6@41MAM241F3278379:3A6<924HIw2= Me41=2=<18<=:3A6<92441v6F3S6=2=78379:3A6<924wDB4F<1WT<Q36R= =]<1A=1WT41b4MXg=q 