MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 2 DANH SÁCH NHÓM 3 MỤC LỤC 4 LỜI MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN 2 1.1.Hồ sơ kiểm toán 2 1.1.1 Khái niệm: 2 1.1.2. Mục đích của hồ sơ kiểm toán 2 1.1.3.Nội dung và hình thức hồ sơ kiểm toán 4 1.1.4. Tổ chức hồ sơ kiểm toán 6 1.1.5. Phân loại hồ sơ kiểm toán 7 1.1.6. Yêu cầu đối với hồ sơ kiểm toán 10 1.1.6.1 Hồ sơ kiểm toán phải có đề mục rõ ràng 10 1.1.6.2.Hồ sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký của kiểm toán viên. 11 1.1.6.3 Hồ sơ kiểm toán phải được chú thích đầy đủ về nguồn gốc dữ liệu, ký hiệu sử dụng …. 11 1.1.6.4. Hồ sơ kiểm toán phải đầy đủ, chính xác và thích hợp 11 1.1.6.5. Hồ sơ kiểm toán cần trình bày dễ hiểu và rõ ràng 12 1.1.6.6. Hồ sơ kiểm toán cần được sắp xếp khoa học. 12 1.1.7. Vấn đề bảo mật và lưu trữ hồ sơ kiểm toán. 13 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÍ KIỂM TOÁN 14 2.1.Phí kiểm toán 14 2.1.1.Khái niệm 14 2.1.2. Căn cứ tính phí kiểm toán và phương pháp tính phí kiểm toán 14 2.1. 3. Mối quan hệ giữa phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán 14 2.1.4.Thực trạng phí kiểm toán ở Việt Nam hiện nay 17 2.1.5.Nhận xét và kiến nghị. 20 KẾT LUẬN: 22 TÀI LIỆU THAM KHẢO 23 LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kiểm toán đã có lịch sử phát triển lâu dài và gắn liền với quá trình phát triển kinh tế xã hội của loài người. Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng của xã hội, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán khác nhau đã lần lượt hình thành trong xu thế kinh tế ngày càng phát triển của nước ta như hiện nay , Nhu cầu về dịch vụ kiểm toán ngày càng nhiều, trách nhiệm của Kiểm toán viên đối với xã hội và công chúng ngày cang cao . Từ đó đòi hỏi các công ty kiểm toán phải xoát xét , Kiểm tra công việc của các KTV(Kiểm toán viên ) , đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm .Một trong những phương pháp hữu hiệu để xoát xét công việc của KTV là dựa vào hồ sơ kiểm toán .Bên cạnh đó thì phí kiểm toán cũng là công cụ giúp các nhân viên kiểm toán hoàn thành tốt công việc của mình. Ngoài ra nócòn ảnh hưởng rất lớn tới chất lượng kiểm toán. Nắm bắt được ý nghĩa quan trọng của hồ sơ kiểm toán và phí kiểm toán trong công tác kiểm toán , vì vậy nhóm chúng em đã chọn đề tài “Hồ sơ kiểm toán , phí kiểm toán‘’để làm nội dung cho bài tiểu luận này.
BỘ CÔNG THƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP.HCM CƠ SỞ THANH HÓA KHOA KINH TẾ o0o BÀI TIỂU LUẬN MÔN: KIỂM TOÁN PHẦN 1 ĐỀ TÀI: HỒ SƠ KIỂM TOÁN VÀ PHÍ KIỂM TOÁN GVHD : LÊ THỊ HỒNG HÀ NHÓM : 04 LỚP : CDKT12CTH THANH HÓA, THÁNG 3 NĂM 2013 LỜI CẢM ƠN Chúng em xin chân thành cảm ơn sự tận tình chỉ bảo của giảng viên : Lê Thị Hồng Hà đã quan tâm giúp đỡ chúng em trong quá trình làm bào tiểu luận. Trong suốt quá trình làm bài tiểu luận này chúng em đã có nhiều cố gắng, song do kiến thức và thời gian còn hạn chế nên chúng em không thể tránh được những sai sót, chúng em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của quý thầy cô cùng toàn thể các bạn để bài tiểu luận của chúng em được hoàn thiện hơn. DANH SÁCH NHÓM Stt Họ và tên MSSV Ghi chú 1 Ngô Thị Nhung 10017103 Nhóm trưởng 2 Nguyễn Thị Huyền 10010863 3 Nguyễn Thị Lệ Thủy 10021763 4 Nguyễn Thị Thùy 10011413 5 Bùi Thị Thu Huyền 10008193 6 Nguyễn Thị Phương 10018843 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN 2 DANH SÁCH NHÓM 3 MỤC LỤC 4 LỜI MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 2 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN 2 1.1.Hồ sơ kiểm toán 2 1.1.1 Khái niệm: 2 1.1.2. Mục đích của hồ sơ kiểm toán 2 1.1.3.Nội dung và hình thức hồ sơ kiểm toán 4 1.1.4. Tổ chức hồ sơ kiểm toán 6 1.1.5. Phân loại hồ sơ kiểm toán 7 1.1.6. Yêu cầu đối với hồ sơ kiểm toán 10 1.1.6.1 Hồ sơ kiểm toán phải có đề mục rõ ràng 10 1.1.6.2.Hồ sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký của kiểm toán viên 10 1.1.6.3 Hồ sơ kiểm toán phải được chú thích đầy đủ về nguồn gốc dữ liệu, ký hiệu sử dụng … 10 1.1.6.4. Hồ sơ kiểm toán phải đầy đủ, chính xác và thích hợp 11 1.1.6.5. Hồ sơ kiểm toán cần trình bày dễ hiểu và rõ ràng 11 1.1.6.6. Hồ sơ kiểm toán cần được sắp xếp khoa học 12 1.1.7. Vấn đề bảo mật và lưu trữ hồ sơ kiểm toán 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÍ KIỂM TOÁN 13 2.1.Phí kiểm toán 13 2.1.1.Khái niệm 13 2.1.2. Căn cứ tính phí kiểm toán và phương pháp tính phí kiểm toán 13 2.1. 3. Mối quan hệ giữa phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán 13 2.1.4.Thực trạng phí kiểm toán ở Việt Nam hiện nay 16 2.1.5.Nhận xét và kiến nghị 19 KẾT LUẬN: 21 TÀI LIỆU THAM KHẢO 22 Tiểu luận môn kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Hồng Hà LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kiểm toán đã có lịch sử phát triển lâu dài và gắn liền với quá trình phát triển kinh tế - xã hội của loài người. Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng của xã hội, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán khác nhau đã lần lượt hình thành trong xu thế kinh tế ngày càng phát triển của nước ta như hiện nay , Nhu cầu về dịch vụ kiểm toán ngày càng nhiều, trách nhiệm của Kiểm toán viên đối với xã hội và công chúng ngày cang cao . Từ đó đòi hỏi các công ty kiểm toán phải xoát xét , Kiểm tra công việc của các KTV(Kiểm toán viên ) , đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm .Một trong những phương pháp hữu hiệu để xoát xét công việc của KTV là dựa vào hồ sơ kiểm toán .Bên cạnh đó thì phí kiểm toán cũng là công cụ giúp các nhân viên kiểm toán hoàn thành tốt công việc của mình. Ngoài ra nócòn ảnh hưởng rất lớn tới chất lượng kiểm toán. Nắm bắt được ý nghĩa quan trọng của hồ sơ kiểm toán và phí kiểm toán trong công tác kiểm toán , vì vậy nhóm chúng em đã chọn đề tài “Hồ sơ kiểm toán , phí kiểm toán‘’để làm nội dung cho bài tiểu luận này. Nhóm: 04 Lớp: CDKT12CTH Trang: 1 Tiểu luận môn kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Hồng Hà NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN 1.1.Hồ sơ kiểm toán 1.1.1 Khái niệm: Cho bằng chứng kiểm toán được thu thập bằng nhiều thủ tục và nhiều nguồn gốc khác nhau, nên chúng cần được biểu hiện bằng các tài liệu và sắp xếp theo những nguyên tắc nhất định để giúp KTV quản lý công việc, làm cơ sở để hình thành ý kiến và dẫn chứng để bảo vệ ý kiến của mình.Quá trình làm việc của KTV với những kế hoạch, chương trình kiểm toán, các thủ tục kiểm toán đã được áp dụng…cần được ghi chép và lưu trữ để phục vụ cho tiến trình kiểm toán, cũng như để chứng minh đã tiến hành công việc theo đúng các chuẩn mục kiểm toán.Tất cả phải được thu thập và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán.Tóm lại “ Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập , thu thập , phân loại , sử dụng và lưu trữ . Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy , trên phim , ảnh , trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy đinh của Pháp luật hiện hành “ 1.1.2. Mục đích của hồ sơ kiểm toán -Lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán và làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến cho KTV: Mỗi bộ hồ sơ kiểm toán là nơi lưu trữ toàn bộ thông tin về một đối tượng kiểm toán. Trong quá trình kiểm toán, các thông tin đã thu thập sẽ được tiếp tục bổ sung, cập nhật vào hồ sở kiểm toán của từng đối tượng có lien quan, và KTV sẽ dựa vào đó để đua ra ý kiến kiểm toán -Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán: Công việc kiểm toán thưiờng được tiến hành bởi nhiều người trong một thời kỳ nhất định, do đó cần phải phân công và phối hợp làm việc. Hồ sơ kiểm toán là một công cụ hữu hiệu để thục thi điều này, Nhóm: 04 Lớp: CDKT12CTH Trang: 2 Tiểu luận môn kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Hồng Hà VD: * căn cứ chương trinhg kiểm toán, KTV chính lập ra các hồ sơ cho từng công việc chi tiết và giao cho các KTV phụ thực hiện. Những công việc do KTV phụ tiến hành, Và kết quả được phản ánh trên hồ sơ kiểm toán. Như vâỵ, bằng cách này KTV chính giao việc và giám sát công việc của nhiều kiểm toán viên phụ. *Hồ sơ kiểm toán cung cấp thông tin giữa các KTV để phối hợp hoạt động. Bởi vì kết qủa công việc của KTV này có thể được sử dụng bởi KTV kia khi tiếp tục công việc đó, hay khi thực những công việc khác có lien quan. *Mỗi hồ sơ kiểm toán đánh dấu một bước công việc được hoàn thành trong quá trình kiểm toán. KTV chính sẽ căn cứ vào số hồ sơ đã phát hành và số hồ sơ đã thu hồi để đánh giá tiến độ, và tiếp tục điều hành công việc. *Mỗi hồ sơ kiểm toán là nơi lưu trữ thônh tin về một đối tượng. Trong quă trình kiểm toán, các thông tin thu thập sẽ được bổ sung cập nhật vào hồ sơ kiểm toán của từng đối tượng có liên quan. -Trợ giúp cho công việc kiểm tra, xét đoán và đánh giá chất lượng kiểm toán: Việc này được tiến hành từ thấp đến cao, bao gồm: KTV chính kiểm tra và yêu cầu KTV phụgiải trình các nội dung trên hồ sơ kiểm toán của mình sau đó các hồ sơ này sẽ được tiếp tục kiểm tra bởi chư nhiệm… Quá trình này giúp nâng cao chất lượng kiểm toán và được bảo đảm rằng công việc của những KTV cấp dưới luôn được giám sát đầy đủ. Sau mỗi lần kiểm tra, người kiểm tra sẽ kí tên trên hồ sơ kiểm toán đẻ xác nhận sự kiểm tra của mình. -Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán. Chẳng hạn đó là cơ sở pháp lý của cuộc kiểm toán, như chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã tuân thủ đúng các chuẩn mực kểm toán. Ngoài ra hồ sơ kiểm toán là nguồn thông tin phong phú cho việc lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán trong kỳ sau, cụ thể là: + Dựa vào thời gian thực tế của kỳ trước để xác định thời gian cần thiết của cuộc kiểm toán sau + Giúp hiểu biết thấu đáo hơn về hệ thống KSNB. + Cho biết các vấn đề cần đặc biệt quan tâm. Nhóm: 04 Lớp: CDKT12CTH Trang: 3 Tiểu luận môn kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Hồng Hà + Có những tài liệu, thông tin của kỳ trước chỉ cần cập nhật là đã có thể sử dụng cho kỳ kiểm toán sau. + Hồ sơ của kỳ trước là mẫu để các kiểm toán viên phụ thực hiện công việc. Nhờ đó, KTV chính sẽ đỡ tốn thời gian hướng dẫn chi tiết và cụ thể. Tuy nhiên khi sử dụng kiểm toán của kỳ trước đòi hỏi phải chú ý các vấn đề như sự thay đổi về các mặt hoạt động và hệ thống KSNB của đơn vị; khả năng nâng cao hiệu quả của công việc kiểm toán…. 1.1.3.Nội dung và hình thức hồ sơ kiểm toán a) Trong quá trình kiểm toán ,kiểm toán viên phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ và chi tiết sao cho kiểm toán viên khác hoặc người có trách nhiệm kiểm tra ( soát xét ) đọc sẽ hiểu được toàn bộ cuộc kiểm toán . b) Kiểm toán viên phải ghi chép đầy đủ và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán của mình tất cả các tài liệu liên quan đến : + Kế hoạch kiểm toán ; + Việc thực hiện cuộc kiểm toán ; nội dung , chương trình và phạm vi của các thủ tục đã được thực hiện ; + Kết quả các thủ tục đã thực hiện + Những kết luận mà kiểm toán viên rút ra từ bằng chứng kiểm toán thu thập được. c) Hồ sơ kiểm toán phải ghi lại tất cả những suy luận của KTV về nhưng vấn đề cần xét đoán chuyên môn và các kết luận liên quan. Đối với vấn đề khó xử lý về nguyên tắc hay khó xét đoán chuyên môn, ngoài việc đưa ra kết luận, kiểm toán viên còn phải lưu giữ những thông tin có thực, cần thiết đã thu thập được. Hồ sơ kiểm toán phải lưu giữ kết quả kiểm tra , soát xét chất lượng kiểm toán của từng cấp có thẩm quyền theo quy định của công ty kiểm toán. d) Hồ sơ kiểm toán không thể và không phải thu thập tất cả mọi tài liệu, thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán. Phạm vi và nội dung mỗi hồ sơ kiểm toán được lập tuỳ thuộc vào sự đánh giá của KTV. Hồ sơ kiểm toán phải đảm bảo đầy đủ cơ sở cho kiểm toán viên đưa ra được những ý kiến nhận xét của mình và đảm bảo cho kiểm toán viên khác không tham gia vào cuộc kiểm toán cả người kiểm tra , soát xét hiểu được công việc kiểm toán và cơ sơ ý kiến của Nhóm: 04 Lớp: CDKT12CTH Trang: 4 Tiểu luận môn kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Hồng Hà kiểm toán viên. Kiểm toán viên khác chỉ thấu hiểu chi tíêt cuộc kiểm toán sau khi tra đổi với kiểm toán viên lập hồ sơ kiểm toán đó . e) Hình thức và nội dung của hồ sơ kiểm toán phụ thuộc vào các yếu tố chủ yếu sau : + Mục đích và nội dung cuộc kiểm toán + Hình thức Báo cáo kiểm toán + Đặc điểm vầ tính phúc tạp của hoạt động kinh doanh của khách hàng + Bản chất và thực trạng của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng + Phương pháp và kỹ thuật kiểm toán được sử dụng trong quá trình kiểm toán + Nhu cầu về hướng dẫn , kiểm tra và soát xét những công việc do trợ lý kiểm toán và cộng tác viên thực hiện trong một số trường hợp cụ thể + Trường hợp có đồng thời từ hai công ty kiểm toán trở lên cùng thực hiện cuộc kiểm toán . f) Hồ sơ kiểm toán được lập theo mẫu biểu và qui trình kiểm toán do công ty kiểm toán quy định. Kiểm toán viên được phép sử dụng các mẫu biểu, giấy tờ làm việc, bàng phân tích và các tài liệu khác có liên quan của khách hàng, nhưng phải đảm bảo rằng các tài liệu đã được lập một cách đúng đắn. g) Hồ sơ kiểm toán được lập và sắp xếp phù hợp với từng khách hàng và cho từng hợp đồng kiểm toán tùy theo điêugkiện và yêu cầu của kiểm toán viên và công ty kiểm toán. Việc sử dụng , các tài liệu theo mẫu quy định ( bảng câu hỏi, mẫu thư, cấu trúc hồ sơ mẫu … ) giúp kiểm toán viên nâng cao hiệu quả trong việc lập và kiểm tra hồ sơ , tạo điều kiện cho việc phân công công việc và kiểm tra chất lượng kiểm toán *Hình thức và nội dung sẽ thể hiện rõ qua các mục sau: •Tiêu đề: Một mục tiêu hoàn chỉnh bao gồm các nội dung sau: -Mã đơn vị, bộ phận được kiểm toán, ghi vào góc bên trái của trang giấy. -Tên đơn vị, bộ phận được kiểm toán, ghi vào giữa của trang giấy, dòng đầu tiên. -Diễn giải về hồ sơ kiểm toán, ghi vào giữa trang giấy, dòng thứ hai. -Thời gian, giai đoạn kiểm toán, ghi vào giữa trang giấy, dòng thứ ba. •Số tham chiếu – ghi vào giưã của trang giấy, dòng cuối. •Tên viết tắt của KTVĐL hồ sơ và ngày thành lập •Tên viết tắt của KTV xét đoán và ngày soát xét. Nhóm: 04 Lớp: CDKT12CTH Trang: 5 Tiểu luận môn kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Hồng Hà •Nguồn gốc thông tin: người cung cấp, cách thức xử lý dữ liệu… •Những dấu hiệu kiểm tra hay thẩm tra, xác minh tài liệu được kiểm toán. •Tên của những công viên được liệt kê trong các cuộc họp. •Mục đích và nội dung của kiểm toán. •Phương pháp và kỹ thuật kiểm toán được sử dụng trong quá trình kiểm toán •Những ghi chép về nội dung, chương và vi phạm của những thủ tục kiểm toán được thực hiện và kết quả thu được •Các kết luận vủa kiểm toán viên về những vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toán, bao gồm những vấn đề bất thường (nếu có) cùng với các thủ tục mà KTV đã thực hiện các vấn đề đó. 1.1.4. Tổ chức hồ sơ kiểm toán KTV cần tổ chúc hồ sơ một cách khoa học và theo hệ thống. Dưới đây là những khoản mục chuẩn cần phải có trong hồ sơ kiểm toán: • Danh mục hồ sơ kiểm toán. • Chương trình kiểm toán. • Bảng liệt kê các danh mục kiểm toán cần kiểm tra ( Auditchecklist) • Ngân sách, kế hoạch thời gian. • Báo cáo tình hình kiểm toán • Ghi chú của người soát xét • Quan hệ trao đổi thông tin, thư từ qua lại (2 chiều nhận và gửi) • Biên bản các cuộc họp • Hồ sơ lập kế hoạch • Tìm hiểu thực tế - tình hình hiện tại • Tìm hiểu thực tế - thiết lập các tiêu chuẩn • Phân tích và kết luận. • Phát triển các đề xuất: nhiều đề xuất khác nhau để lựa chọn ra đề tài tối ưu. • Phát triển các đề xuất chính thức, cuối cùng. • Bản trình bày tóm tắt trong trường hợp có thuyết trình. • Bản nháp báo cáo. • Báo cáo chính thức. • Các tư liệu đính kèm Hồ sơ kiểm toán cần được sắp xếp một cách khoa học theo một trật tự dễ tìm, dễ lấy, dễ tra cứu và lưu trữ, quản lý tập trung. Hồ sơ kiểm toán phải được lưu trữ trong một khoảng thời gian đủ để đáp ứng yêu cầu quản lý và phù hợp vói quy Nhóm: 04 Lớp: CDKT12CTH Trang: 6 [...]...Tiểu luận môn kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Hồng Hà định của pháp luật về bảo quản lưu trữ hồ sơ tài liệu do nhà nước quy định và quy định riêng của tổ chức nghề nghiệp và của từng đơn vị kiểm toán 1.1.5 Phân loại hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán được lập và lưu trữ thành 2 loại, đó là hồ sơ kiểm toán chung và kiểm toán năm a Hồ sơ kiểm toán chung (còn gọi là hồ sơ thường trực): là các... chính sách kế toán b Hồ sơ kiểm toán năm (còn gọi là hồ sơ hiện hành): bao gồm toàn bộ hồ sơ kiểm toán để làm cơ sở cho BCTC của một năm tài chính Hồ sơ kiểm toán năm thường bao gồm: -Các thông tin về người lập, người kiểm tra hồ sơ kiểm toán - Những văn bản pháp lý chỉ liên quan đến một năm tài chính - Hợp đồng kiểm toán - Kế hoạch và chương trình kiểm toán - Những phân tích của kiểm toán viên về nghiệp... tính phí kiểm toán Phí dịch vụ kiểm toán được tính theo các phương thức sau đây: Giờ làm việc của kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên; Từng dịch vụ kiểm toán với mức phí trọn gói; Hợp đồng kiểm toán nhiều kỳ với mức phí cố định từng kỳ 2.1 3 Mối quan hệ giữa phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán Trong những năm qua, dịch vụ kiểm toán ở Việt Nam mà các nhà doanh nghiệp quen gọi là kiểm toán. .. những chênh lệch đó và cho rằng nó không ảnh hưởng đến công việc kiểm toán •Thích hợp Hồ sơ kiểm toán cần trình bày các thông tin thích hợp nghĩa là các thông tin phải có quan hệ đến mục đích của hồ sơ kiểm toán hay mục đích kiểm toán 1.1.6.5 Hồ sơ kiểm toán cần trình bày dễ hiểu và rõ ràng Hồ sơ kiểm toán cần được trình bày sang sủa, dễ hiểu để một kiểm toán viên dù không tham ra kiểm toán khi đọc vẫn... kiểm toán được tập hợp và lưu trữ thành một bộ hồ sơ theo thứ tự đã đánh số để giúp tra cứu dễ dàng Việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ kiểm toán thuộc trách nhiệm của kiểm toán viên và phải thực hiện các yêu cầu sau: -Phải bảo quản hồ sơ kiểm toán theo nguyên tắc an toàn và bí mật số liệu -Hồ sơ kiểm toán thuộc quyền sở hữu và là tài sản của kiểm toán viên Tuỳ từng trường hợp, kiểm toán viên có thể cung... công ty kiểm toán khi mời về kiểm toán cho công ty của mình 2.1.2 Căn cứ tính phí kiểm toán và phương pháp tính phí kiểm toán Điều 44 Luật KTĐL 2011 có quy định về phương thức tính phí dịch vụ kiểm toán là dựa trên nội dung, khối lượng và tính chất công việc, thời gian, điều kiện làm việc a) Cứ tính phí kiểm toán Phí dịch vụ kiểm toán do doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước... Hồ sơ kiểm toán phải có đề mục rõ ràng Đề mục thuờng đặt ở đầu trang của từng tờ giấy làm việc trong hồ sơ kiểm toán, bao gồm các nội dung sau: - Tên đơn vị được kiểm táon - Đối tuợng kiểm toán( Tài khoản, tiểu khoản, chỉ tiêu ….) - Kỳ kiểm toán( ngày kết thúc niên độ kiểm toán) Mã số hồ sơ kiểm toán phải được ghi chú ở một góc của hồ sơ để thuận tiện cho việc sắp xếp và tra cứu 1.1.6.2 .Hồ sơ kiểm toán. .. -Phải lưu trữ hồ sơ kiểm toán đảm bảo theo đúng các yêu cầu về mặt nghiệp vụ và luật pháp Theo quy định hiện hành, hồ sơ kiểm toán phải lưu trữ tối thiểu là mười năm Nhóm: 04 Lớp: CDKT12CTH Trang: 12 Tiểu luận môn kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÍ KIỂM TOÁN 2.1 .Phí kiểm toán 2.1.1.Khái niệm Phí kiểm toán là một khoản chi phi mà doanh nghiệp được kiểm toán phải... kiểm toán Giáo viên hướng dẫn: Lê Thị Hồng Hà 1.1.6 Yêu cầu đối với hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán có vai trò rất quan trọng đối với công việc kiểm toán, nó hỗ trợ cho việc điều hành kiểm toán, làm cơ sở pháp lý cho cuộc kiểm toán … Để đảm bảo vai trò này, bên cạnh chất lượng của các bằng chứng kiểm toán thu thập được, hồ sơ kiểm toán còn phải đạt được những yêu cầu nhất định, cụ thể là: 1.1.6.1 Hồ. .. của kiểm toán viên Kiểm toán viên thực hiện hồ sơ kiểm toán nào thì phải ký tên và ghi ngày hoàn thành trên hồ sơ đó Nếu hồ sơ được thực hiện bởi đơn vị được kiểm toán thì sau khi đã đọc lại và kiểm tra các thông tin bên trong, KTV vẫn cần phải ký tên và để phân biệt, kiểm toán viên cần ghi chú rõ “ được chuẩn bị bởi khách hàng” trên các hồ sơ này Khi kiểm tra xong, những người có trách nhiệm kiểm . nghề nghiệp và của từng đơn vị kiểm toán. 1.1.5. Phân loại hồ sơ kiểm toán Hồ sơ kiểm toán được lập và lưu trữ thành 2 loại, đó là hồ sơ kiểm toán chung và kiểm toán năm. a. Hồ sơ kiểm toán chung. LÝ LUẬN VỀ HỒ SƠ KIỂM TOÁN 2 1.1 .Hồ sơ kiểm toán 2 1.1.1 Khái niệm: 2 1.1.2. Mục đích của hồ sơ kiểm toán 2 1.1.3.Nội dung và hình thức hồ sơ kiểm toán 4 1.1.4. Tổ chức hồ sơ kiểm toán 6 1.1.5 loại hồ sơ kiểm toán 7 1.1.6. Yêu cầu đối với hồ sơ kiểm toán 10 1.1.6.1 Hồ sơ kiểm toán phải có đề mục rõ ràng 10 1.1.6.2 .Hồ sơ kiểm toán phải có đầy đủ chữ ký của kiểm toán viên 10 1.1.6.3 Hồ sơ