Kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu năm 2014

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 3 1.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTCI. NHỮNG VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN BCTC DOANH NGHIỆP 3 1.1.1. Khái niệm về kiểm toán báo cáo tài chính 3 1.1.2. Chuẩn bị kiểm toán 3 1.1.2.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán 3 1.1.2.2 Tìm hiểu về khách hàng 4 1.1.2.3 Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán 5 1.1.2.4 Thực hiện kiểm toán 6 1.2. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU 6 1.2.1. Mục tiêu kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hang 6 1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán về doanh thu 7 1.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng 7 1.2.2 cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. 7 1.2.1.2 Nghiên Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ 7 1.2.2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 8 1.2.2.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 9 1.2.2.4 Đối với doanh thu bán hàng 10 1.2.2.5 Đối với nợ phải thu khách hàng 12 CHƯƠNG 2: CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AAC THỰC HIỆN 16 2.1. NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 16 2.1.1. Khoản mục doanh thu 16 2.1.1.1. Khái niệm 16 2.1.1.2 Đặc điểm 16 2.1.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu Doanh thu bán hàng: 17 2.1.2. Nội dung 18 2.1.3. Đặc điểm 18 2.2. CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆNI. SƠ LƯỢC VÀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 22 2.3. SƠ LƯỢC VỀ QUI TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 24 2.3.1. Giai đoạn tiền kế hoạch Giai đoạn này về cơ bản gồm các công việc: 25 2.3.2 Lập kế hoạch kiểm toán 25 CHƯƠNG 3: CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AAC THỰC HIỆN 28 3.1. Tìm hiểu chung về hệ thống kiểm soát nội bộ 28 3.2 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 30 KẾT LUẬN 37 LỜI MỞ ĐẦU Thời gian gần đây hoạt động kiểm toán tại Việt Nam không ngừng lớn mạnh và ngày càng phổ biến hơn trong đời sống kinh tế. Đây là một xu hướng tấtyếu trước sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, trước làn sóng đầu tư trực tiếp nước ngoài và sự ra đời của các công ty cổ phần. Kiểm toán báo cáo tài chính là một bộ phận của hoạt động kiểm toán độc lập. Trong kiểm toán báo cáo tài chính các kiểm toán viên sẽ kiểm tra và đưa ra ýkiến về sự trình bày trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của một đơn vị. Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho nhiều đối tượng như đơn vị được kiểm toán, nhà nước, cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng. Trong số các khoản mục trên báo cáo tài chính, khoản mục doanh thu bán hàng – cung cấp dịch vụ và kèm theo nợ phải thu là những khoản mục nhận đượcnhiều quan tâm nhất của người sử dụng báo cáo tài chính. Bỡi lẽ đây là khoản mục phản ánh hiệu quả hoạt động cũng như tình hình tài chính của một doanh nghiệp.Cũng chính vì vậy, các kiểm toán viên thường rất thận trọng khi kiểm toán khoản mục này với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài chính một cái nhìn chính xác đối với hoạt động của một doanh nghiệp. Trong nội dung của bài tiểu luận này, dựa trên những kiến thức đã học và tìm hiểu tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC, chúng em xin trình bày và phân tích cách thức kiểm toán khoản mục doanh thu, nợ phải thu tại đề tài là: “Kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu”: Bài tiểu luân của chúng em gồm 3chương. Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp . Chương 2: Công tác kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kế toán và kiểm toán AAC thực hiện. Chương 3: Một số ý kiến về công tác kiểm toán doanh thu và nợ phải thukhách hàng tại công ty kiểm toán và kế toán AAC Do kiến thức và kinh nghiệm còn nhiều hạn chế, tiểu luận của chúng em chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vì vậy chúng em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của Cô,và các Bạn. Chúng em xin chân thành cảm.

Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà DANH SÁCH NHÓM 06 TT HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ 1 Hà Thị Thùy 11004093 2 Cao Thị Thuận 11004603 3 Nguyễn Thị Thủy 11003843 4 Lê Thị Tình 11005953 5 Vũ Thị Thủy 11004693 6 Trương Thị Tình 11005843 7 Ninh Thị Thoa 11006323 8 Trịnh Thị Thoa 11004943 Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà LỜI MỞ ĐẦU Thời gian gần đây hoạt động kiểm toán tại Việt Nam không ngừng lớn mạnh và ngày càng phổ biến hơn trong đời sống kinh tế. Đây là một xu hướng tấtyếu trước sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế, trước làn sóng đầu tư trực tiếp nước ngoài và sự ra đời của các công ty cổ phần. Kiểm toán báo cáo tài chính là một bộ phận của hoạt động kiểm toán độc lập. Trong kiểm toán báo cáo tài chính các kiểm toán viên sẽ kiểm tra và đưa ra ýkiến về sự trình bày trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của một đơn vị. Kết quả kiểm toán báo cáo tài chính phục vụ cho nhiều đối tượng như đơn vị được kiểm toán, nhà nước, cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng. Trong số các khoản mục trên báo cáo tài chính, khoản mục doanh thu bán hàng – cung cấp dịch vụ và kèm theo nợ phải thu là những khoản mục nhận đượcnhiều quan tâm nhất của người sử dụng báo cáo tài chính. Bỡi lẽ đây là khoản mục phản ánh hiệu quả hoạt động cũng như tình hình tài chính của một doanh nghiệp.Cũng chính vì vậy, các kiểm toán viên thường rất thận trọng khi kiểm toán khoản mục này với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng báo cáo tài chính một cái nhìn chính xác đối với hoạt động của một doanh nghiệp. Trong nội dung của bài tiểu luận này, dựa trên những kiến thức đã học và tìm hiểu tại công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC, chúng em xin trình bày và phân tích cách thức kiểm toán khoản mục doanh thu, nợ phải thu tại đề tài là: “Kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu”: Bài tiểu luân của chúng em gồm 3chương. Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp . Chương 2: Công tác kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kế toán và kiểm toán AAC thực hiện. Chương 3: Một số ý kiến về công tác kiểm toán doanh thu và nợ phải thukhách hàng tại công ty kiểm toán và kế toán AAC Do kiến thức và kinh nghiệm còn nhiều hạn chế, tiểu luận của chúng em Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Trang 4 Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà chắc chắn sẽ không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Vì vậy chúng em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của Cô,và các Bạn. Chúng em xin chân thành cảm. Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Trang 5 Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 1.1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTCI. NHỮNG VẤN ĐỀ KIỂM TOÁN BCTC DOANH NGHIỆP 1.1.1. Khái niệm về kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán báo cáo tài chính là cuộc kiểm tra để đưa ra ý kiến nhận xét vềsự trình bày trung thực và hợp lý của báo cáo tài chính của một đơn vị. Kết quảcủa kiểm toán báo cáo tài chính có thể phục vụ cho đơn vị, nhà nước và bên thứ banhư: các cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng…để họ đưa ra các quyết định kinh tế củamình. Khi kiểm toán báo cáo tài chính thì chuẩn mực kế toán và chế độ kế toánđược sử dụng để làm thước đo vì báo cáo tài chính bắt buộc phải được phải lậptheo các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.2. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính Qui trình Kiểm toán tài chính gồm 3 giai đoạn cơ bản: • Chuẩn bị kiểm toán • Thực hiện kiểm toán • Kết thúc kiểm toán 1.1.2. Chuẩn bị kiểm toán 1.1.2.1. Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán bao gồm tất cả các công việc khác nhau nhằmtạo được cơ sở pháp lý trí tuệ và vật chất cho công tác kiểm toán. Đây là bướccông việc đầu tiên và quyết định chất lượng kiểm toán. Các bước công việc đượcthực hiện trong giai đoạn này được khái quát như sau: • Tiếp cận khách hàng Đối với khách hàng mới: Đầu tiên kiểm toán viên sẽ tìm hiểu lý do mờikiểm toán của khách hàng, tìm hiểu các thông tin về các khía cạnh như lĩnh vựckinh doanh, tình hình tài chính…thông qua các phương tiện thông tin như: sáchbáo, tạp chí chuyên ngành hay từ các nguồn như: luật sư của khách hàng, ngânhàng hay các doanh nghiệp có mối quan hệ với khách hàng. Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Trang 6 Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà Ngoài ra có thể tìm hiểu thông qua kiểm toán viên tiền nhiệm nếu kháchhàng đó đã được kiểm toán trước đó. Đối với khách hàng cũ: Hàng năm sau khi hoàn thành cuộc kiểm toán thì kiểm toán viên sẽ cập nhật thông tin để đánh giá lại các khách hàng hiện hữu của mình để xem nên tiếp tục kiểm toán cho họ hay không? Có cần thay đổi nội dungcủa hợp đồng kiểm toán hay không? . • Lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán Theo CMKT chung, quá trình kiểm toán phải được thực hiện bởi một hoặc nhiều người đã được đào tạo đầy đủ, thành thạo như một kiểm toán viên. Việc lựa chọn đội ngũ kiểm toán viên dựa trên: yêu cầu về số người, trình độ khả năng của kiểm toán viên, yêu cầu về chuyên môn và có kinh nghiệm hay kiến thức về ngành nghề kinh doanh của khách hang. • Hợp đồng kiểm toán: Hợp đồng kiểm toán: là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa các bên tham gia ký kết (công ty kiểm toán, khách hàng) về các điều khoản và điều kiện thực hiện kiểm toán của khách hàng và công ty kiểm toán, trong đó xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán, quyền và trách nhiệm của mỗi bên, hình thức báo cáo kiểm toán, thời gian thực hiện và các điều khoản về phí, về xử lý khi tranh chấp hợp đồng. (Theo VSA 210 – Hợp đồng kiểm toán) Như vậy hợp đồng kiểm toán phải được lập và ký chính thức trước khi tiến hành công việc kiểm toán nhằm bảo vệ quyền lợi của khách hàng và của công ty kiểm toán. 1.1.2.2 Tìm hiểu về khách hàng Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát, kiểm toán viên cần thu thập thông tin như sau: Thông tin chung về nền kinh tế như: thực trạng nền kinh tế, mức độ lạm phát… Thông tin về môi trường và lĩnh vực hoạt động của khách hàng như: tình hình thị trường và cạnh tranh, các đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, các chuẩn mực, chế độ kế toán khác và các qui định pháp lý liên quan. Thông tin về yếu tố nội tại của chính khách hàng được kiểm toán như: tình hình kinh doanh, khả năng tài chính, hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, hình thức sở hữu và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng… Những thông tin trên có thể được thu thập thông qua việc trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm, xem Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Trang 7 Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà xét hồ sơ kiểm toán năm trước, trao đổi với nhân viên hay Ban Giám Đốc, tham quan nhà xưởng, giấy phép thành lập và điều lệ công ty, qua tạp chí… 1.1.2.3 Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên đánh giá mức trọng yếu nhằm: •Ước tính mức độ sai sót của BCTC có thể chấp nhận được •Xác định phạm vi của cuộc kiểm toán •Từ đó xác định bản chất, thời gian và phạm vi của các thử nghiệm kiểmsoát. Ước tính ban đầu về mức trọng yếu: là sai sót có thể chấp nhận được củatoàn bộ BCTC nhưng chỉ mang tính xét đoán của kiểm toán viên và có thể điềuchỉnh trong suốt quá trình kiểm toán. Rủi ro kiểm toán là rủi ro khi kiểm toán viên có thể mắc phải khi đưa ra ýkiến kiểm toán không xác đáng về các thông tin tài chính và đó là các sai phạmnghiêm trọng. Rủi ro này bao gồm ba yếu tố là rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát vàrủi ro phát hiện. Trong giai đoạn lập kế hoạch, kiểm toán viên xác định mức rủi ro mongmuốn (DAR) cho từng khoản mục. Mức rủi ro mong muốn quyết định khối lượngcông việc kiểm toán cần thực hiện. Mối quan hệ giữa các rủi ro kiểm toán và các thành phần của rủi ro kiểmtoán được thể hiện qua công thức sau: DAR AR= IR x CR x DR => DR= CRxIR Rủi ro kiểm soát được đánh giá là cao trong trường hợp: hệ thống KSNBkhông hoạt động hoặc không hiệu quả, việc áp dụng hệ thống KSNB không đầy đủ, việc thực hiện các thử nghiệm kiểm soát để thu thập bằng chứng về tính hiệu quả của hệ thống KSNB mất nhiều thời gian hơn là thực hiện các thử nghiệm cơ bản Xây dựng kế hoạch và chương trình kiểm toán Nội dung của kế hoạch kiểm toán tổng quát bao gồm: tình hình kinh doanh của khách hàng, những rủi ro kinh doanh khách hàng thường gặp, những mục tiêu kiểm toán trọng tâm, đánh giá sơ bộ hệ thống KSNB, khả năng hoạt động liên tục của khách hàng, chính sách kế Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Trang 8 Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà toán của khách hàng… Chương trình kiểm toán là những dự kiến chi tiết về: •Các thủ tục kiểm toán cần thực hiện đối với từng khoản mục hay bộ phận được kiểm toán. •Thời gian hoàn thành •Phân công lao động giữa các kiểm toán viên •Các tài liệu thông tin liên quan cần sử dụng và thu thập. 1.1.2.4 Thực hiện kiểm toán Thực hiện thử nghiệm kiểm soát Kiểm toán viên kiểm tra, thu thập các bằng chứng về sự thiết kế phù hợp vàviệc hiện hữu của hệ thống KSNB, từ đó cho thấy được khả năng đảm bảo ngănchặn và phát hiện các sai phạm trọng yếu trên BCTC của hệ thống KSNB. Có ba khía cạnh của hệ thống KSNB mà kiểm toán viên cần xem xét kiểm tra. Đó là sự tồn tại, sự hiện hữu, sự liên tục của hệ thống kiểm soát thông qua việc phỏng vấn, kiểm tra tài liệu, quan sát thực hiện hay thực hiện lại các qui trình áp dụngThực hiện thủ tục phân tích Là việc so sánh các thông tin tài chính, các chỉ số, các tỷ lệ, để phát hiện vànghiên cứu các trường hợp bất thường, hiểu rõ về hoạt động kinh doanh của khách hàng và giới hạn phạm vi kiểm tra chi tiết Các nghiệp vụ: kiểm tra chi tiết một số hay toàn bộ nghiệp vụ phát sinh để xem xét độ chính xác của các khoản mục. Kiểm tra số dư: kiểm tra để đánh giá mức độ về mức độ trung thực của sốdư các tài khoản có nhiều nghiệp vụ phát sinh. Kết thúc kiểm toán •Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc niên độ. •Xem xét hoạt động liên tục của khách hàng. 1.2. NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU 1.2.1. Mục tiêu kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hang Đối với từng khoản mục kiểm toán trên báo cáo tài chính, kiểm toán viênxây dựng các mục tiêu kiểm toán nhằm làm cơ sở cho việc xác định các phươngpháp kỹ thuật thu thập bằng chứng khi thực hiện kiểm toán các khoản mục. Cácmục tiêu kiểm toán được xây dựng dựa trên các cơ sở dẫn liệu sau: sự Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Trang 9 Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà tồn tại haysự phát sinh, sự đầy đủ, quyền và nghĩa vụ, sự đánh giá và phân bổ, sự chính xác,trình bày và khai báo. 1.2.1.1 Mục tiêu kiểm toán về doanh thu Doanh thu đơn vị ghi nhận là thực tế phát sinh Sự phát sinh trong niên độ kế toán và thuộc về đơn vị Tất cả các nghiệp vụ bán hàng phát sinh phải Sự đầy đủ được ghi chép đầy đủ vào sổ sách kế toán Sự đánh giá Doanh thu được phản ánh đúng số tiền Sự ghi chép chính Doanh thu bán hàng được tính toán và ghi chép xác chính xác về số tiền, về kỳ, và về tài khoản. Sự trình bày và Doanh thu được doanh nghiệp trình bày và khai khai báo báo đầy đủ và đúng 1.2.1.2 Mục tiêu kiểm toán nợ phải thu khách hàng Các khoản phải thu được ghi nhận là có thực Sự tồn tại vào ngày lập báo cáo Sự đầy đủ Các khoản phải thu đều được ghi nhận một cách đầy đủ Các khoản nợ phải thu khách hàng vào cuối Quyền sở hữu kỳ kế toán là thuộc quyền sở hữu của đơn vị Sự đánh giá Các khoản dự phòng được tính toán và ghi nhận hợp lý Sự ghi chép chính Các khoản nợ phải thu được ghi chép chính xác xác Sự trình bày và Các khoản phải thu được trình bày đúng đắn khai báo và công bố đầy đủ2. Kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu khách hàng trên Báo cáo tài chính 1.2.2 cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. 1.2.1.2 Nghiên Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ Việc nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát củakhách hàng thể hiện sự tuân thủ các chuẩn mực nghề nghiệp của kiểm toán viên.Trên cơ sở hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng, các kiểm toánviên sẽ phác thảo sơ bộ về khối lượng và độ phức tạp của công việc, thiết kế cácthủ tục kiểm toán và xây dựng chương trình kiểm toán phù hợp với từng kháchhàng. Để tìm hiểu về hệ thống nội bộ của khách hàng, kiểm toán viên thườngdùng bảng câu hỏi nhằm xem xét các thủ tục kiểm toán có được thiết kế hay khôngvà có được thực hiện hay không. Bảng câu hỏi được thiết kế dưới dạng trả lời “có”hay “không”. Các câu trả lời “có” cho thấy hệ thống kiểm soát Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Trang 10 [...]... động và đầu tư ngắn hạn, gồm khoản mục nợ phải thukhách hàng được ghi theo số phải thu gộp và khoản mục dự phòng phải thu khóđòi được ghi âm Do đó phần nợ phải thu khách hàng trừ đi phần dự phòng chínhlà nợ phải thu thuần 2.1.3 Đặc điểm Nợ phải thu khách hàng là một khoản mục quan trọng trên bảng cân đối k toán, vì có mối liên hệ mật thiết đến kết quả kinh doanh của đơn vị và việc lập dựphòng phải thu. .. nợ không thu hồi được Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Trang 24 Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà 2.2 CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆNI SƠ LƯỢC VÀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Tên công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn kiểm toán và kế toán AAC Tên viết tắt: Công ty kiểm toán và kế toán AAC... KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN AAC THỰC HIỆN 2.1 NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 2.1.1 Khoản mục doanh thu 2.1.1.1 Khái niệm Theo chuẩn mực kế toán số 14 (VAS 14), doanh thu là tổng giá trị các lợiích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sảnxuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp,... từ các khoản này.3 Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu và nợ phải thu khách hàng Như đã đề cập ở trên, nợ phải thu và doanh thu có liên hệ với nhau và liênhệ chặt chẽ với chu trình bán hàng Nếu đơn vị không xây dựng hệ thống kiểmsoát nội bộ hữu hiệu đối với chu trình bán hàng thì việc xuất hiện sai phạm và rủiro trên khoản mục doanh thu và nợ phải thu là điều không tránh khỏi Do đó đểtìm hiểu và đánh... theo đó: o Trợ lý kiểm toán viên cấp 1: sau thời gian làm việc 1 năm o Trợ lý kiểm toán viên cấp 2: sau khi làm trợ lý kiểm toán viên cấp 1 được 1 năm o Trợ lý kiểm toán viên cấp 3: sau khi làm trợ lý kiểm toán viên cấp 2 được 1 năm. Chức năng và nhiệm vụ: Tổng giám đốc: Kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thu  Kiểm toán báo cáo tài chính Kiểm toán viên được ký vào các Báo cáo kiểm toán theo sự phân... kế toán - Cần lưu ý nếu tài khoản chi tiết phải thu khách hàng có số dư có thì phảitrình bày ở mục nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán - Xem xét các quy định khác về trình bày và công bố khoản nợ phải thukhách hàng trên Báo cáo tài chính Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Trang 18 Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 2: CÔNG TÁC KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU. .. mắc về kế toán và kiểm toán có tầm quan trọng Duy trì mối quan hệ với các cán bộ cao cấp của công ty Đánh giá rủi ro của một hợp đồng kiểm toán liên quan đến hoạt động của công ty • Bộ máy tổ chức của các phòng kiểm toán: Kiểm toán viên chính Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên chính chính chính Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán viên viên viên Trong đó, trợ lý kiểm toán viên... Đặc điểm Khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được trình bày trênbáo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, gồm doanh thu bán hàng- cung cấp dịch vụ,các khoản giảm trừ doanh thu và doanh thu thuần Doanh thu bán hàng – cung cấp dịch vụ là khoản mục trọng yếu trên báocáo tài chính, là cơ sở để người sử dụng đánh giá về tình hình hoạt động và quymô kinh doanh của doanh nghiệp Do vậy, khoản mục này... TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty kiểm toán và kế toán AAC gồm Nhóm sinh viên thực hiện: Nhóm 06 – Lớp: NCKT5ATH Trang 27 Bài tiểu luận kiểm toán phần 1 GVHD: Lê Thị Hồng Hà 3giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán và giaiđoạn kết thúc kiểm toán. 1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Tổ chức lớp ôn tập và. .. trên báo cáo tài chính: sự trình bày và khai báo Mục tiêu kiểm toán đối với nợ phải thu khách hang •Tất cả các khoản phải thu là thu c quyền sở hữu của doanh nghiệp: quyềnvà nghĩa vụ •Các khoản phải thu được ghi nhận một cách đầy đủ: sự đầy đủ •Các khoản phải thu được ghi nhận trong sổ là có thực: sự hiện hữu •Tất cả các khoản phải thu được cộng dồn, đo lường và tính toán một cáchchính xác: sự chính xác . VỀ KIỂM TOÁN DOANH THU VÀ NỢ PHẢI THU 1.2.1. Mục tiêu kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hang Đối với từng khoản mục kiểm toán trên báo cáo tài chính, kiểm toán viênxây dựng các mục. toán khoản mục doanh thu, nợ phải thu tại đề tài là: Kiểm toán khoản mục doanh thu và nợ phải thu : Bài tiểu luân của chúng em gồm 3chương. Chương 1: Cơ sở lý luận về kiểm toán doanh thu và. và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính doanh nghiệp . Chương 2: Công tác kiểm toán doanh thu và nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán báo cáo tài chính do Công ty kế toán