6 6 một số GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG tác kế TOÁN CÔNG nợ PHẢI THU, PHẢI TRẢ của CÔNG TY cổ PHẦN QUANG ANH

LỜI CẢM ƠNTrong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thể hoàn thành, bản thân em đã nhận được sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiều thầy cô và các anh chị trong công ty. Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại Học Công Nghiệp TPHCM. Đặc biệt là giảng viên Đỗ Thị Hạnh đã hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này.Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban của Công ty cổ phần Quang Anh. Đặc biệt là các cô chú tại phòng kế toán đã giúp đỡ và hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này.Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sự hiểu biết và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài sai sót. Mong quý thầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của em được hoàn thiện hơn.Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe, học tập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc. Thanh Hóa, ngày ….tháng ….năm 2013SINH VIÊN THỰC HIỆNTrịnh Thu Hoài

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

CƠ SỞ THANH HÓA – KHOA KINH TẾ

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian thực hiện, để bài chuyên đề tốt nghiệp của em có thểhoàn thành, bản thân em đã nhận được sự giúp đỡ, sự đóng góp ý kiến rất nhiềuthầy cô và các anh chị trong công ty

Em xin chân thành cảm ơn các quý thầy cô khoa kinh tế trường Đại HọcCông Nghiệp TPHCM Đặc biệt là giảng viên Đỗ Thị Hạnh đã hướng dẫn emhoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Em xin chân thành cảm ơn các anh chị, cô chú trong các phòng ban củaCông ty cổ phần Quang Anh Đặc biệt là các cô chú tại phòng kế toán đã giúp

đỡ và hướng dẫn em hoàn thành bài chuyên đề tốt nghiệp này

Tuy nhiên trong quá trình thực hiện bài chuyên đề tốt nghiệp này do sựhiểu biết và kiến thức của em còn hạn chế nên không thể tránh khỏi một vài saisót Mong quý thầy cô và các bạn đóng góp ý kiến để bài chuyên đề của emđược hoàn thiện hơn

Cuối cùng em xin kính chúc các quý thầy cô và các bạn dồi dào sức khỏe,học tập tốt và đạt nhiều thành công trong công việc

Thanh Hóa, ngày ….tháng ….năm 2013

SINH VIÊN THỰC HIỆN

Trịnh Thu Hoài

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Ngày … Tháng … năm 2013

GIẢNG VIÊN

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

Ngày … Tháng … năm 2013

GIẢNG VIÊN

Xây dựng cô bảnSản xuất kinh doanhBảng cân đối kế toán

Số dư cuối kìGía trị gia tăng

MỤC LỤC

LỜI CẢM ƠN

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

LỜI NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

MỤC LỤC

TÀI LIỆU THAM KHẢO

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP 3

1.1 CÁC KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI CÔNG NỢ 3

1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải thu 3

1.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu 3

1.1.1.2 Phân loại nợ phải thu 3

1.1.2 Khái niệm, phân loại nợ phải trả 4

1.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả 4

1.1.2.2 Phân loại nợ phải trả 4

1.2 NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 4

1.2.1 Nội dung kế toán công nợ 4

1.2.1.1 Nội dung kế toán nợ phải thu 4

1.2.1.2 Nội dung kế toán nợ phải trả 5

1.2.2 Nguyên tắc kế toán công nợ 6

1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán nợ phải thu 6

1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả 7

1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 7

1.3.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu 7

1.3.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải thu 7

1.3.2.1 Kế toán phải thu của khách hàng 7

1.3.2.2 Kế toán cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn 9

1.3.2.3 kế toán các khoản phải thu khác 11

1.3.2.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi 13

1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 15

1.4.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả 15

1.4.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải trả 15

1.4.2.1 Kế toán vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, nợ dài hạn 15

a Vay ngắn hạn 15

b Kế toán nợ dài hạn đến hạn trả 16

c Vay dài hạn 17

1.4.2.2 Kế toán nợ phải trả người bán 19

1.4.2.3 Kế toán thuế và các khoản phả nộp cho nhà nước 21

1.4.2.4 Kế toán Phải trả người lao động 24

1.4.2.5 Kế toán nợ phải trả khác 26

a Kế toán tài sản thừa chờ xử lý 26

b Kế toán quỹ bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp 26

c Kế toán doanh thu chưa thực hiện 27

d Kế toán phải trả, phải nộp khác 28

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH 34

2.1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH 34 2.1.1 Thành lập 34

2.1.1.1.Tên công ty 34

2.1.2 Đặc điểm hoạt động và cơ cấu sản suất kinh doanh , tổ chức bộ máy quản lý của công ty 34

2.1.2.1.Ngành nghề kinh doanh của công ty 34

2.1.2.2.Thị trường của công ty 34

2.1.2.3.Tổ chức quản lý và tổ chức sản xuất tại Công ty 35

2.1.2.4.Đặc điểm quy trình và tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty 36

2.1.3 Tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty Cổ phần Quang Anh 38

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán 38

2.1.3.2 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: 39

2.1.3.3 Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán 40

2.1.3.4 Tổ chức hình thức kế toán : 40

2.1.3.5 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 42

2.1.3.6 Phương pháp nộp thuế GTGT 42

2.1.3.7 Phương pháp khấu hao TSCĐ 42

2.1.3.8 Tổ chức lập báo báo tài chính 42

2.2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH 43

2.2.1 Kế toán các khoản nợ phải thu 43

2.2.1.1.Kế toán chi tiết nợ phải thu khách hàng 43

2.2.2 Kế toán các khoản nợ phải trả tại công ty cổ phần Quang Anh 55

2.2.2.1 Kế toán chi tiết vay ngắn hạn 55

2.2.2.2 Kế toán chi tiết nợ phải trả người bán 63

2.2.2.4 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương: 79

CHƯƠNG 3:MỘT SỐ NHẬN XÉT KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH 86

3.1 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 86

3.1.1 Nhận xét về công tác kế toán tại công ty 86

3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty 86

3.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ 87

3.2.2.Phương pháp hoàn thiện nợ phải trả 89

KẾT LUẬN 93

TÀI LIỆU THAM KHẢO

Giáo trình Kế toán tài chính – Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh

Giáo trình Kế toán thương mại dịch vụ - Trường Đại Học Công Nghiệp TP.Hồ Chí Minh.

Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành ngày 31/12/2011.

Hệ thống chế độ kế toán Việt Nam năm 2006 ( Nhà xuất bản thống kê) Tài liệu về Công ty cổ phần Quang Anh từ khi hình thành đến nay.

LỜI MỞ ĐẦU

Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mìnhcũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toánnhư: thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội

bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp Tuy nhiên chiếm mật độ cao vàthường xuyên nhất là quan hệ thanh toán với người mua hàng và người cungcấp

Đối với các đơn vị hoạt động trong ngành xây dựng, quan hệ thanh toán vớingười mua hàng và người cung cấp gắn liền với mối quan hệ của doanh nghiệptrong quá trình mua nguyên vật liệu và tiêu thụ hàng hoá Các nghiệp vụ liênquan đến quan hệ này diễn ra thường xuyên đồng thời hình thức sử dụng trongthanh toán và phương thức thanh toán ảnh hưởng tới việc ghi chép của kế toánviên lại thường xuyên biến đổi

Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốnbằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tàichính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định Trước những thay đổi cóthể nói là liên tục phát triển và mở rộng của quan hệ thanh toán với người mua

và người bán và ảnh hưởng của nó tới tình hình tài chính của mỗi doanh nghiệp ,yêu cầu nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toánkhông chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh cáckhoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế đượcrủi ro trong thanh toán Trong quá trình hoàn thiện để có thể thích nghi vớinhững thay đổi đó, kế toán chịu trách nhiệm sẽ gặp phải không ít khó khăn, đây

là điều không thể tránh khỏi

Quá trình tim hiểu về mặt lý luận tại trường cũng như thực tế trong quátrình thực tập tại công ty cổ phần Quang Anh em nhìn nhận được tầm quan trọng

và ý nghĩa đó nên chọn đề tài " Một số giải pháp hoàn thiện kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty cổ phần Quang Anh " làm đề tài thực tập của

mình

Kết cấu chuyên đề gồm 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ phải thu và phải trả trong các

doanh nghiệp xây lắp

Chương 2: Thực tế công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công

ty cổ phần Quang Anh

Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán

công nợ phải thu và phải trả tại công ty cổ phần Quang Anh

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU PHẢI

TRẢ TRONG DOANH NGHIỆP XÂY LẮP

1.1 CÁC KHÁI NIỆM, PHÂN LOẠI CÔNG NỢ

1.1.1 Khái niệm, phân loại nợ phải thu

1.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu

Nợ phải thu là một bộ phận tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện quyền của đơn

vị trong việc nhận tiền, sản phẩm, hàng hoá từ khách hàng, các tổ chức và cánhân khác trong quá trình kinh doanh

Trong quá trình kinh doanh khi doanh nghiệp cung cấp hàng hoá, sản phẩmcho khách hàng nhưng chưa được thanh toán tiền sẽ hình thành khoản nợ phảithu Ngoài ra nợ phải thu còn phát sinh trong trường hợp bắt bồi thường, chomượn vốn tạm thời, khoản ứng trước tiền cho người bán, các khoản tạm ứng,các khoản ký quỹ, ký cược,…Như vậy, nợ phải thu chính là tài sản của doanhnghiệp do người khác nắm giữ

1.1.1.2 Phân loại nợ phải thu

- Phân loại nợ phải thu theo thời hạn thanh toán

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12tháng: Nợ phải thu được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợphải thu ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải thu dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12tháng : Nợ phải thu được thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bìnhthường được xếp vào loại nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinhdoanh bình thường được xếp vào nợ phải thu dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải thu: Phải thu khách hàng,thuế GTGT được khấu trừ; phải thu nội bộ; các khoản tạm ứng, các khoản ký

quỹ, ký cược , … phải thu khác.

1.1.2 Khái niệm, phân loại nợ phải trả

1.1.2.1 Khái niệm nợ phải trả

Theo chuẩn mực Kế toán chung (VAS 01) đoạn 18: Nợ phải trả là nghĩa vụhiện tại của đơn vị phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà đơn vị phảithanh toán từ nguồn lực của mình

Tiêu chuẩn ghi nhận nợ phải trả

Nợ phải trả được ghi nhận khi thoả mãn cả hai điều kiện được quy định ởchuẩn mực chung đoạn 42 như sau

- Có đủ điều kiện chắc chắn là đơn vị sẽ dùng một lượng tiền chi ra đểtrang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán; và:

- Khoản nợ phải trả đó phải xác định được một cách đáng tin cậy

1.1.2.2 Phân loại nợ phải trả

- Phân loại nợ phải trả theo thời hạn thanh toán:

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường trong vòng 12tháng: Nợ phải trả được thanh toán trong vòng 12 tháng được xếp vào loại nợphải trả ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải trả dài hạn

+ Đối với doanh nghiệp có chu trình kinh doanh bình thường dài hơn 12tháng : Nợ phải trả được thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bìnhthường được xếp vào loại nợ phải trả ngắn hạn; dài hơn một chu trình kinhdoanh bình thường được xếp vào nợ phải trả dài hạn

- Phân loại theo nội dung có nhiều loại nợ phải trả: phải trả người bán, phảitrả người lao động, thuế và các khoản phải nộp, các khoản vay, dự phòng phảitrả…nợ phải trả khác

1.2 NỘI DUNG VÀ NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP

1.2.1 Nội dung kế toán công nợ

1.2.1.1 Nội dung kế toán nợ phải thu

- Nợ phải thu khách hàng là khoản nợ hình thành do chính sách tín dụng

của doanh nghiệp đối với khách hàng Đây thường là bộ phận chiếm tỷ trọng lớntrong toàn bộ khoản nợ phải thu của doanh nghiệp

- Nợ phải thu nội bộ là khoản nợ phát sinh trong quan hệ thanh toán giữađơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới, hoặc giữa các đơn vị nội bộ có tổ chức kếtoán riêng trong một công ty, tổng công ty về giao vốn, bán hàng nội bộ, về cáckhoản chi hộ, các khoản phân phối trong nội bộ…theo quy chế tài chính củatừng đơn vị

- Tạm ứng là khoản nợ thể hiện quyền của doanh nghiệp đối với người laođộng trong đơn vị khi ứng tiền để thực hiện một nhiệm vụ kinh doanh của doanhnghiệp

- Cầm cố, ký cược, ký quỹ là khoản nợ phát sinh khi doanh nghiệp mangtài sản ra khỏi đơn vị để cầm cố, ký quỹ, ký cược ở đơn vị khác theo những yêucầu trong các giao dịch kinh tế

- Phải trả người lao động là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ

sự kiện nợ người lao động về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội

và các khoản phải nộp khác thuộc về thu nhập của họ

- Phải trả nội bộ bao gồm các khoản phải trả về thu hộ, được chi hộ, tiềnsản phẩm, hàng hóa, dịch vụ được cung cấp nhưng chưa thanh toán và một sốkhoản khác giữa đơn vị chính với các đơn vị trực thuộc và giữa các đơn vị trựcthuộc với nhau

- Vay ngắn hạn là khoản tiền vay từ các ngân hàng và các tổ chức tín dụnghay các đơn vị kinh tế khác để tài trợ chủ yếu về vốn lưu động cho cả 3 giaiđoạn của quá trình sản xuất Đây là những khoản tiền vay mà doanh nghiệp phảitrả trong vòng 1 năm hoặc trong 1 chu kỳ kinh doanh.

- Vay dài hạn là khoản nợ vay mà thời hạn thanh toán dài hơn 1 năm Cáckhoản vay này được doanh nghiệp sử dụng để tài trợ cho công tác đầu tư XDCB,cải tiến kỹ thuật, mở rộng SXKD hoặc để đầu tư tài chính dài hạn

- Các khoản phải trả khác

1.2.2 Nguyên tắc kế toán công nợ

1.2.2.1 Nguyên tắc kế toán nợ phải thu

- Nợ phải thu được theo dõi chặt chẽ chi tiết theo từng đối tượng phải thu Đối với các khoản phải thu bằng ngoại tệ, phải theo dõi theo cả đồng ngoại tệ vàđồng Việt Nam theo qui định tài chính hiện hành

- Phải thường xuyên kiểm tra đôn đốc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếmdụng vốn hoặc nợ dây dưa Đối với khách hàng có quan hệ mua hàng thườngxuyên hoặc có số dư lớn thì cuối tháng doanh nghiệp cần tiến hành kiểm tra, đốichiếu từng khoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi, số còn nợ (nếu cần có thể yêu cầukhách hàng xác nhận số nợ bằng văn bản)

Trường hợp khách hàng thanh toán nợ bằng hàng (hàng đổi hàng) hoặc bùtrừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả…cần có đủ chứng từ hợp pháp, hợp lệ có liênquan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ,…biên bản thấtthu xoá nợ kèm theo bằng chứng xác đúng về số dư nợ

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải thu ngắn hạn và dài hạn,căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải thu để có biện pháp thu nợthích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải thu cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạtđộng đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyểntiền tệ

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác về từng khoản nợ phát

sinh theo từng đối tượng, từng khoản nợ và thời gian thanh toán từng khoản nợ

cụ thể

- Giám sát tình hình công nợ và chấp hành kỷ luật thanh toán tài chính, tíndụng Vận dụng hình thức thanh toán tiên tiến, hợp lý để đảm bảo thanh toán kịpthời, đúng hạn ngăn ngừa tình trạng chiếm dụng vốn không hợp lý nhằm cảithiện tình hình tài chính của doanh nghiệp

1.2.2.2 Nguyên tắc kế toán nợ phải trả

- Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ theo từng đối tượng và theo từng lầnthanh toán Đối với các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ phải chi tiết theo từngđồng ngoại tệ và đồng Việt Nam theo chế độ hiện hành

- Doanh nghiệp cần phải phân loại thành nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn,căn cứ vào thời hạn thanh toán từng khoản nợ phải trả để có kế hoạch trả nợthích hợp, và là cơ sở để lập BCĐKT vào cuối năm

- Nợ phải trả cần phải được phân loại theo các hoạt động kinh doanh, hoạtđộng đầu tư, hoạt động tài chính để phục vụ cho việc lập Báo cáo lưu chuyểntiền tệ

1.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU

1.3.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải thu

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan như phiếu chi, hóađơn, phiếu xuất kho,… kế toán phản ánh vào sổ chi tiết theo từng đối tượng cóliên quan như sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tạm ứng,…

Cuối kỳ, căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiếtcủa từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái

1.3.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải thu

1.3.2.1 Kế toán phải thu của khách hàng

a Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 131 - Phải thu của khách hàng

Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng Có

SDĐK: Số tiền còn phải thu khách

- Số tiền thừa đã trả lại cho khách hàng

-SDCK: Số tiền còn phải thu khách

hàng cuối kỳ

SD ĐK: Số tiền khách hàng ứng trướccòn ở đầu kỳ

- Doanh thu của hàng đã bán bị ngườimua trả lại

SDCK: Số tiền khách hàng ứng trướccòn ở cuối kỳ

b Phương pháp kế toán

- Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền, xác định hoa hồng đại

lý được hưởng,…nhưng chưa thu được ghi:

Nợ TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

- Hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá của lượng hàng đã bán cho kháchhàng không phù hợp với quy cách, số tiền chiết khâu thương mại,… được trừvào số nợ phải thu khách hàng, ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 131 – Phải thu khách hàng

- Khi phát sinh các khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu được

nợ phải xử lý xóa nợ, căn cứ quyết định xóa nợ của cấp có thẩm quyền, ghi:

Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi

Nợ TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 131- Phải thu của khách hangĐồng thời ghi Nợ TK 004 – Theo dõi ở ngoài bảng cân đối kế toán

- Khi doanh nghiệp hoàn thành thủ tục bán các khoản phải thu khách hàngcho các công ty mua- bán nợ, ghi:

Nợ TK 111.,112- Số tiền thu được từ việc bán khoản nợ phải thu

Nợ TK 139: Số chênh lệch được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thukhó đòi

Nợ các TK liên quan: Phần chênh lệch còn lại

Có TK 131- Phải thu của khách hàng

1.3.2.2 Kế toán cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn

TK sử dụng: TK 144 – Cầm cố , ký cược ký quỹ ngắn hạn

TK 244 – Ký quỹ , ký cược dài hạn

- Kết cấu TK 144

Nợ TK 144 -cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có

- Giá trị tài sản mang đi cầm cố và giá

trị tài sản hoặc số tiền đã ký quỹ, ký

cược ngắn hạn

- Giá trị tài sản hoặc số tiền đã ký quỹ,

ký cược ngắn hạn đã nhận lại hoặc đãthanh toán

Số dư Nợ: - Giá trị tài sản đang cầm cố và giá trị tài sản hoặc số tiền đang kýquỹ, ký cược ngắn hạn

Kết cấu TK 244:

SD ĐK: Số tiền hoặc giá trị tài sản

đang ký quỹ, ký cược dài hạn

SPS: Số tiền hoặc giá trị tài sản mang

đi ký quỹ, ký cược dài hạn

SD ĐK: Số tiền hoặc giá trị tài sản

đang ký quỹ, ký cược dài hạn

SPS: - Khoản khấu trừ (phạt) vào tiền

ký quỹ, ký cược dài hạn tính vào chiphí khác

- Số tiền hoặc giá trị tài sản ký quỹ, kýcược dài hạn giảm do rút về

- Dùng tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá qý, tiền gửi ngân hàng để đi kýquỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn, ghi:

Nợ TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Nợ TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK111,112

- Khi nhận lại tài sản cầm cố hoặc tiền ký quỹ, ký cược ngắn hạn, ghi:

Nợ TK 211 – Nguyên giá khi đưa đi cầm cố

Có TK144- Gía trị còn lại khi đưa đi cầm cố

Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ

- Khi nhận lại tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý đá quý, tiền gửi ngân hàng,

đã ký cược, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn, ghi:

Nợ TK111, 112

Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn

- Trường hợp DN không thực hiện đúng cam kết, bị phạt vi phạm hợp đồngtrừ vào tiền ký quỹ, ký cược, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác (số tiền bị trừ)

Có TK 144 – Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn

- Trường hợp đơn vị không thanh toán tiền bán hàng cho người có hàng gửibán, người bán hàng đề nghị trừ vào số tiền đã ký quỹ Khi nhận được thông báocủa người có hàng gửi bán hoặc của người bán hàng, ghi:

Nợ TK331- Phải trả cho người bán

Nợ TK 138- Phải thu khác Có

- Giá trị tai sản thiếu chờ giải quyết

- Phải thu của các nhân viên, tập thể

(trong và ngoài đơn vị) đối với tài sản

thiếu đã xác định rõ nguyên nhân và có

biên bản xử lý ngay

- Số tiền phải thu về các khoản phát

sinh khi cổ phần hoá công ty nhà nước

- Phải thu về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận

được chia từ các hoạt động đầu tư tài

chính

- Các khoản nợ phải thu khác

- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vàocác tài khoản liên quan theo quyết địnhghi trong biên bản xử lý

- Kết chuyển các khoản phải thu về cổphần hoá công ty nhà nước

- Số tiền đã thu được thuộc các khoản

nợ phải thu khác

Số dư nợ : Các khoản nợ khác chưa thu được (cá biệt có thể có số dư bên có:

Phản ánh số đã thu nhiều hơn số phả thu)

* Phương pháp kế toán:

- Trường hợp tiền mặt tồn quỹ, vật tư hàng hóa,…phát hiện thiếu khi kiểm

kê, chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ xử lý, ghi

Nợ TK 334- Ghi số bồi thường trừ vào lương của người lao động

Nợ TK 138 – ghi số phải bắt bồi thường

Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán

Nợ các TK liên quan theo quyết định xử lý……….

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi thu được tiền của khoản nợ phải thu khác, ghi:

Nợ TK 111, 112

Có TK 138 – Phải thu khác (1388)

- Khi các DN hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu khác cho cáccông ty mua bán nợ, ghi:

Nợ TK 111, 112 – Số tiền thu được từ việc bán các khoản phải thu

Nợ TK 139- Số chênh lệch được bù đắp bằng dự phòng phải thu khó đòi

Nợ các TK liên quan- ghi phần chênh lệch còn lại

Có TK 138(1388) – Phải thu khác

1.3.2.4 Kế toán dự phòng nợ phải thu khó đòi

* TK sử dụng: TK 139-Dự phòng phải thu khó đòi

Kết cấu:

- Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó

đòi

- Xoá các khoản nợ phải thu khó đòi

- Số dự phòng nợ phải thu khó đòi tínhvào chi phí quản lý doanh nghiệp

Số dư bên có: Số dự phòng nợ phải thu khó đòi hiện có lúc cuối kỳ

* Phương pháp kế toán

- Cuối niên độ kế toán, kế toán tính ra số dự phòng phải thu khó đòi cầntrích lập:

+ Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này lớn hơn

số dự phòng đã lập ở kỳ kế toán trước chưa dùng hết phần chênh lệch được tínhvào chi phí, ghi:

Nợ TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi+ Ngược lại phần chênh lệch được hoàn nhập, kế toán ghi:

Nợ TK 139 – Dự phòng phải thu khó đòi

Có TK 642 – Chi phí quản ký doanh nghiệp

- Trong niên độ kế toán, những khoản phải thu khó đòi trong nhiều năm,

DN đã cố gắng thu nhưng không thu được thì có thể xoá sổ những khoản nợphải thu khó đòi, ghi:

Nợ TK139- Số đã lập dự phòng

Nợ TK 642 - Số chưa lập dự phòng

Có TK 131- Phải thu khách hàng

Có TK 138- Phải thu khácĐồng thời ghi Nợ TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý Số nợ này được theo dõitrong thời hạn quy định của cơ chế tài chính chờ khả năng người mắc nợ có điềukiện thanh toán

- Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xoá nợ nay lại thuđược, số tiền thu được sau khi đã trừ chi phí để thu hồi nợ, kế toán căn cứ vàogiá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 711- Thu nhập khácĐồng thời ghi Có TK 004- Nợ khó đòi đã xử lý

- Các khoản phải thu khó đòi có thể được bán cho các công ty mua, bán nợ.Khi hoàn thành thủ tục bán các khoản nợ phải thu cho công ty mua bán nợ vàthu được tiền, ghi:

Nợ TK 111,112,…(số tiền thu được từ việc bán nợ)

Nợ TK 139- Dự phòng phải thu khó đòi (số đã lập dự phòng)

Nợ TK liên quan- ( Phần còn lại, căn cứ theo quyết định)

Có TK 131,138,…

1.4 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ

1.4.1 Kế toán chi tiết các khoản nợ phải trả

Hằng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn, phiếu nhậpkho, phiếu chi,…Kế toán ghi vào sổ chi tiết theo từng đối tượng có liên quannhư sổ chi tiết tiền vay, sổ chi tiết người bán,…

Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu với sổ cáicác tài khoản liên quan

1.4.2 Kế toán tổng hợp các khoản nợ phải trả

1.4.2.1 Kế toán vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, nợ dài hạn

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do

đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

Nợ TK 112 – Tiền gửi ngân hàng

Bên nợ: Khoản nợ dài hạn đến hạn trả

giảm xuống do được trả nợ, giảm nợ

vay do tỷ giá giảm

Bên có: Khoản nợ dài hạn đến hạn trảtăng lên do đến hạn trả, tăng nợ vay do

tỷ giá tăng

Số dư bên có: Số tiền còn phải trả của nợ dài hạn đã đến hạn trả hoặc nợ đã quá hạn trả

* Phương pháp kế toán

(2a) Trả nợ vay bằng tiền mặt hay tiền gửi ngân hàng

(2b) Thu hồi các khoản nợ hoặc chuyển nhượng chứng khoán để trả nợ vay(2c) Trả nợ đến hạn trả bằng tiền vay mới

(3) Cuối niên độ kế toán căn cứ vào tỷ giá bình quân liên ngân hàng để điềuchỉnh số dư nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ

(3a) Chênh lệch do tỷ giá tăng làm tăng nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ

(3b) Chênh lệch do tỷ giá giảm làm giảm nợ đến hạn trả có gốc ngoại tệ

c Vay dài hạn

TK sử dụng: TK 341- Vay dài hạn

Kết cấu

- Số tiền trả trước hạn của khoản vay

dài hạn

- Cuối niên độ xác định số tiền vay dài

hạn đến hạn trả trong thời hạn 1 năm

- Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá

số dư nợ vay dài hạn cuối niên độ

- Số tiền vay dài hạn phát sinh trong kỳ

- Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại

số dư vay dài hạn bằng ngoại tệ

Số dư bên Có: Số tiền vay dài hạn còn nợ chưa đến hạn trả

413

(7b)

(1) Vay dài hạn mua TSCĐ, chi cho công tác đầu tư XDCB

(2) Vay dài hạn bằng việc phát hành trái phiếu

(3) Vay dài hạn để thanh toán cho đơn vị nhận thầu XDCB hay sửa chữalớn TSCĐ

(4) Vay dài hạn đầu tư chứng khoán, góp vốn liên doanh, ký cược, ký quỹdài hạn

(5) Trả nợ vay dài hạn trước hạn

(6) Cuối niên độ kế toán, xác định nợ dài hạn đến hạn trả trong niên độtiếp theo

(7) Cuối niên độ đánh giá số dư nợ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá thực tế bìnhquân liên Ngân Hàng nhà nước Việt Nam công bố

1.4.2.2 Kế toán nợ phải trả người bán

TK sử dụng: TK 331- Phải trả người bán

- Số tiền đã trả cho người bán vật tư,

hàng hoá, người cung cấp dịch vụ,

người nhận thầu xây lắp

- Số tiền ứng trước cho người bán,

người cung cấp, người nhận thầu xây

lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm,

hàng hoá, dịch vụ

- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá

hàng bán, dịch vụ đã giao

- Chiết khấu thanh toán người bán chấp

nhận cho doanh nghiệp trừ vào nợ phải

Phương pháp kế toán

* Đối với khoản phải trả cho người bán bằng tiền Việt Nam

- Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, nhận cung cấp dịch vụ,…chưa trả tiền chongười bán, kế toán ghi:

Nợ TK 152,153,156,157,211,641,642,……

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khâú trừ

Có TK 331- Tổng giá thanh toán

- Khoản chiết khấu thanh toán doanh nghiệp được hưởng do thanh toán tiềncho người bán trước thời hạn và tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, kếtoán ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính

- Khi phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua và hàng mua trảlại tính trừ vào khoản nợ phải trả người bán, kế toán ghi:

- Các khoản nợ phải trả cho người bán không tìm được chủ nợ và được xử

lý ghi tăng thu nhập khác, kế toán ghi:

Nợ TK 331 – Phải trả người bán

Có TK 711- Thu nhập khác

* Đối với khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ

- Khi nhập khẩu vật tư, hàng hoá, TSCĐ chưa thanh toán tiền cho ngườibán, kế toán ghi:

Nợ TK 152,153,156,211,…( tỷ giá hối đoái thực tế)

Có TK 331- Phải trả người bán (Tỷ giá hối đoái thực tế)

- Khi thanh toán tiền cho người bán vật tư, hàng hoá, TSCĐ bằng ngoại tệ,

kế toán ghi:

Nợ TK 331- Phải trả người bán (tỷ giá hối đoái thực tế)

Nợ TK 635-Chi phí tài chính (nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 144- Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 1112,1122 (tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515- Doanh thu hoạt động tài chính (nếu lãi tỷ giá hối đoái)

Đồng thời ghi Có TK 007- Ngoại tệ các loại

- Cuối kỳ hạch toán, kế toán đánh giá lại số dư ngoại tệ trên tài khoản phảtrả người bán bằng ngoại tệ, kế toán ghi:

+ Nếu tỷ giá hối đoái thực tế cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, kế toánghi chênh lệch do đánh giá lại:

Nợ TK 4131- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

Có TK 331- Phải trả cho người bán+ Nếu tỷ giá hối đoái thực tế cuối kỳ nhỏ hơn tỷ giá ghi sổ kế toán, kế toánghi chênh lệch do đánh giá lại:

Nợ TK 331-Phải trả cho người bán

Có TK 4131- Chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

1.4.2.3 Kế toán thuế và các khoản phả nộp cho nhà nước

TK sử dụng: TK 333- Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Kết cấu:

Nợ TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước Có

- Số thuế GTGT được khấu trừ trong

- Số thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Số thuế GTGT của hàng nhập khẩuphải nộp

- Thuế, phí, lệ phí và các khoản phảinộp nhà nước

Số dư bên có: Thuế, phí, lệ phí và các khoản còn phải nộp nhà nước

* Kế toán thuế GTGT đối với doanh nghiệp đăng ký tính thuế và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

- Trong kỳ, căn cứ vào các hoá đơn giá trị gia tăng đầu vào, kế toán phảnánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế toán ghi:

Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

- Hằng ngày trong kỳ, căn cứ vào thuế GTGT đầu ra, kế toán phản ánh thuếGTGT đầu ra phát sinh, kế toán ghi:

Nợ TK 33311- Thuế GTGT đầu ra

Có TK 111,112,131

- Đối với vật tư, hàng hoá, TSCĐ mua vào bị tổn thất do thiên tai, hoảhoạn, bị mất…xác định nguyên nhân do trách nhiệm của các tổ chức, cá nhânphải bồi thường thì thuế GTGT của số hàng hoá này không được tính vào sốthuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi kê khai thuế GTGT phải nộp, kế toánghi:

Nợ TK 1381- Tài sản thiếu chờ xử lý (nếu chưa xác định được nguyênnhân)

Nợ TK 111,112,1388, (Thu do xác định nguyên nhân bắt bồi thường)

Nợ TK 632- Giá vốn hàng bán (nếu được tính vào chi phí)

Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

- Khi nhập khẩu vật tư thiết bị, hàng hoá, căn cứ vào tờ khai tính thuế kếtoán phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

Nợ TK 33311- Thuế GTGT đầu ra

Có TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ + Nếu số thuế GTGT đầu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ,doanh nghiệp phải nộp thuế cho nhà nước Khi nộp thuế GTGT vào ngân sáchnhà nước , kế toán ghi:

Nợ TK 33311-Thuế GTGT đầu ra

Có TK 111,112+ Nếu số thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ,doanh nghiệp được chuyển chênh lệch sang kỳ sau tiếp tục khấu trừ Trườnghợp doanh nghiêp thường xuyên có thuế GTGT đầu ra nhỏ hơn thuế GTGT đầuvào được cơ quan có thẩm quyền cho phép hoàn thuế, khi nhận hoàn thuế GTGT

kế toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 133-Thuế GTGTđược khấu trừ

- Khi xác định số thuế GTGT được giảm, kế toán ghi:

+ Nếu số thuế GTGT được giảm trừ vào thuế GTGT phải nộp trong kỳ, kếtoán ghi:

Nợ Tk 3331- Thuế GTGT phải nộp

Có TK 711- Thu nhập khác+ Nếu số thuế GTGT được giảm, được ngân sách nhà nước trả lại bằngtiền, kế toán ghi:

Nợ TK 111,112

Có TK 711- Thu nhập khác

1.4.2.4 Kế toán Phải trả người lao động

TK sử dụng: TK 334- Phải trả người lao động

Kết cấu:

- Các khoản tiền lương, tiền thưởng,

BHXH và các khoản khác đã trả, đã

chi, đã ứng trước cho người lao động

- Các khoản khấu trừ vào tiền lương,

tiền công của người lao động

- Các khoản tiền lương, tiền thưởng,BHXH và các khoản khác còn phải trảngười lao động

- Số dư bên có: Các khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản khác

còn phải trả người lao động

*Phương pháp kế toán nợ phải trả người lao động

- Hàng kỳ khi tính lương và các khoản phụ cấp theo quy định phải trảngười lao động

Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, kế toán ghi:

Nợ TK 622,627,641,642

Nợ TK 335- Chi phí phải trả (tiền lương CN nghỉ phép, đối với doanhnghiệp có trích trước tiền lương CN nghỉ phép)

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Tính thưởng phải trả cho CNV, kế toán ghi:

Nợ TK 4311- Quỹ khen thưởng

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Tính trợ cấp BHXH phải trả cho CNV, kế toán ghi:

Nợ TK 3383- BHXH

Có TK 334-Phải trả người lao động

- Các khoản khấu trừ vào lương vào thu nhập của người lao động (BHXH,BHYT, BHTN CNV phải nộp, tiền tạm ứng chi không hết, các khoản bồithường…), kế toán ghi:

Nợ TK 334- Phải trả CNV

Có TK 141,338,138,…

- Tính thuế thu nhập phải nộp của người lao động có thu nhập cao, kế toánghi:

Nợ TK 334- Phải trả người lao động

Có TK 3335- Thuế thu nhập cá nhân

- Khi ứng trước hoặc thanh toán lương, thưởng BHXH và các khoản kháccho người lao động, kế toán ghi:

Nợ TK 334-Phải trả người lao động

Có TK 111,112,…

ghi giảm các khoản phải trả

Bên có: Các khoản phải trả khác phátsinh trong kỳ

Số dư bên có: Các khoản còn phải trả, phải nộp cuối kỳ

Số dư bên nợ: Số đã trả đã nộp nhiều hơn số phải trả, phải nộp

* Phương pháp kế toán :

a Kế toán tài sản thừa chờ xử lý

- Khi kiểm kê vật tư, hàng hóa mua vào, nếu phát hiện thừa, căn cứ vàoBiên bản xử lý tài sản thừa, Kế toán ghi giá trị tài sản thừa chờ xử lý

- Tính trợ cấp BHXH, phải trả cho người lao động , kế toán ghi

Nợ TK 3383- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp

Có TK 334- Phải trả người lao động

- Khi chi trả trợ cấp BHXH, BHTN cho người lao động, kế toán ghi

Nợ TK 334 – Phải trả người lao động

Có TK 111, 112

- Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị, kế toán ghi

Nợ TK 3382 – Kinh phí công đoàn

Có TK 111, 112

c Kế toán doanh thu chưa thực hiện

- Trường hợp nhận tiền của khách hàng trả trước về thuê TSCĐ và BĐSđầu tư nhiều năm, kế toán ghi:

Nợ TK 111 ,112

Có TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp (nếu có)Cuối kỳ ghi nhận doanh thu trong kỳ, kế toán ghi

Nợ TK 3387- Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Trường hợp, hợp đồng cho thuê tài sản không được thực hiện, Doanhnghiệp trả lại tiền cho khách hàng, kế toán ghi

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Nợ TK 3331- Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112

- Trường hợp doanh nghiệp bán hàng trả góp, phần chênh lệch giữa giá bántrả góp và giá bán trả tiền ngay ghi vào bên có TK 3387 Số tiền lãi trả góp thựchiện trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

d Kế toán phải trả, phải nộp khác

- Khi phát sinh các khoản phải trả, phải nộp khác

* Hình thức kế toán Nhật ký chung

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung: Tất cả các nghiệp

vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm

là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế(định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký đểghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt

- Sổ Cái TK 131, 141, 138, 111,…

- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.1:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

Ghi cuối kỳĐối chiếu kiểm tra

* Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụkinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theonội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán

tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái

là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau:

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

(các TK 131, 141, 138,…)

9Bảng tổng hợp chi

tiết

(các TK 131, 141, 138,…)

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

- Nhật ký - Sổ Cái các TK 131, 141, 138, 111,…

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Sơ đồ 1.2:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

Ghi cuối kỳĐối chiếu kiểm tra

Chứng từ kế toán

(Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu

thu, giấy thanh toán tạm ứng,…)

từ kế toán cùng loại

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

(các TK 131, 141, 138,…)

Bảng tổng hợp chi tiết ( TK 131, 141,138,…) NHẬT KÝ- SỔ CÁI

(TK 131, 141, 138,…)

BÁO CÁO TÀI CHÍNH