giải pháp hoàn thiện công tác nợ phải thu phair trả tại công ty cổ phần quang anh

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC NỢ PHẢI THU PHAIR TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH GIÁO VIÊN HD : ĐỖ THỊ HẠNH SINH VIÊN TH : TRỊNH THỊ HOÀI MSSV : 10022583 LỚP : CDKT13DTH NĂM : 2013 - 2014 GIÁO VIÊN HD : ĐỖ THỊ HẠNH SINH VIÊN TH : TRỊNH THỊ HOÀI MSSV : 10022583 LỚP : CDKT13DTH NĂM : 2013 - 2014 • Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định • Vì vậy việc hạch toán nghiệp vụ đối với kế toán thanh toán cũng vì thế mà cao hơn, kế toán không chỉ có nhiệm vụ ghi chép mà còn phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh các khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước và hạn chế được rủi ro trong thanh toán • Vì vậy em trong thời gian thực tập em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài” Hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu phải trả tại công ty CP Quang Anh” • Bài chuyên đề gồm có 3 chương: • Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán công nợ phải thu và phải trả trong các doanh nghiệp xây lắp. • Chương 2: Thực tế công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty cổ phần Quang Anh • Chương 3: Một số nhận xét kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty cổ phần Quang Anh LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH Tên công ty Công ty Cổ phần Quang Anh Địa chỉ Phường Quảng Tiến – TX Sầm Sơn – Thanh Hóa Mã số thuế 2800976203 Vốn điều lệ 5.500.000.000 ( Năm tỉ năm trăm triệu đồng) Chính sách kế toán Chế độ kế toán Công ty áp dụng quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ Tài Chính Hạch toán hàng tồn kho Theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính giá xuất kho Theo phương pháp bình quân gia quyền Khấu hao TSCĐ Theo phương pháp đường thẳng Thuế GTGT Theo phương pháp khấu trừ Kế toán công nợ phải thu khách hàng Chứng từ sử dụng: Biên bản đối chiếu cấn trừ công nợ; Tờ khai xuất; Giấy Báo Có; Hóa đơn GTGT. Tài khoản sử dụng: TK 131 “Phải thu khách hàng Sổ kế toán: Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 131 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH Nghiệp vụ 1: Ngày 25/5, Khối lượng hạng mục thu công móng cột Viettel đã hoàn thành bàn giao với công ty CP cơ khí xây dựng Anh Quân, địa chỉ 271 Trần Phú – P.Ba Đình – TP.Thanh Hóa. MST: 280215325 theo Hóa đơn số: 005471. Doanh số chưa thuế là 6.840.000, thuế GTGT 10%. Chưa thu tiền. • Nợ TK 131: 7.524.000 • Có TK 511: 6.840.000 • Có TK 3331: 684.000 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ Chứng từ sử dụng Hóa đơn Giá trị gia tăng Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 133 Sổ Kế toán: Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán ra THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH Nghiệp vụ 1: Ngày 20/5, mua chịu 13.217,3 kg thép D10 của công ty TNHH kinh doanh vật tư tổng hợp Phú Hùng chuyển thẳng xuống công trình, đơn giá chưa thuế là 10.549 đ/kg, thuế GTGT 10% Nợ TK 154: 139.442.438 Nợ TK 133: 13.944.243 Có TK 331: 153.386.682 Nghiệp vụ 2: Ngày 24/5 mua hàng chịu cho công ty Hùng Phát số tiền hàng là 20.000.000 chưa VAT 10% Nợ TK 156: 20.000.000 Nợ TK 133: 2.000.000 Có TK 331: 22.000.000 Kế toán vay ngắn hạn Chứng từ sử dụng: Hợp đồng tín dụng; Khế ước vay Giấy báo nợ Giấy báo có Sổ phụ ngân hàng Tài khoản sử dụng: Kế toán sử dụng tài khoản 311 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH Nghiệp vụ 1: Ngày 21/05 chi tiền mặt trả nợ gốc vay Ngân Hàng Công Thương Thanh Hóa – PGD số PC553. Số tiền 400.000.000đ. Nợ TK 311: 400.000.000 Có TK 111: 400.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 10/05 vay ngắn hạn Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn số tiền 150.000.000 đồng bằng tiền mặt. Nợ TK 111: 150.000.000 Có TK 311: 150.000.000 Kế toán phải trả người bán Chứng từ sử dụng: Phiếu thu; Phiếu chi Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn bán hàng của bên bán Tài khoản sử dụng: TK 331 “Phải trả người bán” Sổ kế toán: Bảng theo dõi chi tiết công nợ Bảng kê theo dõi Hợp đồng Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết 331 Sổ cái TK 331 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH Nghiệp vụ 1: Ngày 21/05 thanh toán nợ cho Công ty XD & TM Phương Đông số tiền mua xi măng 25.000.000 đồng bằng chuyển khoản. Nợ TK 331: 25.000.000 Có TK 112: 25.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 31/05 nhập Xi măng PCB 30 Bỉm Sơn của Công ty TNHH TM Thanh Vân theo hóa đơn số 0056895, số lượng 24 tấn, đơn giá 904.000đ/tấn, Thuế GTGT 10%, chưa thanh toán. Nợ TK 152: 21.696.000 Nợ TK 133: 2.169.600 Có TK 331: 23.865.600 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước Chứng từ sử dụng Các tờ khai thuế ( GTGT, TNDN, ) Thông báo nộp thuế Giấy nộp tiền vào kho bạc Tài khoản sử dụng Tài khoản cấp 1 – TK 333- Thuế và các khoản phải nộp cho NN Tài khoản cấp 2 – TK 3331 Thuế GTGT phải nộp TK 3334 Thuế TNDN THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH Nghiệp vụ 1: Ngày 31/05 thuế GTGT được khấu trừ với số tiền 74.170.252 đ Nợ TK 3331: 74.170.252 Có TK 133: 74.170.252 Nghiệp vụ 2: Ngày 30/05 xác định số thuế TNDN phải nộp trong tháng 5 là 845.775 đ Nợ TK 821: 845.775 Có TK 3334: 845.775 Kế toán phải trả người lao động Kế toán tiền lương Chứng từ sử dụng Báo cáo chấm công tháng Báo cáo chấm công ngoài giờ Bảng thanh toán lương tháng Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ Bảng thanh toán BHXH,… Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 334 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH Nghiệp vụ 1: Ngày 25/05 căn cứ bảng thanh toán lương. Tiền lương phải trả cho nhân viên bộ phận Quản lý doanh nghiệp là 35.000.000 đồng. bộ phận sản xuất là 100.700.000 đ. Nợ TK 642: 35.000.000 Nợ TK 154: 100.700.000 Có TK 334: 135.700.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 31/05 thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên và người lao động khác trong Công ty 142.000.000đ bằng tiền mặt. Nợ TK 334: 142.000.000 Có TK 111: 142.000.000 Kế toán phải trả người lao động Kế toán các khoản trích theo lương Chứng từ sử dụng Bảng thanh toán lương BHXH Bảng thanh toán tiền thưởng Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN Tài khoản sử dụng Tài khoản 338: TK 3381: tài khoản thừa chờ xử lý TK 3382: KPCĐ TK 3383: BHXH. TK 3384: BHYT. TK 3388: Phải trả,phải nộp khác. TK 3339 : Bảo hiểm thất nghiệp THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH Nghiệp vụ 1: Ngày 24 tháng 05 công ty dựa vào bảng tính lương ngày 20 tháng 05 để trích BHXH, BHYT , KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định Nợ TK 1542: 75.000.000 x 23% = 17.250.000 Nợ TK 1544: 50.000.000 x 23% = 11.500.000 Nợ TK 641: 40.000.000 x 23% = 9.200.000 Nợ TK 642: 65.000.000 x 23 % = 14.950.000 Nợ TK 334: 250.000.000 x 9.5% = 23.750.000 Có TK 338: 68.350.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 25 tháng 05, Công ty Nộp tiền BHXH cho cơ Quan Tỉnh Thanh Hóa bằng tiền mặt số tiền là 30.000.000đ Nợ TK 338 : 30.000.000 Có TK 111: 30.000.000 [...]... ra do không thu hồi được nợ, khách hàng làn ăn thua lỗ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP QUANG ANH • GP1: Cần phải theo dõi thời hạn được chiết khấu, thời hạn thanh toán, quá hạn, thiết kế lại mẫu sổ chi tiết tài khoản phải thu khách hàng và lập thêm Bảng theo dõi các khoản phải thu khách hàng • GP2: Cần phải lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH • • • • • • • Ưu điểm: Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức với một cơ cấu gọn nhẹ và chặt chẽ xây dựng theo kiểu quan hệ trực tuyến Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô, tính chất hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Việc theo dõi các khoản phải thu và phải trả thường xuyên giúp cho công tác theo... dõi tình hình tăng giảm các khoản phải thu và phải trả kịp thời phục vụ cho công tác thu hồi nợ cũng như thanh toán các khoản nợ đến hạn Nhược điểm Doanh nghiệp không mở sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán điều này khó khăn trong việc theo dõi tình hình thanh toán của khách hàng cũng như các khoản công ty phải trả - Đơn vị hàng năm chưa lập dự phòng phải thu khó đòi nhằm bù đắp các khoản... phải thu khách hàng • GP2: Cần phải lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi • GP3: Cần thiết kế lại sổ chi tiết các khoản vay ngắn hạn thêm mục thời hạn nợ trong hạn hay quá hạn • GP4: Đến định kì phải lập bảng báo cáo phân tích công nợ . nhằm hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty cổ phần Quang Anh LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN QUANG ANH Tên công ty Công ty Cổ phần. lý luận về kế toán công nợ phải thu và phải trả trong các doanh nghiệp xây lắp. • Chương 2: Thực tế công tác kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty cổ phần Quang Anh • Chương 3: Một. mục thời hạn nợ trong hạn hay quá hạn • GP4: Đến định kì phải lập bảng báo cáo phân tích công nợ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CP QUANG ANH