giải pháp hoàn thiện công tác nợ phải thu tại tổng công ty xây dựng cầu đường – công ty cổ phần

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC NỢ PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG – CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO VIÊN HD : TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ SINH VIÊN TH : NGUYỄN THỊ HẰNG MSSV : 11013093 LỚP : CDKT13BTH NĂM : 2013 - 2014 • Bất kỳ doanh nghiệp nào trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình cũng đều bao gồm rất nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan tới vấn đề thanh toán như: Thanh toán với nhà nước, với cán bộ công nhân viên, thanh toán trong nội bộ, thanh toán với người mua, người cung cấp • Việc thanh toán liên quan trực tiếp tới một số khoản mục thuộc về vốn bằng tiền, khoản phải thu, nợ phải trả. nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài chính của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhất định • Vì vậy việc hạch toán công nợ nói chung và các khoản phải thu nói riêng là việc làm hết sức quan trọng của doanh nghiệp để tạo ra sự cân đối giữa vốn chiếm dụng và bị chiếm dụng • Chính vì những lý do trên em quyết định chọn đề tài” Hoàn thiện công tác kế toán công nợ phải thu tại Tổng công ty xây dựng cầu đường – CTCP cho bài chuyên đề của mình. Bài chuyên đề của em gồm có 3 chương • Chương 1: Cơ sở lý luận chung về kế toán các khoản phải thu. • Chương 2: Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu tại Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP. • Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu tại Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG - CTCP Tê n công ty Tổng công ty xây dựng cầu đường- Công ty cổ phần Địa chỉ 311 đường Bà Triệu - P. Hàm Rồng - TP Thanh Hoá Mã số thuế 2603000101 Vốn điều lệ 50.000.000.000 ( Năm mươi tỉ đồng) Chính sách kế toán Chế độ kế toán Công ty áp dụng quyết định 15/2006/ QĐ-BTC ngày20/03/2006 Hạch toán hàng tồn kho Theo phương pháp kê khai thường xuyên Tính giá xuất kho Theo giá mua Khấu hao TSCĐ Theo phương pháp đường thẳng Thuế GTGT Theo phương pháp khấu trừ Kế toán công nợ phải thu khách hàng Chứng từ sử dụng: - Biên bản đối chiếu cấn trừ công nợ; - Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy báo có ngân hàng Tài khoản sử dụng: TK 131 “Phải thu khách hàng Sổ kế toán: Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng Sổ chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 131 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG - CTCP Nghiệp vụ1: Căn cứ vào Hóa Đơn GTGT số 012451 của Bộ Tài Chính ngày 05/10/2013 Tổng công ty đã hòan thành bàn giao giai đoạn 2 công trình cầu Long An cho UBND tỉnh Long An theo hợp đồng kinh tế số 010549 với tổng giá trị theo hóa đơn là: 4.257.550.000 đ, UBND tỉnh Long An chưa thanh toán. Nợ TK 131: 4.257.550.000 Có TK 5117: 3.870.500.000 Có TK 3331: 387.050.000 Nghiệp vụ 2: Sau khi nghiệm thu công trình giữa 2 bên. Ngày 16/10/2013 UBND tỉnh Long An chuyển tài khoản cho Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP với giá trị nghiệm thu của gđ 2 là 4.257.550.000đ. Nợ TK 112: 4.257.550.000 Có TK 131: 4.257.550.000 Kế toán thuế GTGT Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi Tài khoản sử dụng 133 – Thuế GTGT được khấu trừ NV1: Ngày 1 tháng 10 công ty có mua 17,3 tấn vơi đơn giá 907,236 đồng /tấn xi măng của công ty Xi Măng Bỉm SơN, về sử dụng cho công trình.biết rằng thuế GTGT được khấu trừ là 5% Nợ TK 152: 16.083.100 Nợ TK 133: 801.900 Có TK111: 16.840.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 4 tháng 10 công ty mua thép hình tôn mạ của công ty vật liệu Trường Xuân, với giá đãbao gồm thuế GTGT khấu trừ là 73.718.000 đồng. thuế GTGT 5%. Nợ TK 152: 70.208.000 Nợ TK 133: 3.510.400 Có TK 111: 73.718.400 Kế toán phải thu khác Chứng từ sử dụng -Phiếu thu - Phiếu chi - Giấy báo nợ - Giấy báo có - Biên bản kiểm nghiệm vật tư hàng hóa - Biên bản kiểm kê quỹ Tài khoản sử dụng - Tài khoản 138- Phải thu khác NV1: Ngày 25 tháng 11năm 2013, công ty tiến hành kiểm kê quỹ phát hiện thiếu, chờ xử lý, theo bản kiểm kê quỹ, số dư theo quỹ là 300.000.000 đồng, nhưng theo kết quả kiểm kê thực tế chỉ có 285.000.000 đồng. Nợ TK 1381: 15.000.000 Có TK 111: 15.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 25 thang11, căn cứ biên bản kiểm kê vật tư, tài sản tồn kho, kế toán nhập liệu hạch toán tăng tài sản thiếu chờ xử lý, giảm giá hàng tồn kho. Đến ngày 27 tháng 11năm 2013, thu hồi bằng tiền thủ kho 130.000.000 đồng, số còn lại công ty chịu, Ngày 30 tháng 11, thủ kho đã bồi thường bằng tiền mặt. Nợ TK 111: 130.000.000 Có TK 1381: 130.000.000 Kế toán tạm ứng a. Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu thu - Phiếu chi - Báo cáo thanh toán - Các chứng từ gốc: hóa đơn mua hàng, biên lai cước vận chuyển. b. Tài khoản sử dụng 141 – Tạm ứng Nghiệp vụ 1: Ngày 11/12/2013 nhân viên Trần Thanh Hưng – phòng kế hoạch tổng hợp tạm ứng 10.000.000 đ mua vật liệu sản xuất. Kế toán hạch toán: Nợ TK 141 ( Thanh Hưng): 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2013 thanh toán số chi tạm ứng tháng 2 trên cơ sở bảng thanh toán tạm ứng theo số thực chi do Nguyễn Thế Anh – Phòng quản lý dự án lập kèm theo chứng từ gốc. Kế toán hạch toán: Nợ TK 152: 13.900.000 Có TK 141 (Thế Anh): 13.900.000 Nghiệp vụ 31 Khoản tạm ứng nhân viên Nguyễn Thế Anh chi không hết, nhập lại quỹ tiền mặt, ngày 21/12/2013 kế toán hạch toán: Nợ TK 111: 1.100.000 Có TK 141 (Thế Anh): 1.100.000 • Ưu điểm: - Công tác quản lý tài chính toàn công ty về cơ bản đã đúng theo quy định của chế độ hiện hành, đáp ứng được yêu cầu sản xuất kinh doanh - Tổng công ty đang nghiên cứu xây dựng chế độ kế toán thống nhất toàn tổng công ty - Luôn cân đối giữa công nợ phải thu với công nợ phải trả • Nhược điểm - Công tức tổ chức kế toán thanh toán chưa thật sự tốt - Các khoản nợ tại các công trình thương thu hồi chậm hơn so vói hợp đồng - Tổng công ty chưa sử dụng phần mền kế toán mà đang làm trên Excel. - Thời gian Tổng công ty vào sổ chứng từ ghi sổ hơi dài. ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG - CTCP • GP1: Tổ chức, sắp xếp lại chứng từ phân loại theo từng hình thức thanh toán, từng khoản nợ thu và chi tiết theo từng đối tượng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG - CTCP • GP 2: Lên kế hoạch thanh toán nợ cho nhà cung cấp hay thu tiền khách hàng, nắm được các khoản phải thu khó đòi, nợ tới hạn thanh toán • GP 3: Tổng công ty cần có ban quản lý thu nợ • GP 4: Tổng công ty nên sử dụng phần mền kế toán để tiện cho việc vào sổ. • GP 5: - Tổng công ty nên ra hạn thời gian vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để phù hợp với thực tế THE END . phải thu tại Tổng công ty đầu tư XD Cầu đường – CTCP LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG - CTCP Tê n công ty Tổng công ty xây dựng cầu đường- Công ty cổ phần. CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC NỢ PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG – CÔNG TY CỔ PHẦN GIÁO VIÊN HD : TH.S LÊ THỊ HỒNG HÀ SINH VIÊN. theo từng đối tượng GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU TẠI TỔNG CÔNG TY XÂY DỰNG CẦU ĐƯỜNG - CTCP • GP 2: Lên kế hoạch thanh toán nợ cho nhà cung cấp hay thu tiền khách hàng,