hồ sơ kiểm toán, phí kiểm toán năm 2014

ĐỀ TÀI: Hồ Sơ Kiểm Toán Và Phí Kiểm Toán ĐỀ TÀI: Hồ Sơ Kiểm Toán Và Phí Kiểm Toán DANH SÁCH NHÓM 1. Ngô Thị Nhung 2. Nguyễn Thị Huyền 3.Nguyễn Thị Lệ Thủy 4. Nguyễn Thị Phương 5. Nguyễn Thị Thùy 6. Bùi Thị Thu Hiền 1. Ngô Thị Nhung 2. Nguyễn Thị Huyền 3.Nguyễn Thị Lệ Thủy 4. Nguyễn Thị Phương 5. Nguyễn Thị Thùy 6. Bùi Thị Thu Hiền LỜI MỞ ĐẦU LỜI MỞ ĐẦU Hoạt động kiểm toán đã có lịch sử phát triển lâu dài và gắn liền với quá trình phát triển kinh tế - xã hội của loài người. Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng của xã hội, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán khác nhau đã lần lượt hình thành trong xu thế Kinh tế ngày càng phát triển của nước ta như hiện nay, Nhu cầu về dịch vụ kiểm toán ngày càng nhiều, trách nhiệm của Kiểm toán viên đối với xã hội và công chúng ngày cang cao. Hoạt động kiểm toán đã có lịch sử phát triển lâu dài và gắn liền với quá trình phát triển kinh tế - xã hội của loài người. Để phục vụ cho nhu cầu đa dạng của xã hội, những lĩnh vực và loại hình kiểm toán khác nhau đã lần lượt hình thành trong xu thế Kinh tế ngày càng phát triển của nước ta như hiện nay, Nhu cầu về dịch vụ kiểm toán ngày càng nhiều, trách nhiệm của Kiểm toán viên đối với xã hội và công chúng ngày cang cao. Từ đó đòi hỏi các công ty kiểm toán phải xoát xét, Kiểm tra công việc của các KTV, đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm. Một trong những phương pháp hữu hiệu để xoát xét công việc của KTV là dựa vào hồ sơ kiểm toán. Bên cạnh đó thì phí kiểm toán cũng là công cụ giúp các nhân viên kiểm toán hoàn thành tốt công việc của mình. Ngoài ra nó còn ảnh hưởng rất lớn tới chất lượng kiểm toán. Nắm bắt được ý nghĩa quan trọng của hồ sơ kiểm toán và phí kiểm toán trong công tác kiểm toán, vì vậy nhóm chúng em đã chọn đề tài “HỒ SƠ KIỂM TOÁN, PHÍ KIỂM TOÁN”để làm nội dung thảo Luận. Từ đó đòi hỏi các công ty kiểm toán phải xoát xét, Kiểm tra công việc của các KTV, đảm bảo chất lượng hoạt động kiểm. Một trong những phương pháp hữu hiệu để xoát xét công việc của KTV là dựa vào hồ sơ kiểm toán. Bên cạnh đó thì phí kiểm toán cũng là công cụ giúp các nhân viên kiểm toán hoàn thành tốt công việc của mình. Ngoài ra nó còn ảnh hưởng rất lớn tới chất lượng kiểm toán. Nắm bắt được ý nghĩa quan trọng của hồ sơ kiểm toán và phí kiểm toán trong công tác kiểm toán, vì vậy nhóm chúng em đã chọn đề tài “HỒ SƠ KIỂM TOÁN, PHÍ KIỂM TOÁN”để làm nội dung thảo Luận. I. HỒ SƠ KIỂM TOÁN I. HỒ SƠ KIỂM TOÁN 1. Khái niệm 1. Khái niệm Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy, trên phim, ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy đinh của Pháp luật hiện hành. Hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụng và lưu trữ. Tài liệu trong hồ sơ kiểm toán được thể hiện trên giấy, trên phim, ảnh, trên phương tiện tin học hay bất kỳ phương tiện lưu trữ nào khác theo quy đinh của Pháp luật hiện hành. 2. Mục đích của hồ sơ kiểm toán 2. Mục đích của hồ sơ kiểm toán Lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán và làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến cho KTV. Lưu trữ những bằng chứng thu được trong quá trình thực hiện kiểm toán và làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến cho KTV. Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán. Trợ giúp cho việc lập kế hoạch và thực hiện công việc kiểm toán. Trợ giúp cho công việc kiểm tra, xét đoán và đánh giá chất lượng kiểm toán. Trợ giúp cho công việc kiểm tra, xét đoán và đánh giá chất lượng kiểm toán. Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán. Trợ giúp cho việc xử lý các phát sinh sau cuộc kiểm toán. 3.Nội dung và hình thức hồ sơ kiểm toán. 3.Nội dung và hình thức hồ sơ kiểm toán. a) Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ và chi tiết a) Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải lập hồ sơ kiểm toán đầy đủ và chi tiết b) Kiểm toán viên phải ghi chép đầy đủ và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán của mình tất cả các tài liệu liên quan đến b) Kiểm toán viên phải ghi chép đầy đủ và lưu trữ trong hồ sơ kiểm toán của mình tất cả các tài liệu liên quan đến Kế hoạch kiểm toán Kế hoạch kiểm toán Việc thực hiện cuộc kiểm toán, nội dung, chương trình và phạm vi của các thủ tục đã được thực hiện Việc thực hiện cuộc kiểm toán, nội dung, chương trình và phạm vi của các thủ tục đã được thực hiện Kết quả các thủ tục đã thực hiện Kết quả các thủ tục đã thực hiện Những kết luận mà kiểm toán viên rút ra từ bằng chứng kiểm toán thu thập được Những kết luận mà kiểm toán viên rút ra từ bằng chứng kiểm toán thu thập được c) Hồ sơ kiểm toán phải ghi lại tất cả những suy luận của KTV về nhưng vấn đề cần xét đoán chuyên môn và các kết luận liên quan c) Hồ sơ kiểm toán phải ghi lại tất cả những suy luận của KTV về nhưng vấn đề cần xét đoán chuyên môn và các kết luận liên quan Đối với vấn đề khó xử lý về nguyên tắc hay khó xét đoán chuyên môn, ngoài việc đưa ra kết luận Đối với vấn đề khó xử lý về nguyên tắc hay khó xét đoán chuyên môn, ngoài việc đưa ra kết luận kiểm toán viên còn phải lưu giữ những thông tin có thực, cần thiết đã thu thập được kiểm toán viên còn phải lưu giữ những thông tin có thực, cần thiết đã thu thập được Hồ sơ kiểm toán phải lưu giữ kết quả kiểm tra , soát xét chất lượng kiểm toán của từng cấp có thẩm quyền theo quy định của công ty kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán phải lưu giữ kết quả kiểm tra , soát xét chất lượng kiểm toán của từng cấp có thẩm quyền theo quy định của công ty kiểm toán. d) Hồ sơ kiểm toán không thể và không phải thu thập tất cả mọi tài liệu, thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán. d) Hồ sơ kiểm toán không thể và không phải thu thập tất cả mọi tài liệu, thông tin liên quan đến cuộc kiểm toán. Phạm vi và nội dung mỗi hồ sơ kiểm toán được lập tuỳ thuộc vào sự đánh giá của KTV. Phạm vi và nội dung mỗi hồ sơ kiểm toán được lập tuỳ thuộc vào sự đánh giá của KTV. Hồ sơ kiểm toán phải đảm bảo đầy đủ cơ sở cho kiểm toán viên đưa ra được những ý kiến nhận xét của mình. Hồ sơ kiểm toán phải đảm bảo đầy đủ cơ sở cho kiểm toán viên đưa ra được những ý kiến nhận xét của mình. e) Hình thức và nội dung của hồ sơ kiểm toán phụ thuộc vào các yếu tố chủ yếu sau e) Hình thức và nội dung của hồ sơ kiểm toán phụ thuộc vào các yếu tố chủ yếu sau Mục đích và nội dung cuộc kiểm toán Mục đích và nội dung cuộc kiểm toán Hình thức Báo cáo kiểm toán Hình thức Báo cáo kiểm toán Đặc điểm vầ tính phúc tạp của hoạt động kinh doanh của khách hàng Đặc điểm vầ tính phúc tạp của hoạt động kinh doanh của khách hàng Bản chất và thực trạng của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Bản chất và thực trạng của hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Phương pháp và kỹ thuật kiểm toán được sử dụng trong quá trình kiểm toán Phương pháp và kỹ thuật kiểm toán được sử dụng trong quá trình kiểm toán Nhu cầu về hướng dẫn , kiểm tra và soát xét những công việc do trợ lý kiểm toán và cộng tác viên thực hiện trong một số trường hợp cụ thể Nhu cầu về hướng dẫn , kiểm tra và soát xét những công việc do trợ lý kiểm toán và cộng tác viên thực hiện trong một số trường hợp cụ thể Trường hợp có đồng thời từ hai công ty kiểm toán trở lên cùng thực hiện cuộc kiểm toán Trường hợp có đồng thời từ hai công ty kiểm toán trở lên cùng thực hiện cuộc kiểm toán f) Hồ sơ kiểm toán được lập theo mẫu biểu và qui trình kiểm toán do công ty kiểm toán quy định f) Hồ sơ kiểm toán được lập theo mẫu biểu và qui trình kiểm toán do công ty kiểm toán quy định g) Hồ sơ kiểm toán được lập và sắp xếp phù hợp với từng khách hàng và cho từng hợp đồng kiểm toán tùy theo điều kiện và yêu cầu của kiểm toán viên và công ty kiểm toán g) Hồ sơ kiểm toán được lập và sắp xếp phù hợp với từng khách hàng và cho từng hợp đồng kiểm toán tùy theo điều kiện và yêu cầu của kiểm toán viên và công ty kiểm toán Hình thức và nội dung sẽ thể hiện rõ qua các mục Hình thức và nội dung sẽ thể hiện rõ qua các mục Tiêu đề Tiêu đề Số tham chiếu - ghi vào giữa của trang giấy, dòng cuối Số tham chiếu - ghi vào giữa của trang giấy, dòng cuối Tên viết tắt của KTVĐL hồ sơ và ngày thành lập Tên viết tắt của KTVĐL hồ sơ và ngày thành lập Tên viết tắt của KTV xét đoán và ngày soát xét Tên viết tắt của KTV xét đoán và ngày soát xét Nguồn gốc thông tin: người cung cấp, cách thức xử lý dữ liệu… Nguồn gốc thông tin: người cung cấp, cách thức xử lý dữ liệu… Những dấu hiệu kiểm tra hay thẩm tra, xác minh tài liệu được kiểm toán Những dấu hiệu kiểm tra hay thẩm tra, xác minh tài liệu được kiểm toán Tên của những công viên được liệt kê trong các cuộc họp Tên của những công viên được liệt kê trong các cuộc họp Mục đích và nội dung của kiểm toán Mục đích và nội dung của kiểm toán Phương pháp và kỹ thuật kiểm toán được sử dụng trong quá trình kiểm toán Phương pháp và kỹ thuật kiểm toán được sử dụng trong quá trình kiểm toán Những ghi chép về nội dung, chương và vi phạm của những thủ tục kiểm toán được thực hiện và kết quả thu được Những ghi chép về nội dung, chương và vi phạm của những thủ tục kiểm toán được thực hiện và kết quả thu được Các kết luận vủa kiểm toán viên về những vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toán, bao gồm những vấn đề bất thường (nếu có) cùng với các thủ tục mà KTV đã thực hiện các vấn đề đó. Các kết luận vủa kiểm toán viên về những vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toán, bao gồm những vấn đề bất thường (nếu có) cùng với các thủ tục mà KTV đã thực hiện các vấn đề đó. 4. Tổ chức hồ sơ kiểm toán 4. Tổ chức hồ sơ kiểm toán Danh mục hồ sơ kiểm toán Danh mục hồ sơ kiểm toán Chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán Bảng liệt kê các danh mục kiểm toán cần kiểm tra ( Auditchecklist) Bảng liệt kê các danh mục kiểm toán cần kiểm tra ( Auditchecklist) Ngân sách, kế hoạch thời gian Ngân sách, kế hoạch thời gian Quan hệ trao đổi thông tin, thư từ qua lại (2 chiều nhận và gửi) Quan hệ trao đổi thông tin, thư từ qua lại (2 chiều nhận và gửi) Tìm hiểu thực tế - tình hình hiện tại Tìm hiểu thực tế - tình hình hiện tại Phát triển các đề xuất: nhiều đề xuất khác nhau để lựa chọn ra đề tài tối ưu Phát triển các đề xuất: nhiều đề xuất khác nhau để lựa chọn ra đề tài tối ưu Bản nháp báo cáo Bản nháp báo cáo Ghi chú của người soát xét Ghi chú của người soát xét Hồ sơ lập kế hoạch Hồ sơ lập kế hoạch Phân tích và kết luận Phân tích và kết luận Bản trình bày tóm tắt trong trường hợp có thuyết trình Bản trình bày tóm tắt trong trường hợp có thuyết trình Các tư liệu đính kèm Các tư liệu đính kèm Báo cáo tình hình kiểm toán Báo cáo tình hình kiểm toán Biên bản các cuộc họp Biên bản các cuộc họp Tìm hiểu thực tế - thiết lập các tiêu chuẩn Tìm hiểu thực tế - thiết lập các tiêu chuẩn Phát triển các đề xuất chính thức, cuối cùng Phát triển các đề xuất chính thức, cuối cùng Báo cáo chính thức Báo cáo chính thức 5. Phân loại hồ sơ kiểm toán 5. Phân loại hồ sơ kiểm toán a. Hồ sơ kiểm toán chung (còn gọi là hồ sơ thường trực) là các thông tin chung về khách hàng liên quan từ 2 cuộc kiểm toán trở lên. a. Hồ sơ kiểm toán chung (còn gọi là hồ sơ thường trực) là các thông tin chung về khách hàng liên quan từ 2 cuộc kiểm toán trở lên. b. Hồ sơ kiểm toán năm (còn gọi là hồ sơ hiện hành): bao gồm toàn bộ hồ sơ kiểm toán để làm cơ sở cho BCTC của một năm tài chính. b. Hồ sơ kiểm toán năm (còn gọi là hồ sơ hiện hành): bao gồm toàn bộ hồ sơ kiểm toán để làm cơ sở cho BCTC của một năm tài chính. [...]... trữ hồ sơ kiểm toán Việc bảo quản và lưu trữ hồ sơ kiểm toán thuộc trách nhiệm của kiểm toán viên và phải thực hiện các yêu cầu sau Phải bảo quản hồ sơ kiểm toán theo nguyên tắc an toàn và bí mật số liệu Hồ sơ kiểm toán thuộc quyền sở hữu và là tài sản của kiểm toán viên Phải lưu trữ hồ sơ kiểm toán đảm bảo theo đúng các yêu cầu về mặt nghiệp vụ và luật pháp Theo quy định hiện hành, hồ sơ kiểm toán. .. toán phải lưu trữ tối thiểu là mười năm CHƯƠNG II: PHÍ KiỂM TOÁN Khái niệm Phí kiểm toán là một khoản chi phi mà doanh nghiệp được kiểm toán phải chi trả cho công ty kiểm toán khi mời về kiểm toán cho công ty của mình 2 Căn cứ tính phí và phương thức tính phí kiểm toán Điều 44 Luật KTĐL 2011 có quy định về phương thức tính phí dịch vụ kiểm toán a) Cứ tính phí kiểm toán Nội dung, khối lượng và tính... phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán Doanh nghiệp Lợi nhuận Mức phí kiểm toán thấp Cạnh tranh Công ty kiểm toán Rút ngắn các thủ tục kiểm toán b y tín U út ms ị g iả BCKT kém chất lượng 3) Mối quan hệ giữa phí kiểm toán và chất lượng kiểm toán Mức phí không hoàn toàn quyết định chất lượng kết quả kiểm toán, tuy nhiên cũng không phải là không có ảnh hưởng quan trọng Bởi vì, về nguyên tắc, mức phí kiểm. .. kiện làm việc của kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên sử dụng để thực hiện dịch vụ; Trình độ, kinh nghiệm và uy tín của kiểm toán viên hành nghề, doanh Phí dịch vụ kiểm toán được tính theo các phương thức sau đây: b).Phương thức tính phí kiểm toán Hợp đồng kiểm toán nhiều kỳ với mức phí cố định Giờ làm việc của kiểm toán viên hành nghề, kiểm toán viên Từng dịch vụ kiểm toán với mức phí trọn gói 3)... quan trọng Bởi vì, về nguyên tắc, mức phí kiểm toán phải tương đương và cao hơn mức chi phí mà công ty kiểm toán bỏ ra theo yêu cầu để đảm bảo chất lượng kết quả kiểm toán cao nhất 4 Thực trạng phí kiểm toán ở Việt Nam hiện nay Mức phí cho một cuộc kiểm toán của các CTKT Nếu một báokhối lượngtoán có ý kiến ngoại trừmột Chẳng hạn, cáo kiểm công việc kiểm toán ở khoản nước ngoài như Deloitte có sự chênh... (ICAA) tổ dựa trên mức phí rất có vụ kiểm toán độc cuộc trung và mức thấp,đó, dịchCTKT chào lượng Chính phí thực? Và khi mà cácdẫn đến chất phải lập, kiểm toán qu phí quá thấp thể, CTKT sẽhàng cắt xén đến chất lượng của cuộc đặt ra câu trong căn cứ 380 các đồng/hợp đồng kiểm toán, chức: triệu chuyên gia đã kiểm toán. hỏi :DN khi, các dịch vụ "xácdẫn đến tìnhtin" sẽ đảm bảo đua nhau kiểm toán trạng tốn quy... để tính toán mứckhông còn đảm bảo này đã qua niềm thủ tục phí? thời trên CTKT trong nước chỉ chào phí khoảng 40 - 50 triệu chất kê hàng tồnbảo chữ tínthủ tục thayhàng cũng như kiểmlượng, đảmphí để hoặchút khách hàng cho kiểm giá kho thu với khách thế đồng/hợp đồng kiểm toán kê hàng tồn đầu tư công chúng kho 4.Thực trạng phí kiểm toán ở Việt Nam hiện nay Vì sao lại lại có sự chệch mức phí kiểm toán giữa... chuyên gia các doanhty kiểm kiểmkhông nên vì cạnh tranh mà bỏ không nên chú ý quá mức đến phí phải bỏ ra mà chú ý qua chất lượng của cuộc có chất lượng; tạo thương hiệu kiểm toán có trình độ và kiểm toán, hãy đồng thời tính đàm phán để đưa ra yêu cầu mà dịch vụ kiểm toán mang của mình bằng cách nâng cao uy tín, chất lượng kiểm minh bạch, chất lượng công tác kế toán, hệ thống kiểm lại cho doanh nghiệp... Việt Nam đưa ra mức phí không cao -họ phải chi tiêu trong phạm vi phí thu được -việc tuyển dụng, đào tạo, kiểm tra, kiểm soát, tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán chắc chắn không cao 5) Giải pháp và kiến nghị chất lượng kiểm toán chỉ có thể được cung cấp bởi các nhà kiểm toán chuyên nghiệp với mức phí hợp lý, đủ để Lời khuyên đối với các nhà quản trị doanh nghiệp là Các công nghiệp toán toán có thể thuê... các công ty kiểm toán bình thường với một số công ty kiểm toán nằm trong nhóm CTKT Việt “Big4” Big4 Nam tuân thủ chặt chẽ quy trình, nguyên tắc theo chuẩn mực của các tổ chức quốc tế lớn -mua bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp của các tổ chức bảo hiểm quốc tế với mức phí rất lớn, chi trả lương cho nhân viên lớn -chịu sự kiểm tra kiểm soát -lấy tiêu chí mức phí để chọn thầu nên các công ty kiểm toán Việt . sơ kiểm toán và phí kiểm toán trong công tác kiểm toán, vì vậy nhóm chúng em đã chọn đề tài “HỒ SƠ KIỂM TOÁN, PHÍ KIỂM TOÁN”để làm nội dung thảo Luận. I. HỒ SƠ KIỂM TOÁN I. HỒ SƠ KIỂM TOÁN 1 hồ sơ kiểm toán 4. Tổ chức hồ sơ kiểm toán Danh mục hồ sơ kiểm toán Danh mục hồ sơ kiểm toán Chương trình kiểm toán Chương trình kiểm toán Bảng liệt kê các danh mục kiểm toán cần kiểm. của hồ sơ kiểm toán và phí kiểm toán trong công tác kiểm toán, vì vậy nhóm chúng em đã chọn đề tài “HỒ SƠ KIỂM TOÁN, PHÍ KIỂM TOÁN”để làm nội dung thảo Luận. Từ đó đòi hỏi các công ty kiểm toán