MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 3 CƠ SỞ LÝ LUẬN THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO KHOẢN MỤC KẾ TOÁN MUA HÀNG 3 1.1. Thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng 3 1.1.1. Chức năng của chu trình mua hàng 3 1.1.2. Chứng từ và sổ sách có liên quan đến chu trình mua hàng 4 1.1.3. Mục tiêu kiểm toán của chu trình mua hàng 5 1.2. Thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng 7 1.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng 7 1.2.1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán. 8 1.2.1.2. Thực hiện thủ tục phân tích. 10 1.2.1.3. Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán. 10 1.2.1.4. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán 13 1.2.2.Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng 13 1.2.2.1. Thực hiện thủ tục kiểm soát đối với chu trình mua hàng 13 1.2.2.2.Thực hiện các thủ tục phân tích đối với chu trình mua hàng 17 1.2.3. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng 17 CHƯƠNG 2 19 THỰC TRẠNG THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO KHOẢN MỤC KẾ TOÁN MUA HÀNG CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN HÀ NỘI 19 2.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty kế toán và kiểm toán Hà Nội 19 2.2. Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng 19 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 20 2.2.1.1. Liên hệ và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng. 20 2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán . 21 2.2.2.Chương trình kiểm toán chu trình mua hàng 23 2.2.3.1.Thực hiện các thủ tục kiểm soát. 25 2.2.3.2.Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết 25 2.2.4. Hoàn tất kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán. 25 2.2.5. Công việc sau kiểm toán. 26 CHƯƠNG 3 28 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO KHOẢN MỤC KẾ TOÁN MUA HÀNG 28 CỦA CÔNG TY KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN HÀ NỘI. 28 3.1. Bài học kinh nghiệm 28 3.1.1.Tiếp cận và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng: 28 3.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán 28 3.1.3. Chương trình kiểm toán 28 3.1.4. Thực hiện kiểm toán: 29 3.2.5. Hoàn tất kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán: 29 3.2.6. Công việc sau kiểm toán: 29 3.2. Giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng 30 3.2.1.Vấn đề tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ. 31 3.2.2.Vấn đề hồ sơ kiểm toán. 31 3.2.3. Vấn đề kiểm tra giá mua hàng nhập khẩu. 32 MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, hoạt động kiểm toán đã phát triển và ngày càng trở thành một nhu cầu không thể thiếu đối với các hoạt động kinh doanh. Đối tượng chủ yếu của hoạt động kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính. Trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, các kiểm toán viên thường chia công việc kiểm toán theo các chu trình, theo cách này các nghiệp vụ và các tài khoản có liên quan chặt chẽ với nhau được xếp vào cùng một phần hành. Chu trình mua hàng và thanh toán là một chu trình quan trọng cần phải được kiểm toán trong các cuộc kiểm toán, bởi vì quá trình mua vào và thanh toán ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí, giá thành và tính kịp thời trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Quá trình mua vào của hàng hoá và dich vụ bao gồm các khoản mục như mua nguyên liệu, máy móc, thiết bị, vật tư, điện, nước, sửa chữa bảo trì và nghiên cứu phát triển. Chu trình không bao gồm quá trình mua vào và thanh toán các dịch vụ lao động hoặc những sự chuyển nhượng và phân bổ của chi phí ở bên trong tổ chức, chu trình mua hàng và thanh toán cũng không bao gồm qua trình thu hút và hoàn trả vốn. Chu trình mua hàng và thanh toán gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hoá và dịch vụ cho quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Chu trình thường bắt đầu bằng việc lập một đơn đặt mua của người có trách nhiệm tại bộ phận cần hàng hoá hay dich vụ và kết thúc bằng việc thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hoá hay dich vụ nhận được. Chính vì vậy mà chúng em đã quyết định chọn đề tài“ Hãy thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng” với mong muốn tìm hiểu kĩ hơn về lĩnh vực này, đồng thời góp một phần cho mục tiêu hoàn thiện thử nghiệm kế toán mua hàng. Nội dung đề tài gồm có 3 chương Chương 1: Cơ sở lý luận thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng Chương 2: Thực trạng thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay
Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà DANH SÁCH NHÓM STT HỌ VÀ TÊN MSSV GHI CHÚ 1 Mai Thị Vân 11006143 NT 2 Mai Thị Vân 11005173 3 Nguyễn Thị Vân 11004443 4 Nguyễn Thị Vân 11004053 5 Lường Thị Yến 11034783 6 Lê Thị Hằng 11003103 Nhóm SVTH: Nhóm 8 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà MỤC LỤC DANH SÁCH NHÓM 1 HỌ VÀ TÊN 1 MSSV 1 GHI CHÚ 1 Mai Thị Vân 1 11006143 1 NT 1 Mai Thị Vân 1 11005173 1 Nguyễn Thị Vân 1 11004443 1 Nguyễn Thị Vân 1 11004053 1 Lường Thị Yến 1 11034783 1 Lê Thị Hằng 1 11003103 1 MỤC LỤC 2 MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 3 CƠ SỞ LÝ LUẬN THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO KHOẢN MỤC KẾ TOÁN MUA HÀNG 3 1.1. Thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng 3 1.1.1. Chức năng của chu trình mua hàng 3 1.1.2. Chứng từ và sổ sách có liên quan đến chu trình mua hàng 4 1.1.3. Mục tiêu kiểm toán của chu trình mua hàng 5 1.2. Thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng 7 1.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng 8 1.2.1.1. Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán 8 1.2.1.2. Thực hiện thủ tục phân tích 10 1.2.1.3. Đánh giá tính trọng yếu, rủi ro kiểm toán 10 1.2.1.4. Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán 13 1.2.2.Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng 13 1.2.2.1. Thực hiện thủ tục kiểm soát đối với chu trình mua hàng 13 1.2.2.2.Thực hiện các thủ tục phân tích đối với chu trình mua hàng 17 1.2.3. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng 17 CHƯƠNG 2 19 THỰC TRẠNG THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO KHOẢN MỤC KẾ TOÁN MUA HÀNG CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN HÀ NỘI 19 2.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty kế toán và kiểm toán Hà Nội 19 2.2. Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng 19 2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 20 2.2.1.1. Liên hệ và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng 20 2.2.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán 21 2.2.2.Chương trình kiểm toán chu trình mua hàng 23 2.2.3.1.Thực hiện các thủ tục kiểm soát 25 2.2.3.2.Thực hiện các thủ tục kiểm tra chi tiết 25 2.2.4. Hoàn tất kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán 25 Nhóm SVTH: Nhóm 8 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà 2.2.5. Công việc sau kiểm toán 26 CHƯƠNG 3 28 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO KHOẢN MỤC KẾ TOÁN MUA HÀNG 28 CỦA CÔNG TY KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN HÀ NỘI 28 3.1. Bài học kinh nghiệm 28 3.1.1.Tiếp cận và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng: 28 3.1.2. Lập kế hoạch kiểm toán 28 3.1.3. Chương trình kiểm toán 28 3.1.4. Thực hiện kiểm toán: 29 3.2.5. Hoàn tất kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán: 29 3.2.6. Công việc sau kiểm toán: 29 3.2. Giải pháp hoàn thiện kiểm toán chu trình mua hàng 30 3.2.1.Vấn đề tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 31 3.2.2.Vấn đề hồ sơ kiểm toán 31 3.2.3. Vấn đề kiểm tra giá mua hàng nhập khẩu 32 Nhóm SVTH: Nhóm 8 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, hoạt động kiểm toán đã phát triển và ngày càng trở thành một nhu cầu không thể thiếu đối với các hoạt động kinh doanh. Đối tượng chủ yếu của hoạt động kiểm toán là kiểm toán báo cáo tài chính. Trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính, các kiểm toán viên thường chia công việc kiểm toán theo các chu trình, theo cách này các nghiệp vụ và các tài khoản có liên quan chặt chẽ với nhau được xếp vào cùng một phần hành. Chu trình mua hàng và thanh toán là một chu trình quan trọng cần phải được kiểm toán trong các cuộc kiểm toán, bởi vì quá trình mua vào và thanh toán ảnh hưởng trực tiếp đến chi phí, giá thành và tính kịp thời trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Quá trình mua vào của hàng hoá và dich vụ bao gồm các khoản mục như mua nguyên liệu, máy móc, thiết bị, vật tư, điện, nước, sửa chữa bảo trì và nghiên cứu phát triển. Chu trình không bao gồm quá trình mua vào và thanh toán các dịch vụ lao động hoặc những sự chuyển nhượng và phân bổ của chi phí ở bên trong tổ chức, chu trình mua hàng và thanh toán cũng không bao gồm qua trình thu hút và hoàn trả vốn. Chu trình mua hàng và thanh toán gồm các quyết định và các quá trình cần thiết để có hàng hoá và dịch vụ cho quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Chu trình thường bắt đầu bằng việc lập một đơn đặt mua của người có trách nhiệm tại bộ phận cần hàng hoá hay dich vụ và kết thúc bằng việc thanh toán cho nhà cung cấp về hàng hoá hay dich vụ nhận được. Chính vì vậy mà chúng em đã quyết định chọn đề tài“ Hãy thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng” với mong muốn tìm hiểu kĩ hơn về lĩnh vực này, đồng thời góp một phần cho mục tiêu hoàn thiện thử nghiệm kế toán mua hàng. Nội dung đề tài gồm có 3 chương Chương 1: Cơ sở lý luận thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng Nhóm SVTH:Nhóm 8 Trang:1 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà Chương 2: Thực trạng thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay Chương 3: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng trong các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay Nhóm SVTH:Nhóm 8 Trang:2 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO KHOẢN MỤC KẾ TOÁN MUA HÀNG 1.1. Thiết kế thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng 1.1.1. Chức năng của chu trình mua hàng Đối với các đơn vị sản xuất, quá trình kinh doanh bao gồm 3 giai đoạn: cung ứng, sản xuất và tiêu thụ. Còn ở doanh nghiệp thương mại, quá trình kinh doanh cũng gồm hai giai đoạn: mua hàng và bán hàng. Như vậy, dù ở loại hình doanh nghiệp nào thì quá trình “mua hàng” cũng là quá trình cung cấp các yếu tố đầu vào, nó quyết định đến khả năng sản xuất và duy trì sản xuất của đơn vị, bên cạnh đó khả năng thanh toán các khoản chi phí mua hàng cũng đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp là tốt hay xấu. Mặc dù ở các doanh nghiệp khác nhau, nhu cầu về hàng hoá là khác nhau, nhưng chu trình mua hàng vẫn phải đảm bảo đầy đủ 4 chức năng: Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ. Nhận hàng hoá hay dịch vụ. Ghi nhận các khoản nợ phải trả người bán. Xử lý và ghi sổ các khoản thanh toán cho người bán. Xử lý đơn đặt mua hàng hoá hay dịch vụ. Căn cứ vào nhu cầu về hàng hoá, dịch vụ của các bộ phận hay kế hoạch, phòng cung ứng sẽ lập duyệt đặt hàng sau đó trình cho người có thẩm quyền phê duyệt. Đơn đặt hàng sau khi phê duyệt sẽ được chuyển cho bộ phận mua hàng, bộ phận này căn cứ vào đơn đặt hàng lựa chọn nhà cung cấp phù hợp. Mẫu của đơn đặt hàng và sự phê chuẩn quy định phụ thuộc vào bản chất của hàng hoá dịch vụ và quy định của công ty. Sự phê chuẩn đúng đắn nghiệp vụ mua hàng là phần chính của chức năng này vì nó đảm bảo hàng hoávà dịch vụ được mua theo các mục đích đã được phê chuẩn của công ty và tránh việc mua quá nhiều hoặc mua các mặt hàng không Nhóm SVTH:Nhóm 8 Trang:3 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà cần thiết. Hầu hết các công ty cho phép một sự phê chuẩn chung cho việc mua phục vụ các nhu cầu hoạt động thường xuyên như hàng tồn kho ở mức cho phép. Đơn đặt hàng sẽ được lập thành 3 liên ( 1 liên giao cho nhà cung cấp, 1 giao cho phòng kế toán và 1 giao cho bộ phận kho), được đánh số thứ tự, đơn đặt hàng giao cho người bán phải ghi rõ mặt hàng cụ thể ở một mức giá nhất định, được giao vào một ngày quy định. đơn đặt hàng được coi là một chứng từ hợp pháp và được xem như một đề nghị mua hàng hóa hay dịch vụ. Trong những trường hợp mà các bên thực hiện các giao dịch lớn thì cần phải lập hợp đồng. Nhận hàng hoá hay dịch vụ. Việc nhận hàng hóa từ người bán là một điểm quyết định trong chu trình nghiệp vụ vì đây là thời điểm mà tại đó bên mua thừa nhận khoản nợ liên quan đối với bên bán trên sổ sách của họ. Khi hàng hóa nhận được đòi hỏi phải có sự kiểm tra mẫu mã, số lượng, thời gian đến và các đIều kiện khác. Hầu hết các công ty có phòng tiếp nhận để đưa ra một báo cáo nhận hàng như một bằng chứng của sự nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá. Một bản sao thường được gửi cho thủ kho và một bản khác gửi cho kế toán các khoản phải tra thông báo. để ngăn chặn sự mất mát và sự lạm dụng thì hàng hóa phải được kiểm soát chặt chẽ từ khâu nhận hàng đến khi chuyển đi. Để tiện cho việc kiểm tra chéo thì nhân viên phòng tiếp nhận phải độc lập với thủ kho và phòng kế toán. Cuối cùng, sổ sách kế toán sẽ phản ánh việc chuyển giao trách nhiệm đối với hàng hoá khi hàng hoá được từ phòng tiếp nhận qua kho và từ kho vào quá trình sản xuất hay đưa đi tiêu thụ. 1.1.2. Chứng từ và sổ sách có liên quan đến chu trình mua hàng Trong chu trình mua hàng, hầu hết các doanh nghiệp sử dụng các loại chứng từ và sổ sách sau: Yêu cầu mua: tài liệu được lập bởi bộ phận được sử dụng (như bộ phận sản xuất) để đề nghị mua hàng hóa dịch vụ. Trong một số trường hợp, các bộ phận trong doanh nghiệp có thể trực tiếp lập đơn đặt hàng, trình phê duyệt và Nhóm SVTH:Nhóm 8 Trang:4 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà gửi cho nhà cung cấp. Đơn đặt hàng: lập lại các chi tiết có trong đề nghị mua, được gửi cho nhà cung cấp hàng hóa hay dịch vụ. Phiếu giao hàng (biên bản giao nhận hàng hóa hoặc nghiệm thu dịch vụ): tài liệu được chuẩn bị bởi nhà cung cấp. Phiếu giao nhận phảI được kí nhận bởi khách hàng để chứng minh sự chuyển giao hàng hóa hay dịch vụ thực tế. Báo cáo nhận hàng: được bộ phận nhận hàng lập như một bằng chứng của việc nhận hàng và sự kiểm tra hàng hoá (dấu hiệu của sự kiểm soát). Hóa đơn của người bán: chứng từ nhận được từ người cung cấp hàng đề nghị thanh toán cho các hàng hóa dịch vụh đã được chuyển giao. Nhật ký mua hàng: đây là những ghi chép đầu tiên trong hệ thống kế toán để ghi lại các khoản mua. Nhật ký phải liệt kê danh sách các hàng hoá (tong cái một), cùng với việc chỉ ra tên người cung cấp hàng, ngày hoá đơn và các khoản tiền của hoá đơn đó. Sổ hạch toán chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp: danh sách các khoản tiền phải trả cho mỗi nhà cung cấp. Tổng số của tài khoản người cung cấp hàng trong sổ hạch toán chi tiết phảI bằng khoản tiền ghi trên khoản mục phải trả người bán. Bảng đối chiếu của nhà cung cấp: báo cáo nhận được của nhà cung cấp hàng (thường là hàng tháng) chỉ ra các hóa đơn chưa thanh toán vào một ngày đối chiếu nhất định. Thông tin, số liệu vận động từ các chứng từ vào sổ sách kế toán thông qua hệ thống tài khoản. Đối với chu trình mua hàng và thanh toán, các tài khoản chịu ảnh hưởng của chu trình gồm có các tài khoản trong khoản mục vốn bằng tiền, hàng tồn kho, nợ phải trả,… Nhìn chung đa số các tài khoản chịu ảnh hưởng trong chu trình mua hàng và thanh toán có liên quan đến các chu trình nghiệp vụ khác. 1.1.3. Mục tiêu kiểm toán của chu trình mua hàng Trong bất kỳ một cuộc kiểm toán nào thì việc đưa ra các mục tiêu kiểm Nhóm SVTH:Nhóm 8 Trang:5 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà toán là rất cần thiết. Việc xây dựng các mục tiêu kiểm toán nhằm mục đích giúp KTV thu thập các bằng chứng đầy đủ, có giá trị và đúng lúc cho những khoản mục trọng yếu trong chu trình mua hàng và thanh toán. Mục tiệu kiểm toán cho chu trình này được chia ra: mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu kiểm toán đặc thù. Mục tiêu kiểm toán chung gồm hai loại là mục tiêu về tính hợp lý chung và mục tiêu khác. Mục tiêu kiểm toán chung giúp KTV đánh giá các số dư tài khoản đã hợp lý chưa còn mục tiêu kiểm toán chung khác gồm 6 mục tiêu: tình hiện hữu, tính đầy đủ, tính chính xác, tính đánh giá, tính trình bày. Các mục tỉêu kiểm toán đặc thù cho chu trình mua hàng và thanh toán xuất phát từ 6 mục tiêu kiểm toán trên. Chu trình mua hàng là một chu trình quan trọng, tạo đầy đủ các yếu tố đầu vào cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh của doanh nghiệp. Không những thế chu trình này còn liên quan đến nhiều tài khoản, cần nhiều thời gian kiểm tra chi tiết trong một cuộc kiểm toán. Chính vì vậy kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là một bộ phận không thể tách rời của tronh kiểm toán báo cáo tài chính. Mục đích chung của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán là đánh giá xem liệu số dư các tài khoản liên quan có được trình bày trung thực hợp lý hay không. Các mục tiêu đặc thù của kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán bao gồm. Hiện hữu: hàng hóa, dịch vụ mua vào cũng như các khoản nợ người bán phải đúng với ý nghĩa thông tin phản ánh tài sản hoặc công nợ phải được đảm bảo bằng sự tồn tại của tài sản cũng như công nợ đó. Đầy đủ: việc nghi nhận các hàng hóa gay dịch vụ mua vào và các khoản phải trả người bán phải đúng với ý nghĩa thông tin phản ánh trên sổ sách, tài liệu kế toán không bị bỏ sót trong quá trình xử lý. Chính xác: việc tính giá vốn thực tế hàng nhập kho được tính theo chi phí thực tế thực hiện nghiệp vụ, việc tính toán các khoản phải trả người bán phù hợp với hợp đồng mua bán, phù hợp với hóa đơn người bán và biên lai giao nhận hàng hóa hay dịch vụ. Nhóm SVTH:Nhóm 8 Trang:6 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà Trình bày và công bố: việc phân loại và trình bày các tài sản mua vào cũng như các khoản phải trả người bán phải đúng với ý nghĩa tuân thủ các quy định trong việc phân loại các tài sản và công nợ cùng việc thể hiện chúng qua hệ thống tài khoản tổng hợp và chi tiết. Quyền và nghĩa vụ: phải đúng với ý nghĩa tài sản mua vào phản ánh trên báo cáo tài chính thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp và nợ phải trả người bán thê hiện đúng nghĩa vụ của đơn vị này. Đánh giá: các tài sản, hàng hóa mua về hay các khoản nợ phải trả người bán phải ghi chép theo giá trị thích hợp trên cơ sở chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành (hoặc được thừa nhận). Phát sinh: Một nghiệp vụ hay một sự kiện đã ghi chép thì phải đã xảy ra và có liên quan đến đơn vị trong thời kỳ xem xét. 1.2. Thử nghiệm cơ bản cho khoản mục kế toán mua hàng Thử ngiệm cơ bản là loại thử nghiệm được thiết kế để thu thập các bằng chứng về sự hoàn chỉnh, chính xác và hiệu lực của các dữ kiện do hệ thông kế toán xử lý. Thử nghiệm cơ bản thường được sử dụng với số lượng lớn khi mà rủi ro kiểm soát của chu trình đó được đánh giá là cao. Tuy nhiên thử nghiệm cơ bản cũng được sử dụng ngay khi rủi ro kiểm soát được đánh giá là thấp bởi vì một hệ thống kiểm soát nội bộ mạnh cũng không có nghĩa là nó có thể ngăn chặn mọi gian lận và sai sót có thể xảy ra. Do đó, trong quá trình tìm kiểm bằng chứng kiểm toán, các thử ngiệm cơ bản vẫn được các kiểm toán viên sử dụng bởi tính hiệu quả của nó, tuy nhiên thì các thử nghiệm cơ bản thường phải tốn nhiều công sức nên phải sử dụng cho hợp lý. Mỗi cuộc kiểm toán dù quy mô lớn hay nhỏ, đơn giản hay phức tạp thì quy trình kiểm toán thường tuân theo trình tự chung. Cụ thể kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán được tiến hành qua 3 bước sau: Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. Bước 2: Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. Bước 3: Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. Nhóm SVTH:Nhóm 8 Trang:7 [...]... trình kiểm toán là sự chi tiết hoá của kế hoạch kiểm toán, việc thiết kế chương trình kiểm toán bao gồm việc thiết kế các thử nghiệm tuân thủ và các thử nghiệm cơ bản nhằm thu thập bằng chứng kiểm toán trong quá trình kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 1.2.2.Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng Thực hiên kiểm toán là việc cụ thể hóa chương trình kiểm toán đã thiết kế trong quá trình lập kế. .. luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà kiểm toán được thiết kế theo mẫu chương trình kiểm toán của CPA Hà Nội kết hợp với điều kiện thực tế tại khách hàng Nội dung chương trình kiểm toán gồm có: + Mục tiêu kiểm toán + Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ + Phân tích soát xét + Kiểm tra chi tiết + Kết luận 3.1.4 Thực hiện kiểm toán: Căn cứ vào kế hoạch kiểm toán và chương trình kiểm toán đã thiết kế, nhóm kiểm. .. hiểu sơ bộ về khách hàng Lập kế hoạch kiểm toán Chương trình kiểm toán Thực hiện kiểm toán Hoàn tất công việc kiểm toán và công bố báo cáo kiểm toán Các công việc sau kiểm toán 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 2.2.1.1 Liên hệ và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng Tiếp cận và tìm hiểu sơ bộ về khách hàng là bước khởi đầu của một cuộc kiểm toán cho dù đó là khách hàng mới hay cũ Thông... toán của khách hàng Tìm hiểu hệ thống kế toán của công ty khách hàng là một phần không thể thiếu trong quá trình kiểm toán nói chung và quá trình lập kế hoạch kiểm toán nói riêng, việc tìm hiểu hệ thống kế toán cho phép kiểm toán viên xác định rủi ro tiềm tàng trong các chu trình khoản mục kế toán và từ đó triển khai một kế hoạch kiểm toán tối ưu c Tìm hiểu về môi trường và các thủ tục kiểm soát được... TRẠNG THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO KHOẢN MỤC KẾ TOÁN MUA HÀNG CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN HÀ NỘI 2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty kế toán và kiểm toán Hà Nội Tên gọi : CÔNG TY KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN HÀ NỘI Địa chỉ : Quận Thanh Xuân – Hà Nội Tài khoản ngân hàng : Số 710A02227 tại Ngân hàng Công thương Lĩnh vực kinh doanh : + Kiểm toán : Chủ yếu là kiểm toán BCTC +... chế tối đa rủi ro kiểm toán, do đi chệch hướng kiểm toán hay do vội vàng đưa ra kết luận mà thiếu đi các thủ tục kiểm tra chi tiết cần thiết Chu trình mua hàng và thanh toán là một chu trình quan trọng và kết quả kiểm toán chu trình này có ảnh hưởng đến toàn bộ cuộc kiểm toán, các bước kiểm toán nêu trên sẽ cho giúp cho kiểm toán viên Nhóm SVTH:Nhóm 8 Trang:29 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng... phí kiểm toán Chu trình mua hàng và thanh toán có liên quan đến nhiều chu trình khác như chu trình hàng tồn kho, vốn bằng tiền, TSCĐ Cho nên, khi tiến hành kiểm toán cần có sự phối hợp giữa các chu trình Điều này sẽ giúp cho kiểm toán viên tránh được sự lập lại trong các thủ tục kiểm toán, tiết kiệm được thời gian và nâng cao hiệu quả công việc Cụ thể, trong quá trình kiểm toán chu trình mua hàng. .. tắc kế toán đặc thù của ngành nghề này Xem xét lại kết quả cuộc kiểm toán năm trước và hồ sơ kiểm toán chung Việc xem xét lại kết quả cuộc kiểm toán năm trước và hồ sơ kiểm toán chung giúp cho kiểm toán viên xác định và khoanh vùng các khoản mục chứa đựng rủi ro cao trong chu trình, những bước mà ở đó hệ thống KSNB yếu kém Thông thư Tham quan nhà xưởng Tham quan nhà xưởng là sẽ cung cấp cho kiểm toán. .. thông tin về chu trình mua hàng và thanh toán thể hiện thoả đáng mọi vấn đề trọng yếu và bảo đảm trung thực hợp lý Kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán cùng với kết quả kiểm toán các chu trình khác được kiểm toán viên tổng hợp và tiến hành lập Báo cáo kiểm toán Sau đó kiểm toán viên sẽ phát hành Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý Nhóm SVTH:Nhóm 8 Trang:18 Bài tiểu luận kiểm toán GVHD: Lê... luận kiểm toán GVHD: Lê Thị Hồng Hà hàng và thanh toán, kiểm toán viên tiến hành đánh giá kết quả kiểm toán của chu trình này và trình lên chủ nhiệm kiểm toán Chủ nhiệm kiểm toán là người sẽ tổng hợp kết quả kiểm toán và phát hành báo cáo kiểm toán Xem xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập báo cáo tài chính: Kiểm toán viên cần xem xét các sự kiện sau ngày lập báo cáo tài chính có ảnh hưởng đến chu trình . lúc cho những khoản mục trọng yếu trong chu trình mua hàng và thanh toán. Mục tiệu kiểm toán cho chu trình này được chia ra: mục tiêu kiểm toán chung và mục tiêu kiểm toán đặc thù. Mục tiêu kiểm. chu trình mua hàng 17 1.2.3. Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng 17 CHƯƠNG 2 19 THỰC TRẠNG THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO KHOẢN MỤC KẾ TOÁN MUA HÀNG CỦA KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY KẾ TOÁN VÀ KIỂM. sau: Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. Bước 2: Thực hiện kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. Bước 3: Kết thúc kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán. Nhóm