thiết kế thử nghiệm cơ bản cho chu trình kiểm toán bán hàng năm 2014

MỤC LỤC MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU 3 NỘI DUNG 4 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHU TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG VÀ THU THU TIỀN 4 1.1. KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 4 1.1.1. Hệ thống các mục tiêu kiểm toán 4 1.1.2. Các chứng từ, sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm toán 7 1.1.2.1. Các chứng từ được sử dụng trong quá trình kiểm toán 7 1.1.2.2. Các sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm toán 7 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO 8 TÀI CHÍNH 8 2.1. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Bảng khai tài chính 8 2.2. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán 8 2.2.1. Xác định mục tiêu và phạm vi kiểm toán 9 2.2.2. Chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản 9 2.2.3. Thu thập thông tin 10 2.2.4. Đánh giá rủi ro và xác định mức trọng yếu 12 2.2.5. Tìm hiểu cơ cấu kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán và đánh giá rủi ro kiểm soát 14 2.2.6. Nhận diện mục tiêu kiểm soát: 14 2.3. Xác định các sai phạm, rủi ro có thể xảy ra đối với báo cáo tài chính 15 2.3.1.Đánh giá rủi ro kiểm soát 15 2.3.2.Thiết lập chương trình kiểm toán 15 2.3.3. Thực hiện kiểm toán 16 2.3.4. Kết thúc kiểm toán 29 2.4. Báo cáo Kiểm toán nội bộ về kiểm toán báo cáo tài chính 30 2.5 . Theo dõi sau kiểm toán 31 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG 32 3.1. Áp dụng kỹ thuật phân tích các khoản công nợ phải thu khách hàng, doanh thu bán hàng 32 3.2. Chọn mẫu các nghiệp vụ để tiến hành khảo sát chi tiết 32 3.3. Kỹ thuật thu thập bằng chứng 35 3.4. Cách thể hiên trên giấy tờ làm việc 35 KẾT LUẬN 36 LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán là một loại hoạt động đã có từ rất lâu đời và thuật ngữ này cũng không còn mới mẻ gì so với nhiều quốc gia phương Tây. Tuy nhiên đối với Việt Nam, một quốc gia vừa bước qua một cuộc cải cách cơ bản về cơ cấu kinh tế từ một nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trường nên còn rất nhiều vấn đề phải giải quyết. Để có thông tin kinh tế tài chính trung thực, hợp lý để điều hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả là cần thiết. Về vai trò cũng như sự cần thiết của kiểm toán đối với công tác tài chính kế toán của Doanh nghiệp nhà nước hay ngoài quốc doanh thì đã rất rõ ràng và được khẳng định của nhiều người có trách nhiệm cao trong Chính phủ. Hiện nay, có một thực tế nổi bật là nhiều Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động không có hiệu quả mặc dù đã cố gắng rất nhiều, chỉ có số ít là làm ăn có lãi, rất nhiều đơn vị rơi vào tình trạng làm ăn thua lỗ triền miên. Để trợ giúp Doanh nghiệp thì cần phải xem xét đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp do chính bản thân doanh nghiệp thực hiện. Chính vì vậy, trong thời gian thực tập tại trường em chọn nghiên cứu đề tài Thiết kế thử nghiệm cơ bản cho chu trình kiểm toán bán hàng’’. Tuy nhiên, do có hạn chế nhất định về kinh nghiệm cũng như chuyên môn nên trong chuyên đề thực tập này không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo của các thầy cô giáo. Nội dung của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận bao gồm các vấn đề chính sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về chu trình kiểm toán bán hàng và thu thu tiền Chương 2: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính

Tiểu luận kiểm toán DANH SÁCH NHÓM Nhóm SV thực hiện Tiểu luận kiểm toán MỤC LỤC Nhóm SV thực hiện Tiểu luận kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Kiểm toán là một loại hoạt động đã có từ rất lâu đời và thuật ngữ này cũng không còn mới mẻ gì so với nhiều quốc gia phương Tây. Tuy nhiên đối với Việt Nam, một quốc gia vừa bước qua một cuộc cải cách cơ bản về cơ cấu kinh tế từ một nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang nền kinh tế thị trường nên còn rất nhiều vấn đề phải giải quyết. Để có thông tin kinh tế tài chính trung thực, hợp lý để điều hành hoạt động kinh doanh có hiệu quả là cần thiết. Về vai trò cũng như sự cần thiết của kiểm toán đối với công tác tài chính - kế toán của Doanh nghiệp nhà nước hay ngoài quốc doanh thì đã rất rõ ràng và được khẳng định của nhiều người có trách nhiệm cao trong Chính phủ. Hiện nay, có một thực tế nổi bật là nhiều Doanh nghiệp Nhà nước hoạt động không có hiệu quả mặc dù đã cố gắng rất nhiều, chỉ có số ít là làm ăn có lãi, rất nhiều đơn vị rơi vào tình trạng làm ăn thua lỗ triền miên. Để trợ giúp Doanh nghiệp thì cần phải xem xét đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp do chính bản thân doanh nghiệp thực hiện. Chính vì vậy, trong thời gian thực tập tại trường em chọn nghiên cứu đề tài Thiết kế thử nghiệm cơ bản cho chu trình kiểm toán bán hàng’’. Tuy nhiên, do có hạn chế nhất định về kinh nghiệm cũng như chuyên môn nên trong chuyên đề thực tập này không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong được sự chỉ bảo của các thầy cô giáo. Nội dung của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận bao gồm các vấn đề chính sau: Chương 1: Cơ sở lý luận về chu trình kiểm toán bán hàng và thu thu tiền Chương 2: Thực trạng kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính Nhóm SV thực hiện Trang : 3 Tiểu luận kiểm toán NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHU TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG VÀ THU THU TIỀN 1.1. KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN 1.1.1. Hệ thống các mục tiêu kiểm toán Kiểm toán bao gồm có 2 chức năng cơ bản trong đó có chức năng xác minh và theo thông lệ quốc tế phổ biến thì chức năng xác minh được cụ thể hoá thành các mục tiêu và tuỳ thuộc vào đối tượng hay các loại hình kiểm toán mà các mục tiêu có thể khác nhau. Còn theo văn bản chuẩn mực kiểm toán 1 thì “ Mục tiêu của cuộc kiểm tra bình thường các báo cáo tài chính của các kiểm toán viên là sự trình bày một nhận xét về mức trung thực mà các báo cáo phản ánh tình hình tài chính, các kết quả độc lập và sự lưu chuyển dòng tiền mặt theo các nguyên tắc kế toán đã được thừa nhận ”. Đối với bất kỳ một cuộc kiểm toán nào các mục tiêu đặt ra giúp kiểm toán viên tập hợp đầy đủ bằng chứng cần thiết. Các mục tiêu đặt ra này có liên quan chặt chẽ đến việc xác nhận của doanh nghiệp mà cụ thể là ban quản trị về các tiêu chuẩn của đặc tính thông tin đã trình bày trên báo cáo tài chính. Thông thường các bước triển khai mục tiêu kiểm toán như sau. Nhóm SV thực hiện Trang : 4 Tiểu luận kiểm toán Biểu 1: Các bước triển khai mục tiêu kiểm toán Qua các bước trên ta thấy việc xác nhận của ban quản trị về các chu trình nói chung và chu trình bán hàng - thu tiền nói riêng là rất quan trọng để thiết kế nên các mục tiêu kiểm toán. Từ việc xác nhận của ban quản trị mà chúng ta đi từ mục tiêu kiểm toán chung đến các mục tiêu đặc thù của từng chu trình. Các mục tiêu chung áp dụng cho toàn bộ báo cáo tài chính của một cuộc kiểm toán tài chính như sau: 1. Xác minh về tính hiệu lực. 2. Xác minh về tính trọn vẹn. 3. Xác minh về việc phân loại và trình bày. 4. Xác minh về nguyên tắc tính giá. 5. Xác minh về quyền và nghĩa vụ. 6. Xác minh về tính chính xác, máy móc. Nhóm SV thực hiện Trang : 5 Các báo cáo tài chính Các bộ phận cấu thành của báo cáo tài chính Xác nhận của ban quản trị về chu trình bán hàng thu tiền và các Các mục tiêu kiểm toán chung đối với các chu trình kiểm toán. Các mục tiêu kiểm toán đặc thù đối với các chu trình kiểm toán. Tiểu luận kiểm toán Từ những mục tiêu chung của kiểm toán bảng khai tài chính đó ta có các mục tiêu đặc thù cho chu trình bán hàng và thu tiền như sau: 1. Xác nhận về sự hiện hữu ( tính có thật): Doanh thu trên báo cáo kết quả kinh doanh phản ánh những quá trình về trao đổi hàng hoá và dịch vụ thực tế đã xảy ra, các khoản phải thu là có thực được lập vào ngày lập bảng cân đối kế toán. 2. Xác nhận về tính đầy đủ ( tính trọn vẹn): Doanh thu về hàng hoá và dịch vụ đã bán, các khoản thu bằng tiền và các khoản phải thu đã được ghi sổ và đưa vào báo cáo tài chính. 3. Xác nhận về quyền sở hữu: Hàng hoá và các khoản phải thu của doanh nghiệp tại ngày lập bảng cân đối tài sản đều thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. 4. Xác nhận về sự đánh giá và phân loại: Doanh thu và các khoản phải thu được phân loại đúng bản chất kinh tế và được đánh giá theo các chuẩn mực kế toán và các quy định về tài chính. 5. Xác nhận về sự trình bày: Doanh thu và các khoản phải thu được trình bày trung thực và đúng đắn trên tài khoản cũng như trên các báo cáo tài chính theo đúng chế độ kế toán của doanh nghiệp và theo các quy định kế toán hiện hành. 6. Xác nhận về sự tính toán chính xác: Các khoản giảm giá, chiết khấu, hàng bán bị trả lại, các phép tính cộng dồn, nhân, chia được tính toán đúng đắn và chính xác. 7. Xác nhận về tính đúng kỳ: Cụ thể doanh thu và các khoản phải thu phải được ghi chép đúng kỳ, không được ghi giảm doanh thu kỳ này, ghi tăng doanh thu kỳ sau và ngược lại. Tóm lại : Đối với mỗi một chu trình kiểm toán có các mục tiêu đặc thù riêng và chu trình Bán hàng - Thu tiền cũng có các mục tiêu riêng biệt. Tuy nhiên với mỗi một cuộc kiểm toán cụ thể thì mục tiêu riêng của chu trình Bán hàng Thu tiền là khác nhau. Vì vậy căn cứ vào từng trường hợp cụ thể mà kiểm toán viên xác định các mục tiêu kiểm toán cụ thể. Nhóm SV thực hiện Trang : 6 Tiểu luận kiểm toán 1.1.2. Các chứng từ, sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm toán 1.1.2.1. Các chứng từ được sử dụng trong quá trình kiểm toán - Báo cáo kết quả kinh doanh của năm trước và năm nay - Các đơn đặt hàng của khách (Đây là cơ sở pháp lý cho việc ràng buộc trách nhiệm cho các bên tham gia hợp đồng) - Hợp đồng đã ký kết về bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ - Hoá đơn bán hàng, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho. - Các bản quyết toán, thanh lý hợp đồng bán hàng. - Các chứng từ phiếu thu tiền mặt hoặc séc, giấy báo nợ, các bản sao kê của ngân hàng. - Các hợp đồng khế ước, tín dụng. - Các chứng từ, các hợp đồng vận chuyển thành phẩm hay hàng hoá 1.1.2.2. Các sổ sách sử dụng trong quá trình kiểm toán Nếu doanh nghiệp áp dụng hình thức sổ nhật ký chung trong kỳ để hạch toán kế toán thì hệ thống sổ bao gồm: 1. Sổ Nhật ký chung. 2. Sổ Nhật ký thu tiền. 3. Sổ cái. 4. Sổ chi tiết các khách hàng phải thu. 5. Sổ chi tiết doanh thu bán hàng. 6. Sổ chi tiết thuế VAT đầu ra. Nhóm SV thực hiện Trang : 7 Tiểu luận kiểm toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Bảng khai tài chính Sau khi kiểm toán viên đã xác nhận các mục tiêu kiểm toán đặc thù cho chu trình bán hàng và thu tiền thì công việc tiếp theo là tập hợp bằng chứng kiểm toán. Để đảm bảo cho công việc diễn ra theo đúng tiến độ, khoa học và hiệu quả thì việc tập hợp và thu thập bằng chứng, đánh giá phải diễn ra theo một quy trình. Chu trình Bán hàng và thu tiền là một bộ phận cấu thành của Báo cáo tài chính, vì vậy để cho toàn bộ cuộc kiểm toán diễn ra một cách thống nhất thì khi kiểm toán chu trình này phải tuân theo quy trình kiểm toán của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Mỗi một cuộc kiểm toán nào cũng phải tuân theo các bước cơ bản sau: Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán. Bước 2: Thực hiện kiểm toán. Bước 3: Kết thúc kiểm toán. Do Kiểm toán nội bộ có những đặc thù nhất định nên quy trình kiểm toán báo cáo tài chính không phải chỉ là ba bước như Kiểm toán độc lập thực hiện mà là 4 bước. Cụ thể kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán do Kiểm toán nội bộ thực hiện gồm 4 bước sau : Bước 1 : Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán. Bước 2 : Thực hiện kiểm toán. Bước 3 : Kết thúc kiểm toán. Bước 4 : Theo dõi sau kiểm toán. 2.2. Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán Nhóm SV thực hiện Trang : 8 Tiểu luận kiểm toán Chất lượng của kiểm toán nội bộ phụ thuộc và kế hoạch kiểm toán. Chất lượng này có thể đánh giá một cách dễ dàng tuỳ theo tính chất khách quan của các kết luận, những giá trị mang lại cho ban lãnh đạo doanh nghiệp và bộ phận được kiểm toán hay là quá mức độ đáp ứng yêu cầu đặt ra. Đây là bước đầu tiên trong quá trình kiểm toán, nó chiếm một vị trí quan trọng trong toàn bộ cuộc kiểm toán do mục đích của giai đoạn này là tạo ra cơ sở pháp lý, trí tuệ, vật chất cho công tác kiểm toán. Bộ phận kiểm toán nội bộ lập kế hoạch kiểm toán sao cho đảm bảo được rằng tất cả các lĩnh vực của đơn vị đều được xem xét thường xuyên và tiến hành làm kiểm toán đột xuất trong trường hợp cần thiết một. Một trong những chuẩn mực kiểm toán đươc IPAC phê duyệt và ban hành vào tháng 10/ 1980 đòi hỏi kiểm toán viên phải lập kế hoạch kiểm toán để trợ giúp cho công việc kiểm toán được tiến hành có hiệu quả, đúng thời gian. Giai đoạn này bao gồm các bước chủ yếu sau: 2.2.1. Xác định mục tiêu và phạm vi kiểm toán Mục tiêu và phạm vi kiểm toán cần được xác định cụ thể cho từng cuộc kiểm toán. Mục tiêu kiểm toán là cái đích cần đạt tới đồng thời là thước đo kết quả kiểm toán cho mỗi cuộc kiểm toán cụ thể. Mục tiêu chung phải gắn chặt với mục tiêu riêng, yêu cầu của quản lý. Do vậy mục tiêu của kiểm toán phải tuỳ thuộc vào quan hệ giữa chủ thể và khách thể kiểm toán, tuỳ thuộc vào loại hình kiểm toán. Phạm vi kiểm toán là sự giới hạn về không gian và thời gian của đối tượng kiểm toán thường được xác định đồng thời với mục tiêu kiểm toán và là một hướng cụ thể xác định mục tiêu này. Với một khách thể kiểm toán cần xác định rõ đối tượng cụ thể của kiểm toán: Bảng cân đối tài sản hay toàn bộ các bản khai tài chính Còn đối với kiểm toán nội bộ thì sẽ dễ dàng hơn thuộc sự điều hành của Công ty. 2.2.2. Chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật chất cơ bản Nhóm SV thực hiện Trang : 9 Tiểu luận kiểm toán Tuỳ thuộc vào mục tiêu và phạm vi kiểm toán, cần chỉ định trước người chủ trì kiểm toán sẽ tiến hành lần này. Công việc này có thể thực hiện đồng thời với việc xây dựng mục tiêu cụ thể song cần được thực hiện trước khi thu thập thông tin. ở đây, vì hệ thống kiểm toán nội bộ nắm được tình hình chung của toàn thể đơn vị nên họ có thể ước lượng về công việc sẽ tiến hành trong năm, chính vì thế bộ phận kiểm toán nội bộ thường lập kế hoạch cả năm và trình lên ban lãnh đạo hoặc Hội đồng Quản trị phê duyệt. Sau khi phê duyệt sẽ chỉ định người phụ trách kiểm toán. Người được chỉ định phụ trách công việc kiểm toán phải có trình độ tương xứng với vị trí, yêu cầu, nội dung và tinh thần của cuộc kiểm toán nói chung. Bên cạnh đó cần chuẩn bị các thiết bị và điều kiện vật chất khác như phương tiện tính toán, kiểm tra thích ứng với đặc điểm tổ chức kế toán 2.2.3. Thu thập thông tin Thu thập thông tin chỉ hướng tới việc đưa ra các bước quyết định về kiểm toán (kể cả kế hoạch kiểm toán), chưa đặt ra các mục đích thu thập bằng chứng cho kết luận kiểm toán. Do vậy, nhiệm vụ thu thập thông tin đặt ra ở bước này là mục tiêu và phạm vi kiểm toán song nói chung là cần quan tâm tới chiều rộng hơn là chiều sâu. Trong thu thập thông tin, trước hết cần tận dụng tối đa các tài liệu đã có song khi cần thiết vẫn phải có các biện pháp điều tra bổ sung. Các nguồn tài liệu đã có thường bao gồm : - Các nghị quyết có liên quan đến hoạt động của các đơn vị được kiểm toán. - Các văn bản có liên quan đến đơn vị được kiểm toán. - Các kế hoạch, dự toán, dự báo có liên quan. - Các báo cáo kiểm toán lần trước, các biên bản kiểm kê hoặc biên bản xử lý các vụ việc đã xảy ra trong kỳ kiểm toán. - Các tài liệu khác có liên quan Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán KTV cần phải thực hiện các bước công việc sau: Nhóm SV thực hiện Trang : 10 [...]... trình bán hàng và thu tiền thể hiện đúng những vấn đề trọng yếu và bảo đảm trung thực, hợp lý Kết quả kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán cùng với kết quả kiểm toán các chu trình khác được Kiểm toán viên nội bộ tổng hợp và tiến hành lập báo cáo kiểm toán 2.4 Báo cáo Kiểm toán nội bộ về kiểm toán báo cáo tài chính Báo cáo kiểm toán nội bộ là văn bản chính thức của kiểm toán viên nội bộ trình. .. cao và ngược lại 2.3.2 .Thiết lập chương trình kiểm toán Để đạt được sự kết hợp hài hoà giữa chi phí và thời gian kiểm toán với việc đáp ứng yêu cầu của Ban lãnh đạo doanh nghiệp hay bộ phận được kiểm toán, các kiểm toán viên cần phải thiết lập được chương trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền thích hợp Nhóm SV thực hiện Trang : 15 Tiểu luận kiểm toán Chương trình kiểm toán là việc hoạch định... luận kiểm toán Thứ hai: thực hiện thử nghiệm tuân thủ và thử nghiệm cơ bản với tài khoản doanh thu Việc thực hiện hai loại thử nghiệm này cùng theo các mục tiêu kiểm toán được nhìn nhận - Doanh thu bán hàng được ghi sổ là có thật: Khi thực hiện kiểm toán viên thông thường chọn mẫu một số nghiệp vụ bán hàng, đối chiếu giữa việc ghi sổ, hoá đơn bán hàng và các chứng từ khác kèm theo như chứng từ vận chuyển,... yếu mà KTV kiểm toán báo cáo tài chính không phát hiện ra Rủi ro phát hiện có quan hệ trực tiếp Nhóm SV thực hiện Trang : 13 Tiểu luận kiểm toán đến phạm vi kiểm toán và các phương pháp kiểm toán mà KTV sử dụng trong quá trình kiểm toán Nói chung các phương pháp kiểm toán , các bước tiến hành kiểm toán càng chặt chẽ, phạm vi kiểm toán càng rộng, công việc kiểm toán được tuân thủ theo các chu n mực... gửi bán, đối chiếu số tiền bán hàng trả lại với bên có của tài khoản phải thu nếu hàng bán chưa thanh toán Thứ ba: Thực hiện thử nghiệm tuân thủ và thử nghiệm cơ bản đối với tài khoản phải thu khách hàng Nhóm SV thực hiện Trang : 22 Tiểu luận kiểm toán Khi nhìn nhận chu trình bán hàng và thu tiền trong mối liên hệ giữa các bộ phận cấu thành cho thấy khoản phải thu khách hàng có quan hệ chặt chẽ không... Chính vì thế mà khi tiến hành kiểm toán, thông thường chỉ xem xét tiền mặt trong mốt liên hệ với việc kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền mà không xem xét khoản mục tiền mặt trên tất cả các góc độ của hoạt động kinh doanh Khi tiến hành các thử nghiệm tuân thủ và các thử nghiệm cơ bản đối với khoản mục tiền mặt trong mối liên hệ với chu trình bán hàng và thu tiền kiểm toán viên quan tâm đến các mục... thủ theo các chu n mực và nguyên tắc kiểm toán thì mức rủi ro phát hiện càng thấp 2.2.5 Tìm hiểu cơ cấu kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán và đánh giá rủi ro kiểm soát Chu n mực kiểm toán quốc tế ISA 400 quy định : Kiểm toán viên cần phải có sự hiểu biết phù hợp về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ để lập kế hoạch kiểm toán và đề ra một biện pháp kiểm toán có hiệu quả KTV cần phán đoán về... pháp lý trong lệnh kiểm toán hoặc hợp đồng kiểm toán Trong giai đoạn này để thu thập các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và có hiệu lực thì kiểm toán viên phải sử dụng kết hợp hàng loạt các kỹ thuật như quan sát, phỏng vấn, đối chiếu, xác nhận, tính toán, phân tích Chu trình bán hàng và thu tiền bao gồm các khoản mục trong mối quan hệ chặt chẽ với nhau Vì vậy, khi thực hiện kiểm toán kiểm toán viên sẽ vận... dung công việc kiểm toán; * ý kiến nhận xét và kiến nghị của Kiểm toán viên nội bộ; * Ký tên; * Ngày ký báo cáo 2.5 Theo dõi sau kiểm toán Bất kỳ công việc nào muốn thành công đều cần có sự theo dõi liên tục cho tới khi có kết quả Công việc kiểm toán chỉ hữu ích nếu quá trình theo dõi sau kiểm toán cũng được thực hiện tốt Chu n mực số 440 của Chu n mực Kiểm toán nội bộ quy định: “ Kiểm toán viên nội... bộ trình bày về kết quả cuộc kiểm toán và kiến nghị của kiểm toán viên nội bộ (nếu cần) để truyền đạt tới các bộ phận liên quan trong đơn vị Theo Chu n mực Kiểm toán nội bộ: - Báo cáo kiểm toán cần khách quan, rõ ràng, xúc tích, có tính xây dựng kịp thời - Báo cáo phải trình bày mục đích, phạm vi và kết quả của cuộc kiểm toán Khi thích hợp, báo cáo kiểm toán cần nêu ý kiến của kiểm toán viên nội bộ . 7 Tiểu luận kiểm toán CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 2.1. Quy trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Bảng khai. trị về chu trình bán hàng thu tiền và các Các mục tiêu kiểm toán chung đối với các chu trình kiểm toán. Các mục tiêu kiểm toán đặc thù đối với các chu trình kiểm toán. Tiểu luận kiểm toán Từ. thiện kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền trong kiểm toán Báo cáo tài chính Nhóm SV thực hiện Trang : 3 Tiểu luận kiểm toán NỘI DUNG CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHU TRÌNH KIỂM TOÁN BÁN HÀNG