MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 3 1.1. KHÁI NIỆM THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 3 1.2. PHÂN LOẠI 4 1.2.1.Thủ tục phân tích đánh giá tổng quát 4 1.2.1.1. Vị trí, vai trò của các thủ tục phân tích trong một cuộc kiểm toán 4 1.2.1.2.Áp dụng phương pháp phân tích trong các giai đoạn kiểm toán. 13 1.2.2.Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và số dư 16 CHƯƠNG 2: THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CỦA NGHIỆP VỤ MUA HÀNG 21 2.1. CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN. 21 2.1.1. Khái niệm 21 2.1.2. Chu trình mua hàng và thanh toán 21 2.2.THỰC HIỆN CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 31 2.2.1. Đối với nghiệp vụ mua hàng 31 2.2.2.Đối với nghiệp vụ thanh toán với người bán. 32 2.2.3.Thử nghiệm cơ bản về công tác kiểm toán quy trình mua hàng và thanh toán của Nhà máy thuốc lá Thành Công. 33 2.2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát. 33 2.2.3.2. Lập kế hoạch kiểm toán cụ thể. 40 2.2.3.3 Thực hiện kế hoạch kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán 46 2.2.3.4 Kết thúc công việc kiểm toán và lập báo cáo 57 CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM 59 3.1.ƯU ĐIỂM, NHƯỢC ĐIỂM CỦA CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 59 3.1.1.Ưu điểm 59 3.1.2. Nhược điểm: 61 3.2. NHỮNG GIẢI PHÁP CỤ THỂ ĐỂ HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ MUA HÀNG DO CÔNG TY KIỂM TOÁN THỰC HIỆN. 62 3.2.1. Hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích 62 3.2.2. Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu 62 3.2.3. Hạn chế rủi ro trong thư xác nhận 63 3.3. NHỮNG KIẾN NGHỊ THỰC HIỆN GIẢI PHÁP ĐỂ KHẮC PHỤC NHỮNG NHƯỢC ĐIỂM TRONG VIỆC VẬN DỤNG THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TRONG KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ DO CÔNG TY KIỂM TOÁN THỰC HIỆN. 63 3.3.1. Kiến nghị đối với Nhà nước. 63 3.3.2. Kiếm nghị đối với các Hiệp hội kế toánkiểm toán 65 3.3.3. Kiến nghị về phía công ty kiểm toán VACO 66 3.3.3.1. Hoàn thiện thủ tục phân tích 66 3.3.3.2. Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu 66 3.3.3.3. Hạn chế rủi ro trong việc gửi thư xác nhận 67 3.3.4. Kiến nghị đối với KTV 67 KẾT LUẬN 68 TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 BẢNG PHÂN CÔNG CÔNG VIỆC 70 LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ trước xu thế hội nhập toàn cầu hóa. Trong bối cảnh đó, kiểm toán càng thể hiện rõ nét vai trò của mình trong quá trình kiểm soát, quản lý, tăng hiệu quả hoạt động của nền kinh tế. Để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình, kiểm toán cần phải liên tục kiện toàn tổ chức, cải tiến hoạt động của mình để phù hợp với tình hình mới. Một trong những vấn đề đó là hoàn thiện kỹ thuật kiểm toán để Kiểm toán viên (KTV) có thể làm việc hiệu quả nhất. Trong kiểm toán, thử nghiệm cơ bản được đánh giá là thử nghiệm then chốt và cốt lõi vì nó đem lại những bằng chứng kiểm toán thích đáng giúp KTV đưa ra ý kiến về các thông tin tài chính của doanh nghiệp. Trong kiểm toán Báo cáo tài chính (BCTC) khoản mục mua hàng là một khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro khi kiểm toán. Chính vì thế, việc vận dụng tốt các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán khoản mục mua hàng sẽ giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về tính trung thực và hợp lý của khoản mục này một cách hiệu quả nhất. Ngày nay cùng với sự tăng trưởng nhanh chóng của nền kinh tế, các ngành sản xuất, dịch vụ cùng phát triển như vũ bão, hàng loạt các doanh nghiệp hoạt động sôi nổi, phát triển, bất kể doanh nghiệp nào đều cũng hoạt động, có các nghiệp vụ muabán diễn ra. Chính vì thế các khách hàng loại này của công ty kiểm toán ngày càng nhiều. Và việc kiểm tra cơ bản (thử nghiệm cơ bản) đối với nghiệp vụ mua hàng là việc kiểm tra để thu thập bằng chứng kiểm toán liên quan đến báo cáo tài chính nhằm phát hiện ra những sai sót trọng yếu làm ảnh hưởng đến báo cáo tài chính. Nhận thức được điều đó nhóm 2 chúng em quyết định chọn đề tài: “Hãy thiết kế thử nghiệp cơ bản với một khoản mục kế toán bất kỳ (nghiệp vụ mua hàng)” để giúp mình có cơ hội tìm hiểu chuyên sâu hơn về vấn đề này. Trong bài tiểu luận này ngoài Lời mở đầu và kết thúc còn có 3 phần sau: Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Thiết kế thử nghiệm cơ bản về nghiệp vụ mua hàng Chương 3: Hoàn thiện các thiết kế thử nghiệm cơ bản
LOGO CHÀO MỪNG THẦY CÔ VÀ CÁC BẠN ĐẾN VỚI BUỔI THUYẾT TRÌNH CỦA NHÓM 2 www.themegallery.com 10/6/2013 www.themegallery.com 1 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO MỘT KHOẢN MỤC KẾ TOÁN BẤT KỲ (MUA HÀNG) GVHD: Bùi Thị Kim Thoa ĐỀ TÀI: 10/6/2013 2 Add your company slogan LOGO MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đang có những bước chuyển mình mạnh mẽ trước xu thế hội nhập toàn cầu hóa. Trong bối cảnh đó, Kiểm toán càng thể hiện rõ nét vai trò của mình trong quá trình kiểm soát, quản lý, tăng hiệu quả hoạt động của nền kinh tế. Để thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của mình, kiểm toán cần phải liên tục kiện toàn tổ chức, cải tiến hoạt động của mình để phù hợp với tình hình mới.Một trong những vấn đề đó là hoàn thiện kỹ thuật kiểm toán để kiểm toán viên (KTV) có thể làm việc hiệu quả nhất. Trong kiểm toán, thử nghiệm cơ bản được đánh giá là thử nghiệm then chốt và cốt lõi vì nó đem lại những bằng chứng kiểm toán thích đáng giúp KTV đưa ra ý kiến về các thông tin tài chính của doanh nghiệp. Trong kiểm toán BCTC khoản mục mua hàng là một khoản mục chứa đựng nhiều rủi ro khi kiểm toán. Chính vì thế, việc vận dụng tốt các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán khoản mục mua hàng sẽ giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về tính trung thực và hợp lý của một khoản mục này một cách hiệu quả nhất. www.themegallery.com 10/6/2013 3 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com NỘI DUNG 1 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 1 THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 2 3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 3 4 10/6/2013 4 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com Thử nghiệm cơ bản là gì ??? Thử nghiệm cơ bản là phương pháp được thiết kế và sử dụng nhằm mục đích thu thập các bằng chứng có liên quan đến các dữ liệu do hệ thống kế toán của đơn vị được kiểm toán cung cấp. 10/6/2013 5 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com PHÂN LOẠI Thủ tục phân tích đánh giá tổng quát Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và các số dư tài khoản Phương Phương pháp thử pháp thử nghiệm cơ nghiệm cơ bản bản 10/6/2013 6 Add your company slogan LOGO THỦ TỤC PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT Thủ tục phân tích đánh giá tổng quát là việc phân tích các số liệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng, biến động và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn nới các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến. www.themegallery.com 10/6/2013 7 Add your company slogan LOGO PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ TỔNG QUÁT www.themegallery.com Xu hướng Tỷ suất Dự báo Giản đơn Hồi quy Tài chính Quy mô 10/6/2013 8 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com ÁP DỤNG CÁC THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ PHÂN TÍCH VÀO KiỂM TOÁN 1 Lập kế hoạch : - Tìm hiểu tình hình kinh doanh. - Phát hiện những khu vực có rủi ro. - Lưu ý về tính hoạt động liên tục. 2 Thực hiện kiểm toán: -Xác định số dư tài khoản và sai sót tiềm tàng cần kiểm tra. -Tính toán giá trị ước tính của tài khoản cần kiểm tra. -xđ giá trị chênh lệch có thể chấp nhận được. -xđ chênh lệch trọng yếu cần kiểm tra -Kiểm tra số chệnh lệch trọng yếu -Đánh giá kết quả kiểm tra. 3 Hoàn thành kiểm toán: - Sẽ củng cố các kết luận đã hình thành trong khi kiểm toán từng yếu tố riêng biệt của các thông tin tài chính. - Giúp KTV đi đến 1 kết luận tổng quát về tính hợp lý của các thông tin tài chính. 10/6/2013 9 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com PHƯƠNG PHÁP KIỂM TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ VÀ CÁC SỐ DƯ TÀI KHOẢN Kiểm toán số dư đầu năm Kiểm tra chi tiết Kiểm toán số dư cuối năm 10/6/2013 10 [...]... 27 LOGO Add your company slogan KẾT LUẬN Thử nghiệm cơ bản giữ vai trò quan trọng cốt lõi trong hệ thống các phương pháp kiểm toán Việc vận dụng đúng, sáng tạo thử nghiệm cơ bản sẽ mang lại hiệu quả cao cho các công ty kiểm toán Nhận thức được điều đó KTV đã vận dụng rất khoa học và linh hoạt thử nghiệm này trong các kiểm toán nói chung và trong kiểm toán các khoản mục mua hàng của các doanh nghiệp... slogan KẾT THÚC CÔNG VIỆC KiỂM TOÁN VÀ LẬP BÁO CÁO Soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC Tổng hợp kết quả kiểm toán Lập báo cáo kiểm toán www.themegallery.com 10/6/2013 23 LOGO Add your company slogan HOÀN THIỆN CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM Các phương pháp được áp dụng linh hoạt trong tất cả các giai đoạn kiểm toán Tiết kiệm thời gian, công sức và chi phí cho các cuộc kiểm toán ƯU ĐIỂM Kết hợp... TRA CHI TIẾT CÁC NGHIỆP VỤ VÀ CÁC SỐ DƯ TÀI KHOẢN TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết Phát hiện và xử lý các sai sót QUY TRÌNH Lựa chọn số dư và nghiệp vụ cho kiểm tra chi tiết Thực hiện các phương pháp kiểm tra chi tiết đối với các khoản mục đã chọn www.themegallery.com 10/6/2013 11 LOGO Add your company slogan THIẾT KẾ CÁC THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CỦA NGHIỆP VỤ MUA HÀNG Mua hàng là giai... QUAN TRỌNG Khả năng thanh toán 2010 2011 Khả năng thanh toán hiện hành 300,98% 275,5% Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn 204,6% 208,69% Khả năng thanh toán nhanh 36,51% 16,87% www.themegallery.com 10/6/2013 20 LOGO Add your company slogan KIỂM TOÁN SỐ DƯ ĐẦU NĂM BCTC kỳ trước có được kiểm toán không? Có KTV tiền nhiệm có năng lực Không Không và độc lập không? Có Không Hồ sơ kiểm toán có đủ chứng minh không?... có đủ chứng minh không? Kiểm tra số dư đầu kỳ Khoản mục ngắn hạn Có Chấp nhận số dư đầu kỳ Khoản mục dài hạn www.themegallery.com 10/6/2013 21 LOGO Add your company slogan Đối chiếu số liệu trên bảng kê số phát sinh phải trả người bán Kiểm tra chi tiết công nợ THỰC HIỆN KIỂM TRA CHI TIẾT Kiểm tra tính đúng kỳ của việc ghi nhận công nợ Gửi thư xác nhận các khoản phải trả người bán www.themegallery.com... company slogan www.themegallery.com 10/6/2013 14 LOGO Add your company slogan THỬ NGHIỆM CƠ BẢN TẠI NHÀ MÁY THUỐC LÁ THÀNH CÔNG www.themegallery.com 10/6/2013 15 LOGO Add your company slogan LẬP KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN 1 2 3 4 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng Tìm hiểu môi trường kiểm soát của nhà máy Tìm hiểu chu trình kế toán Thực hiên các bước phân tích tổng quát www.themegallery.com 10/6/2013... thời gian, công sức và chi phí cho các cuộc kiểm toán ƯU ĐIỂM Kết hợp linh hoạt giữa thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết Các thủ tục kiểm toán được thiết kế chi tiết www.themegallery.com 10/6/2013 24 LOGO Add your company slogan HOÀN THIỆN CÁC THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM Thông tin tài chính phần lớn là do khách hàng cung cấp Kỹ thuật chọn mẫu bị giới hạn về mặt thời gian, sức lực, chi phí NHƯỢC ĐIỂM Việc... thiện thiết kế Giải pháp hoàn thiện thiết kế Nghiệp vụ mua hàng Hoàn thiện thủ tục phân tích Hạn chế rủi ro trong thư xác nhận Áp dụng Khoa học kỹ thuật Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu www.themegallery.com 10/6/2013 26 LOGO Add your company slogan KIẾN NGHỊ THỰC HiỆN CÁC GiẢI PHÁP 1 Với Nhà nước: -Tạo điều kiện cho các tổ chức, hiệp hội nghề phát triển -Có thể ban hành các văn bản hướng dẫn giúp cho DN... 10/6/2013 17 LOGO Add your company slogan THỰC HIỆN KẾ HOẠCH KiỂM TOÁN VÀ CHU TRÌNH MUA HÀNG – THANH TOÁN Giai đoạn thực hiện kiểm toán gồm 2 bước: - Thực hiện các bước kiểm tra hệ thống và đánh giá kết quả - Thực hiện các bước kiểm tra chi tiết Các tài liệu phục vụ cho việc kiểm tra chi tiết được yêu cầu cung cấp: - Báo cáo tài chính - Sổ nhật ký mua hàng - Bảng tổng hợp phải trả người bán - … www.themegallery.com... hệ thống kiểm soát có hiệu quả 2 Các hiệp hội kiểm toán: -Công ty nên sử dụng các thông tin phi tài chính, thông tin bên ngoài kết hợp với các thông tin tài chính để tiến hành thủ tục phân tích -Công ty nên quản lý quá trình gửi thư xác nhận một cách hiệu quả -Triển khai một số hoạt động đào tạo, cập nhật kiến thức thông tin mới cho KTV 3 Với kiểm toán: -Nâng cao hiểu biết, trình độ, kỹ năng -Cập nhật . 1 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 1 THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 2 3 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THỬ NGHIỆM CƠ BẢN 3 4 10/6/2013 4 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com Thử nghiệm cơ. www.themegallery.com 1 Add your company slogan LOGO www.themegallery.com THIẾT KẾ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN CHO MỘT KHOẢN MỤC KẾ TOÁN BẤT KỲ (MUA HÀNG) GVHD: Bùi Thị Kim Thoa ĐỀ TÀI: 10/6/2013 2 Add your company. vận dụng tốt các thử nghiệm cơ bản trong kiểm toán khoản mục mua hàng sẽ giúp KTV thu thập đầy đủ bằng chứng thích hợp về tính trung thực và hợp lý của một khoản mục này một cách hiệu quả